НДС
Входной НДС по заграничным продажам теперь можно принять к вычету
01.07.2019 вступили в силу поправки в гл. 21 НК, ориентированные на российские фирмы, которые продают что-то за пределами России и потому не платят НДС по этим операциям. Таким продавцам разрешили принимать к вычету входной налог, относящийся к заграничным продажам, словно это операции на внутреннем рынке. При условии что сделка не подпадает под льготу из ст. 149
До 1 июля этим продавцам приходилось вести раздельный учет входного НДС. И часть, приходящуюся на зарубежные сделки, включать в налоговые расходы, а не принимать к вычету. В том числе считать пропорцию, по которой распределять входной налог по общехозяйственным затратам. Например, это касалось НДС с арендной платы за
Соответственно, с 01.07.2019 изменилось и правило «пяти процентов». Помните, что это? Если доля необлагаемых операций не превышает 5% от общей суммы расходов фирмы, то она вправе принимать к вычету весь входной НДС по общехозяйственным затратам. Отныне в этом подсчете расходы на заграничные продажи не относят к необлагаемым операциям. А значит, шансы на применение правила «пяти процентов» повышаютс
Если же все внутрироссийские продажи компании облагаются НДС и параллельно она реализует за рубежом что-то не из перечня ст. 149 НК, то раздельного учета и пропорции у нее вообще не будет. Весь входной налог можно спокойно и законно принимать к вычету.
Перечень часто встречающихся нарушений по НДС от налоговой службы
В середине апреля ФНС разместила на своем сайте список самых популярных налоговых ошибок и нарушений, в том числе по НДС, со ссылками на решения судов. Многие пункты списка выглядят наивно: например, вычеты без счетов-фактур или невосстановление НДС при переходе на УСН — это же умудриться надо. Но есть и кое-что интересное. Внимание на таблиц
| Суть | Пояснения |
| Не исчислен НДС при безвозмездной передаче имущества | Налог надо платить, даже если получатель — благотворительная организация. Не облагают НДС, например, безвозмездную передачу ОС органам власти, ГУПам и МУПа |
| Не исчислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления | Если фирма — плательщик НДС сама строит, реконструирует или модернизирует объект ОС, то на всю сумму, которая собрана в течение квартала на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», надо начислить налог. Делается это последним числом квартала. В тот же день этот НДС можно принять к вычет |
| Заемщик не исчислил НДС при передаче товара в качестве отступного для погашения долга по договору займа | Такую передачу нельзя рассматривать как возврат денежного займа и, соответственно, считать операцией, не облагаемой НДС. В момент заключения договора об отступном заемные обязательства прекращаются и происходит обычная реализация товаро |
| НДС принят к вычету позже 3 лет считая с квартала, в котором возникло право на вычет | Некоторые вычеты, например по расходам на капстроительство, можно дробить и показывать в книге постепенно. Однако о трехлетнем сроке нужно помнить и в этом случа |
| Принят к вычету НДС по фиктивным сделкам без документов или на основании счетов-фактур с недостоверными сведениями | Налоговики откажут в вычете, если докажут в суде, что с контрагентом создан формальный документооборо |
Ошибки в счетах-фактурах: критичные и не очень
Интересную ситуацию ФНС рассмотрела в марте в Письме
Чиновники пояснили, что в такой ситуации продавцу нужно составить и передать покупателю исправление к счету-фактуре с правильными реквизитами. Тогда покупатель вправе заявить вычет кварталом, в котором получит этот документ.
Но штука в том, что продавец уже показал отгрузку в декларации за квартал, в котором выставил счет-фактуру с ошибками. Обязательна ли уточненка в связи с тем, что продавец выставит исправление к тому счету-фактуре? ФНС уверена, что нет, не обязательна. Ведь ошибка не привела к занижению базы по НДС. Продавец может «уточниться», если хочет. А если не хочет, то вправе оставить все как есть.
Но тогда следующий вопрос, уже от покупателя. Получится, что у него вычет по товарам пройдет в декларации не в квартале отгрузки у продавца, а позже. Это нарушение? И снова налоговики успокоили: нет, все в порядке. Максимум, что придется сделать, если ИФНС найдет нестыковку и пришлет запрос, — представить пояснения по ситуации.
Следующая критичная ошибка в счете-фактуре, на которой надо остановиться, — факсимильная подпись. В апреле Письмом
Закончим обзор ошибок в счетах-фактурах реквизитами грузополучателя в строке 4 документа. Что будет, если данные покупателя в строках
Минфин в одном из писем от ответа на этот вопрос уклонился. Просто процитировал нормы гл. 21 НК о том, что данные грузополучателя в счете-фактуре должны быть. Но в то же время сослался на п. 2 ст. 169 НК РФ с перечнем критичных ошибок в документе, препятствующих вычету. И на этом остановился. Хотя из списка видно — проблемы с реквизитами грузополучателя не влекут отказ в вычет
Возврат товаров и НДС: внимание, обратный выкуп!
