Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года», актуально на 25 декабря 2019 г.

Содержание

Поправки по НДФЛ

Отчетность по НДФЛ: срок сдачи — короче, лимит численности для электронной подачи — меньше

С 2020 г. на месяц сократился крайний срок подачи справок 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ. Новая крайняя дата — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда как раньше последним днем сдачи 2-НДФЛ с признаком «1» и годового 6-НДФЛ было 1 апреляп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020); п. 2.7 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Отчитаться в новый срок нужно будет уже за 2019 г. С учетом того, что 01.03.2020 — воскресенье, последний день подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 г. — 02.03.2020п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

А вот срок для подачи сообщений о доходах, с которых не удержан НДФЛ, и суммах налога, исчисленного с этих доходов, то есть справок 2-НДФЛ с признаком «2», не изменился. Их по-прежнему надо представлять не позднее 1 марта. Также неизменными остались сроки сдачи 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодомп. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

С 01.01.2020 уменьшен порог численности физлиц, в отношении которых вы были налоговым агентом, для представления отчетности по НДФЛ только в электронном виде. До 2020 г. организация могла отчитываться на бумаге при численности получателей доходов до 25 человек. С 2020 г. бумажные 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать только при численности до 10 человек.

Причем, по мнению налоговой службы, новый лимит будет работать уже с отчетности за 2019 г., представляемой в 2020 г. Правда, ФНС считает, что через ТКС отчетность придется направлять, только если в справках и 6-НДФЛ отражены доходы 11 человек и более. Вместе с тем в абз. 6 п. 2 ст. 230 НК написано «до 10 человек». Поэтому я бы не рисковала и даже отчетность на 10 человек подавала бы в электронном виде. Ведь за нарушение способа подачи 6-НДФЛ и на 200 руб. оштрафовать могутст. 119.1 НК РФ; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@.

Но самое серьезное изменение в НДФЛ-отчет­ности ждет нас только через 2 года, когда справки 2-НДФЛ станут частью годового расчета 6-НДФЛ. Новый объединенный отчет нужно будет представлять на физлиц, с доходов которых вы будете исчислять НДФЛ, начиная с 01.01.2021. То есть по новой форме впервые надо будет отчитаться не позднее 01.03.2022. Но формы расчета пока нет даже в проекте. А вот за 2019 и 2020 гг. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по-прежнему надо подавать как два самостоятельных документап. 2 ст. 230 НК РФ.

Как отчитаться о доходах, выплаченных физлицу в 2019 г. по операциям с ценными бумагами

С 2014 г. в ст. 230 НК добавили п. 4, согласно которому организации — налоговые агенты, перечисленные в ст. 226.1 НК, должны отчитываться о доходах физлиц по форме, в порядке и сроки, которые установлены для годовых деклараций по налогу на прибыль. Среди таких агентов, к примеру, брокеры и АО, которые сами выплачивают дивиденды физлицам. Для них в форме «прибыльной» декларации предназначалось приложение № 2.

И вот с 01.01.2020 п. 4 ст. 230 НК отменили. Это значит, что те же АО, выплачивающие дивиденды «физикам» напрямую, снова должны отчитываться по таким доходам через справки 2-НДФЛподп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Но еще до этих поправок ФНС в очередной раз изменила форму декларации «по прибыли». Новый образец надо применять начиная с отчетности за 2019 г., и приложение № 2 в нем осталось. А в Порядке заполнения декларации по-прежнему говорится, что приложение нужно заполнять в соответствии с отмененным п. 4 ст. 230 НКпп. 1.17, 22.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Возникает вопрос: что делать АО, которые в 2019 г. сами выплачивали дивиденды физлицам, и другим налоговым агентам из ст. 226.1 НК — подавать справки 2-НДФЛ или приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль?

Пока что Минфин выпустил разъяснения на этот счет, которые ФНС разослала территориальным инспекциям. Из-за отсутствия в Законе № 325-ФЗ переходных положений компаниям предлагается выбрать самостоятельно, как отчитаться по агентскому НДФЛ за 2019 г. Они могут либо в соответствии с п. 2 ст. 230 НК представить справки 2-НДФЛ, либо заполнить приложение к прибыльной декларации, как указано в ранее действовавшем п. 4 ст. 230 НКПисьмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678.

