Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года», актуально на 25 декабря 2019 г.

Содержание

Страховые взносы, кадры и пособия

Предельные базы по взносам увеличились, а лимит численности персонала для электронной отчетности снизился

В связи с декларируемым ростом средней зарплаты в стране предельная сумма выплат, по достижении которой взносы платить не надо или надо, но по другому тарифу, опять выросла. С 2020 г. размеры предельных баз составляютпп. 1, 2 Постановления Правительства от 06.11.2019 № 1407; пп. 1, 2 Постановления Правительства от 28.11.2018 № 1426:

— для взносов на ОПС — 1 292 000 руб., тогда как в 2019 г. — 1 021 000 руб.;

— для взносов на ВНиМ — 912 000 руб. против 865 000 руб. в 2019 г.

Предельной базы для взносов на ОМС по-прежнему нет. Их надо платить по тарифу 5,1% со всех облагаемых выплат работнику, независимо от общей суммы за год.

Вступающие в силу 01.01.2020 поправки снизили с 26 до 11 человек порог численности, при котором расчет по страховым взносам (РСВ) обязательно подавать по ТКС, а не на бумаге. И только если численность 10 человек или меньше, можно выбирать, в какой форме сдать РСВп. 10 ст. 431 НК РФ; п. 10 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

Кроме того, поменялись и сами правила расчета численности. Во-первых, количество физлиц надо определять за текущий расчетный или отчетный период, а не за предыдущий. Во-вторых, это будет просто «численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения», а не среднесписочная численность, как это было ранее. То есть надо учитывать всех получателей выплат, включая внешних совместителей и исполнителей по ГПД. Как же их посчитать?

Если подходить к норме формально, то не важно даже, какие это были выплаты — облагаемые или нет. То есть выплаты в пользу физлица, например дивиденды, в РСВ могут и не фигурировать, а для определения способа подачи расчета этого человека нужно учитывать.

При этом в самом расчете указывают количество застрахованных лиц и количество лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы. Причем показывать их (лиц) надо в разрезе каждого вида взносов. А скажем, взносы на ВНиМ на выплаты по ГПД не начисляют. В итоге количество застрахованных и количество лиц, за которых начислены взносы, может не совпадать и быть разным для разных видов взносов.

Что же делать? На мой взгляд, проще и логичнее ориентироваться на количество заполненных разделов 3, которые вы подаете в составе расчета. Новые правила, по мнению ФНС, применяются уже начиная с РСВ за 2019 г.Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@

Поэтому если в расчете за 2019 г. разделы 3 заполнены более чем на 10 человек, то сдать его можно только по ТКС. Таким образом, может получиться, что весь год вы сдавали расчет на бумаге, а за год при неизменной численности персонала расчет придется подавать в электронном виде.

А вот для СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС ограничения по численности для представления отчетности пока остались прежними.

Какие ОП можно уполномочить начислять и платить зарплату

С 01.01.2020 сообщать налоговикам о наделении обособленного подразделения правом начислять доходы физлицам, а также о лишении такого права можно, только если у этого ОП открыт счет в банке. В норме уточнили, что подразделение должно не только начислять, но и выплачивать физлицам начисленные суммы. Срок уведомления тот же, что и раньше, — 1 месяцподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Думаю, поправка понадобилась, чтобы разрешить, если можно так выразиться, коллизию 2017 г., когда полномочия по контролю за уплатой взносов перешли налоговикам. Тогда же в НК появились нормы, из которых следовало, что ОП можно наделить полномочиями начислять зарплату и, соответственно, отчитываться по взносам и без расчетного счета. И видимо, так кто-то делал.

Вместе с тем ФСС по-прежнему ставил на учет только подразделения с расчетными счетами. В итоге одно и то же ОП могло состоять на учете в территориальной налоговой инспекции и не состоять на учете в отделении ФСС, обслуживающем эту же территорию. Поэтому Минфин не раз в своих письмах советовал не наделять ОП без расчетного счета полномочиями по начислению выплат физлицам. В итоге проблему решили поправками.

Но учтите: платить НДФЛ за физлиц и сдавать отчетность по ним надо по-прежнему по месту учета любого ОП, независимо от наличия у него расчетного счета. Правда, и тут есть изменения — с нового года отчитываться по нескольким подразделениям, находящимся в одном муниципальном образовании, можно будет централизованно.

