ККТ-2019: итоги реформы
Конец третьего этапа реформы ККТ: что надо успеть
Что не было расчетом — станет им с 01.07.2019
Подходит к концу третий этап кассовой реформы. Он начался в июле 2018 г. и продлится до июня 2019 г. включительно. Планировалось, что к концу этого периода к использованию ККТ нового типа присоединится почти весь мелкий бизнес, а средний и крупный расширит сферу использования онлайн-ККТ за счет ее применения в новых видах расчетов. Давайте рассмотрим детально, к чему нужно подготовиться за время, оставшееся до окончания третьего этапа. Остался буквально месяц — июнь 2019 г.
Поправки, вступившие в силу с 03.07.2018, существенно расширили понятие расчетов. Хотя это даже понятием назвать сложно. Это скорее перечень случаев, когда при движении денег, товаров, работ, услуг или просто документов нужно применять ККТ. Смотрите, в первой редакции ст. 1.1 Закона
— получение или выплата наличных и электронных денег за реализуемые товары, работы, услуги;
— прием ставок у участников азартных игр;
— плата за лотерейные билеты;
— выплата выигрышей.
Да, чиновники в своих разъяснениях пытались расширить этот перечень, но в норме было только то, что я перечислила.
С 03.07.2018 Закон
— при получении или выплате авансов наличными или электронными деньгами;
— при погашении займов, выданных для оплаты товаров, работ, услуг, включая рассрочки и отсрочки. Дальше я буду говорить только о товарах, подразумевая и работы с услугами.
Но и это не полный перечень. Дело в том, что Закон
— при получении за товары денег, которые физлицо заплатило банковским переводом без открытия счета;
— при возврате физлицам авансов;
— при возврате авансов фирмам и предпринимателям наличными или на корпоративную карту;
— при зачете авансов в счет стоимости переданных товаров, если ранее чек был выбит и на сам аванс;
— при предоставлении займов для оплаты товаров, включая рассрочки и отсрочки;
— при удержаниях из зарплаты работника в счет оплаты товаров, переданных ему работодателем;
— при получении иного, кроме денег, встречного предоставления за товары. Судя по всему, речь идет о погашении обязательств зачетом, отступным или новацией, а также о мене.
Со скрипом под встречное предоставление можно подтянуть и оплату товаров третьим лицом. Это когда, например, за организацию платит ее директор или наоборот. Пока официально об этом никто не заявлял, но такую возможность я допускаю.
Справка
Встречное предоставление — это то, что компания или ИП обязуется предоставить в ответ на исполнение обязательства контрагентом. Это могут быть деньги, товары, работы или услуги. То есть встречным предоставлением являются объекты гражданских
Оплата третьим лицом — это способ, которым в конкретном случае производится встречное предоставление. То есть можно говорить, что, когда третье лицо оплачивает за фирму что-то ее контрагенту, последний получает от компании встречное предоставление.
Заканчивается отсрочка для вмененщиков, а также для ИП на патенте
Как вы помните, в июле 2018 г. были переработаны переходные положения о применении ККТ спецрежимниками. В результате уже почти год организации и ИП с наемными работниками должны были использовать онлайн-кассы в общепите и в рознице.
По всем остальным видам деятельности вмененщики и ИП на патенте могли работать без ККТ. Однако некоторые получили освобождение от онлайн-касс навсегда, а другие — лишь отсрочку до 01.07.2019. Но и те и другие с июля прошлого года должны были вместо кассовых чеков выдавать покупателю документ о расчете, например квитанци
На сегодняшний день бессрочно освобождены от ККТ организации и ИП, которые занимаются особыми видами деятельности из ст. 2 Закона
Остальные организации на
А с ИП чуточку сложнее. К 01.07.2019 перейти на новый порядок должны все ИП на ЕНВД. Но для тех, кто применяет ПСН, освобождение от ККТ зависит от вида деятельности, по которому получен патент. Так, применять кассу с 01.07.2019 придется по таким видам деятельност
— парикмахерские и косметические услуги;
— техобслуживание и ремонт автомобилей и мототранспорта, машин и оборудования;
— перевозка грузов автомобильным, водным транспортом;
— перевозка пассажиров автомобильным, водным транспортом;
— ветеринарные услуги;
— проведение занятий по физкультуре и спорту;
— ведение охотничьего хозяйства и охота;
— медицинская и фармацевтическая деятельность;
— прокат;
— розничная торговля без наемных работников;
— услуги общественного питания без наемных работников.
По всем остальным видам деятельности, на которые получен патент, ИП может не применять касс
Есть законопроект
Новый порядок использования БСО в расчетах
Организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, до 01.07.2019 вместо печати кассовых чеков могут использовать старый порядок выдачи БСО — печатать бланки в типографии или покупать готовы
Но если использование БСО не продиктовано требованиями законодательства и бланк используется только для подтверждения проведенных расчетов, то к 01.07.2019 от привычных БСО придется отказаться. Ведь с 1 июля для оформления расчетов нужно использовать только бланки, сформированные на специальной ККТ для БСО.
Но что самое забавное, на данный момент в реестре ККТ отсутствуют модели, которые в автоматизированном режиме формируют полноценные БСО. Правда, есть устройства, в настройках которых можно выбрать режим печати либо чеков, либо БСО. Но такой БСО, по сути, отличается от обычного чека только названием, форма и состав реквизитов те же.
Поэтому печатать новые БСО — не единственная возможность исполнять требования Закона
А специализированную ККТ для БСО можно использовать только при оказании услуг. Оформить на этой кассе продажу товара просто невозможно. Хотя такие расчеты все же не редкость. Ведь почти все парикмахерские продают косметику, фотоателье — рамки для фото и батарейки и так далее и тому подобное. А заводить два кассовых аппарата для одной точки как минимум затратн
Хотелось бы пару слов сказать про законопроект, которым предполагается внести поправки для тех, кому использовать БСО предписано законодательством. Из его текста, принятого в третьем чтении, следует, что в утвержденную форму такого бланка можно будет вносить сведения о сформированном кассовом
— дату и время расчета;
— порядковый номер фискального документа;
— признак расчета;
— сумму расчета;
— заводской номер фискального накопителя;
— фискальный признак документа.
В таком случае не придется одновременно с БСО выдавать клиенту еще и чек. Ну а нанесение на бумажный бланк этих реквизитов, как и
Прием безналичных платежей от физлиц
С 01.07.2018 большинство безналичных платежей от физлиц надо проводить через ККТ. Отсрочка до 01.07.2019 есть только для одной ситуации: человек с квитанцией и пачкой денег пришел в отделение банка и через операциониста перевел средства продавцу, не открывая счет. Но скоро и этот вид платежей будет требовать
То есть, увидев в выписке банка поступление денег от обычного физлица, вы всегда должны будете пробивать чек, независимо от того, как совершен платеж — переводом через операциониста, картой, через интернет-банкинг или платежным поручением. Зато больше не придется вести детективное расследование, выясняя, каким безналичным способом расплатился покупатель.
Причем, даже если вы знаете, что ваш «безналичный» клиент — ИП, но деньги поступили с его личного счета физлица, во избежание проблем с налоговиками чек стоит пробить.
Напомню, что номера счетов физлиц, с которых приходят деньги на ваш расчетный счет, начинаются с цифр 40817, а ИП — с
Применить ККТ по безналичному платежу от физлица нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денег, или при передаче товара, если она произойдет раньше. Чек можно выслать на email либо телефон в тот же день. Другой вариант — отдать при первой встрече с покупателе
По-другому, если верить законопроекту
В то же время заочные безналичные расчеты между организациями и ИП как были, так и останутся освобожденными от
Законопроект № 682709-7: продление «ККТ-каникул» и единые чеки на зачет либо возврат авансов
На момент нашей встречи уже упоминавшийся законопроект
Каких же послаблений можно от него ожидать?
Самое масштабное — это продление «ККТ-каникул» для предпринимателей без наемных работников. Таких ИП при продаже товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг планируют освободить от ККТ до 01.07.2021. Причем отсрочка будет действовать независимо от применяемой системы налогообложения.
Но она может закончиться и раньше, если предприниматель заключит хотя бы один трудовой договор. Как только это случится, у ИП будет 30 календарных дней на покупку и регистрацию. Но замечу, что про гражданско-правовые договоры ИП с физлицами в законопроекте ничего не сказано.
Попутно законодатель расширяет действие нормы, которая позволяет формировать единый чек на зачет или возврат аванса в сфере «массовых» услуг населению. Сейчас так могут делать организации в сфере перевозок, услуг связи, культурно-массовых мероприятий. К ним предполагается добавить услуги:
— ЖКХ, в том числе ресурсоснабжение;
— охраны и обеспечения безопасности;
— образования.
Единый чек на зачет или возврат аванса нужно будет формировать за расчетный период не больше месяца. Если правительство не установит такой период, то вам нужно будет самим определить, что это за период. Например, сутки, неделя, декада, полмесяца — как вам удобнее.
