НДС
Бесплатно, но с НДС
Вначале несколько писем от Минфина о том, когда организация должна начислить НДС, если надумает что-либо передавать бесплатно.
Ситуация первая: НДС и образцы. Компания закупила новые импортные материалы, заплатила НДС на таможне и решила часть материалов передать бесплатно потенциальным заказчикам в качестве пробных образцов. Как быть с НДС?
По мнению Минфина, передача образцов — это их дарение, поэтому с их рыночной стоимости надо исчислить НДС. А ввозной налог по ним можно заявить к вычет
Ситуация вторая: НДС и металлолом. Если в деятельности организации образуется металлолом, его вполне можно продать. С 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС, причем исчислить и уплатить налог в бюджет должен покупатель. А как быть, если организация отдает металлолом даром?
На этот вопрос ответил Минфин в Письме
Ситуация третья: НДС и бесплатное питание работников. Минфин в январском Письме
В то же время некоторые суды считают, что вычет возможен, если работодатель обязался кормить персонал по письменной договоренности с ним. В этом случае расходы на питание — это расходы на обеспечение основной деятельности, которая и создает объект обложения
Аванс как коммерческий кредит не спасет продавца от уплаты НДС
В январском Письме
Коммерческий кредит — это не только отсрочка или рассрочка оплаты товаров, но и деньги в виде аванса или предварительной оплат
Да, к такому кредиту применяются нормы о договоре займа. Но наш коммерческий кредит — не самостоятельная сделка заемного типа, а условие возмездного договора поставки. Значит, освобождение от налогообложения НДС для займов, предусмотренное в ст. 149 НК, тут не применяется. Кредитные деньги, полученные поставщиком до отгрузки товаров, — это аванс, который надо включить в базу по
Когда покупатель заплатит НДС с бонуса продавца
Распространенная ситуация: покупателям предоставляются поощрительные выплаты за выполнение условий бонусных программ на основании бонусного соглашения к договору поставки товаров. По условиям соглашения эти бонусы не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров.
Покупатель, в свою очередь, для получения бонусов не обязан выполнять задания поставщика, то есть никаких ответных услуг ему не оказывает. И вот у одного покупателя возникли сомнения. Правильно ли то, что он не включает бонусы в базу по НДС и не корректирует вычеты по ранее приобретенным товарам?
Минфин в Письме
В то же время чиновники предупредили: если договор поставки товаров предусматривал оказание покупателем продавцу каких-либо ответных услуг за бонусы, на стоимость этих услуг следовало бы начислить НДС. Покупатель выставил бы счет-фактуру, уплатил налог в бюджет, а продавец имел бы право на вычет входного НДС.
Ошибки в счете-фактуре: критичные и не очень
Как вы знаете, коллеги, есть ошибки в счетах-фактурах,
С 2019 г. ставка НДС выросла с 18 до 20%. Новую ставку НДС применяли к поставкам, которые пришлись на 2019 г. и далее. Если же услуги оказаны до 01.01.2019, НДС нужно было начислять по ставке 18%. Ведь закон изменил ставку, а не момент определения базы по НДС.
Поэтому, если вы напутали со ставкой, например в счете-фактуре по услугам, оказанным в декабре 2018 г., указали НДС 20% вместо 18%, такой счет-фактура ошибочный и по нему нельзя заявить вычет.
А теперь про ошибку, которая вычету не помеха. Только недавно появилось Письмо Минфина
Фрукты и ягоды по ставке 10%, пальмовое масло по ставке 20%
С 01.10.2019 изменился перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включили фрукты и ягоды (включая виноград). А пальмовое масло, наоборот, из списка убрали, ставка НДС для него теперь
Но, чтобы норма полноценно заработала, Правительству РФ требовалось включить коды соответствующих товаров в специальные
В итоге в двух
— появился новый раздел «Фрукты и ягоды (включая виноград)», в котором поименованы, в частности, яблоки, груши, арбузы, дыни, фрукты тропические, плоды цитрусовых культур, рассада ягодных культур и ягоды дикорастущие;
— масло пальмовое исключено из раздела «Масло растительное», реализация его теперь облагается НДС по ставке 20%.
Справка
Льготный код можно подтвердить документацией на продукцию, например декларацией (сертификатом) о соответстви
Итак, хочу еще раз уточнить, если код фруктов или ягод есть в Перечне, надо применять ставку НДС 10%. Если кода товара, например бананов, в перечне нет — надо считать НДС по ставке 20%.
Что делать, если продавец фруктов, ягод или пальмового масла в IV квартале 2019 г. применял не ту ставку НДС
Итак, изменения в перечни внесли только 31.12.2019. Но Правительство РФ установило, что применяются они задним числом — с 01.10.2019. Как быть, если продавец в IV квартале 2019 г. применил «не свою» ставк
Сначала рассмотрим действия продавца.
Продажа оптом по ставке 20% вместо 10%. Продавец может договориться с покупателем об исправлении товарных накладных и счетов-фактур. Оба контрагента заинтересованы в этом: продавец заплатит меньше НДС в бюджет, а у покупателя будет возможность вычета налога без дополнительных споров с инспекцией. Следует лишь решить, что делать с суммой излишне уплаченного налога: вернуть, зачесть в счет будущих поставок, произвести взаимозачет и т. д.