Периоды, за которые ИП не надо платить фиксированные взносы, теперь считают по дням

В п. 7 ст. 430 НК предусмотрены периоды приостановления деятельности предпринимателей, когда они, не снимаясь с учета, могут не платить фиксированные страховые взносы. Это, например, период службы по призыву, период ухода за ребенком до полутора лет, инвалидом или престарелым.

Если часть года ИП работал, а на другую часть приходился один из таких периодов, то взносы за год нужно рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых он вел предпринимательскую деятельностьп. 8 ст. 430 НК РФ; ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Но, как правило, деятельность приостанавливают и возобновляют не с 1-го числа месяца. Поэтому было непонятно, как рассчитать взносы за не полностью проработанный месяц.

С 2020 г. законодатель уточнил порядок расчета взносов за себя предпринимателями, если у них были периоды освобождения от уплаты взносов. За неполный месяц деятельности сумму взносов надо определять пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых ИП вел коммерческую деятельностьп. 8 ст. 430 НК РФ.

Новости по взносам на травматизм

Тарифы взносов на «несчастное» страхование в 2020 г. планируют оставить прежними. Но законопроект об этом пока еще не принятст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; статьи 1, 3 проекта закона № 802507-7.

На рассмотрении в Госдуме и другой законопроект, который посвящен взысканию мелких недоимок. По действующим правилам решение о взыскании долга по взносам на травматизм ФСС принимает не позднее 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании Фонда. Однако если сумма в требовании не больше 500 руб., срок больше — решение надо принять не позднее года и 2 месяцев после того, как закончится срок исполнения самого раннего требованияпп. 5, 7 ст. 26.6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Поправки в Закон № 125-ФЗ предусматривают, что предельная сумма недоимки по взносам на травматизм, при взыскании которой применяют удлиненный срок, увеличится до 3000 руб.п. 1 ст. 1 проекта закона № 831096-7

Напомню, что похожая поправка появилась в части первой НК. Правда, там предусмотрен более длительный срок — долги налогоплательщиков в пределах 3000 руб. налоговики могут отслеживать и взыскивать в течение 3 лет.

Подробнее о новых правилах взыскания налоговых долгов читайте здесь.

Электронная трудовая книжка: что это и для чего она нужна

В 2020 г. у вас и у меня, коллеги, появится электронная трудовая книжка (ЭТК). Правда, официально она так не называется. На деле это просто сведения о трудовой деятельности работника, которые с 01.01.2020 в цифровом виде формирует ПФР. Но для удобства будем называть их ЭТК. Она сохранит практически тот же перечень сведений, который есть в бумажной книжке, а именноп. 4 ст. 1 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ; п. 4 ст. 1 Закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ:

— место работы;

— должность (специальность, профессия);

— квалификация (разряд, класс, категория, уровень квалификации, конкретный вид поручаемой работы);

— периоды работы, даты приема, увольнения, перевода на другую постоянную работу;

— основания прекращения трудового договора;

— реквизиты приказов или документов, по которым оформлялись трудовые отношения.

Со слов ПФР, ознакомиться со сведениями из ЭТК можно будет в личном кабинете сайта ПФР, на портале госуслуг и даже в специальном приложении для смартфонов. На бумаге информацию из ЭТК можно получитьп. 4 ст. 1 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ:

— у действующего или последнего из бывших работодателей;

— в любом МФЦ или отделении ПФР.

Электронная трудовая книжка: что делать работодателям

Для перехода на ЭТК работодателям придется провести ряд мероприятий. Во-первых, внести в локальные нормативные акты, регулирующие вопросы ведения трудовых книжек, изменения в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде. Во-вторых, проинформировать работников под роспись о введении электронных трудовых книжек до 30.06.2020. Желательно разработать форму заявления работника, в котором он укажет, в каком виде дальше вести его трудовую книжкуп. 1 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Для работников переход на электронные трудовые книжки пока будет добровольным. Но человек в любом случае должен написать заявление о выборе способа ведения его трудовой книжки — на бумаге или электронно — до конца 2020 г. Автоматически переводить работников на электронный формат нельзя. Причем, если работник попросил продолжать вести его бумажную трудовую книжку, это право сохраняется за ним и при смене места работыпп. 2—4 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Исключением станут граждане, которые устроятся на работу впервые с 2021 г. У них все сведения о трудовой деятельности изначально надо будет вести только в электронном видеп. 8 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Если работник отказался от ведения бумажной книжки, в нее нужно внести запись об этом и выдать книжку на руки. При увольнении такому человеку нужно будет выдать только сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р. В дальнейшем он предъявит их новому работодателю вместо бумажной трудовой книжкип. 4 ст. 1, пп. 2, 3 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Если же сотрудник решил, что работодателю надо продолжать вести его трудовую книжку на бумаге, то делайте это как обычно — правила совершенно не изменились. Выдавать ему при увольнении новую форму СТД-Р не придется.