Единый чек на зачет или возврат всех авансов нужно будет оформить не позднее 10 календарных дней по окончании расчетного периода. Передавать чек клиенту не нужно.
Законопроект № 682709-7: новые случаи освобождения от ККТ
Если законопроект
— предприниматели при сдаче в аренду жилых помещений совместно с машино-местами в многоквартирных домах. Сейчас льгота распространяется только на расчеты за жилые помещения;
— организации и ИП при розничной продаже бахил, в том числе с использованием автоматов. На этом, видимо, настояли больницы и поликлиники.
Другие новые случаи, когда ККТ будет не нужна, специфические. Так, без онлайн-кассы предприниматели смогут продавать входные билеты и абонементы на посещение муниципальных и государственных театров. Но при условии, что в расчетах не используются Интернет и мобильные телефоны.
Также освобождаются от применения ККТ, но только по безналичным платежам:
— ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, жилищные и жилищно-строительные кооперативы за услуги своим членам в рамках уставной деятельности и при приеме платы за жилые помещения и коммуналку;
— образовательные организации за образовательные же услуги населению;
— физкультурно-спортивные организации за услуги населению в сфере спорта;
— дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культуры и досуга, а также другие культурно-досуговые организации при оказании населению услуг в сфере культуры.
Однако если в перечисленных случаях покупатель расплачивается наличными либо банковской картой через POS-терминал, применять ККТ придется.
Законопроект № 682709-7: как применять ККТ при разносной и дистанционной торговле
Депутаты планируют расширить перечень ситуаций, когда ККТ можно применять вне места совершения расчетов. Сейчас это возможно для автоматических устройств расчетов по перевозкам и для торговых автоматов. А с принятием законопроекта такая возможность появится для разносной торговли, дистанционного способа продажи товаров, расчетов по месту оказания услуг, выполнения работ и некоторых други
Справка
Применение ККТ вне места совершения расчетов не означает, что кассу можно применять в любое время. Речь идет только о случаях, когда ККТ зарегистрирована по одному месту расчетов, но фактически расчеты проводятся в другом или даже в нескольких местах.
С разносной торговлей поясню. По общему правилу при разносной торговле ККТ вообще не нужна. Но это освобождение не применяется при продаж
— подакцизных товаров;
— технически сложных товаров;
— продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения, например мороженого;
— товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. А перечень таких товаров будет только расти. Уже к концу этого года в него попадут вязаные кофты, обувь, постельное белье и даже кухонные полотенца.
Вот как раз для этих случаев и нужна норма об использовании ККТ вне места расчетов, то есть вне места ее регистрации. Да, вы сможете продавать мороженое в парке, или на берегу речки, или на вокзале с тележки, не выдавая покупателю бумажные чеки. Но применять ККТ и каким-то чудным образом передавать покупателю сведения о расчете придется. Кому от этого станет легче и проще — не знаю...
Дистанционная торговля — это продажи по каталогам, проспектам, буклетам, фотоснимкам, с использованием сетей почтовой связи и Интернета, телевидения, то есть когда покупатель не может воочию ознакомиться с товаром до его покупки.
Самый распространенный пример такой торговли — интернет-магазины. Вероятно, прежде всего на них ориентированы поправки. Ведь сейчас, чтобы рассчитываться с покупателями на месте без нарушения Закона
Следующий вариант — разновидность предыдущего, когда услуги или работы оказываются вне стационарного объекта. Например, ремонт квартир. Какого-то определенного места нет, объекты все время меняются, а расчеты проводятся по месту оказания работ. Но онлайн-касса одна — в офисе.
Законопроект № 682709-7: как выдать чек при разносной и дистанционной торговле
Теперь о том, как выдать покупателю кассовый чек, если ККТ используется вне места расчетов. По задумке законодателя, в момент удаленного расчета через курьера или продавца организация будет направлять на электронную почту или телефон покупателя не сам чек, а сведения, по которым этот чек можно будет потом найти в базе данных ФНС:
— регистрационный номер ККТ;
— сумму;
— дату и время расчета;
— фискальный признак документа;
— адрес сайта, где этот чек можно бесплатно получить.
Еще один вариант упрощения — дать покупателю считать
Справка
По такой же схеме можно будет печатать реквизиты кассового чека на бланках строгой отчетности, форма которых утверждена правительством, а обязательное использование этих бланков предусмотрено законодательно. Это актуально для железнодорожных, театральных билетов, а также для парковочных чеко
В этих случаях на бланках можно будет печатать или
Сложности применения ККТ
Когда нужно выдать чек на возврат аванса
До сих пор не все свыклись с тем фактом, что под расчетами теперь понимается не только движение денег, которыми оплачиваются товары, работы или услуги. Зачастую можно услышать мнение: нет передачи денег — нет и чека. Второй вариант: деньги не за товар — чек не нужен. И на таких умозаключениях делают вывод, когда применять кассу, а когда — нет.
Смею заверить, что такой подход уже сейчас может принести массу хлопот. Ведь расчеты в контексте Закона о ККТ включают в себя расчеты наличными и расчеты с использованием электронных средств платежа: карт, интернет-банкинга, электронных кошельков. Еще в 2018 г. к расчетам приравняли не только получение, но и возврат авансов. Правда, до 01.07.2019 чеки на возврат аванса не нужн
И сейчас один из самых часто задаваемых вопросов таков: неужели с 01.07.2019 при возврате авансов юрлицам придется пробивать чеки? Как говорится, чтобы правильно задать вопрос, нужно знать половину ответа.
Давайте вспомним, что Закон
То есть нужно определить:
1) является ли возврат аванса расчетом;
2) если да, то нет ли исключения, которое позволит не применять ККТ.
С первым пунктом все ясно, возврат аванса приравнен к расчетам. Что до второго, то вспоминаем, когда юрлица при расчетах между собой могут не применять ККТ. Я хочу, чтобы вы все увидели эту норму.
Что из нее вытекает?
Первое — норма распространяется на расчеты, признаваемые таковыми Законом
Второе следствие нормы — расчеты должны быть безналичными.
А третье — норма не распространяется на расчеты корпоративными банковскими картами, если для того, чтобы расплатиться, надо достать карту из кармана и приложить ее к специальному устройству. Будь то pos-терминал продавца или терминал для пополнения транспортной карты.
Теперь складываем все и получаем, что аванс, который юрлицо вернуло через банк платежным поручением или с использованием системы «Клиент-Банк», — это расчет в безналичном порядке, который подпадает под освобождение от ККТ. То есть выбивать чек на такой возврат не нужно.
Верно и обратное. Чек на возврат аванса нужен, если:
1) вы возвращаете аванс обычному физлицу. Причем неважно, в какой форме: наличными, безналичными или вообще ценными бумагами. Например, банковскими векселями;
2) вы возвращаете аванс юрлицу или предпринимателю наличными или с использованием своей корпоративной карты, а также любым имуществом, включая ценные бумаги.
Чек на зачет аванса: общая схема
Зачет аванса в счет переданных товаров, как и его возврат, с 01.07.2019 также приравняют к расчетам. В итоге если покупатель — обычное физлицо, то продавцу придется выбивать два чека: один — при получении аванса, другой — при зачете. Как правило, зачет происходит в день отгрузки товаров.
На словах все выглядит довольно просто. Однако там, где получение предоплаты от физлиц носит массовый характер, это приведет к значительному увеличению нагрузки на бизнес. И дело, конечно, не в возрастающей потребности в кассирах и не в количестве требуемой чековой ленты. Дело в том, что нужно правильно отследить момент, когда нужно зачесть предоплату конкретного лица. То есть следить, когда услуга оказана, и именно в этот день сформировать чек на зачет конкретного аванса.
Исключение, как я уже говорила, сделано для организаций, которые оказывают услуг
— в сфере культурно-массовых мероприятий;
— перевозки пассажиров и грузов;
— связи;
— в электронной форме.
Законопроект
Остальные виды услуг, по которым можно будет пробивать сводный чек на зачет авансов, должно определить Правительство РФ, но пока оно такой перечень не анонсировало.
Так вот, при оказании льготных услуг продавцы смогут делать один кассовый чек на зачет общей суммы всех авансов за расчетный период, который пока определяют сами. Это могут быть сутки, двое и так далее, но в целом расчетный период не может быть больше месяца. Чек нужно сформировать не позднее 1 дня (по законопроекту
Если вы не относитесь к тем, кого я перечислила, то каждый раз придется формировать индивидуальный чек на зачет каждого аванса. Это нужно делать всегда, когда получение денег и выдача товара, оказание услуги не совпадают во времени. В том числе когда человек расплачивается подарочным сертификатом или подарочной картой.
