Коронавирус: что делать налогоплательщику
Льготы для всех: перенос сроков сдачи налоговой отчетности
Уникальный правовой режим нерабочих дней застал ФНС врасплох, поскольку НК предусматривал перенос сроков только при совпадении крайней даты с выходными или праздниками. Никаких нерабочих дней там не
На день нашей встречи НК спешно поправили и прописали там перенос при совпадении с нерабочими днями. Однако не успели мы привыкнуть к этому и удивиться странным разъяснениям ФНС, о которых позже, как Правительство Постановлением № 409 дало дополнительную отсрочку для представления ряда налоговых форм. Вот что получилось с учетом этог
Вид отчетности для ИФНС | Срок представления в 2020 г., без учета нерабочих дней | |
Новый* | Старый | |
Отчетность за 2019 г. | ||
01.06 | 02.03** | |
Декларация по налогу на прибыль | 29.06 | 30.03 |
Декларация по налогу на имущество | 30.06 | 30.03 |
Декларация по УСН для организаций | ||
Декларация | 30.07 | 30.04 |
Декларация по УСН для ИП | ||
Отчетность за I квартал 2020 г. | ||
Декларация по НДС | 15.05 | 25.04 |
РСВ | 30.04 | |
Декларация по | 20.07 | 20.04 |
Декларация по налогу на прибыль | 28.07 | 28.04 |
30.07 | 30.04 |
* Если срок уплаты налога в НК привязан к сроку представления декларации, перенос последнего не означает автоматический перенос срока уплаты налог
** К моменту утверждения Постановления Правительства № 409 срок давно прошел, однако формально перенос действует и для него. Если компания не сдала
Льготы для всех: перенос сроков сдачи остальной отчетности
Итак, с отчетностью для ИФНС разобрались. Но как быть с формами, которые мы сдаем не по НК, и потому Постановление № 409 на них не распространяется? В то же время крайние сроки выпадают на нерабочие дни по Указам Президента. Я имею в виду такие формы со следующими сроками представления:
— бухгалтерская отчетность за 2019 г. — 31 март
— подтверждение основного вида деятельности на текущий год в ФСС — 15 апрел
Можно сдвинуть все это на 6 мая? Боюсь, «оптом» на вопрос не ответить, с каждым адресатом представления надо разбираться отдельно.
Постановление № 409 предусматривает, что бухотчетность-2019 можно сдать 30 июня. Однако воспользоваться этим могут только компании, которые сдают отчетность в ИФНС согласно НК. А это всякая экзотика, вроде религиозных организаций, предприятий с гостайной и фирм под международными санкциям
Большинство же компаний с 2020 г. представляют бухотчетность налоговикам не по НК, а в соответствии с Законом
Закон
ФСС пока хранит молчание. Все, что есть, — призыв подтвердить вид деятельности в электронном виде, но без упоминания срока сдачи. Косвенно это указывает на то, что сдвигать крайние даты отчетности Фонд пока не собирается. Хотел бы — написал об этом прям
Теперь о
Тем не менее, коллеги, я советую представить всю отчетность для фондов в прежние сроки: без прямого разрешения ведомств на перенос сроков так оно надежнее и спокойнее. Да и с годовой бухотчетностью можно не тянуть, если она уже готова.
Льготы для всех: перенос срока уплаты налогов и взносов
В части отсрочек по налогам и взносам Постановление № 409 адресное. Оно распространяется только на предприятия малого и среднего бизнеса (МСБ) из отраслей, наиболее пострадавших от экономических потрясений, вызванных коронавирусом. А что делать остальным, если сроки уплаты налогов или взносов выпали на нерабочие дни по Указам Президента?
Закон
Но не закрыли на другое: что по Указам Президента и разъяснениям Минтруда многие компании вправе работать в нерабочую неделю. И вот для них решили никаких исключений не делать, мол, платите в прежние срок
Это странно и противоречит формулировке НК: там нет уточнений насчет того, функционирует компания в нерабочие дни или нет. К тому же подход Минфина и ФНС к переносу налоговых сроков не стыкуется с их же совместной позицией по переносу срока сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 г. Этот срок финансисты и налоговики готовы сдвинуть на 6 мая для всех, без оговорки насчет работы в нерабочие
С взносами на травматизм за март все еще веселее: ФСС вообще ничего не разъясняет. Но что-то мне подсказывает: это молчание отнюдь не знак согласия на перенос срока уплаты.