Дополнительные разъяснения о новшествах, связанных с введением электронной трудовой книжки, вы найдете в интервью с И.И. Шкловцом, заместителем руководителя Федеральной службы по труду и занятости (журнал «Главная книга», 2019, № 21).

Электронная трудовая книжка: новая отчетность в ПФР

В связи с появлением ЭТК к лицевым счетам в системе пенсионного страхования добавят историю трудоустройства работника. Для этого работодатели начнут представлять в ПФР сведения по новой форме СЗВ-ТД. Также с помощью этой формы работодатели будут передавать в ПФР информацию о заявлениях работников, в которых те выбрали способ ведения трудовой книжкипп. 2—5 ст. 1 Закона Закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ.

СЗВ-ТД следует сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

— работник принят, уволен, переведен на другую постоянную работу;

— изменились иные сведения о трудовой деятельности работника, которые фиксирует ПФР. Например, наименование организации-работодателя;

— работник подал заявление об отказе от бумажной трудовой книжки либо о ее сохранении.

То есть, как вы понимаете, коллеги, представлять СЗВ-ТД придется не всегда ежемесячно и не обязательно на всех работников.

При первой подаче СЗВ-ТД в 2020 г. в ней надо будет указать также последнюю запись кадрового учета по состоянию на 01.01.2020. Если же так случится, что в течение 2020 г. с человеком не произойдет ни одно из событий, которые мы обсудили, сведения о последней записи на 01.01.2020 надо будет подать до 15.02.2021п. 7 ст. 1 Закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ.

Если число работников за предшествующий месяц — 25 человек и более, СЗВ-ТД надо подавать только в электронном виде. Если менее 25 человек — по выбору работодателя электронно или на бумагеп. 7 ст. 1 Закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ.

Кроме того, готовятся поправки в КоАП, устанавливающие ответственность работодателя за неоднократное нарушение требований к срокам, объему и достоверности представляемых в ПФР сведений о трудовой деятельности. Правда, в качестве наказания пока фигурирует только предупреждение должностных лицпроект закона № 748758-7.

Пособия: минимальный и максимальный среднедневной заработок и 50 руб. компенсации при уходе за ребенком

С 01.01.2020 федеральный МРОТ составляет 12 130 руб. в месяц. Это на 850 руб. больше, чем в 2019 г.: прежний МРОТ был равен 11 280 руб. Повышение МРОТ связано с увеличением прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал 2019 г. По мнению законодателей, увеличение МРОТ приведет к росту зарплат около 3,2 млн россиянпроект закона № 802508-7; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ; Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н; Пояснительная записка к проекту закона № 802508-7.

Поэтому с 2020 г. вырос минимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий по болезни, по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Это 398,79 руб. в день12 130 руб. х 24 мес. / 730 = 398,79 руб.ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В связи с тем что при расчете соцпособий в 2020 г. в расчетный период попадают 2019 и 2018 гг., повышается и максимальный средний дневной заработок для их исчисления. Это 2301,37 руб. в день(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730 = 2301,37 руб..

Соответственно, предельный размер декретных за 140 дней достиг 322 191,80 руб., а ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет — 27 984,66 руб.2301,37 руб. х 140 = 322 191,80 руб.; 2301,37 х 30,4 х 40% = 27 984,66 руб.

Ну а индексацию минимальных пособий по уходу за ребенком и соцстраховских пособий, назначаемых в твердой сумме, традиционно ждем к февралю 2020 г.ч. 1 ст. 4.2 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ; статьи 9, 10 Закона от 12.01.96 № 8-ФЗ

В конце ноября 2019 г. Президент РФ отменил 50-руб­левое ежемесячное пособие лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Но выплаты, которые уже назначены, надо перечислять по-прежнему. Также пособия нужно будет назначить и платить всем, кто будет уходить в отпуск по уходу за ребенком, который родился до 01.01.2020пп. 2, 3 Указа Президента от 25.11.2019 № 570; п. 1 Указа Президента от 30.05.94 № 1110.

