Поправки по НДФЛ
Отчетность по НДФЛ: срок сдачи — короче, лимит численности для электронной подачи — меньше
С 2020 г. на месяц сократился крайний срок подачи справок
Отчитаться в новый срок нужно будет уже за 2019 г. С учетом того, что 01.03.2020 — воскресенье, последний день подачи
А вот срок для подачи сообщений о доходах, с которых не удержан НДФЛ, и суммах налога, исчисленного с этих доходов, то есть справок
С 01.01.2020 уменьшен порог численности физлиц, в отношении которых вы были налоговым агентом, для представления отчетности по НДФЛ только в электронном виде. До 2020 г. организация могла отчитываться на бумаге при численности получателей доходов до 25 человек. С 2020 г. бумажные
Причем, по мнению налоговой службы, новый лимит будет работать уже с отчетности за 2019 г., представляемой в 2020 г. Правда, ФНС считает, что через ТКС отчетность придется направлять, только если в справках и
Но самое серьезное изменение в
Как отчитаться о доходах, выплаченных физлицу в 2019 г. по операциям с ценными бумагами
С 2014 г. в ст. 230 НК добавили
И вот с 01.01.2020 п. 4 ст. 230 НК отменили. Это значит, что те же АО, выплачивающие дивиденды «физикам» напрямую, снова должны отчитываться по таким доходам через справки
Но еще до этих поправок ФНС в очередной раз изменила форму декларации «по прибыли». Новый образец надо применять начиная с отчетности за 2019 г., и приложение № 2 в нем осталось. А в Порядке заполнения декларации по-прежнему говорится, что приложение нужно заполнять в соответствии с отмененным п. 4 ст. 230
Возникает вопрос: что делать АО, которые в 2019 г. сами выплачивали дивиденды физлицам, и другим налоговым агентам из ст. 226.1 НК — подавать справки
Пока что Минфин выпустил разъяснения на этот счет, которые ФНС разослала территориальным инспекциям.
Справка
С 2020 г. организация, которая напрямую покупает или выменивает у физлица ценные бумаги, считается налоговым агентом. При исчислении НДФЛ такие агенты будут учитывать расходы человека на приобретение и хранение бумаг, если тот представил соответствующие документы — брокерские отчеты, договоры, платежные поручения. Налоговый агент должен хранить их
В то же время для доверительных управляющих, депозитариев, брокеров, российских АО-эмитентов ничего не изменилось. Они, как налоговые агенты, исчисляют НДФЛ по правилам ст. 226.1 НК РФ.
Подразделения в одном муниципальном образовании: уплата НДФЛ и отчетность
До 2020 г. налоговые агенты сдавали отчетность по НДФЛ и платили налог строго по месту учета каждого обособленного подразделения, от которого физлица получали доходы. Выбрать одно подразделение, ответственное за это, было нельз
С 2020 г. нам разрешили перечислять НДФЛ и подавать
Для того чтобы воспользоваться таким порядком, нужно не позднее 01.01.2020 уведомить об этом налоговые инспекции по месту учета всех подразделений. Поскольку 1 января — нерабочий праздничный день, уведомления можно направить в первый рабочий день нового года, то есть 9 января.