Справка

С 2020 г. организация, которая напрямую покупает или выменивает у физлица ценные бумаги, считается налоговым агентом. При исчислении НДФЛ такие агенты будут учитывать расходы человека на приобретение и хранение бумаг, если тот представил соответствующие документы — брокерские отчеты, договоры, платежные поручения. Налоговый агент должен хранить их 5 летп. 1 ст. 226 НК РФ.

В то же время для доверительных управляющих, депозитариев, брокеров, российских АО-эмитентов ничего не изменилось. Они, как налоговые агенты, исчисляют НДФЛ по правилам ст. 226.1 НК РФ.

Подразделения в одном муниципальном образовании: уплата НДФЛ и отчетность

До 2020 г. налоговые агенты сдавали отчетность по НДФЛ и платили налог строго по месту учета каждого обособленного подразделения, от которого физлица получали доходы. Выбрать одно подразделение, ответственное за это, было нельзяПисьмо ФНС от 25.04.2019 № БС-4-11/8062@.

С 2020 г. нам разрешили перечислять НДФЛ и подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за все подразделения, расположенные на территории одного муниципалитета, по месту учета одного из них. А когда и головное подразделение, и ОП находятся в одном муниципалитете, отчитываться и платить можно по месту учета ГПп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 11.12.2019 N БС-4-11/25485@.

Для того чтобы воспользоваться таким порядком, нужно не позднее 01.01.2020 уведомить об этом налоговые инспекции по месту учета всех подразделений. Поскольку 1 января — нерабочий праздничный день, уведомления можно направить в первый рабочий день нового года, то есть 9 января.

Новый порядок уплаты НДФЛ и подачи отчетности нельзя будет поменять в течение года. Также придется подавать дополнительные уведомления, если в течение года изменится количество подразделений в муниципальном образовании или произойдут некие другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности. Форму уведомления о выборе ответственного подразделения для уплаты НДФЛ и представления отчетности уже утвердилип. 2 ст. 230 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Когда НДФЛ заплатит налоговый агент

По общему правилу нельзя платить НДФЛ за счет средств налогового агента. Налог надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков и только потом перечислить в бюджетПисьмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

С нового года у этой нормы будет одно исключение: налоговый агент может и даже должен перечислить НДФЛ за свой счет, если его доначислили по итогам налоговой проверки из-за того, что агент неправомерно не удержал или не полностью удержал НДФЛп. 9 ст. 226 НК РФ.

Суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика по итогам налоговой проверки, не будут считаться доходом физлица, и исчислять с них НДФЛ не потребуется. Причем с момента уплаты НДФЛ налоговым агентом обязанность физлица по уплате налога будет считаться исполненнойп. 5 ст. 208 НК РФ.

Однако налоговому агенту по-прежнему запрещено учитывать НДФЛ в расходах, никаких оговорок насчет налога, уплаченного за счет собственных средств, сделано не было. Зато в дальнейшем агент, уплативший доначисленный НДФЛ, вправе взыскать налог с физлица как неосновательное обогащениест. 1102 ГК РФ.

Списанные долги физлиц: как было

С 01.01.2020 изменились условия, на которых можно не исчислять НДФЛ при списании безнадежного долга физлица. Одновременно стала другой и дата признания долга в доходахп. 62.1 ст. 217 НК РФ.

Напомню предысторию вопроса. С 2016 г. в гл. 23 НК появилась новая дата признания дохода — день списания безнадежного долга с баланса организации-кредитора. А через год законодатель уточнил, что определять доход на эту дату нужно, только когда фирма и физлицо — взаимозависимые. Но быстро выяснилось, что с применением норм на практике есть проблемыподп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020); п. 33 ст. 2, п. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ; подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Во-первых, в гл. 23 НК, в отличие от гл. 25, не было определения термина «безнадежный долг». И Минфин разъяснял, что применять положения одной главы Кодекса для целей другой возможно, только если на это прямо указано в законе. Но ни гл. 23, ни гл. 25, ни часть первая НК такой отсылки не содержат. Следовательно, для целей НДФЛ понятие безнадежного долга, применяемое к налогу на прибыль, не используетсяПисьмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-06/77540.