Пособия: пилотный проект может охватить всю страну. Но через год

С 01.01.2020 в пилотный проект по выплате соцпособий работникам напрямую через территориальные отделения ФСС входят новые регионы: Республики Коми и Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

А с 01.07.2020 к ним добавятся Республики Башкортостан и Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская областип. 1 Постановления Правительства от 01.12.2018 № 1459.

С 2021 г. по планам властей прямые выплаты из ФСС могут стать единственно возможным вариантом для всех основных пособий. Исключение — пособие на погребение, оно будет выплачиваться через работодателя умершего. Минтруд разработал проект поправок в Законы о соцстраховании № 255-ФЗ и № 125-ФЗ, который сейчас находится на этапе общественных обсуждений.

Правда, в проекте почти нет отличий от того порядка, который сейчас применяется в экспериментальных регионах. Так, рассчитывать средний заработок для исчисления пособий и сами пособия по-прежнему должен будет работодатель. Он же будет платить за свой счет пособие за первые 3 дня болезни.

А для того чтобы работник получил пособие, выплачиваемое за счет ФСС, работодателю придется отправить в Фонд заявление сотрудника и необходимые документы. В свою очередь, ФСС проверит поступившие сведения, примет решение о назначении пособия и сам перечислит его работникуПостановление Правительства от 21.04.2011 № 294.

Пособия будут перечисляться на счет в любой кредитной организации, указанный в заявлении либо в реестре сведений, или выплачиваться через почту. Так что пока в проекте нет ограничений на получение пособий только на карты «Мир» или на счет без использования платежных карт, как это сейчас установлено для детских пособий.

Пособия: как применять районные коэффициенты

А еще поправками Минтруда наконец-то предусмотрено, что средний заработок работника для расчета пособия будут сравнивать с МРОТ с учетом районного коэффициента. Напомню, в чем здесь заключается проблема.

В самом Законе № 255-ФЗ не сказано, как считать больничные и детские пособия, если, допустим, у работника-северянина средний заработок оказался ниже МРОТ. Этот вопрос попытались решить, включив соответствующую норму в п. 11(1) Положения № 375-П. Но, к сожалению, сделали это некорректно. При дословном прочтении нормы средний заработок следует сравнивать с МРОТ без применения районного коэффициента. А на районный коэффициент умножать само пособие, исчисленное исходя из МРОТ. И такие же разъяснения дает ФССПисьмо ФСС от 17.12.2018 № 02-11-03/17-02-468ОП.

Но тогда у работника-северянина с заработком меньше чистого МРОТ получалось дневное пособие больше, чем у его коллеги, чей фактический средний заработок был больше чистого МРОТ, но меньше МРОТ, увеличенного на районный коэффициент.

Суды в таких спорах часто вставали на сторону работников и подтверждали, что средний заработок надо сравнивать с МРОТ, умноженным на районный коэффициент. Запланированные Минтрудом поправки закрепят подход судов на уровне законаОпределение ВС от 27.03.2015 № 302-КГ15-1324; Постановления АС ЗСО от 01.02.2018 № Ф04-6111/2017; 7 ААС от 04.03.2019 № 07АП-140/2019.

Пособия: неполный рабочий день и уход за ребенком

И последнее об изменениях, которые предложил Минтруд. Из-за них могут возникнуть проблемы у тех, кто трудится неполный день, не прерывая отпуска по уходу за ребенком до полутора лет.

Проект вносит в Закон № 255-ФЗ оговорку о том, что, если в период работы застрахованного лица на условиях неполного рабочего времени за ребенком ухаживает кто-то другой, право на ежемесячное пособие прекращается. В свою очередь, ст. 13 Закона № 81-ФЗ хотят дополнить фразой о том, что пособие по уходу выплачивается, только если работающее неполный день лицо продолжает ухаживать за ребенком.

Однако в законопроекте не определены условия, при которых будет считаться, что работа не мешает одновременно ухаживать за ребенком. Например, на сколько может быть сокращен рабочий день, прерывают ли уход за ребенком краткосрочные командировки.

Сейчас споры с чиновниками ФСС по таким вопросам нередко приводят работодателей в суд. А после перехода на прямые выплаты пособий отстаивать свою правоту в суде придется уже самим работникам.

Читать далее
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Читаете ли вы на нашем сайте еженедельный пятничный обзор бухгалтерских событий?
Да, при этом пользуюсь фильтром
Да, но фильтром не пользуюсь
Нет, не читаю
Нужное