Те из вас, коллеги, кто был на моем семинаре по отчетности за I квартал, помнят, что с 2019 г. Минфин и ФНС поменяли подход к оформлению возврата товаров для целей НДС. Если кратко, то продавец всегда должен составлять корректировочные счета-фактуры (КСФ) на стоимость возвращенного.
Однако во II квартале появился ряд писем ведомств, которые внесли существенные штрихи в эту картину. Так, о КСФ можно говорить, только если из договора не следует, что продавец выкупает товары у покупателя. Например, потому что они не проданы.
Если выкупает, то это просто обратная реализация. Бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец — покупателем. Первый выставляет второму обычный счет-фактуру на отгрузку. Ну и так далее, как говоритс
Минфин затронул в новых письмах и налог на прибыль. Мысль такая: тут правила игры не менялись. Выставляет продавец КСФ или нет, нужно смотреть, успел покупатель принять товар к учету или не успел. Успел? Ага, значит, это обратная реализация. И отражать ее в налоговом учете надо соответствующим образом. Как именно — покажем в таблиц
| Что делает покупатель при возврате товаров | Что делает продавец при возврате товаров |
| Если покупатель не принял товар к учет | |
| — составляет товарную накладную с пометкой «возврат», а если товар бракованный — еще и акт о его недостатках (формы — передает товар продавцу; — в доходах и расходах ничего не отражает | — принимает товар к учету по стоимости из товарной накладной бывшего покупателя с пометкой «возврат»; — если товар принят к учету до представления декларации по налогу на прибыль за год его отгрузки, то уменьшает доходы этого года на выручку от реализации возвращенного товара, а расходы — на его себестоимость; — если товар принят к учету после представления декларации за год его отгрузки, то включает выручку от реализации возвращенного товара во внереализационные расходы годов возврата, а себестоимость — во внереализационные доходы |
| Если покупатель принял товар к учет | |
| — составляет обычную товарную накладную — передает товар продавцу; — отражает стоимость товара из накладной одновременно как выручку от реализации покупных товаров и как их себестоимость | — принимает товар к учету по стоимости из накладной бывшего покупателя; — ничего не отражает в доходах и расходах |
«Необлагаемые» новости
В мартовском Письме
Но где необлагаемые операции, там и раздел 7 декларации по НДС. А где раздел 7, там и запрос от ИФНС о представлении документов под предлогом, что в декларации заявлена льгота. Законно ли
Льгота по НДС — это освобождение от налога операций по реализации товаров, работ и услуг, предоставленное только отдельным категориям налогоплательщиков. Если воспользоваться освобождением может кто угодно, то речь идет уже не о льготе, а о специальном правиле налогообложени
К примеру, операции с денежными займами не подлежат обложению НДС, причем статус заимодавца либо заемщика не имеет значения. Следовательно, послабление доступно всем и это не льгота. Таким образом, ИФНС не может требовать документы по займу в рамках камеральной проверки ни у заимодавца, ни у заемщик
Сотрудник учится по заданию работодателя: что с НДС по расходам на проезд и проживание
Нередко в повышении квалификации сотрудника заинтересован не он сам, а его работодатель. Тогда последний направляет человека на учебу и оплачивает ее. И хорошо, если, к примеру, вуз находится в том же городе. В этом случае все траты работодателя исчерпываются платой за обучение. Но когда вуз далеко, приходится оплачивать сотруднику еще проезд и проживание. Резонный вопрос: что с НДС по этим расходам?
Проблема в том, что Постановление № 1137 разрешает принимать к вычету налог, выделенный в билетах или БСО гостиницы, только когда речь идет о командировке. Но поездка на учебу и обратно таковой не является. ТК, правда, называет расходы «студента» командировочными, однако не именует командировкой сам
К счастью, чиновники не читают Постановление № 1137 буквально. А потому разрешают принимать к вычету НДС по расходам на проезд и проживание работника, отправленного на обучение. Но помните: с 01.07.2019 гостиница не может выдавать только БСО с выделенной суммой налога. Обязателен еще и кассовый
Действительно, с 01.07.2019 в большинстве случаев вместо БСО или вместе с ним нужно выдавать кассовые чеки. Причем это далеко не все важные новости по ККТ. Чтобы ничего не упустить, читайте отчет о семинаре М.Н. Ахтаниной
«Съедобный» НДС
Завершим блок по НДС нашего семинара многострадальным питанием персонала. Проблема давно просит отражения в НК. В том смысле, что в Кодексе следует четко прописать, как быть с НДС, налогом на прибыль, НДФЛ и взносами, если работодатель берется бесплатно кормить сотрудников. Не потому, что закон обязывает. А потому, что он — социально ответственный.
Итак, НДС и еда. В мартовском Письме
В апреле Письмом
А ведь есть еще суды! С их точки зрения, объекта по НДС нет в принципе: хоть с персонифицированным учетом, хоть без. Мол, работодатель не получает никакой материальной выгоды от того, что бесплатно кормит людей, он лишь выполняет договоренности. Это нельзя считать безвозмездной передачей блюд в привычном понимани
С учетом такой чехарды не удивлюсь, если со временем желающих кормить персонал бесплатно будет все меньше...
Читать далее