Во-вторых, в норме говорилось исключительно о взаимозависимых лицах, поэтому было непонятно вот что: если гражданин и организация таковыми не являлись, то надо ли облагать прощенный долг НДФЛ? А если да, то на какую дату?

Эти пробелы в законодательстве чиновники, как всегда, пытались закрыть, выпуская разъяснения. При этом Минфин абсолютно справедливо разделял прекращение обязательства и списание задолженности в связи с ее безнадежностью. В первом случае с должника снимается обязанность по возврату долга, а кредитор не имеет права пытаться взыскать его. Ведь обязательство в принципе перестало существовать. Тогда доход у должника возникает на дату прекращения обязательства, например в день прощения долга. И тут уже не важно, взаимозависим должник с кредитором или нет.

А безнадежный долг — это обязательство, которое продолжает существовать, но кредитор не может потребовать его исполнения, то есть взыскать, в силу каких-то причин. Например, из-за истечения срока исковой давности или банкротства должника. Вот тут-то и применяли специальную норму об определении даты возникновения дохода.

Если должник был взаимозависим с кредитором, то доход в виде списанного безнадежного долга признавали полученным на дату его списания с баланса организации-кредитора по приказу руководителя. Если же должник и кредитор не были взаимозависимы, то дохода не возникалоп. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина от 25.01.2019 № 03-04-06/4277, от 30.01.2018 № 03-04-07/5117, от 25.07.2019 № 03-04-05/55777.

Списанные долги физлиц: как стало

В результате поправок из вполне стройной системы рассуждений по поводу долгов физлиц получилось вот что. С 2020 г. не признается доходом физлица сумма задолженности перед организацией или ИП, которая прекратилась в связи с тем, что признана безнадежной, на следующих условияхп. 62.1 ст. 217 НК РФ:

— должник и кредитор не взаимозависимы;

— кредитор не был работодателем должника в течение всего периода существования обязательства;

— прекращение обязательства не форма матпомощи или оплаты долга кредитора перед «физиком». Например, когда для оплаты оказанных гражданином услуг организация простила его долг по оплате проданных ему товаров.

Если же эти условия не выполняются, то датой получения дохода физлицом считается день прекращения обязательстваподп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Как видите, в новых формулировках попытались скрестить ежа с ужом, а именно прекращение обязательства увязали с признанием задолженности безнадежной. Но, как мы уже выяснили, если обязательство прекратилось, то исчезла и задолженность по нему. А вот безнадежный долг прекрасно себя чувствует, просто его нельзя взыскать принудительно. Более того, никакого порядка признания задолженности безнадежной для целей гл. 23 НК РФ так и не установили.

В итоге теперь непонятно, надо ли исчислять НДФЛ с прощенных долгов физлицам, которые с нами не взаимозависимы, не были нашими работниками в течение периода существования задолженности и ничего нам не продавали.

Да, скорее всего, новой нормой попытались охватить и это. А также остальные случаи, когда организации или ИП списывают задолженность физлиц по основаниям, отличным от исполнения. Но если вы не хотите рисковать, дождитесь официальных разъясненийЗаключение Комитета СФ ФС по бюджету и финансовым рынкам от 22.07.2019 № 3.5-03/1174.

Новые старые необлагаемые доходы

С 2020 г. п. 1 ст. 217 НК получил новую редакцию. Но эта правка в основном технического характера. Дело в том, что в мае 2018 г. Постановлением № 22-П КС признал не соответствующими Конституции положения п. 1 и п. 3 прежней редакции ст. 217 НК, так как они не давали возможность однозначно решить, облагаются НДФЛ или нет те или иные денежные компенсацииПояснительная записка к проекту № 594955-7.