Чек на зачет нужно передавать покупателю как обычно — вместе с товаром или при оказании услуги, сдаче работ. Если же продавец и покупатель обходятся без встреч, то специально разыскивать человека, чтобы отдать ему чек на зачет аванса, не надо.
Хорошо, если у вас есть его электронный адрес, отправьте чек туда. Если адреса нет, Закон
Чек на зачет аванса от организации или ИП
Теперь перейдем к зачету авансов в расчетах между юридическими лицами или ИП. Если читать Закон
По этой логике при отгрузке товаров, работ, услуг в счет предоплаты, поступившей от организации или ИП, нужно выдать покупателю чек, в котором показать зачет аванса. Представьте, сколько чеков пришлось бы формировать, допустим, крупной оптовой фирме и как быстро заполнился бы фискальный накопитель!
Но Минфин пошел другим путем. В конце апреля Письмом
Это и понятно. Требование бить чек при зачете аванса логично, когда обязанность пробить кассовый чек была и при получении аванса. Например, когда подотчетное лицо вносит аванс, воспользовавшись корпоративной картой. Тогда кассир сначала пробивает чек на предоплату, а при зачете этой суммы оформляет еще один чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ». В этом случае оформление расчетов через ККТ доводится до своего логического конца.
И хотя Закон о ККТ не ставит обязанность выбить чек на зачет аванса в зависимость от того, кто является покупателем и каким образом он внес предоплату, спасибо Минфину, освободил бухгалтеров-кассиров от никому не нужной работы.
Справка
Согласно Методическим рекомендациям ФНС если продавец получает от фирмы либо предпринимателя аванс наличными, а затем через какое-то время отгружает товар, то нужно два чека. Первый — в день поступления аванса, второй — в день передачи товаров.
Займы: когда кассовый чек нужен, а когда — нет
Поправки, вступившие в силу в июле 2018 г., отнесли к расчетам, помимо прочего, выдачу займа для покупки товаров, но отсрочили обязанность применять ККТ в этом случае до 01.07.2019. А вот при погашении таких займов чеки нужно было пробивать уже начиная с 03.07.2018. Естественно, возник вопрос, о каких же конкретно займах речь.
Сейчас стало ясно, что в перечень расчетов попадает ситуация, когда продавец предоставляет покупателю — будь то работник, директор, учредитель, стороннее юрлицо или физлицо — отсрочку или рассрочку на оплату товаров продавца.
Все остальные займы и рассрочки под действие Закона
— или нецелевой;
— или предоставлен для оплаты товаров, работ, услуг третьих лиц.
Также не нужен кассовый чек, если вы предоставили рассрочку или отсрочку:
— подотчетному лицу для возмещения сумм перерасхода подотчетных средств;
— работнику, сторонним физлицам или организациям для возмещения ущерба и убытков, которые вы понесли, даже если ущерб нанесен вашим же товарам.
Теперь посмотрим, как эту теорию переложить на практику. Начнем с того, что по общему правилу покупатель должен оплатить товар либо до, либо в момент его передачи. Если в ваших договорах срок уплаты оговорен другой, например через 10 дней от даты поставки, это значит, что вы предоставили отсрочку платежа. Под выдачу займа также попадает разделение суммы на несколько частей, для каждой из которых установлен свой срок уплат
Таким образом, продавец должен выбить чек в момент передачи товара, а затем на каждый поступивший платеж. И, строго по Закону
В дальнейшем, при получении платежей в счет отгруженных товаров, надо учитывать, от кого и в какой форме поступили деньги.
Если деньги прислала организация либо предприниматель через банк — чек не нужен. При всех других вариантах погашения рассрочки такими покупателями чек понадобится. Это может быть расчет наличными или корпоративной картой, отступное, зачет. Ну а для физлиц чек вообще нужен всегда, как бы они с вами ни рассчитывались.
Взаимозачеты, отступное и мена
Что такое взаимозачет, долго объяснять не надо. Большинство бухгалтеров с этим видом расчетов знакомы не понаслышке. Если два контрагента имеют задолженность по отношению друг к другу, то задолженность считается погашенной полностью или в части после того, как одна из сторон сообщит другой о зачете. Как правило, на практике стороны оформляют акт зачета встречных однородных требовани
На сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы» появилось разъяснение, что при взаимозачете с 01.07.2019 нужно использовать ККТ. Налоговики аргументировали ответ так, цитирую: «ККТ подлежит применению с 01.07.2019 при осуществлении расчетов за товары (работы, услуги) посредством встречных обязательств».
Правда, откровенно говоря, в Законе
Отступное — это когда одна из сторон вместо оплаты предлагает другие варианты погашения задолженности — поставить товар, передать ценные бумаги, предоставить помещение в аренду. Тогда нужно смотреть на задолженность, которая закрывается предоставлением отступного.
Если это долг за товары, работы или услуги, то продавец должен применить ККТ и в чеке показать завершение расчетов встречным предоставлением. Если закрываемая сделка не связана с реализацией, взять хотя бы тот же заем, то у получателя денег нет обязанности применять ККТ.
Покупатель же формирует чек, только если отступное для него — реализация товаров, работ или услуг. В этом случае он выбивает чек, где продавец — он сам, покупатель — тот, кто принимает отступное, а оплата — встречное предоставление.
Расчеты по договору мены с 01.07.2019 тоже придется проводить через кассовую технику. Что здесь важно помнить? Если одна сторона поставила товар раньше другой, то это предоплата. Допустим, организация «А» отгрузила товар раньше организации «Б». Значит, компания «Б» сделает чек на получение аванса, а фирма «А» выбьет чек на продажу в рассрочку.
Когда организация «Б» предоставит свои товары, то у нее будет продажа с зачетом аванса, а организация «А» оформит чек на оплату товаров встречным предоставлением.
Но лучше на схеме. На дату передачи товара от «А» к «Б» будет так.

А на дату передачи товара от «Б» к «А» так.

Внимание, риторический вопрос: кому все это нужно и зачем?
Дарение и прощение долга
Дарение вообще не предполагает никаких расчетов. Достаточно лишь согласия одариваемого на принятие подарка. Поэтому при передаче подарков кому бы то ни было — работникам, детям работников, клиентам — чек пробивать не
От дарения нужно отличать рекламную акцию, когда предлагают бесплатно одну единицу товара при условии покупки другого товара или покупки на определенную сумму. В этом случае надо оформить кассовый чек на все единицы товара, но при этом предоставить покупателю скидку на сумму, которая как раз и будет равна цене товара. Ее нужно распределить между всеми товарами пропорционально так, чтобы в итоговой сумме чека была общая реальная сумма расчет
Прощение долга, как и дарение, не предусматривает встречного предоставления от второй стороны. Движения денег либо товаров, работ или услуг в таком случае тоже нет. А это значит, что в контексте Закона
Оплата третьими лицами
Не исключено, что на расчетный счет вы получите оплату от физических лиц за своих контрагентов. Например, директор вашего покупателя с личного счета заплатил за свою фирму. С одной стороны, безналичные расчеты между юрлицами можно проводить без кассового чека. С другой стороны, деньги ведь поступили не от фирмы, а от физлица. А с такими разговор короткий — им нужен кассовый чек на любые платежи за товары, работы, услуги.
В этой ситуации, конечно, безопаснее смотреть только на банковские документы, а конкретно — с чьего счета пришли деньги. В указанном случае — со счета физлица, поэтому чек ККТ нужен обязательно. Тот факт, что физлицо платит не за себя, значения не имеет. И передавать чек нужно тому, кто платил. Правда, передать чек директору — та еще задачка, шанс, что за товаром приедет именно он, весьма невели
Тот же самый алгоритм можно применять, если за физлицо платит организация. Например, работник лично заключил договор на участие в образовательном семинаре, а деньги за него перечислил работодатель. Все аналогично: смотрим выписку, прилагаемые к выписке документы. Если плательщик — юрлицо, значит, ККТ применять необязательно.
Справка
В расчетах с ИП надо быть внимательными. Оплата может поступить как с личного, так и с предпринимательского расчетного счета. Первые цифры расчетных счетов обычных физлиц — 40817, а предпринимателей — 40802. Если предприниматель заплатил с личного счета, лучше пробить чек
Ошибочные платежи
Если на ваш расчетный счет вдруг поступает сумма от неизвестного физлица, то есть по ошибке, то применять ККТ не надо. Это не плата за товары, работы, услуги. С помощью такой лазейки можно выкрутиться в следующей ситуаци
Представьте, что у вас нет наличных расчетов, все приходит по безналу и только от организаций и ИП. Соответственно, ККТ вы не покупали и не регистрировали. И тут вам на счет падают деньги от физлица в оплату долга вашего покупателя. При всем желании оформить чек вы не в силах. Что делать? Единственно возможный вариант — отправить деньги обратно в этот же день как ошибочный платеж.
