Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет
Выходные пособия при увольнении
Об увольнении в связи с ликвидацией фирмы или сокращением штата работника нужно уведомить по крайней мере за 2 месяца до этого неприятного события. Однако, если компания готова дополнительно раскошелиться, она может предложить человеку уйти досрочно и не ждать 2 месяца. За это, помимо стандартного выходного пособия, придется выплатить ему средний заработок за время, которое осталось до запланированной даты увольнения.
Входит ли эта выплата в необлагаемый лимит выходных пособий для НДФЛ и взносов, который равен трем среднемесячным заработкам? Минфин считает, что нет, такая компенсация стоит особняком и не облагается ни налогом, ни взносами в полной сумм
Если вернуться к лимиту в три среднемесячных заработка, то напомню: он действует для любых выходных пособий — как прямо предусмотренных в ТК, так и установленных лишь в трудовом либо коллективном договоре. А для Крайнего Севера лимит еще выше — шесть среднемесячных заработков. Причем основание для увольнения может быть любое, кроме дисциплинарного взыскания либо виновных действий сотрудника. В таких случаях ТК запрещает платить выходное пособи
Иногда выходное пособие прописывают в отдельном соглашении о расторжении трудового договора по взаимному согласию сторон. То есть в самом трудовом либо коллективном договоре его нет. Как быть с НДФЛ и взносами?
С последними проблем нет. Чем бы ни было предусмотрено выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, к нему применяют стандартный лимит в три среднемесячных заработка. И облагают взносами только превышени
По мнению ФНС, проблем нет и с НДФЛ, опять-таки, без привязки к документу, в котором установлено выходное пособие. А вот Минфин четко выводит
Вывод: не хотите проблем с НДФЛ, лучше заключите с работником допсоглашение к трудовому договору, в котором и предусмотрите выходное пособие при увольнении по соглашению сторон.
Компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты
Если работодатель не выдает вовремя зарплату или другие выплаты, положенные работнику, то он обязан выплатить за это денежную компенсацию. Ее рассчитывают со дня, следующего за последним днем срока выплаты, и по день погашения долга включительно. Ставка —
С 17 июня ключевая ставка — 7,5%. И с этого дня ее надо применять даже к задолженности, возникшей ранее. Нехитрый подсчет показывает, что каждая задержанная 1000 руб. сейчас обойдется работодателю в 50 коп. в
Сумма вроде и невелика, но если работников много, а долг — значительный, компенсация может получиться солидной. Мало того, по мнению Минфина, такую выплату надо облагать взносами. Обоснование стандартное — работник получает компенсацию в рамках трудовых отношений и в перечне выплат, не подлежащих обложению взносами из ст. 422 НК РФ, она не упомянут
Однако с чиновниками можно и поспорить. Президиум ВАС в Постановлении
Интересно, что НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты удерживать точно не нужно. С этим согласен и Минфин. Странное двоемыслие, да? Ведь в обоснование министерство ссылается на норму
Компенсация расходов на проезд при отзыве сотрудника из отпуска
В одном из недавних писем Минфин рассмотрел такую ситуацию: гендиректора вызвали из отпуска на переговоры, на что он согласился. За это ему возместили стоимость авиабилетов на перелет с курорта к месту проведения переговоров и обратно. Чиновники пришли к выводу, что такую компенсацию нужно облагать НДФЛ и взносам
Ведомство объяснило это тем, что по закону работодатель не обязан возмещать стоимость такого проезда, поскольку работника вызвали из отпуска с его согласия. Норм, позволяющих освободить от налога подобную компенсацию, нет ни в
Здесь могу дать совет — оформите такую поездку как командировку. В этом случае финансовое ведомство разрешает не исчислять НДФЛ и взносы хотя бы с компенсации стоимости проезда из места проведения отпуска к месту переговоров. Однако стоимость обратного перелета — все равно доход для НДФЛ и облагаемая выплата для взносов, даже при командировк
И помните, что хотя бы одна из частей ежегодного отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Это обязательное требование, и даже по соглашению между работником и работодателем его нельзя обойти. Учтите это, прежде чем отзывать работника из отпуск
Выплаты за разъездной характер работы
Сотрудникам с разъездным характером работы работодатель должен возместить расходы на проезд и заплатить суточные. Перечень разъездных работ и порядок компенсации расходов устанавливают в коллективном или трудовом договоре либо в локальном нормативном акте
По мнению Минфина, компенсацию расходов на проезд не облагают взносами и НДФЛ при наличии подтверждающих документов. Если их нет — взносы и налог нужно заплатить.