Новый порядок уплаты НДФЛ и подачи отчетности нельзя будет поменять в течение года. Также придется подавать дополнительные уведомления, если в течение года изменится количество подразделений в муниципальном образовании или произойдут некие другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности. Форму уведомления о выборе ответственного подразделения для уплаты НДФЛ и представления отчетности уже утвердил
Когда НДФЛ заплатит налоговый агент
По общему правилу нельзя платить НДФЛ за счет средств налогового агента. Налог надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков и только потом перечислить в бюдже
С нового года у этой нормы будет одно исключение: налоговый агент может и даже должен перечислить НДФЛ за свой счет, если его доначислили по итогам налоговой проверки
Суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика по итогам налоговой проверки, не будут считаться доходом физлица, и исчислять с них НДФЛ не потребуется. Причем с момента уплаты НДФЛ налоговым агентом обязанность физлица по уплате налога будет считаться исполненно
Однако налоговому агенту по-прежнему запрещено учитывать НДФЛ в расходах, никаких оговорок насчет налога, уплаченного за счет собственных средств, сделано не было. Зато в дальнейшем агент, уплативший доначисленный НДФЛ, вправе взыскать налог с физлица как неосновательное обогащени
Списанные долги физлиц: как было
С 01.01.2020 изменились условия, на которых можно не исчислять НДФЛ при списании безнадежного долга физлица. Одновременно стала другой и дата признания долга в дохода
Напомню предысторию вопроса. С 2016 г. в гл. 23 НК появилась новая дата признания дохода — день списания безнадежного долга с баланса организации-кредитора. А через год законодатель уточнил, что определять доход на эту дату нужно, только когда фирма и физлицо — взаимозависимые. Но быстро выяснилось, что с применением норм на практике есть проблем
Во-первых, в гл. 23 НК, в отличие от гл. 25, не было определения термина «безнадежный долг». И Минфин разъяснял, что применять положения одной главы Кодекса для целей другой возможно, только если на это прямо указано в законе. Но ни гл. 23, ни гл. 25, ни часть первая НК такой отсылки не содержат. Следовательно, для целей НДФЛ понятие безнадежного долга, применяемое к налогу на прибыль, не используетс
Во-вторых, в норме говорилось исключительно о взаимозависимых лицах, поэтому было непонятно вот что: если гражданин и организация таковыми не являлись, то надо ли облагать прощенный долг НДФЛ? А если да, то на какую дату?
Эти пробелы в законодательстве чиновники, как всегда, пытались закрыть, выпуская разъяснения. При этом Минфин абсолютно справедливо разделял прекращение обязательства и списание задолженности в связи с ее безнадежностью. В первом случае с должника снимается обязанность по возврату долга, а кредитор не имеет права пытаться взыскать его. Ведь обязательство в принципе перестало существовать. Тогда доход у должника возникает на дату прекращения обязательства, например в день прощения долга. И тут уже не важно, взаимозависим должник с кредитором или нет.
А безнадежный долг — это обязательство, которое продолжает существовать, но кредитор не может потребовать его исполнения, то есть взыскать, в силу каких-то причин. Например,
Если должник был взаимозависим с кредитором, то доход в виде списанного безнадежного долга признавали полученным на дату его списания с баланса организации-кредитора по приказу руководителя. Если же должник и кредитор не были взаимозависимы, то дохода не возникал
Списанные долги физлиц: как стало
В результате поправок из вполне стройной системы рассуждений по поводу долгов физлиц получилось вот что. С 2020 г. не признается доходом физлица сумма задолженности перед организацией или ИП, которая прекратилась в связи с тем, что признана безнадежной, на следующих условия
— должник и кредитор не взаимозависимы;
— кредитор не был работодателем должника в течение всего периода существования обязательства;
— прекращение обязательства не форма матпомощи или оплаты долга кредитора перед «физиком». Например, когда для оплаты оказанных гражданином услуг организация простила его долг по оплате проданных ему товаров.
Если же эти условия не выполняются, то датой получения дохода физлицом считается день прекращения обязательств
Как видите, в новых формулировках попытались скрестить ежа с ужом, а именно прекращение обязательства увязали с признанием задолженности безнадежной. Но, как мы уже выяснили, если обязательство прекратилось, то исчезла и задолженность по нему. А вот безнадежный долг прекрасно себя чувствует, просто его нельзя взыскать принудительно. Более того, никакого порядка признания задолженности безнадежной для целей гл. 23 НК РФ так и не установили.
В итоге теперь непонятно, надо ли исчислять НДФЛ с прощенных долгов физлицам, которые с нами не взаимозависимы, не были нашими работниками в течение периода существования задолженности и ничего нам не продавали.
Да, скорее всего, новой нормой попытались охватить и это. А также остальные случаи, когда организации или ИП списывают задолженность физлиц по основаниям, отличным от исполнения. Но если вы не хотите рисковать, дождитесь официальных разъяснени
Новые старые необлагаемые доходы
С 2020 г. п. 1 ст. 217 НК получил новую редакцию. Но эта правка в основном технического характера. Дело в том, что в мае 2018 г. Постановлением
Поэтому формулировки сделали более четкими. Из п. 1 ст. 217 НК депутаты убрали фразу об иных выплатах и компенсациях, установленных законом. В обновленной норме перечислены все компенсационные выплаты, установленные федеральными и региональными законами, а также решениями местных властей. В основном эти выплаты перекочевали в п. 1 ст. 217 НК из п. 3 той же статьи в старой редакции. А сам п. 3 утратил силу.