Ну и что теперь делать, спросите вы? Могу лишь развести руками и посоветовать, по возможности, платить в ИФНС и ФСС без оглядки на переносы в связи с нерабочей неделей. Стопроцентно безопасно могут сдвинуть срок только фирмы, полностью закрывшиеся на период с 30 марта по 30 апреля. Но существовали ли такие, если нам сказали продолжать платить зарплату? То есть как минимум бухгалтер был на посту, пусть и удаленн
Справка
ВС предписал судам продлевать все процессуальные сроки, выпавшие на нерабочие дни, без учета права участников процесса на работу в это врем
В то же время Росфинмониторинг разделил организации, которые сдают отчетность по Закону
Льготы для всех: документы и пояснения по запросам ИФНС и ФСС можно не представлять?
Постановлением № 409 Правительство продлило на 10 рабочих дней срок представления документов или информации, запрошенных налоговиками при камеральной проверке декларации по НДС. И на 20 рабочих дней — сроки представления бумаг и сведений в ИФНС или ФСС по другим основаниям. Вот пример
Контрольное мероприятие ИФНС | Что требуют | Срок представления со дня получения требования ИФНС, рабочие дни | |
Новый для требований, полученных с 01.03.2020 по 31.05.2020 | Старый | ||
Камеральная проверка декларации по НДС | Пояснения | 15 | 5 |
Документы | 20 | 10 | |
Камеральная проверка остальных деклараций (расчетов) | Пояснения | 25 | 5 |
Документы | 30 | 10 | |
Встречная проверка контрагента | Документы или сведения | 25 | 5 |
Изучение конкретной сделки вне проверки | 30 | 10 |
Но что еще интереснее, если в период с 1 марта по 31 мая документы, пояснения или сведения не представить вовсе, штрафа по ст. 126 НК или ст. 26.31 Закона
То есть, например, если вы 28 февраля получили требование представить сведения в рамках встречной налоговой проверки, но по каким-то причинам промолчали в ответ, то оштрафовать вас на 10 000 руб. больше нельзя. Или взять справки
Особняком стоит только непредставление или несвоевременное представление в ИФНС сведений по конкретной сделке. За такое по-прежнему будут карать штрафом 5000 руб. за первое нарушение в рамках года и 20 000 руб. за повторное по пунктам 1 и 2
Льготы для всех: приостановка мер взыскания и обеспечения
Как только ситуация в экономике
ФНС отчиталась о проделанной работе 25 марта. Но предупредила: мероприятия, начатые до указанной даты, продолжатся, отзывать решения не будут. Кроме того, налоговики обратили внимание, что вопрос с пенями на долги, которые не станут взыскивать до 1 мая, пока прорабатываетс
Таким образом, между строк читалось: взыскивать мы вашу недоимку не взыскиваем, но пени начисляем как обычно, отмашки остановить это не было. Однако затем грянули нерабочие дни и вопросы с пенями по платежам, сроки которых пришлись на период с 30 марта по 30 апреля, решились сами собой. Правда, помните, что налоговая служба не дает отсрочку уплаты до 6 мая тем, кто имел право работат
С учетом нерабочих дней 3 апреля ФНС объявила, что приостановка мер взыскания и обеспечения до 1 мая отныне распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от величины и сферы деятельности. Правда, с уточнением: если компания или ИП к пострадавшим отраслям не относятся и дали основания подозревать, что сокроют активы от взыскания, то с разрешения регионального УФНС за недоимкой «приду
Наконец, 6 апреля Правительство Постановлением № 409 продлило до 31 мая срок действия инициативы налоговой службы в части моратория на блокировку счетов и электронных кошельков фирм и ИП
Для закрепления пройденного, коллеги, кратко проговорю сказанное еще раз. Итак, абсолютно все меры взыскания и обеспечения налоговики не должны применять:
— к любым фирмам и ИП из пострадавших отраслей — с 25 марта по 30 апреля;
— к остальным налогоплательщикам — с 3 по 30 апреля.
А с 1 по 31 мая для всех организаций и ИП действует мораторий на блокировку счетов и электронных кошельков за несдачу налоговой отчетности. Пользуйтесь!