Как защитить себя от такой ситуации? Вы можете договориться с покупателем, что принимаете оплату только от него. Это нужно прописать в договоре. Правда, по ГК РФ кредитор не просто может, а должен принять исполнение от третьего лица, если третье лицо платит по указанию должника. Выходит, вроде как у кредитора нет выбора, от кого получать деньг
Однако есть решение Верховного суда, где сказано, что эта норма направлена на защиту интересов кредитора, то есть призвана расширить возможности получить деньги. Но применение этого правила не должно ущемлять его права.
В нашем случае принятие от физлица оплаты за юрлицо влечет для кредитора дополнительную обязанность — применять ККТ. Поэтому кредитор, по моему мнению, вправе указать в договоре, что деньги, полученные от физических лиц, не принимаются как оплата. А если это все-таки произойдет, деньги будут возвращены как ошибочно полученны
Ну а когда такой платеж вернуть как ошибочный невозможно, мы можем подойти к трактовке Закона
Зарплата, подотчет, компенсации расходов работодателя
Отдельный блок расчетов, который все время появляется в разъяснениях ФНС, — расчеты с работниками. В общем и целом можно сказать, что денежные отношения с сотрудниками подпадают под кассовое законодательство, только когда те покупают у работодателя его же товары. Это все, других вариантов быть не может. Даже при выдаче зарплаты в натуральной форме расчетов в контексте кассового законодательства не происходи
Правда, от выдачи зарплаты в натуральной форме следует отличать удержание из зарплаты сумм за проданное работнику имущество фирмы. Здесь как раз есть расчеты. Поэтому в таком случае без кассового аппарата не обойтись. Причем сначала будет чек на передачу товара, а потом чеки на удержанные суммы.
Теперь о подотчете. ФНС и Минфин выпустили немало писем, и все об одном и том же — выдача работнику подотчетных денег, равно как и возврат этих средств, не образует расчетов для целей Закона
Такой же подход у чиновников и к суммам, которые сотрудник вносит работодателю в счет компенсации расходов последнего. Это может быть возврат перерасхода по мобильной связи, плата за бланк трудовой книжки или оплата расширенного пакета ДМС. Поскольку работодатель не оказывает сам услуги, не продает свой товар и не действует при этом как агент, то и расчетов здесь нет. Возмещение расходов — есть, а расчетов —
Справка
Если подотчетник расплачивается за приобретенные товары, он не применяет ККТ при расходной операции от имени своего работодателя, но должен получить чек продавца. Причем если подотчетник предъявил доверенность или иным образом подтвердил свои представительские полномочия, то с 01.07.2019 в чеке должно быть наименование фирмы-покупателя и ее ИНН. А также, если применимо, страна происхождения товара, акциз и номер таможенной деклараци
Уступка права и неустойка
Право требования — это имущественное право. То есть обладатель этого права может получить имущество. Например, право требования по договору долевого участия в строительстве позволит по окончании стройки получить недвижимость. А право требования долга может принести реальные деньги.
Однако имущественные права в Законе
Мне не удалось найти разъяснений компетентных органов по теме, но косвенно такой подход подтверждает Письмо Минфина
В интервью журналу «Главная книга» Ю.А. Куковская, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, заверила, что при продаже имущественных прав ККТ не применяют («Главная книга», 2019, № 2).
Не применяют кассовую технику и при получении неустоек, штрафов, пеней. Такие суммы с оплатой товара никак не связаны, а значит, под понятие «расчет» не подпадают. Это подтверждает и
Возмещение коммуналки при аренде: нужен ли чек
Возмещение коммунальных расходов может включаться в сумму арендной платы, а может и не включаться. В первом случае это часть конечной цены, а потому и для применения ККТ никаких особенностей нет. При любых расчетах с физлицом или очных расчетах с юрлицом либо ИП арендодатель просто выбивает чек на всю сумму арендной платы.
Но все меняется, когда коммунальные расходы арендатор возмещает сверх установленной цены аренды. При этом арендодатель сам коммунальные ресурсы не поставляет, и потому возмещение для него не выручка и не плата ему за услуги. Возникает резонный вопрос: есть ли тут расчеты для целей Закона
Разъяснений чиновников на эту тему мне найти не удалось, зато уже есть пара арбитражных решений. Хотелось бы вас обрадовать, но, увы, судебная практика, как это часто бывает в начале применения новых норм, далека от единообразия. Оба дела рассмотрел 9 ААС, но исход для арендодателей противоположный.
В декабре 2018 г. в Постановлении
Но уже в феврале 2019 г. в Постановлении
Учитывая, что официальных разъяснений нет, а судебная практика бедна и неоднозначна, я бы все-таки советовала пробивать чеки на возмещение коммуналки. Ну, кроме случая, когда его безналичным путем переводит организация или ИП.
«Чековые» новости
Новый реквизит чека: код товара
08.03.2019 вступило в силу Постановление Правительства РФ, которое утвердило новый дополнительный обязательный реквизит чека — код товара. Он должен появиться в чеке на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке. Для этого, скорее всего, нужно будет обновлять программное обеспечение
На обновление ПО у продавца есть 3 месяца считая со дня, когда вступил в силу нормативный акт, предусматривающий маркировку. В теории все просто. На практике же установить, какой акт и какая дата имеются в виду, бывает затруднительн
Так, кампания по обязательной маркировке табачной продукции началась в I квартале 2019 г. Сигареты и папиросы, произведенные или ввезенные с 01.07.2019, должны быть промаркирован
Распоряжение Правительства РФ
И вот с какой даты отсчитывать 3 месяца на то, чтобы ввести в чек на продажу сигарет или папирос код товара: с 01.03.2019, 06.03.2019 или вовсе с 01.07.2019? Какой из перечисленных актов Правительства РФ считать «предусматривающим введение обязательной маркировки»?
На мой взгляд, безопаснее ориентироваться на срок введения обязательной маркировки из Распоряжения Правительства РФ
Сроки введения маркировки, которые есть по состоянию «на сегодня», вы видите в таблице. Но не забывайте, что в дальнейшем этот перечень будет только расти и шириться.
Наименование товара | Дата введения обязательной маркировк | Дата, начиная с которой в чеке должен быть код маркированного товар |
Табачная продукция | 01.03.2019 | 01.06.2019 |
Обувь | 01.07.2019 | 01.10.2019 |
Духи и туалетная вода | 01.12.2019 | 01.03.2020 |
Шины и покрышки | ||
Предметы одежды из кожи | ||
Блузы трикотажные вязаные женские | ||
Верхняя одежда мужская | ||
Верхняя одежда женская | ||
Белье постельное, столовое, кухонное, туалетное | ||
Фотокамеры и фотовспышки |
Справка
Продавать старые немаркированные сигареты и папиросы можно до 01.07.2020, а прочие табачные изделия — до
Новые реквизиты чека для расчетов с юридическими лицами и ИП
Наверное, вы еще не забыли, как прошлым летом Минфин просто засыпали вопросами на тему «Нужна ли касса подотчетникам при закупках или командировках?». Много было волнений, но в итоге чиновники пришли к выводу, что касса подотчетникам не нужна, а ККТ должна применять только одна сторона — та, которая продает товары. Для того чтобы идентифицировать покупателя как юрлицо или ИП, обещали ввести специальные реквизиты для чеков. Понятно, что речь о расчетах наличными либо корпоративной карто
И действительно, в июле 2018 г. в Закон
1) наименование покупателя-организации или ф. и. о. предпринимателя;
2) ИНН покупателя;
3) страна происхождения товара (код);
4) акциз;
5) регистрационный номер таможенной декларации.
Реквизиты с третьего по пятый указывают, только если это применимо.
Понятно, что не все из этих дополнительных реквизитов появятся сразу и будут присутствовать в чеке всегда. А может быть и так, что ни один из этих реквизитов вы в бумажном чеке не увидите и после 01.07.2019. Как такое возможно?
Все просто. Для формата фискальных данных (ФФД) версии 1.05 все эти новые реквизиты пока только рекомендация. Если ККТ их поддерживает, то хорошо, но это все равно лишь тестовый режим. И если в чеке новых реквизитов нет — нарушения нет, ведь формат 1.05 еще в рамках закон
Но, скорее всего, в чеке вы увидите только ИНН покупателя. Причины тут две. Допустим, у вас ФФД версии 1.1 или 1.05 и ККТ в принципе способна все эти реквизиты записать в фискальный накопитель. Но! Записать-то она запишет и даже в налоговую отправит, а вот в бумажной форме чека обязателен только один реквизит — ИНН покупателя. Вот его вы и увидите.