Поэтому формулировки сделали более четкими. Из п. 1 ст. 217 НК депутаты убрали фразу об иных выплатах и компенсациях, установленных законом. В обновленной норме перечислены все компенсационные выплаты, установленные федеральными и региональными законами, а также решениями местных властей. В основном эти выплаты перекочевали в п. 1 ст. 217 НК из п. 3 той же статьи в старой редакции. А сам п. 3 утратил силу.

Но появился и новый вид необлагаемых доходов. Это оплата работодателем работникам, которые трудятся и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхп. 1 ст. 217 НК РФ:

— стоимости проезда самого работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг;

— стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Раньше такой нормы в ст. 217 не было. Однако Минфин разъяснял, что следует руководствоваться решениями судов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат именно как компенсационныхПисьма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8803, от 19.09.2018 № 03-04-05/67100.

Также теперь непосредственно в НК к необлагаемым доходам отнесли оплату дополнительных выходных дней родителям, опекунам, попечителям, которые ухаживают за детьми-инвалидами. Поправке придали обратную силу — она применяется начиная с 01.01.2019п. 78 ст. 217 НК РФ; п. 5 ст. 2 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ; Письмо Минфина от 19.09.2019 № 03-04-05/72185.

Проблема была в том, что оплата дополнительных выходных — не государственное пособие. И прежняя редакция ст. 217 НК не относила ее к числу необлагаемых доходов. Однако Президиум ВАС признал, что оплата таких дополнительных дней отдыха — все-таки необлагаемая выплата. Так что и в этом случае в гл. 23 НК закрепили уже сложившийся порядок исчисления НДФЛст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10.

Проценты по остаткам на банковских счетах и по рефинансированию ипотечного кредита

До недавнего времени порядок обложения НДФЛ процентов, начисляемых банком на остатки на счетах, в НК определен не был, все держалось только на письмах Минфина. А с 01.01.2020 процентный доход облагается НДФЛ в таком же порядке, как и проценты по вкладамп. 1 ст. 214.2 НК РФ; Письмо Минфина от 26.12.2005 № 03-05-01-04/400.

То есть с 2020 г. облагаются налогом проценты, начисленныеп. 4 ст. 214.2 НК РФ:

— по остатку на рублевом счете — по ставке, превышающей действующую в период начисления процентов ключевую ставку ЦБ, увеличенную на 5%;

— по остатку на валютном счете — по ставке более 9% годовых.

В то же время не облагают НДФЛ проценты по рублевым остаткам, если на дату заключения договора процентная ставка была в пределах необлагаемого лимита и в дальнейшем не менялась, но затем превысила лимит из-за изменения ключевой ставки. Главное, чтобы с момента такого превышения не прошло 3 летп. 2 ст. 214.2 НК РФ.

А еще в имущественный налоговый вычет при покупке квартиры с 01.01.2020 можно включить проценты по займам от небанковских организаций на рефинансирование ипотечных жилищных кредитов.

Речь идет о займах по программам помощи заемщикам, которые не могут погасить ипотеку из-за финансовых сложностей. Программы утверждает правительство. Важно, чтобы из договора займа было понятно, что рефинансирование непосредственно связано с первоначальным ипотечным кредитомподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; п. 5 Основных условий, утв. Постановлением Правительства от 20.04.2015 № 373.

До 2020 г. при рефинансировании ипотеки вычет давали только на проценты, уплаченные банкамподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

Единственное жилье можно продать без НДФЛ через 3 года владения

С 2020 г. можно не платить НДФЛ с доходов от продажи единственного жилья — комнаты, квартиры, дома, их части или доли, при условии что до регистрации перехода права собственности вы владели им хотя бы 3 года. Причем основания получения права собственности (покупка, дарение, наследство и т. д.) на проданное жилье не важны. Правило будет действовать и в том случае, если за 90 календарных дней до продажи человек приобрел второе жильеподп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Поправку внесли в целях реализации поручения Президента РФ по итогам форума «Деловой России». И видимо, когда продавцу жилья решали предоставить 90 дней отсрочки, имели в виду средний срок продажи квартир на вторичном рынке жилья в России. С тем, чтобы человек смог заключить сделку по приобретению нового жилья взамен старогоподп. «а» п. 1 Перечня, утв. Президентом 23.02.2019 № Пр-277.