Льготы для всех: приостановка выездных налоговых проверок и других госпроверок
20 марта ФНС запретила подчиненным начинать новые выездные проверки всех компаний и предпринимателей. А также предписала приостановить по возможности уже идущие мероприятия. По задумке налоговой службы, отсрочка должна была закончиться 30 апреля. Однако Постановление № 409 продлило мораторий на все выездные налоговые проверки до
Дополнительно ФНС до 1 мая запретила нижестоящим инспекция
— заниматься проверками порядка применения ККТ. О контроле кассовой дисциплины ничего не сказано, но, полагаю, не будет и
— проводить мероприятия, которые предполагают личный контакт с представителями фирмы либо ИП. То есть отложены все допросы, вызовы в ИФНС на зарплатные комиссии, осмотры территорий и офисов, выемки, налоговые инвентаризации и прочие подобные процедур
Вслед за ФНС о приостановке проверок до 1 мая стали объявлять и другие госорганы вроде МЧС, ФАС и Роскомнадзора. А затем и Постановление Правительства № 439 подоспело, которое расставило все точки над i в вопросах по неналоговым проверкам. Вот какая картинка сложилась на этот
Практически все внеплановые проверки компаний и предпринимателей — под запретом до конца года. Размер бизнеса и отрасль, в которой он работает, роли не играют. Исключение сделано, в частности, для фирм и ИП, чьи действия или бездействие причинили вред здоровью граждан или повлекли чрезвычайную ситуацию. Но даже в этом случае госорган должен согласовать внеплановую проверку с прокуратуро
До 01.01.2021 запрещены и все плановые проверки, кроме контроля предприятий, которые не относятся к субъектам МСБ и эксплуатируют опасные производственные объекты. Но и тут очных процедур, скорее всего, не будет, ведомствам рекомендовали сосредоточиться на видеосвяз
Наконец, плановые и внеплановые проверки, начатые после 18 марта и не завершенные к 5 апреля, автоматически прекращаются. Исключение — мероприятия по причине вреда здоровью или ЧС, а также проверки опасных производственных объектов. Норма фактически означает, что даже если контролеры уже нашли нарушения, за которые можно наказать, то их труд оказался напрасным: акт проверки не составить, протокол —
Льготы для пострадавших: продление сроков уплаты налогов и взносов
И вот мы добрались до адресных льгот для фирм и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от ситуации вокруг коронавируса, которые числились в реестре субъектов МСБ на 01.03.2020. Перечень соответствующих кодов
Однако значение имеет только основной код
Итак, если компания либо предприниматель были в реестре субъектов МСБ на 01.03.2020 и код
Федеральный налог, уплачиваемый субъектом МСБ из пострадавшей отрасли | Срок уплаты в 2020 г., без учета нерабочих дней | |
новый* | старый | |
За 2019 г. | ||
Налог на прибыль | 28.09 | 29.03 |
Налог при УСН для организаций | 30.09 | 31.03 |
НДФЛ для ИП | 15.10 | 15.07 |
Налог при УСН для ИП | 30.10 | 30.04 |
За март и по итогам I квартала 2020 г. | ||
Третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в I квартале | 28.09 | 30.03 |
Авансовый платеж по налогу при УСН | 25.10 | 27.04 |
Авансовый платеж по НДФЛ для ИП | ||
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль | 28.10 | 28.04 |
За апрель — июнь и II квартал 2020 г. | ||
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль | 28.08 | 28.04 |
Второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль | 28.09 | 28.05 |
Третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль | 28.10 | 29.06 |
Авансовый платеж по налогу при УСН | 25.11 | 27.07 |
Авансовый платеж по НДФЛ для ИП | ||
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль | 30.11 | 28.07 |
* Для УСН и
Как видите, в таблице нет НДС и НДФЛ с выплат физлицам. Не переносили и сроки уплаты налога на профессиональный доход. Если самозанятый получил в отчетном месяце облагаемый доход и отправил покупателям чек через приложение «Мой налог», то должен заплатить НПД не позднее
Справка
С 01.04.2020 регионам, которые не участвовали в эксперименте по НПД, дали право вводить его на своей территории самостоятельно. Условие одно — соответствующий закон субъекта должен вступать в силу не ранее месяца со дня опубликовани
Что до страховых взносов, то ИП могут внести дополнительные взносы на ОПС с доходов 2019 г., превысивших 300 000 руб., не 1 июля, а на 4 месяца позже — 2 ноября. По взносам с выплат физлицам отсрочка полагается не всем пострадавшим субъектам МСБ, а только микропредприятиям. Они смогут отодвинуть сроки уплаты взносов
Месяц, за который микропредприятие пострадавшей отрасли уплачивает взносы | Срок уплаты в 2020 г., без учета нерабочих дней | |