А наименование покупателя, страна происхождения товара, акциз, номер декларации для бумажного чека — необязательные данные, и на законных основаниях их там может не быть. Тут тоже нет нарушени
Плюс напомню, что данные о таможенной декларации и коде страны происхождения товара нужны, только если товар импортный и продавец выставляет по нему счет-фактуру. А акциз, соответственно, нужно выделять только в чеке на подакцизный това
Справка
Страну происхождения импортного товара вносят в чек, если товар ввезен не из группы государств, например ЕС. Если же товар российский, его код в чеке указывать не следует вовс
Однако, как и сейчас, необязательно спрашивать покупателя, не является ли он, часом, представителем организации или ИП. Инициатива должна исходить от подотчетника. Если он предъявляет доверенность или иные документы, подтверждающие его полномочия, тогда в чек нужно ввести дополнительные реквизиты. А иначе вы вправе считать его обычным «физиком» и выдать самый обычный
«Безналичными» вместо «электронными»
В декабре 2018 г. в формате фискальных документов реквизит чека с тегом 1081 «сумма по чеку (БСО) электронными» был частично переименован. Теперь надо писать не «электронными», а «безналичными». Причина — поправки июля 2018 г. в Закон
Изначально планировалось, что в обновленном виде реквизит нужно было печатать на чеках с 01.12.2018. Но тогда же ФНС разъяснила, что поправки в формат лишь меняют название, а правила отражения остаются прежними. Поэтому не будет нарушением, если обновление ККТ будет проходить постепенно и завершится до 01.07.2019.
Немалую роль сыграло и то, что до этой даты применять ККТ для безналичных платежей от физлиц через кассу банка без открытия счета было необязательно. А если физлицо расплачивается банковской картой или через Интернет — это как раз и есть электронное средство платежа, что и будет написано в чеке. Поэтому до 01.07.2019 штрафовать за то, что в чеке указано «электронными» вместо «безналичными», не буду
Исправление ошибок в чеках
Никто не застрахован от ошибок, главное — знать, как их исправить. О чеках коррекции разговор идет давно, но в самом распространенном формате фискальных документов 1.05 возможности этих чеков реализованы не полностью. Так, вы можете сформировать чек коррекции, если совсем не применили ККТ при продаже товара. Но если применили, однако в чек вкралась ошибка, исправить ее чеком коррекции в формате 1.05 не получится.
Чек коррекции выглядит так же, как обычный чек, но в нем есть специальные строки:
— тип коррекции. Принимает только два значения: 0 — «самостоятельная операция» или 1 — «по предписанию налогового органа»;
— дата корректируемого расчета;
— описание коррекции, например неприменение ККТ;
— номер предписания налогового органа. Он нужен только для формата 1.1 и только при исправлениях по результатам проверки.
Для исправления ошибок в чеке ФНС в своей методичке предлагает тем, кто работает на версии 1.05, формировать два документ
1) кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Данные этого чека повторяют данные ошибочного чека и тем самым как бы его аннулируют;
2) кассовый чек с признаком расчета «приход», но с правильными сведениями.
Для формата 1.1 вместо кассового чека формируется чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода» и тут же чек коррекции с правильными данными и признаком расчета «приход».
Но и в чеке по формату 1.05, и в чеке коррекции по формату 1.1 будет отсылка на ту операцию, которая корректируется.
Вот какая получается последовательность.
Формат 1.05 | Формат 1.1 |
Ошибочный кассовый чек с признаком расчета | Ошибочный кассовый чек с признаком расчета |
↓ | ↓ |
Кассовый чек, повторяющий данные ошибочного чека, с признаком расчета | Чек коррекции, повторяющий данные ошибочного чека, с признаком расчета |
↓ | ↓ |
Правильный кассовый чек с признаком расчета | Чек коррекции с правильными данными с признаком расчета |
Пример. Исправление кассового чека с ошибкой в стоимости и ставке НДС в формате 1.05 и 1.1
/ условие / Кассир ООО «Сфера» 13.05.2019 продал 4 банки краски #1 по цене 500 руб. за штуку на общую сумму 2000 руб. При оформлении чека кассир допустил ошибку и пробил чек на сумму 200 руб. со ставкой НДС 10%. Фискальный признак документа — 3144062149. Ошибку обнаружили после закрытия смены и исправили на следующий день. Покажем, как именно.
/ решение / Кассир ООО «Сфера» 14.05.2019 должен сформировать следующие документы (показаны только реквизиты чеков, необходимые для примера).
1. Для формата 1.05.
Реквизит чека | Тег | Документ № 1 | Документ № 2 |
Наименование документа | 1000 | Кассовый чек | Кассовый чек |
Дата, время | 1012 | 14.05.2019 08:01 | 14.05.2019 08:02 |
Признак расчета | 1054 | возврат прихода | приход |
Признак предмета расчета | 1212 | товар | товар |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Цена | 1079 | 50.00 | 500.00 |
Количество | 1023 | 4 | 4 |
Ставка НДС | 1199 | ставка НДС 10% | ставка НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма по чеку встречным предоставлением | 1217 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма НДС чека по ставке 20% | 1102 | 0.00 | 333.33 |
Сумма НДС чека по ставке 10% | 1103 | 18.18 | 0.00 |
2. Для формата 1.1.
Реквизит чека | Тег | Документ № 1 | Документ № 2 |
Наименование документа | 1000 | Кассовый чек коррекции | Кассовый чек коррекции |
Дата, время | 1012 | 14.05.2019 08:01 | 14.05.2019 08:02 |
Признак расчета | 1054 | возврат прихода | приход |
Тип коррекции | 1173 | самостоятельная операция | самостоятельная операция |
Описание коррекции | 1177 | ошибка в указании ставки НДС | ошибка в указании ставки НДС |
Дата совершения корректируемого расчета | 1178 | 13.05.2019 | 13.05.2019 |
Признак предмета расчета | 1212 | товар | товар |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Цена | 1079 | 50.00 | 500.00 |
Количество | 1023 | 4 | 4 |
Ставка НДС | 1199 | ставка НДС 10% | ставка НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма по чеку наличными | 1031 | 200.00 | 2000.00 |
Сумма НДС чека по ставке 20% | 1102 | 0.00 | 333.33 |
Сумма НДС чека по ставке 10% | 1103 | 18.18 | 0.00 |
Дополнительный реквизит чека | 1192 | 3144062149 | 3144062149 |
О том, как применять чек коррекции, чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ или нарушение порядка ее применения, читайте
Кассовый чек как первичный документ
Закон о ККТ называет кассовый чек первичным учетным документом. Вместе с тем бухгалтерское законодательство предъявляет к первичным документам свои требования по наличию реквизито
Если сопоставить информацию, отражаемую в чеке, и те реквизиты, что делают документ первичным для целей бухучета, приходится признать, что чек самостоятельным первичным учетным документом не является. Его форма не предусматривает такого реквизита, как подпись лица, составившего документ либо ответственного за совершение операци
Однако же в ноябре 2018 г. Минфин в Письме
Но зато Минфин от себя добавил, что при наличии утвержденных форм для оформления конкретных операций нужно применять именно эти формы. И далее в качестве такой формы приводится кассовый чек, а также правила, по которым он формируется. То, что в чеке нет подписи кассира, Минфин опять-таки не смущает.
Далее финансовое ведомство акцентировало внимание на том, что из содержания чека должно быть четко видно, какие расходы оплачены. Вероятно, чиновники имели в виду, что в чеке должно быть расписано наименование покупки, цена, количество, стоимость и так далее, а покупка должна быть реальной.
Не спорю, без этого, конечно, никуда. Но давайте вспомним, что кассовый чек — это документ, подтверждающий произведенные расчеты, то есть он подтверждает факт оплаты, а не то, что товары или результат работ приняты, а услуга оказана. Но в ноябре 2018 г. Минфин об этом не вспомнил.
Занятная тогда сложилась ситуация. Допустим, организация через подотчетника внесла наличными аванс за услугу и получила чек. И после оказания услуги ей вместо акта выдали кассовый чек, где написано «полный расчет». Что подтверждает этот чек? Правильно, что услуга оплачена полностью.
Но доказывает ли такой чек, что услуга действительно была оказана? Нет, не доказывает. Для этого как минимум должны быть подписи двух сторон — и исполнителя, и заказчика. И вот по этому кассовому чеку Минфин предлагал учитывать расходы для бухучета и для налога на прибыль? Вот уж не думаю, что нашлось много желающих сэкономить на двух листах бумаги.
Затем в феврале 2019 г. вышло Письмо Минфина
Наконец, в апреле 2019 г. увидело свет Письмо Минфина
Таким образом, расходы по услугам, работам вы по-прежнему учитываете на основании актов, имущество приходуете по накладным и так далее. Расходы подотчетника принимайте к учету по авансовому отчету с приложенным к нему кассовым чеком. А при необходимости и с товарным чеком.
Только не забудьте сделать копию чека ККТ, поскольку производители касс гарантируют, что чек не выцветет только в течение 6 месяцев. В то время как минимальный срок хранения первичных документов — 5 лет по окончании года, в котором они последний раз использовались для бухгалтерских целе
Примеры оформления чеков
Предоплата (аванс)
ФНС продолжает выпускать методички с описаниями чеков. Одна из них посвящена тому, как должен выглядеть чек при получении аванса от юридического лица, зачете аванса, постоплате. Самый распространенный вариант — это простая отсрочка платежа, когда товар передается по частичной предоплате, а полный расчет происходит позднее. Понятно, что все это актуально, если расчеты с организацией либо ИП требуют применения ККТ: то есть покупатель платит наличными либо очно корпоративной картой.