Но появился и новый вид необлагаемых доходов. Это оплата работодателем работникам, которые трудятся и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностя
— стоимости проезда самого работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
— стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.
Раньше такой нормы в ст. 217 не было. Однако Минфин разъяснял, что следует руководствоваться решениями судов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат именно как компенсационны
Также теперь непосредственно в НК к необлагаемым доходам отнесли оплату дополнительных выходных дней родителям, опекунам, попечителям, которые ухаживают за детьми-инвалидами. Поправке придали обратную силу — она применяется начиная с
Проблема была в том, что оплата дополнительных выходных — не государственное пособие. И прежняя редакция ст. 217 НК не относила ее к числу необлагаемых доходов. Однако Президиум ВАС признал, что оплата таких дополнительных дней отдыха — все-таки необлагаемая выплата. Так что и в этом случае в гл. 23 НК закрепили уже сложившийся порядок исчисления
Проценты по остаткам на банковских счетах и по рефинансированию ипотечного кредита
До недавнего времени порядок обложения НДФЛ процентов, начисляемых банком на остатки на счетах, в НК определен не был, все держалось только на письмах Минфина. А с 01.01.2020 процентный доход облагается НДФЛ в таком же порядке, как и проценты по вклада
То есть с 2020 г. облагаются налогом проценты, начисленны
— по остатку на рублевом счете — по ставке, превышающей действующую в период начисления процентов ключевую ставку ЦБ, увеличенную на 5%;
— по остатку на валютном счете — по ставке более 9% годовых.
В то же время не облагают НДФЛ проценты по рублевым остаткам, если на дату заключения договора процентная ставка была в пределах необлагаемого лимита и в дальнейшем не менялась, но затем превысила лимит
А еще в имущественный налоговый вычет при покупке квартиры с 01.01.2020 можно включить проценты по займам от небанковских организаций на рефинансирование ипотечных жилищных кредитов.
Речь идет о займах по программам помощи заемщикам, которые не могут погасить ипотеку
До 2020 г. при рефинансировании ипотеки вычет давали только на проценты, уплаченные банка
Единственное жилье можно продать без НДФЛ через 3 года владения
С 2020 г. можно не платить НДФЛ с доходов от продажи единственного жилья — комнаты, квартиры, дома, их части или доли, при условии что до регистрации перехода права собственности вы владели им хотя бы 3 года. Причем основания получения права собственности (покупка, дарение, наследство и т. д.) на проданное жилье не важны. Правило будет действовать и в том случае, если за 90 календарных дней до продажи человек приобрел второе жиль
Поправку внесли в целях реализации поручения Президента РФ по итогам форума «Деловой России». И видимо, когда продавцу жилья решали предоставить 90 дней отсрочки, имели в виду средний срок продажи квартир на вторичном рынке жилья в России. С тем, чтобы человек смог заключить сделку по приобретению нового жилья взамен старог
Напомню, что до 2020 г. по общему правилу минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи — 5 лет. Трехлетний срок распространялся только на недвижимость, полученную в порядке приватизации, дарения или в наследство от родственнико
Новые правила расчета НДФЛ с доходов от продажи недвижимости
С 01.01.2020 особенности исчисления НДФЛ с доходов от операций с недвижимостью регулируются новой
Напомню, что до 2020 г. доход от продажи недвижимости сравнивали с ее кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. Если доход оказывался меньше расчетной величины — произведения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7, НДФЛ исчисляли с расчетной величины. Следовательно, если кадастровой стоимости на 1 января не было, например по объектам, построенным в текущем году, то и пересчитывать было нечег
По правилам новой ст. 214.10 НК, как и раньше, доход от продажи не может быть меньше 70% от кадастровой стоимости объекта при ее наличии. Но появилась норма для недвижимости, созданной в течение года. Доход от ее продажи надо сравнивать с кадастровой стоимостью на дату постановки на кадастровый учет, умноженной на 0,7. И если фактический доход меньше этой расчетной величины, налог надо считать с расчетной величины. Если же кадастровая стоимость недвижимости к моменту сделки не определена, то налоговой базой считается цена договор
НДФЛ с «недвижимых» подарков
Не обошел вниманием законодатель в новой ст. 214.10 НК и доходы от недвижимости, полученной в дар.
Напомню, что не надо платить НДФЛ со стоимости подаренной недвижимости, только если вы ее получили от супругов, детей и близких родственников. В остальных случаях за подарок придется заплатить государству. Но как определить доход, с которого надо исчислить НДФЛ?
Налоговики на местах иногда предлагали взять за основу рыночную стоимость недвижимости. Но последняя версия Минфина на этот счет — доход надо определять по кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества. Это мнение чиновники сформировали с учетом позиции Президиума ВС, который указал, что граждане не обязаны заказывать рыночную оценку имуществ
С 2020 г. порядок расчета налога в такой ситуации закрепили в гл. 23 НК. При получении в дар недвижимости облагаться НДФЛ будет ее кадастровая стоимость из ЕГРН на 1 января года, в котором зарегистрировано дарение. А если объект создан в течение года — его кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учет.
При получении в подарок доли в объекте недвижимости надо взять соответствующую ей долю кадастровой стоимости. И важнейший момент: в отличие от продажи недвижимости, при ее дарении понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости применять нельз
Налоговые расходы при продаже подаренного имущества
Поправки в ст. 220 НК, которые применяются задним числом начиная 01.01.2019, разрешили уменьшать доход от продажи подаренного имущества на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении. Исключение — ценные бумаги. Уплату налога, естественно, надо подтвердить документальн
До поправок в таком случае доход от продажи подаренной жилой недвижимости можно было уменьшить только на имущественный вычет 1 000 000 руб., а доход от продажи иной недвижимости или имущества — на 250 000 руб. вычет
Так что теперь продажа подаренного имущества стала менее обременительной. НДФЛ надо заплатить с разницы между ценой сделки и стоимостью имущества в году получения в дар. Конечно, при условии что одаряемый заплатил налог с подарка.
Если же имущество получено в наследство или в дар от супруга либо близкого родственника и потому НДФЛ с него не платили, то можно будет учесть расходы на его приобретение, которые понес наследодатель или даритель. Но при условии, что он не учитывал такие затраты в целях налогообложения. Исключение — имущественный вычет по расходам и ипотечным кредитам на приобретение жиль
Вычет при продаже недвижимости, купленной на материнский капитал
Как известно, жилье, купленное на материнский капитал, должно быть оформлено в общую собственность родителей и детей. После использования материнского капитала на покупку жилья нужно выделить детям доли — в течение полугода после сделки или погашения ипотек
В случае продажи такого жилья продается и доля, принадлежащая детям. А если доля находилась в собственности детей меньше срока для безналоговой продажи, с дохода надо было заплатить НДФЛ. И вполне вероятно, что владельцем доли в жилье ребенок стал позже, чем его родители приобрели квартиру. Ведь собственником он становится только после выделения ему доли.
По общему правилу налогоплательщик может уменьшить такой доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости. Но расходов на покупку жилья у детей обычно нет. Как правило, родители просто оформляют на них доли, то есть фактически дарят или выделяют по соглашению.
Благодаря поправкам доход от продажи доли в недвижимости можно уменьшить на расходы, оплаченные за счет материнского капитала. Размер расходов должен быть пропорционален доле ребенка в объекте недвижимости. Одновременно должны соблюдаться такие услови
— расходы оплатил владелец сертификата на материнский капитал или его супруг (супруга). Например, при расчете налога с продажи доли ребенка в квартире документы на оплату ее покупки должны быть оформлены на кого-то из родителей;
— расходы не учитывали другие члены семьи налогоплательщика (их супруги) в целях налогообложения. Исключение — имущественный вычет по расходам и ипотечным кредитам на приобретение жилья.
Обратите внимание, свою долю ребенок должен получить именно по причине оплаты жилья материнским капиталом. На иные случаи получения доли, например при дарении, новая норма не распространяется.
Поправки по поводу продажи детских долей ввели задним числом. Они действуют для доходов, полученных начиная с 2017 г. Это значит, что, если при продаже квартиры в 2017 г. НДФЛ исчислили с полной стоимости детских долей, можно подать уточненную декларацию и вернуть переплату. Но только при условии, что раньше сами родители не использовали всю сумму расходов за счет материнского капитала для уменьшения
Справка
Напомним, что задним числом с 01.01.2019 действует еще одна поправка по вычетам. Теперь в социальный вычет по расходам на лечение можно включить стоимость любых рецептурных препаратов, назначенных врачом. Раньше такой вычет полагался только по лекарствам из правительственного Перечня
Налоговики будут сами считать НДФЛ с незадекларированных доходов от продажи недвижимости
С 01.01.2021, если вы при продаже или получении в дар недвижимости не представите в срок декларацию
Доход от продажи недвижимости налоговики установят исходя из цены сделки, информация о которой поступит им в соответствии со
При этом инспекторы учтут фиксированные налоговые вычеты — до 1 000 000 руб. для жилья и до 250 000 руб. для другой недвижимости, если физлицо — резидент РФ. Если же доход облагается по иным ставкам, налоговой базой будут полученные доходы, фиксированный вычет по ним не положен.
Однако в ходе проверки гражданин сможет подать декларацию и заявить вычет по реальным расходам вместо фиксированного вычета. Тогда налоговики прекратят исчислять НДФЛ самостоятельно и начнут камеральную проверку поданной декларации. Правда, от штрафов это уже не спасет.
НДФЛ с выигрыша в казино и на игровых автоматах
Правила исчисления и уплаты НДФЛ с выигрышей граждан в казино и игровых автоматах с нового года поменялись. Налог посчитает сама ИФНС по завершении года, в котором получила с онлайн-касс организаторов азартных игр чеки на выплату выигрышей.
Налоговая база — положительная разница между суммой выигрышей и суммой ставок игрока. Игроки обязаны будут заплатить такой НДФЛ по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения выигрыша. Тогда как раньше им приходилось делать это самостоятельно, причем ставки доходы не уменьшил
А вот выигрыши лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в российских казино и залах игровых автоматов вообще освободили от НДФЛ. Ранее такой доход облагали налогом по ставке 30%. Вероятно, дело в низкой собираемости этого НДФЛ — ведь казино и залы игровых автоматов налоговыми агентами не являются и НДФЛ при выплате выигрышей не удерживают. А до иностранца, сорвавшего в РФ куш и уехавшего к себе на родину, налоговикам просто не дотянутьс
Справка
Напомним, что в России легальные казино и игровые автоматы доступны только в игорных зонах. Сейчас на бумаге их пять, но действуют четыре: «Красная поляна» в Сочи, «Сибирская монета» в Алтайском крае, «Приморье» близ Владивостока и «Янтарная» под Калининградо
ИП будут платить авансы из реальных доходов
С налогового периода 2020 г. предприниматели на общей системе будут сами считать авансовые платежи по НДФЛ исходя из фактических доходов по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. При расчете налога можно будет учесть профессиональные и стандартные вычеты, а также НДФЛ с авансов, который предприниматель уже исчислил за предыдущие отчетные периоды. Уплачивать авансовые платежи надо не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октябр
До поправок авансы по НДФЛ для предпринимателей рассчитывали сами налоговики
— если предприниматель работал не первый год — по его декларации
— если ИП только зарегистрировался — по декларации о предполагаемом доходе по форме
Фактический НДФЛ за год ИП вычисляли уже при заполнении декларации
По мнению законодателя, поправки в части расчета авансовых платежей приведут к более справедливому исчислению авансовых платежей исходя из реальных доходов налогоплательщика и исключат необходимость резервирования денег для их уплаты. Ну и декларацию
В то же время, если раньше ИП мог приводить в порядок данные своего налогового учета и по окончании года, теперь точный учет придется вести каждый квартал.
Читать далее