новый | старый | |
Март | 15.10 | 15.04 |
Апрель | 15.11 | 15.05 |
Июнь | 15.07 | |
Май | 15.12 | 15.06 |
Июль | 15.08 |
Интересная ситуация сложилась с авансовыми платежами по имущественным налогам. Постановление № 409 продлило сроки уплаты и для них: за I квартал — до 30 октября, а за II квартал — до 30 декабря. Одновременно с этим регионам дали право удлинять «правительственный» период отсрочк
В результате, к примеру, в Москве авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу за I квартал надо заплатить по столичному сроку — до 31 декабря, а за II квартал — по федеральному, до 30 декабря. Причем первая, московская, отсрочка доступна всем фирмам и ИП пострадавших отраслей, а не только субъектам
Справка
В Москве не взимают авансовые платежи по транспортному налог
И на закуску — торговый сбор, который пока платят только в столице, хотя доступен он и двум другим городам федерального значения: Санкт-Петербургу и Севастополю. В Постановлении № 409 отсрочки для торгового сбора нет, зато на 2020 г. Москва получила возможность перенести срок его уплаты сама. Что и сделала, правда, только для сбора за I квартал: вместо 27 апреля его можно заплатить 31 декабр
Справка
08.04.2020 Президент РФ анонсировал дополнительные меры поддержки субъектов МСБ из пострадавших отраслей. Планируется распространить отсрочку по взносам на все фирмы и ИП, а не только на микропредприятия. Кроме того, налоги, крайние даты уплаты которых сдвинуты Постановлением № 409, можно будет заплатить не разово, а постепенно, с рассрочкой на год.
Льготы для пострадавших: отсрочка и рассрочка уплаты налогов (взносов) по упрощенной схеме
Я уверен, коллеги: всякий из вас, кто изучал нормы НК о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов либо взносов, пришел к выводу, что дело это гиблое. В том смысле, что замучаешься условия соблюдать и документы собирать. Да к тому же окончательное решение принимают на самом верху — в ФНС, а не в районной налоговой инспекции или в управлении по регион
Однако на 2020 г. Постановление № 409 утвердило упрощенные Правила предоставления налоговой отсрочки либо рассрочки фирмам и ИП из пострадавших отраслей. А еще для системо- и градообразующих предприятий и стратегических компаний. Но о них мы говорить не буде
Справка
Перечень системообразующих предприятий утвержден Письмом Минэкономразвития от 23.03.2020
Градообразующими считаются предприятия со средним количеством застрахованных лиц более 5000 человек по данным РСВ за последние четыре отчетных период
Компании либо ИП из пострадавшей отрасли необязательно быть субъектом МСБ. Они вправе претендовать на отсрочку либо рассрочку по налогам и взносам, которые должны были заплатить в 2020 г., если в этом же
1) налоговые доходы в целом или только выручка снизились на 10% относительно аналогичного периода 2019 г.;
2) в отчетном периоде получен убыток для налога на прибыль, хотя в декларации за 2019 г. его не было.
Тогда до 01.12.2020 нужно подать в свою налоговую инспекцию заявление и обязательство соблюдать условия отсрочки либо рассрочки.
К тому же, если запрашиваемый льготный период не превышает 6 месяцев, не понадобится никакое обеспечение вроде залога или банковской гарантии. Если же отсрочка либо рассрочка нужна больше чем на полгода, то придется заложить государству недвижимость. Ее кадастровая стоимость должна быть равной или превышающей отсроченную или рассроченную сумму налогов и взносов. Другой вариант обеспечения — банковская гарантия на ту же сумм
И отсрочка, и рассрочка — бесплатные. В том смысле, что не придется отдавать государству проценты в размере половины ключевой ставки Банка России от суммы налогов или взносов. Период отсрочки зависит от того, насколько просели доходы пострадавшего продавца, реализует ли он социально значимые товары и услуги, а если нет, то имеет ли убытки. Взгляните на таблиц
Максимальный период отсрочки | Показатель снижения доходов продавца из пострадавшей отрасли, реализующего социально значимые товары или услуги* | Показатель снижения доходов остальных продавцов из пострадавших отраслей | |
независимо от наличия убытков | при наличии убытков | ||
1 год | 30% | 50% | 30% |
9 месяцев | 20% | 30% | 20% |
6 месяцев | 10% | 20% | — |
3 месяца | Любой другой показатель, кроме указанных выше |
* Такими считаются продавцы, выручка которых от продажи товаров и услуг, облагаемых НДС по ставке 10%, за два квартала превысила 30% от общей величины выручк
Если же бизнес из пострадавшей отрасли претендует на рассрочку, то вариант только один — максимум 3 года, при условии что доходы сократились вполовину либо на 30% при наличии убытко