Налог на прибыль
Новые сроки хранения документов
Росархив утвердил новый Перечень типовых управленческих документов и сроки их хранения. Приказ вступил в силу 18.02.2020. Новые требования применяются и к бумагам, составленным до этой даты, кроме тех, что были выделены к уничтожению. Прежний Перечень, который был утвержден Минкультуры, утратил
Новый срок хранения получили счета-фактуры, документы по зарплате и ряд других. В то же время какие-то сроки остались прежними. Взгляните на таблицу.
Вид документа | Срок хранения, лет | |
новый | старый | |
Первичные | 5, если есть споры или разногласия — до принятия решения по делу | 5 |
Кассовые | 5 | |
Выписки по банковскому счету | 5 | |
Бухгалтерская отчетность | Постоянно* | |
Счета-фактуры | 5 | 4 |
Документы о дебиторской и кредиторской задолженности | 5, если задолженность погашена | 5 |
Больничные листы | 6** | |
Документы по расчету и уплате налогов, налоговые декларации | 5 | |
Расчет по страховым взносам | Квартальный — 5, годовой — постоянно | |
Реестры сведений о доходах физлиц | 5 | |
Книга учета доходов и расходов по УСН | 5 | постоянно |
* В новом Перечне для коммерческих организаций эта пометка означает, что документы, подлежащие передаче в государственный или муниципальный архив, нужно хранить до такой передачи. А остальные —
** И в новом, и в старом Перечнях указано, что хранить листки нужно 5 лет. Однако эти документы влияют и на исчисление страховых взносов, а такие бумаги, согласно НК, надо хранить
*** Документы, законченные делопроизводством до 01.01.2003, надо хранить 75 лет, а остальные —
Срок полезного использования бэушного ОС: ликбез от Минфина
Письмом
Итак, СПИ — это период, в течение которого ОС служит налогоплательщику. Если организация применяет линейный метод амортизации, то она вправе уменьшить СПИ бэушного ОС на срок его службы у предыдущего собственник
Для этого можно использовать СПИ, установленный старым владельцем, либо определить СПИ по
Если же при вычитании сроков результат получится нулевым или отрицательным, новый владелец может определить СПИ сам, например положившись на мнение технического специалист
Амортизация: повышающий коэффициент при лизинге и консервация ОС
Организации, которые учитывают на балансе лизинговое имущество со СПИ более 5 лет, могут применять по нему ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 3. Потому Минфин напомнил: это право, а не обязанность, решение о применении коэффициента, а также его конкретный размер нужно закрепить в налоговой учетной политике на конкретный год.
А если в будущем организация решит уменьшить или увеличить коэффициент, надо внести изменения в учетную политику. Тогда новый коэффициент можно будет применять со следующего
С 2020 г. нельзя продлевать СПИ объектов, которые вновь начали эксплуатировать после расконсервации. То есть период консервации больше не увеличивает срок полезного использования ОС. Что сразу породило вопрос: как начислять амортизацию после расконсервации — по исходной норме или ее надо пересчитат
О налоговых поправках по консервации ОС подробно рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года».
В Письме
Долги по цессии, пеням и штрафам для резерва не сомнительные
Вы хорошо знаете, что налоговый резерв по сомнительным долгам (РСД) формируют сомнительные долги. А таковыми признают любую не погашенную в срок задолженность покупателей за проданные товары, работы, услуги, если она ничем не обеспечен
В связи с этим Минфин отметил: если в основе долга нет реализации, то он не формирует РСД. В качестве примера чиновники назвали задолженность по договору цессии, пеням и штрафа
И действительно, еще в 2015 г. КС постановил, что уступка требования, даже по договору поставки, — это передача имущественного права. С реализацией товаров по первоначальному договору сделка не связан
Что касается задолженности по штрафам и пеням, то она возникает не при реализации, а, наоборот,
— начисленные проценты по займам. Это разрешено только банка
— авансы выданны
Безнадежность долга не зависит от попыток его взыскать
Как вы помните, коллеги, долг становится безнадежным по таким основания
— истечение срока исковой давности, по умолчанию равного 3 годам, если срок не прерывался, например, подписанием акта совместной сверки или просто письмом должника о признании обязательств;
— ликвидация организации-должника или ее исключение из
— вынесение приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного листа, так как взыскание долга невозможно.
Минфин уточнил, что каждое из оснований носит самостоятельный характер. Достаточно одного из перечисленных, чтобы списать задолженност
Также чиновники отметили, что истечение срока исковой давности является достаточным основанием для признания долга безнадежным. Даже если организация-кредитор не предпринимала никаких мер для его взыскания. Поэтому инспекция не вправе отказать в списании долга
Справка
Отметим, что, по мнению Минфина, организация-покупатель, перечислившая аванс за товары, которые так и не получила, при списании задолженности должна восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Потому что на дату признания задолженности безнадежной перечисленные деньги уже не аван
В то же время п. 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень случаев восстановления НДС. Он не обязывает покупателя восстанавливать НДС с перечисленной предоплаты, если она не была возвращена поставщиком.
ИП стали налоговыми агентами по доходам иностранных компаний
С 01.01.2020 индивидуальные предприниматели стали налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным компаниям от источников в РФ. Раньше налоговыми агентами были только организации, в том числе и иностранные, имеющие в РФ постоянное представительств
Теперь при выплате иностранной организации дохода ИП обязан исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль, а также представить в инспекцию налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС
В связи с поправками налоговая служба в декабре 2019 г. скорректировала форму расчета и его электронный формат. Так, на титульном листе появилось поле для отражения ф. и. о. предпринимателя, а поле ИНН теперь состоит из 12 ячеек. Новая форма применяется с отчетности за I квартал
Налоговый агент должен представлять расчет в инспекцию по месту своего учет
— по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее
— по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.
Если прощение займа участника оформлено как вклад в имущество, налоговых доходов нет
Участник, владеющий всем уставным капиталом ООО, решил простить процентный заем, выданный обществу. Перед ним встал вопрос, как оформить прощение займа, чтобы избежать уплаты налога на прибыль?
Хотя доля учредителя в уставном капитале ООО более 50%, воспользоваться нормой подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ он не сможет, поскольку на день прощения займа никакой передачи имущества не происходи
Но есть и другой вариант: оформить прощение займа вкладом в имущество ООО. Напомню, вклад участников в имущество общества, внесенный по всем правилам гражданского законодательства, не облагается налогом на прибыль. Минфин в Письме