Напомню, что состав сведений, которые передаются в налоговый орган через оператора фискальных данных, отличается от того, что мы видим в бумажном чеке. Поэтому я буду показывать и первое, и второе. Для ясности упростим в примерах названия реквизитов и не будем приводить те, которые формируются автоматически, —
Начнем с данных, которые будут присутствовать на каждом чеке. Они не будут меняться, поэтому приведу их один раз, а дальше не стану.
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Наименование документа | 1000 | — | кассовый чек |
Код формы | — | 3 | — |
Номер версии ФФД | 1209 | 3 | — |
Наименование пользовател | 1048 | — | ООО «Сфера» |
ИНН пользовател | 1018 | — | 7724123456 |
Система налогообложения | 1055 | «1» в бите с позицией 0 | ОСН |
Регистрационный номер ККТ | 1037 | 6543210987654321 | 6543210987654321 |
Номер фискального накопителя | 1041 | 7777777777777777 | 7777777777777777 |
Кассир | 1021 | Сухов Степан Петрович, кассир | Сухов Степан Петрович, кассир |
ИНН кассир | 1203 | 123456789012 | 123456789012 |
Адрес электронной почты отправителя чека | 1117 | — | mail@ofdofd.ru |
Адрес расчето | 1009 | — | 127000, г. Москва, ул. Новосибирская, 1 |
Место расчето | 1187 | — | Магазин «Строймир» |
Адрес сайта ФНС | 1060 | — | nalog.ru |
Теперь о том, как формируется чек на аванс. Если покупатель вносит частичную предоплату за товары, цена, количество и наименование которых уже известны, то сумму нужно распределять между всеми товарами пропорционально стоимости каждого. Но это лучше показать на примере.
Итак, продавец выставил счет на 84 000 руб., НДС 20% — 14 000 руб. Из них:
— за 100 банок краски #1 по цене
— за 50 банок краски #2 по цене
Предоплата по счету — 50%, то есть 42 000 руб., из нее НДС по ставке
Значит, предоплатой внесено:
— за краску #1 — 30 000 руб., то есть
— за краску #2 — 12 000 руб., что равно
Вот как будут выглядеть остальные реквизиты чека на получение от организации наличными предоплаты за краск
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Номер чека | 1042 | 1 | 1 |
Номер фискального документа | 1040 | 200 | 200 |
Дата, время | 1012 | 30.07.2019 10:17 | 30.07.2019 10:17 |
Покупател | 1227 | «Эллипс» | «Эллипс» |
ИНН покупател | 1228 | 7724654321 | 7724654321 |
Номер смены | 1038 | 5 | 5 |
Признак расчета | 1054 | 1 | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | 2 | ПРЕДОПЛАТА |
Признак предмета расчет | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 300.00 | 300.00 |
Количество | 1023 | 100 | 100 |
Ставка НДС | 1199 | 3 | НДС |
Стоимость | 1043 | 30000.00 | 30000.00 |
Признак способа расчета | 1214 | 2 | ПРЕДОПЛАТА |
Признак предмета расчет | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #2 | Краска #2 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 240.00 | 240.00 |
Количество | 1023 | 50 | 50 |
Ставка НДС | 1199 | 3 | НДС |
Стоимость | 1043 | 12000.00 | 12000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма по чеку наличными | 1031 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма НДС по ставке | 1106 | 7000.00 | 7000.00 |
Обращаю внимание еще раз, что цена единицы товара и общая цена товара каждого вида в чеке взята не из счета на предоплату. Все это вычислено расчетным путем. В чеке на предоплату показывают только оплаченную часть цены товара за единицу и в целом.
Если заранее неизвестно, на что будут потрачены деньги, то реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) в чеке для ФНС принимает значение 3, а в бумажном чеке — «АВАНС». Наименование предмета расчета в чек на аванс не включают. В этом и состоит разница между авансом и предоплатой для целей использования ККТ: предоплата всегда за что-то конкретное, а аванс просто так, сам по
Зачет предоплаты (аванса) и предоставление займа для оплаты товара
Чек на зачет предоплаты либо аванса понадобится при отгрузке товара уже с 01.07.2019 при условии, что чек требовался и при предоплате (авансе). В методичке ФНС показан пример, когда предоплата наличными была неполной, а значит, часть товара на дату отгрузки осталась неоплаченной. То есть продавец предоставил отсрочку или рассрочку на оплату товара.
Вот как будут выглядеть реквизиты чека на отгрузку товаров под частичную предоплату и с условием, что покупатель погасит долг позднее. Напоминаю, что товары — 100 банок краски #1 по цене
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Номер чека | 1042 | 2 | 2 |
Номер фискального документа | 1040 | 210 | 210 |
Дата, время | 1012 | 01.08.2019 11:05 | 01.08.2019 11:05 |
Покупател | 1227 | «Эллипс» | «Эллипс» |
ИНН покупател | 1228 | 7724654321 | 7724654321 |
Номер смены | 1038 | 3 | 3 |
Признак расчета | 1054 | 1 | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | 5 | ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ |
Признак предмета расчет | 1212 | 1 | ТОВАР |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 600.00 | 600.00 |
Количество | 1023 | 100 | 100 |
Ставка НДС | 1199 | 1 | НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 60000.00 | 60000.00 |
Признак способа расчета | 1214 | 5 | ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ |
Признак предмета расчет | 1212 | 1 | ТОВАР |
Наименование | 1030 | Краска #2 | Краска #2 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 480.00 | 480.00 |
Количество | 1023 | 50 | 50 |
Ставка НДС | 1199 | 1 | НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 24000.00 | 24000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 84000.00 | 84000.00 |
Сумма по чеку предоплатой | 1215 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма по чеку постоплатой | 1216 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма НДС по ставке 20% | 1102 | 14000.00 | 14000.00 |
При полной предоплате реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) по каждому товару в чеке для ФНС принимает значение 4, а для покупателя — «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», и вся сумма по чеку пройдет по строке «Сумма по чеку предоплатой» (тег 1215).
При передаче товара вовсе без оплаты признак способа расчета в чеке для ФНС — 6, в чеке для покупателя — «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ», а вся сумма расчета пройдет как «Сумма по чеку постоплато
Оплата с отсрочкой (в рассрочку)
Теперь о чеке на оплату стоимости товара после его отгрузки.
Так же как и в чеке на аванс, внесенную покупателем сумму надо распределить между товарами, которые он оплатил, пропорционально их стоимости в счете на оплату. Соответственно, если покупатель не оплачивает сразу всю стоимость товаров, цена за единицу будет отличаться от согласованной сторонами. Но по сути это именно та часть конечной цены, которую покупатель оплачивает именно сейчас.
А еще, в отличие от чека на аванс, нужно помнить, что погашение займа НДС не облагается, а значит, в чеке не будет ставок НДС. Это касается и оплаты с отсрочкой или рассрочкой.
Вернемся к примеру с краской. Заплатив 42 000 руб. авансом, покупатель получил товары и через какое-то время наличными доплатил столько же — 42 000 руб. Из них за краску #1 — 30 000 руб.,
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Номер чека | 1042 | 3 | 3 |
Номер фискального документа | 1040 | 220 | 220 |
Дата, время | 1012 | 20.08.2019 13:25 | 20.08.2019 13:25 |
Покупател | 1227 | «Эллипс» | «Эллипс» |
ИНН покупател | 1228 | 7724654321 | 7724654321 |
Номер смены | 1038 | 4 | 4 |
Признак расчета | 1054 | 1 | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | 7 | ОПЛАТА КРЕДИТА |
Признак предмета расчет | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 300.00 | 300.00 |
Количество | 1023 | 100 | 100 |
Ставка | 1199 | 6 | НДС не облагается |
Стоимость | 1043 | 30000.00 | 30000.00 |
Признак способа расчета | 1214 | 7 | ОПЛАТА КРЕДИТА |
Признак предмета расчет | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #2 | Краска #2 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 240.00 | 240.00 |
Количество | 1023 | 50 | 50 |
Ставка | 1199 | 6 | НДС не облагается |
Стоимость | 1043 | 12000.00 | 12000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма по чеку наличными | 1031 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма расчета по чеку без | 1105 | 42000.00 | 42000.00 |
Встречное предоставление
Пока налоговики не выпустили методички по чекам для неденежных расчетов. Но мы попробуем представить, как будет выглядеть этот чек, учитывая, что общий алгоритм формирования чеков уже известен.