Учтите, что суточные для «разъездных» работников не подлежат обложению НДФЛ и взносами в размере, установленном в ЛНА. Ограничение в 700 руб. за день командировки по России и 2500 руб. за день загранкомандировки здесь не действует. Ведь в ст. 166 ТК РФ сказано, что служебные поездки командировкой не считаютс
Примечательно, что в сходных письмах финансовое ведомство довольно долго уклонялось от прямого вывода по суточным. Все заканчивалось компенсацией документально подтвержденных расходов людей с разъездным характером работы. И утверждением, что без документов придется исчислить с выплат НДФЛ со взносами. Оттого казалось, что последний вывод относится и к суточным. Ведь под них никаких документов, естественно, нет. Отрадно, что теперь все прояснилос
Бесплатное питание персонала
Минфин по-прежнему уверен: если фирма оплачивает питание работников по трудовому или коллективному договору, а не по требованию закона, то на стоимость питания нужно начислять взнос
Но здесь впору снова обратиться к практике ВАС. В 2013 г. он указал, что трудовые отношения сами по себе не делают все выплаты в пользу работника вознаграждением за труд. Поэтому взносами не облагают социальные выплаты, которые не включены в систему оплаты труда, не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий работ
Да, решение базировалось на нормах Закона
Справка
С учетом логики ВАС можно не исчислять взносы, например, с компенсации расходов работника на лечение его ребенка. Однако Минфин, к сожалению, уверен в обратном и в этом случа
Что касается НДФЛ со стоимости бесплатного питания, то удерживать налог не придется, если нельзя точно определить, кто сколько съел. Особенно это актуально для питания по принципу шведского стола. В остальных же случаях, с точки зрения чиновников, у работника появляется доход в натуральной форме, который нужно облагать
Долг, прощенный умершему работнику
Увы, все мы смертны, и работники не исключение. Представьте ситуацию: компания выдала сотруднику заем. Процентный или нет — не так важно. Но случилось так, что работник умер. Строго по закону его долг переходит к наследникам в пределах стоимости унаследованного имущества. То есть безнадежным для налоговых целей не является. Но работодатель, скажем так, из гуманных побуждений прощает
Однако это похвальное решение влечет неизбежный вопрос: что с НДФЛ и взносами? Минфин уверенно отвечает: налога точно не будет. Такой доход не следует включать в расчет
Конечно, чиновникам можно возразить. И напомнить, что это уже долг не работника, а его наследников. Которые вполне себе здравствуют и являются налогоплательщиками. Однако зачем спорить с Минфином, если его разъяснения выгодны?
Что до взносов, то их не исчисляют даже при прощении долга живым работникам. Ведь в основе сделки — договор займа, выплаты в рамках которого вообще не облагают взносами. Если же работодатель прощает долг умершего сотрудника, то добавляется еще один аргумент: здесь нет ни трудовых отношений, ни застрахованного лица. Потому и о взносах речь не
Справка
Прощенный долг, в отличие от безнадежного, нельзя учесть во внереализационных расходах для целей налогообложения прибыли. Минфин считает, что такие потери экономически необоснованны. Исключение — списание части долга по мировому соглашению, которое утвердил суд. Такой расход учесть можн
Выплаты сотруднику со статусом индивидуального предпринимателя
Статус индивидуального предпринимателя не запрещает человеку заключить трудовой договор с организацией или с другим ИП. В этом случае он выступает как самый обычный «физик». Соответственно, работодатель должен платить за него НДФЛ и взносы. Ведь доходы ИП получает не от предпринимательской, а от трудовой деятельност
В то же время сам ИП должен продолжать платить за себя фиксированные страховые взносы. Эта обязанность не зависит от возраста предпринимателя, вида деятельности, наличия либо отсутствия «коммерческих доходов». А также от того, работает он по трудовому договору или
Да, получается, что пенсионные взносы на лицевой счет человека поступают из двух источников. Но Минфин не видит в этом никаких перекосов. Наоборот, он считает, что ИП-работник даже выигрывает. Ведь чем больше взносов на его лицевой счет поступит, тем больше пенсионных прав он получит.
У предпринимателя, работающего по трудовому договору, есть два варианта перестать платить фиксированные страховые взносы:
1) сняться с учета в качестве ИП;
2) стать плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Правда, этот вариант доступен, только если ИП находится в Москве и области, Калуге и области либо в Татарстан
Однако в обоих случаях придется заплатить фиксированные взносы за период с 1 января по дату снятия с учета либо по дату перехода на НПД. И в обоих же случаях работодатель обязан будет продолжать исчислять НДФЛ и взносы с выплат по трудовому договор
Выплаты иностранцам
Следующий вопрос, который встретился мне в разъяснительной практике Минфина: надо ли платить страховые взносы с вознаграждений временно пребывающим иностранцам — членам совета директоров?
В ответ чиновники напомнили, что согласно выводам КС такие выплаты считаются вознаграждением по гражданско-правовому договору. Причем это не зависит ни от наличия каких-либо письменных договоренностей с директорами, ни от содержания этих договоренностей. Следовательно, такие выплаты — объект обложения взносами. Вопрос лишь в том, какими из трех видов взносо
Чтобы выяснить это, открываем профильные законы. И видим, что пенсионное страхование распространяется и на временно пребывающих в РФ «ГПД-шников». А вот ОМС и страхование на ВНиМ — нет. Значит, выплаты временно пребывающим в РФ иностранцам — членам совета директоров следует облагать только взносами на
Теперь об иностранцах с патентом. Как вы знаете, коллеги, чтобы получить этот документ, они авансом вносят НДФЛ пропорционально месяцам действия патента. «Стоимость» месяца зависит от региона, в котором человек хочет получить патент.
Так вот, по мнению Минфина, очередной платеж за патент может внести и работодатель мигранта. Но тогда это станет отдельным доходом иностранца, с которого следует исчислить НДФЛ. И если налоговики посчитают, что этот доход нельзя отнести к оплате труда, то НДФЛ придется исчислить по ставке 30%, а не