Напомню, что до 2020 г. по общему правилу минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи — 5 лет. Трехлетний срок распространялся только на недвижимость, полученную в порядке приватизации, дарения или в наследство от родственниковпп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020); Письмо Минфина от 10.09.2019 № 03-04-05/69679.

Новые правила расчета НДФЛ с доходов от продажи недвижимости

С 01.01.2020 особенности исчисления НДФЛ с доходов от операций с недвижимостью регулируются новой ст. 214.10 НК. В связи с этим утратил силу п. 5 ст. 217.1 НК, в котором говорилось о пересчете доходов от продажи недвижимости, если ее цена оказалась ниже кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Но эту норму не отменили, а перенесли в ст. 214.10 НК и даже дополнили.

Напомню, что до 2020 г. доход от продажи недвижимости сравнивали с ее кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. Если доход оказывался меньше расчетной величины — произведения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7, НДФЛ исчисляли с расчетной величины. Следовательно, если кадастровой стоимости на 1 января не было, например по объектам, построенным в текущем году, то и пересчитывать было нечегоп. 5 ст. 217.1 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

По правилам новой ст. 214.10 НК, как и раньше, доход от продажи не может быть меньше 70% от кадастровой стоимости объекта при ее наличии. Но появилась норма для недвижимости, созданной в течение года. Доход от ее продажи надо сравнивать с кадастровой стоимостью на дату постановки на кадастровый учет, умноженной на 0,7. И если фактический доход меньше этой расчетной величины, налог надо считать с расчетной величины. Если же кадастровая стоимость недвижимости к моменту сделки не определена, то налоговой базой считается цена договорап. 2 ст. 214.10 НК РФ.

НДФЛ с «недвижимых» подарков

Не обошел вниманием законодатель в новой ст. 214.10 НК и доходы от недвижимости, полученной в дар.

Напомню, что не надо платить НДФЛ со стоимости подаренной недвижимости, только если вы ее получили от супругов, детей и близких родственников. В остальных случаях за подарок придется заплатить государству. Но как определить доход, с которого надо исчислить НДФЛ?

Налоговики на местах иногда предлагали взять за основу рыночную стоимость недвижимости. Но последняя версия Минфина на этот счет — доход надо определять по кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества. Это мнение чиновники сформировали с учетом позиции Президиума ВС, который указал, что граждане не обязаны заказывать рыночную оценку имуществап. 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 17.05.2016 № 03-04-07/28135; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

С 2020 г. порядок расчета налога в такой ситуации закрепили в гл. 23 НК. При получении в дар недвижимости облагаться НДФЛ будет ее кадастровая стоимость из ЕГРН на 1 января года, в котором зарегистрировано дарение. А если объект создан в течение года — его кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учет.

При получении в подарок доли в объекте недвижимости надо взять соответствующую ей долю кадастровой стоимости. И важнейший момент: в отличие от продажи недвижимости, при ее дарении понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости применять нельзяп. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Налоговые расходы при продаже подаренного имущества

Поправки в ст. 220 НК, которые применяются задним числом начиная 01.01.2019, разрешили уменьшать доход от продажи подаренного имущества на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении. Исключение — ценные бумаги. Уплату налога, естественно, надо подтвердить документальноподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; п. 15 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

До поправок в таком случае доход от продажи подаренной жилой недвижимости можно было уменьшить только на имущественный вычет 1 000 000 руб., а доход от продажи иной недвижимости или имущества — на 250 000 руб. вычетаПисьма Минфина от 07.08.2019 № 03-04-05/59521; ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3427@.

Так что теперь продажа подаренного имущества стала менее обременительной. НДФЛ надо заплатить с разницы между ценой сделки и стоимостью имущества в году получения в дар. Конечно, при условии что одаряемый заплатил налог с подарка.