Так, чек на продажу со встречным предоставлением нужен будет при удержании из зарплаты работника суммы за товары, приобретенные им у работодателя, для взаимозачетов, мены, отступного. Кроме того, компании-производители ККТ рекомендуют таким образом проводить по кассе замену одного товара на другой.
"Пример. Применение ККТ при удержании у работника суммы из зарплаты
/ условие / 03.07.2019 ООО «Сфера» реализовало работнику 40 банок краски #1 по цене
/ решение / Вот как могут выглядеть чеки по этим операциям.
Реквизит чека | Тег | Чек на передачу товара | Чек на удержание денег из зарплаты в оплату товара |
Номер чека | 1042 | 4 | 10 |
Номер фискального документа | 1040 | 240 | 250 |
Дата, время | 1012 | 03.07.2019 15:45 | 22.07.2019 14:09 |
Номер смены | 1038 | 5 | 8 |
Признак расчета | 1054 | ПРИХОД | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ | ОПЛАТА КРЕДИТА |
Признак предмета расчет | 1212 | ТОВАР | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измерени | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 600.00 | 600.00 |
Количество | 1023 | 40 | 40 |
Ставка | 1199 | НДС 20% | НДС не облагается |
Стоимость | 1043 | 24000.00 | 24000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 24000.00 | 24000.00 |
Сумма по чеку постоплатой | 1216 | 24000.00 | 0.00 |
Сумма по чеку встречным предоставлением | 1217 | 0.00 | 24000.00 |
Сумма НДС по ставке 20% | 1102 | 4000.00 | 0.00 |
Сумма расчета по чеку без НДС | 1105 | 0.00 | 24000.00 |
Ответственность в сфере применения ККТ
Штраф за неприменение ККТ: ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ
Штраф за главное и, пожалуй, самое часто встречающееся «кассовое» нарушение — неприменение ККТ — зависит от суммы расчета мимо кассы. А именн
— от
— от
Анализ судебной практики показывает, что за 3 года существования Закона
В первую очередь контрольные закупки используют при проверках платежных терминалов. Инспекторы просто вносят деньги, например, на счет своего мобильного телефона и получают чек. Если они не видят в чеке обязательных фискальных реквизитов, например регистрационного номера ККТ, номера фискального накопителя или фискального признака документа, то составляют акт и протокол. Причем сумма расчета крошечная, в пределах
И суды, и проверяющие квалифицируют чек без обязательных реквизитов именно как неприменение ККТ вовсе, а доводы продавца о неправильном оформлении чека отметают. Чтобы доказать, что чек нефискальный, налоговики активно используют сведения от операторов фискальных данных. Если оператор не подтверждает выдачу чека, то штраф неминуе
Контрольные закупки в киосках, ларьках, мелких предприятиях общепита, такси, маршрутках тоже приносят свои результаты. Как правило, покупку делают единичную — бутылку воды, пакет, шоколадный батончик, короткую поездку с минимальной ценой. Проверяющие делают мелкие покупки даже на интернет-сайтах и в ритуальных агентствах. Если деньги приняты, а в ответ ни чека, ни БСО — значит, инспектор пришел не зря. Тут штраф тоже минимальный, ведь сумма расчета небольша
Неприменение ККТ налоговики вменяют также, если сумма покупки списана с банковской карты покупателя, но вместо кассового чека выдан чек POS-терминала. Из него невозможно понять, что именно было куплено, есть только общая сумма расчета. А еще налоговики сравнивают сумму выручки, оприходованную в кассу организации, и сумму выручки по отчетам о закрытии смен ККТ. Выявленные разночтения трактуют как продажу товара без пробития чека по касс
Не обходят вниманием налоговики и букмекерские конторы, и продавцов лотерейных билетов. Здесь тоже пока порядка мало. Если на прием ставок уже научились выбивать чеки, то на выдачу выигрыша — не все, и у налоговиков здесь есть чем поживитьс
Рассматривая дела о штрафах по итогам контрольных закупок, судьи часто встают на сторону налоговиков. Железные доказательства, собранные проверяющими, обычно не дают повода сомневаться, что правда на их стороне. Если дело не заканчивается штрафом, то, как правило,
Зачастую налоговики не заботятся о надлежащем уведомлении нарушителя о рассмотрении дела, не проверяют полномочия лиц, которые присутствуют на рассмотрении вместо директора, и даже путают организации в документах. Когда фирма заявляет в суде о нарушении своих процедурных прав, то судьи разбираются, так ли это. И если все так, признают постановление о штрафе незаконным по формальным основания
А вот ссылаться на то, что продавец в магазине сам реализовал товар в обход ККТ, фирмам и ИП сейчас совершенно бессмысленно. Напомню, что простых работников — кассиров, продавцов — не привлекают к ответственности за нарушения в области применения ККТ с 15.07.2016. Субъекты проступков по
Соответственно, если продавец-кассир не применил ККТ, это не освобождает работодателя от ответственности. Значит, последний не принял все меры для того, чтобы предотвратить злоупотребления продавца. Что и доказывает вину работодател
Что касается документальных выездных проверок соблюдения законодательства о ККТ, то судебных решений по ним очень мало. Как рапортуют сами проверяющие, количество таких мероприятий снизилось в разы. И среди всего массива судебных споров по «кассовым» нарушениям встречаются единичные случаи, когда налоговики выходят на место, сверяют фискальные отчеты с кассовой книгой и остатком денег в кассе. Но штрафы выписывают и по результатам таких проверо
Справка
В тех случаях, когда организации и ИП оказывают услуги населению, они могут до 01.07.2019 работать без ККТ с выдачей БСО. Однако если не дать покупателю ни БСО, ни чек, то штраф за неприменение ККТ гарантирова
Штраф для «кассовых рецидивистов»: ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ
«Рецидивистами» я называю тех, кто попался на неприменении ККТ во второй раз в течение года со дня уплаты штрафа за первое нарушение. При условии, что к этому моменту сумма расчетов без ККТ, разом или в совокупности, составила 1 млн руб. и больше. Ответственность по ч. 3 ст. 14.5
— для должностных лиц — дисквалификация на
— для ИП и юридических лиц — приостановление деятельности на срок до 90 суток.
В этом контексте интересно мартовское Постановление 2 ААС
Но суд разъяснил, что квалифицирующий признак ч. 3 ст. 14.5
Таким образом, суд сделал вывод, что для квалификации правонарушения по ч. 3 ст. 14.5
Штрафы за мелкие и не очень прегрешения: ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ
Штраф за менее значительные нарушения Закона о ККТ установлен в ч. 4 ст. 14.5
— за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям;
— за применение ККТ с нарушением порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации;
— за нарушение порядка и условий применения ККТ.
Санкции — предупреждение или штраф:
Так, из писем ФНС и Минфина следует, что сюда попадает использование фискального накопителя (ФН) с «не своим» сроком действия. Напомню, что срок действия ФН в ККТ для выдачи БСО по услугам, а также срок действия ФН в ККТ тех, кто перешел на УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, — не менее 36 месяцев. Если вместо него поставить ФН со сроком «годности» 13 или 15 месяцев, фирму могут оштрафовать по ч. 4 ст. 14.5
Вместе с тем Минфин в феврале 2018 г. заверял, что за использование «короткого» накопителя по причине отсутствия в продаже «долгосрочных» наказывать не будут, если уж купили «не тот», пользуйтесь им до завершения срока годности. Причем в своем Письме Минфин ссылался на разъяснения ФНС
Но не прошло и двух недель, как налоговая служба выпускает Письмо, в котором заверяет, что рынок ФН уже обеспечен нужными «долгосрочными» моделями ФН, поэтому то самое Письмо 2017 г., которое упомянул Минфин, уже неактуально. Так что мой вам совет — если есть такая возможность, сразу покупайте правильную модель ФН. Проверяющие подходят к этому вопросу формально — нарушили требование законодательства о ККТ, значит, будет штра
Кстати, забавный факт. Как мы уже говорили, упрощенцы, вмененщики и остальные потерпевшие, которых обязали покупать «долгосрочные» накопители, могут использовать накопители со сроком 13 или 15 месяцев при сезонном либо временном характере работы. Но в чем конкретно заключается сезонность или временность, не знает и сама налоговая служба. Ведь в Законе
Поэтому чиновники предлагают продавцам самим определить, есть ли в их деятельности эти факторы или нет. А так ФНС официально разъясняет: каждый, кто указывает на сезонность своей работы, может пользоваться «коротким» фискальным накопителем независимо от фактического характера деятельност
Из решений судов становится ясно, что штраф по ч. 4 ст. 14.5
Любые ошибки в чеках — это тоже нарушение порядка применения ККТ. Так, при повышении налоговой ставки НДС с 18 до 20% требовалось в начале года обновить прошивку касс. Из Письма ФНС
В таблице вы видите остальные нарушения по применению ККТ, которые проверяющие и суды квалифицировали по ч. 4 ст. 14.5
В чем заключалось нарушение | Реквизиты судебного решения | Результат |
Ошибка в индексе адреса | 10 ААС от 01.03.2019 | Штраф отменен по малозначительности |
Нет ф. и. о. кассира | ||
Кассовый чек сформирован с нарушением срока | 9 ААС от 24.09.2018 | Штраф 5000 руб. |
Неправильный признак расчета | 10 ААС от 07.11.2018 | Штраф 5000 руб. |
Неодновременный ввод суммы в ККТ и в POS-терминал, расхождение — 3 минуты | 15 ААС от 05.02.2018 | Штраф, но точная сумма неизвестна |
Закрытие смены позже чем через 24 часа после ее открытия | 17 ААС от 06.04.2018 | Штраф 10 000 руб. |
Справка
За непредставление документов, связанных с применением ККТ, по запросу налоговой инспекции фирму или ИП могут оштрафовать по ч. 5 ст. 14.5
Штраф за невыдачу чека: ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ
В общем случае кассовый чек нужно выдать покупателю независимо от его желания, просто в силу Закона
Если не выдать или не отправить чек, то покупатель может пожаловаться и налоговики проведут проверку. Если информация подтвердится, то последует предупреждение или штраф по ч. 6 ст. 14.5
Но как отличить ситуацию, когда продавец вообще не выбил чек, от той, когда он чек выбил, но не отдал или не отправил покупателю? Это очень важно, если так можно сказать, с экономической точки зрения. Ведь штраф за неприменение ККТ исчисляют исходя из суммы расчета, потом сравнивают с минимальным штрафом и назначают ту сумму, которая больше. А штраф за невыдачу пробитого чека фиксированный — 10 000 руб.