Продажа в розницу по ставке 20%, вместо 10%. Полученный от покупателей
Импорт в РФ с уплатой таможне по ставке 20% вместо 10%. Можно пересчитать ввозной НДС и составить уточненную таможенную декларацию. Или декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров, если товар импортирован из стран ЕАЭС. Однако импортерам — плательщикам НДС такой пересчет неинтересен, поскольку налог можно просто заявить к вычету.
Тем импортерам, кто права на вычет не имеет, к примеру упрощенцам и плательщикам ЕНВД, пересчет ввозного НДС по ставке 10% может пригодиться. В то же время налог можно учесть в расходах при «доходно-расходной» УСН. А вот на УСН «доходы» и
Продажа по ставке 10%, вместо 20%. Продавец должен заплатить в бюджет НДС за IV квартал по ставке 20%, иначе он получит пени и штраф от инспекции.
А какие действия покупателя? Он может принять к вычету НДС, даже если налог был исчислен по ставке 20% вместо 10%. Ведь такая ситуация произошла
Могло быть и так. Покупатель отчитался за IV квартал 2019 г., а потом получил от продавца исправление к счету-фактуре (ИСФ) по приобретенным у него в IV квартале фруктам, ягодам или пальмовому маслу. Такой ИСФ нужно зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок за IV квартал 2019 г. и подать уточненную декларацию за тот же квартал. Если в уточненке будет налог к доплате, перед ее подачей надо доплатить налог и пени.
ВС о вычете НДС по рекламным листовкам
Вы знаете, коллеги, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение/создание единицы которых не превышают 100 руб., по ст. 149 НК освобождена от НДС. Минфин применяет эту норму к любой рекламной раздаче: и к товарам, имеющим потребительскую ценность, и к листовкам, буклетам и прочей полиграфии. А инспекции часто отказывают в вычете по листовкам и другой раздаваемой дешевой рекламной продукции. Причем даже когда рекламируемая деятельность или товары облагаются
Такая история случилась с одной компанией, которая заказала листовки по цене менее 100 руб. за единицу и входной НДС по ним приняла к вычету. Чтобы отстоять этот вычет, ей пришлось дойти до ВС, который ее поддержа
Суд указал, что норма, позволяющая не облагать НДС рекламную мелочевку, не препятствует вычету входного НДС по затратам на рекламные материалы. Более того, листовки и буклеты побуждают покупателей к приобретению тех или иных товаров, что впоследствии формирует объект обложения НДС. Поэтому при решении вопроса о принятии к вычету входного налога имеет значение, облагаются рекламируемые товары или в целом деятельность НДС или нет.
Кроме того, еще в 2014 г. ВАС разъяснил, что в ст. 149 НК говорится о товарах, имеющих потребительскую ценность. Эта норма неприменима к рекламным материалам без такой ценности. Цель раздачи листовок — продвижение товаров и увеличение объема продаж, а это вообще не объект НДС. Поэтому раздачу листовок не облагают налогом независимо от их себестоимост
Общий вывод такой: если листовки и прочие подобные рекламные материалы продвигают операции, облагаемые НДС, то вычет по ним абсолютно законен.
КС о вычетах с покупок у банкрота
Постановление КС
КС решил, что в этой норме есть неопределенность. Непонятно, что считать не облагаемым НДС имуществом банкрота: вообще любое реализуемое им имущество, в том числе продукцию, произведенную в ходе текущей деятельности, или только то, которое вошло в конкурсную массу?
Напомню, неплательщики НДС и те, кто от него освобожден, могут выставлять счета-фактуры с выделенным налогом. Но обязаны перечислить этот НДС в бюджет. Тогда их покупатели вправе принять налог к вычету. Однако аналогичных правил для операций, которые не являются объектом налогообложения НДС, гл. 21 НК не предусматривает.
Поэтому покупатель, получивший товар и счет-фактуру от продавца-банкрота, мог оказаться в неприятной ситуации: НДС продавцу уплачен, счет-фактура есть, а вот вычета нет. В связи с этим КС постановил внести поправки в гл. 21 НК. А до этого установил такие правила:
— покупатель вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил банкрот по продукции, произведенной в ходе текущей деятельности, если не будет установлено, что покупатель и конкурсный управляющий знали о невозможности уплаты НДС в бюджет;
— инспекция не может отказывать в вычете НДС, если она не принимала меры к прекращению продавцом-банкротом текущей хозяйственной деятельности.
Проценты по займам в пропорции для раздельного учета НДС
Если вы совершаете облагаемые и не облагаемые НДС операции, то должны определить, какую сумму входного налога можете принять к вычету, а какую придется включить в стоимость покупок.
Расходы, которые нельзя четко разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями, надо распределять по пропорции. В общем случае ее рассчитывают по доле выручки от облагаемой (или необлагаемой) деятельности в общей выручке за кварта
Минфин в Письме
Другое дело с процентами за пользование чужими деньгами. Они взыскиваются, в том числе по суду, за неисполнение денежного обязательства, за неправомерное удержание денег, уклонение от их возврата или