Если же имущество получено в наследство или в дар от супруга либо близкого родственника и потому НДФЛ с него не платили, то можно будет учесть расходы на его приобретение, которые понес наследодатель или даритель. Но при условии, что он не учитывал такие затраты в целях налогообложения. Исключение — имущественный вычет по расходам и ипотечным кредитам на приобретение жильяподп. 1 п. 3 ст. 217.1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ; Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-04-05/87538.

Вычет при продаже недвижимости, купленной на материнский капитал

Как известно, жилье, купленное на материнский капитал, должно быть оформлено в общую собственность родителей и детей. После использования материнского капитала на покупку жилья нужно выделить детям доли — в течение полугода после сделки или погашения ипотекипп. 2, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства от 12.12.2007 № 862.

В случае продажи такого жилья продается и доля, принадлежащая детям. А если доля находилась в собственности детей меньше срока для безналоговой продажи, с дохода надо было заплатить НДФЛ. И вполне вероятно, что владельцем доли в жилье ребенок стал позже, чем его родители приобрели квартиру. Ведь собственником он становится только после выделения ему доли.

По общему правилу налогоплательщик может уменьшить такой доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости. Но расходов на покупку жилья у детей обычно нет. Как правило, родители просто оформляют на них доли, то есть фактически дарят или выделяют по соглашению.

Благодаря поправкам доход от продажи доли в недвижимости можно уменьшить на расходы, оплаченные за счет материнского капитала. Размер расходов должен быть пропорционален доле ребенка в объекте недвижимости. Одновременно должны соблюдаться такие условияподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ:

— расходы оплатил владелец сертификата на материнский капитал или его супруг (супруга). Например, при расчете налога с продажи доли ребенка в квартире документы на оплату ее покупки должны быть оформлены на кого-то из родителей;

— расходы не учитывали другие члены семьи налогоплательщика (их супруги) в целях налогообложения. Исключение — имущественный вычет по расходам и ипотечным кредитам на приобретение жилья.

Обратите внимание, свою долю ребенок должен получить именно по причине оплаты жилья материнским капиталом. На иные случаи получения доли, например при дарении, новая норма не распространяется.

Поправки по поводу продажи детских долей ввели задним числом. Они действуют для доходов, полученных начиная с 2017 г. Это значит, что, если при продаже квартиры в 2017 г. НДФЛ исчислили с полной стоимости детских долей, можно подать уточненную декларацию и вернуть переплату. Но только при условии, что раньше сами родители не использовали всю сумму расходов за счет материнского капитала для уменьшения НДФЛподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; п. 16 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ; Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-04-05/87482; Информация ФНС «ФНС России разъяснила, как учесть расходы при продаже недвижимости, приобретенной на материнский капитал».

Справка

Напомним, что задним числом с 01.01.2019 действует еще одна поправка по вычетам. Теперь в социальный вычет по расходам на лечение можно включить стоимость любых рецептурных препаратов, назначенных врачом. Раньше такой вычет полагался только по лекарствам из правительственного Перечняподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ; Письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70377.

Налоговики будут сами считать НДФЛ с незадекларированных доходов от продажи недвижимости

С 01.01.2021, если вы при продаже или получении в дар недвижимости не представите в срок декларацию 3-НДФЛ в ИФНС, налоговики смогут провести камеральную проверку и без нее. На проверку у них будет 3 месяца со дня окончания срока уплаты налога за год, то есть с 1 июля. В ходе мероприятий они смогут потребовать представления пояснений, которые нужно будет сдать в течение 5 рабочих днейпп. 3—6 ст. 214.10 НК РФ; п. 30 ст. 1, п. 7 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Доход от продажи недвижимости налоговики установят исходя из цены сделки, информация о которой поступит им в соответствии со ст. 85 НК. Если сведений о цене продажи не будет или она окажется менее 70% кадастровой стоимости, налоговой базой будет расчетная величина — кадастровая стоимость, умноженная на 0,7. При долевой или совместной собственности на проданное имущество доход определят в соответствующей доле.