В этом контексте интересно дело, которое рассмотрел один из судов. Покупатель в салоне приобрел за наличные мобильный телефон. Но чек на месте ему не выдали. Гражданин несколько раз попросил сделать это, но в ответ получил только товарный чек, а кассовый ему так и не дали. Хотя в магазине стояла зарегистрированная ККТ в исправном состоянии. Вопрос: для целей административной ответственности продавец не применил онлайн-кассу или не выдал чек?
ИФНС провела проверку по жалобе покупателя и квалифицировала случившееся по ч. 6 ст. 14.5
Но вот загвоздка: общая сумма по кассовому чеку была больше суммы, указанной на товарном чеке, который покупателю все-таки выдали. Эта
Так был проведен расчет через ККТ в момент покупки или нет? Может, чек, представленный в суд, продавец пробил позднее, когда покупатель ушел, и потому туда вкрались нестыковки? Увы, ответов на эти вопросы арбитры не искали. Человек пожаловался на невыдачу чека, ИФНС за это продавца оштрафовала, а суд признал штраф законны
Одним словом, чтобы разграничить составы правонарушений по ч. 2 и ч. 6 ст. 14.5
Как избежать ККТ-штрафа
Если вы приняли деньги от покупателя, чек не пробили, а покупатель ушел, то лучше не формировать обычный чек. Ведь тогда время покупки не будет совпадать со временем на чеке. И это тоже нарушение. Лучше сразу выбить чек коррекции. Сделать это можно на любой
Для исправления ошибок в чеке, по которому уже прошла покупка, также придется формировать чек коррекции, при условии что формат фискальных данных ККТ — 1.1.
В любом чеке коррекции обязательно должна быть ссылка на чек, который вы исправляете. Из методичек ФНС следует, что для этого в чеке коррекции указывают дату корректируемого расчета и признак фискального документа из ошибочного чека.
Важно помнить: если вы не выдали чек на 15 позиций, то и в чеке коррекции их должно быть 15. Корректировки общей суммой по чеку недопустимы. Если ИФНС по чеку коррекции не сможет определить корректируемый чек, то вряд ли освободит от штрафа.
Но бывает, что модель ККТ не поддерживает формирование «развернутого» чека коррекции, а позволяет указать в нем только общую сумму расчета. Тогда, чтобы избежать штрафа, вместе с чеком коррекции отправьте налоговикам через личный кабинет пользователя ККТ дополнительные сведения в произвольной форме. А именно — расшифровку по наименованиям товаров, цене, количеству, стоимости, ставкам налога и способам расчета. Это поможет налоговикам идентифицировать операцию с ошибко
Налог на профессиональный доход и онлайн-кассы
Плательщику НПД касса не нужна, но чеки будут
С 2019 г. в Москве, Республике Татарстан, а также в Московской и Калужской областях проводится налоговый эксперимент по легализации мелкого бизнеса. Предприниматели и просто физические лица по некоторым видам деятельности могут перейти на уплату налога на профессиональный доход
Я рассказывала об основных правилах перехода на НПД и его применения, а также о плюсах, минусах и подводных камнях НПД на семинаре по налоговым поправкам 2019 г. А сейчас хочу поговорить об этом режиме в контексте использования ККТ.
Закон
— действует во время применения НПД;
— не зависит от того, кто прислал деньги — другой ИП, организация или простой человек.
Взамен кассового чека плательщик НПД, в том числе предприниматель, должен сформировать электронный чек в приложении «Мой налог» или через личный кабинет плательщика НПД на сайте ФНС. Затем чек можно распечатать, либо отправить клиенту через Интернет, либо дать возможность считать
Отправлять НПД-чеки покупателю не придется, если самозанятый работает через посредника, участвующего в расчетах. Именно посредник выдаст обычный кассовый чек покупателю. В этом случае данные по продажам в налоговую придется передавать, только если посредник не сделал это за вас. Он ведь должен указать в чеке ККТ, что он агент, и вписать продавца, а сведения из чека отправить в налоговую. Продавцом как раз и будет плательщик НПД.
Налоговая сама отразит эти сведения в приложении «Мой налог», а самозанятый сможет их там же увидеть. Но если посредник не передаст сведения в ИФНС, то плательщик НПД должен передать их сам не позднее
Сейчас нет официальных разъяснений, обязательно ли снимать ККТ с учета, если предприниматель пользовался ею до перехода на НПД. С одной стороны, онлайн-касса больше не будет применяться в расчетах, с другой — ККТ есть не просит и может простоять так до окончания срока действия фискального накопителя. А потом налоговая сама снимет аппарат с учета. Единственный случай, когда на пользователя возлагается обязанность подать заявление о снятии с учета ККТ, — это хищение или передача кассового аппарата другому лицу. Так что поступайте, как хотит
Вообще же НПД преподносят как облегченный для предпринимателей режим и в плане налоговой нагрузки, и в плане применения ККТ. Это справедливо и в том случае, если до перехода на НПД предприниматель был не обязан применять онлайн-кассу.
Вот взять хотя бы ИП на патенте по тем видам деятельности, которые не требуют ККТ по Закону
Как выглядит чек самозанятых
Вернемся к чекам, которые «пробивают» в мобильном приложении «Мой налог». Сформировать чек и отправить его покупателю нужн
— в день расчета, если оплата производится наличными, картой и другими электронными средствами платежа;
— не позднее
Часто встречающийся вопрос: что делать, если сумма на карту или счет «упала» ночью? Закон
В чеке плательщика НПД гораздо меньше реквизитов, чем в обычном кассовом чеке. Вот как выглядит чек, если клиент — физлицо.
ИВАНОВ ИВАН
Режим НО:
Наименование
1. юридические услуги
Сумма
1000,00
Итого:
QR-код, который позволяет покупателю найти запись о расчете в автоматизированной информационной системе ФНС
Как видим, единственный параметр, по которому чеки одного самозанятого можно отличить друг от друга, — это их номер. Но самозанятый не присваивает номера чекам сам, это делает автоматизированная система ФНС в момент формирования чека.
В отличие от чека для обычного физлица, в чеке для юрлица или ИП самозанятые дополнительно указывают ИНН, который должен сообщить плательщик. Если же он пожелал остаться инкогнито — это его право, предприниматель не должен прилагать усилия, чтобы получить эту информацию. Но тогда эту операцию придется провести как продажу обычному человеку, а не фирме либо предпринимателю. Что не в интересах последних, ведь тогда невозможно будет учесть расходы по
Справка
Формировать чеки вместо плательщика НПД может уполномоченный оператор или
ИП потерял право на НПД: как теперь принимать деньги
Что будет с обязанностью применять ККТ, если предприниматель слетит с НПД? В этом случае он может немедленно перейти на упрощенку, ЕСХН,
Если же ИП, потерявший право на НПД, предпочтет патент, то для работы без ККТ ему придется около 2 недель вообще не принимать деньги от физлиц, а от организаций и предпринимателей получать их только безналичными. Другой вариант — обратиться к платежному агенту, пусть он собирает деньги и пробивает
Причина в том, что заявление на патент нужно подать как минимум за 10 рабочих дней до начала действия патента. Правда, налоговики готовы принять его и чуть позже, но тут результат уже трудно предсказать, может получиться еще дольше, если откажут