При этом инспекторы учтут фиксированные налоговые вычеты — до 1 000 000 руб. для жилья и до 250 000 руб. для другой недвижимости, если физлицо — резидент РФ. Если же доход облагается по иным ставкам, налоговой базой будут полученные доходы, фиксированный вычет по ним не положен.

Однако в ходе проверки гражданин сможет подать декларацию и заявить вычет по реальным расходам вместо фиксированного вычета. Тогда налоговики прекратят исчислять НДФЛ самостоятельно и начнут камеральную проверку поданной декларации. Правда, от штрафов это уже не спасет.

НДФЛ с выигрыша в казино и на игровых автоматах

Правила исчисления и уплаты НДФЛ с выигрышей граждан в казино и игровых автоматах с нового года поменялись. Налог посчитает сама ИФНС по завершении года, в котором получила с онлайн-касс организаторов азартных игр чеки на выплату выигрышей.

Налоговая база — положительная разница между суммой выигрышей и суммой ставок игрока. Игроки обязаны будут заплатить такой НДФЛ по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения выигрыша. Тогда как раньше им приходилось делать это самостоятельно, причем ставки доходы не уменьшилип. 3 ст. 214.7 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2018 № 03-04-06/5685; ФНС от 24.10.2019 № ЕД-4-20/21794@.

А вот выигрыши лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в российских казино и залах игровых автоматов вообще освободили от НДФЛ. Ранее такой доход облагали налогом по ставке 30%. Вероятно, дело в низкой собираемости этого НДФЛ — ведь казино и залы игровых автоматов налоговыми агентами не являются и НДФЛ при выплате выигрышей не удерживают. А до иностранца, сорвавшего в РФ куш и уехавшего к себе на родину, налоговикам просто не дотянутьсяп. 2 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ; Письмо ФНС от 24.10.2019 № ЕД-4-20/21794@.

Справка

Напомним, что в России легальные казино и игровые автоматы доступны только в игорных зонах. Сейчас на бумаге их пять, но действуют четыре: «Красная поляна» в Сочи, «Сибирская монета» в Алтайском крае, «Приморье» близ Владивостока и «Янтарная» под Калининградомп. 2 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

ИП будут платить авансы из реальных доходов

С налогового периода 2020 г. предприниматели на общей системе будут сами считать авансовые платежи по НДФЛ исходя из фактических доходов по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. При расчете налога можно будет учесть профессиональные и стандартные вычеты, а также НДФЛ с авансов, который предприниматель уже исчислил за предыдущие отчетные периоды. Уплачивать авансовые платежи надо не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октябряпп. 7, 8 ст. 227 НК РФ.

До поправок авансы по НДФЛ для предпринимателей рассчитывали сами налоговики такпп. 7—10 ст. 227 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020):

— если предприниматель работал не первый год — по его декларации 3-НДФЛ за предыдущий год;

— если ИП только зарегистрировался — по декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Ее могли подавать и давно работающие предприниматели. Во-первых, когда у них не было доходов за прошлый год, а во-вторых, когда они считали, что их доход в текущем году будет на 50% меньше или больше дохода прошлого годаПисьмо ФНС от 26.01.2016 № БС-3-11/211@.

Фактический НДФЛ за год ИП вычисляли уже при заполнении декларации 3-НДФЛ. А в последний раз заплатить авансовый НДФЛ по уведомлению ИФНС нужно будет не позднее 15.01.2020 — за октябрь — декабрь 2019 г.

По мнению законодателя, поправки в части расчета авансовых платежей приведут к более справедливому исчислению авансовых платежей исходя из реальных доходов налогоплательщика и исключат необходимость резервирования денег для их уплаты. Ну и декларацию 4-НДФЛ подавать больше не придетсяПояснительная записка к проекту № 607168-7.

В то же время, если раньше ИП мог приводить в порядок данные своего налогового учета и по окончании года, теперь точный учет придется вести каждый квартал.

Читать далее
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное