Взносы и НДФЛ
Пониженные тарифы для малых и средних предприятий: кому доступны и как считать взносы
Событие из серии «Не было счастья, да несчастье помогло» — снижение с апреля и до конца года в два раза тарифов взносов для организаций и ИП из реестра малых и средних предприятий (МСП). Причем к пострадавшим отраслям относиться необязательно — достаточно быть МСП. В результате с выплат свыше 12 130 руб. на ОПС нужно отчислить 10%, на ОМС — 5%, а на ВНиМ вовсе
ФНС пояснила, что тарифы становятся доступны с
Что до исключения из реестра и потери права на пониженные тарифы, то это может произойти не раньше 10 августа. В этот день реестр покинут те, кто не сдал отчетность за 2019 г. или перестал соответствовать критериям МСП. Например, по выручке или численности персонал
| Месяц 2020 г. | Формула подсчета взносов |
| Январь | База за 1 мес. х 30% |
| Февраль | [База за 2 мес. х 30%] – [Cтраховые взносы за январь] |
| Март | [База за 3 мес. х 30%] – [Страховые взносы за январь и февраль] |
| Апрель | [База за 3 мес. х 30%] + [Выплаты в пределах МРОТ за апрель х 30%] + ([База за 4 мес.] – [База за 3 мес.] – [Выплаты в пределах МРОТ за апрель]) х 15% – [Страховые взносы за январь — март] |
| Май | [База за 3 мес. х 30%] + [Выплаты в пределах МРОТ за апрель и май х 30%] + ([База за 5 мес.] – [База за 3 мес.] – [Выплаты в пределах МРОТ за апрель и май]) х 15% – [Страховые взносы за январь — апрель] |
| Июнь | [База за 3 мес. х 30%] + [Выплаты в пределах МРОТ за апрель — июнь х 30%] + ([База за 6 мес.] – [База за 3 мес.] – [Выплаты в пределах МРОТ за апрель — июнь]) х 15% – [Страховые взносы за январь — май] |
| ... | |
| [База за 3 мес. х 30%] + [Выплаты в пределах МРОТ за апрель — декабрь х 30%] + ([База за 12 мес.] – [База за 3 мес.] – [Выплаты в пределах МРОТ за апрель — декабрь]) х 15% – [Страховые взносы за январь — ноябрь] | |
Пониженные тарифы взносов для МСП: как заполнить РСВ
Поскольку МСП используют два вида тарифов — для выплат в пределах 12 130 руб. за месяц и для выплат свыше этой суммы, начиная с РСВ за полугодие и далее до конца года придется заполнять два экземпляра
В первом комплекте приложений 1 и 2 к разд. 1 по стр. 001 нужно указать стандартный код тарифа
При заполнении первого экземпляра подразд. 3.2.1 РСВ используйте обычные коды категорий застрахованных лица:
Во втором экземпляре приложений 1 и 2 к разд. 1 по стр. 001 укажите новый код тарифа
Как вы догадываетесь, для второго комплекта подразд. 3.2.1 налоговая служба тоже придумала особые коды застрахованных лиц:
Справка
Сходный алгоритм заполнения РСВ за полугодие должны использовать ИП их пострадавших отраслей, а также «пострадавшие» организации из реестра МСП. Обе эти категории работодателей исчисляют взносы за II квартал по тарифу 0%. По стр. 001 второго комплекта приложений 1 и 2 такие организации и ИП указывают код тарифа
Подаем РСВ при ликвидации компании
В февральском Письме
На титульном листе в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» вам нужно указать код
И еще один момент. В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса подайте в свое отделение Пенсионного фонда
Руководитель — единственный участник и СЗВ-ТД
В Письме
1) руководитель не может подписать документ и со стороны работника, и со стороны работодателя;
2) особенности труда руководства, предусмотренные гл. 43 ТК, на директоров — единственных участников не распространяются. И даже больше — весь ТК к ним не имеет никакого отношения: ни в части зарплаты, ни в части трудовых книжек.
Но постойте, скажете вы. Раз так,
Странная сложилась ситуация, согласитесь.
ВС освободил от взносов предпринимателей-сидельцев
Как говорится, от сумы и тюрьмы не зарекайся. Так что ситуация из жизни: ИП оказался за решеткой, не прекратив свою регистрацию в ИФНС. И формально, пока он отбывал срок, оставался плательщиком ежегодных фиксированных взносов.
Инспекция все эти годы аккуратно их начисляла. А когда ИП освободился, выставила требование на уплату долга. Естественно, предприниматель попытался оспорить это требование, обратившись в суд. Он объяснял, что отбывал наказание в тюрьме, предпринимательскую деятельность не вел, а значит, и взносы платить не обязан. Однако ни одна инстанция, вплоть до ВС, к нему не прислушалась: есть регистрация ИП — плати!
Однако в Верховном суде предприниматель нашел понимание. ВС отметил: это налоговики должны доказать, что у заключенного предпринимателя была возможность сняться с учета удаленно, а не он обязан их убеждать в обратном. Поскольку ИФНС и нижестоящие суды такими доказательствами не озаботились, дело отправили на новое рассмотрени
Вопросы «вычетания»
По взносам все, время новостей о НДФЛ. В Письме
— свидетельство о рождении ребенка с прочерком в графе «Отец»;
— справка ЗАГСа, согласно которой сведения об отце внесены со слов матери.
Так что, если женщина принесла вам любую из этих бумаг, вычет на ребенка вы должны предоставить в двойном размере.
Учтите, что родитель не будет считаться единственным и двойной вычет ему не положен, если он не состоит в браке, разведен, второй родитель не платит алименты либо его лишили родительских
В следующем мартовском Письме
Замечу, что если вычет оказался больше зарплаты за год, то эти деньги тоже не пропадут. Остаток сотрудник сможет получить в следующем году, запросив в ИФНС новое уведомление и предоставив его работодателю.
Ставка НДФЛ для граждан ЕАЭС: ФНС взяла на вооружение подход Минфина
ФНС направила в инспекции разъяснения Минфина, в которых четко указано, что, если по итогам года гражданин страны ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента, НДФЛ, удержанный с его доходов в этом году, нужно пересчитать по ставке
Напомню, что доходы от трудовой деятельности, полученные в РФ гражданами Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, облагают НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Причем независимо от того, имеет ли такой работник статус резидента или нет.
Так вот, раньше, если по итогам года такой работник оказывался нерезидентом, то есть проводил в РФ менее 183 дней, на вопрос о ставке НДФЛ Минфин и ФНС отвечали по-разному. Первый всегда считал, что налог нужно пересчитать по ставке 30%. А вот налоговая служба была уверена, что трудовые доходы граждан стран — членов ЕАЭС всегда следует облагать НДФЛ по ставке 13%. А их итоговый статус значения не имеет.
Как видим, сейчас, похоже, ФНС прислушалась к Минфину и поменяла позицию.
Обзор судебных споров по НДФЛ
В апреле ФНС представила Обзор практики ВС по НДФЛ. Я свел самое интересное в таблицу.
| Вопрос | Ответ ВС | Комментарии |
| Облагается ли НДФЛ оплата работодателем проезда работника в личных целях? | Да, это доход в натуральной форм | Утверждение справедливо и в том случае, если по трудовому (коллективному) договору компенсируется стоимость проезда к месту работы и обратн |
| При выходе участника из ООО в оплату действительной стоимости доли ему выдали вексель третьего лица. Какова дата получения дохода участником? | День погашения вексельного обязательства векселедателе | Минфин уверен, что доход у участника возникает на дату передачи ему вексел |
| Человек последовательно выкупил комнаты в трехкомнатной коммунальной квартире. Однако как единый объект перерегистрировал ее спустя 8 лет после приобретения последней комнаты. От какого момента отсчитывать срок владения квартирой для целей НДФЛ при ее продаже? | От даты регистрации последней комнаты, а не от даты переоформления квартиры как единого объект | Немного другая ситуация с долями в квартире. Если один из владельцев доли впоследствии стал обладателем всей квартиры, срок владения ею отсчитывают со дня, когда такой человек стал собственником самой «ранней» доли, а не последней из |
| Может ли супруга унаследовать право на возврат НДФЛ, излишне удержанного из доходов умершего мужа, если он подал документы на имущественный вычет при жизни, но ИФНС не приняла решение в связи со смертью? | Да. При жизни супруг сделал все для реализации права на вычет и, следовательно, НДФЛ к возврату входит в состав наследственного имуществ | Налог, который ИФНС вернет супруге, не будет доходом для НДФЛ, поскольку любое наследство этим налогом не облагаю |
Ошибочная выплата уволенному работнику
Настало время традиционного блока, в котором мы гадаем на ромашке в стиле «Облагать такую-то выплату взносами и НДФЛ или нет». И первой рассмотрим ситуацию, когда компания по ошибке выплатила зарплатный аванс недавно уволенному человеку. Наверное, у работодателя большая текучка, вот и не уследили, бывает.
Но факт остается фактом — сумма выплачена. Нужно начислять на нее взносы? И что с НДФЛ? На первый вопрос Минфин ответил отрицательно: объекта обложения взносами нет, так как нет трудовых отношений между организацией и получателем денег.
А вот с НДФЛ все наоборот. Согласно гл. 23 НК объект обложения этим налогом — почти любой доход физлица. Фирма же признается налоговым агентом просто в силу выплаты дохода человеку, независимо от наличия трудовых отношений. Поэтому НДФЛ из ошибочной выплаты нужно было удержат
Однако возможна проблема — тот же Минфин из года в год уверяет, что вычитать НДФЛ из аванса по зарплате неправомерно — делать это нужно при выдаче денег за вторую половину месяца. Следовательно, компания могла и не удержать налог из ошибочной выплаты, причем совершенно законно — ей так государство сказал
Соответственно, если бывший работник деньги не вернет, по итогам года останется только сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. А если вернет, то и облагаемого дохода у него не буде
Как можно получить обратно эти средства? Вам известно, коллеги, что излишне выплаченную зарплату можно потребовать назад, только если это произошло
Но можно и не доводить дело до суда. Достаточно направить человеку уведомление о выявленной ошибке, в котором предложить вернуть деньги. И предупредить, что если он не прислушается, компания будет судиться. Тогда в случае проигрыша бывший работник должен будет не только вернуть аванс, но и заплатить проценты за пользование чужими деньгами и компенсировать судебные расходы, включая госпошлину. В общем, нежелание идти навстречу может ему дорого обойтись. Возможно, это сработает и человек отдаст незаконно полученное.
Премия уволенному работнику
Если премию бывший сотрудник получил по ошибке, то дела с ней обстоят почти точно так же, как и с авансом: объекта обложения взносами нет. А вот НДФЛ из такой премии работодатель наверняка удержал при выплате, и правильно поступил. Естественно, что эти деньги нельзя включить в налоговые расходы, экономическая обоснованность тут нулева
И совсем другой случай, когда премия уволенному работнику начислена за производственные результаты, которых он достиг, еще будучи «в строю». Здесь и объект обложения взносами есть, и экономическая обоснованность налицо.
Но не забудьте важный нюанс по взносам: в РСВ за отчетный период начисления премии бывшему сотруднику его нужно включить в число застрахованных лиц и лиц, получивших выплаты по стр. 010 и 020 подразд. 1.1 и
Наградные знаки для отличившихся сотрудников
Поощрять людей за трудовые успехи можно не только деньгами, но и корпоративными наградами, причем разных степеней. Однако даже самая простенькая медаль или орден стоят денег. А потому неизбежен вопрос, нужно ли облагать цену награды взносами и НДФЛ.
Минфин ответил на этот вопрос Письмом
Что касается НДФЛ, то не надо облагать стоимость подарков одному работнику в течение года, если она вместе с НДС не превышает 4000 руб. Сомнительно, чтобы корпоративная награда стоила дороже. Но если вдруг так случится, то налог, исчисленный с суммы превышения, нужно удержать при ближайшей выплате денег награжденному сотрудник
Несколько выплат в связи со смертью работника
Печальная ситуация из жизни. Работодатель заключил договор с транспортной компанией, по которой та обязалась возить на работу и с работы одного из сотрудников. По вине водителя фирмы-перевозчика случилось ДТП и работник погиб.
Работодатель выплатил супруге покойного:
1) материальную помощь на погребение;
2) единовременную материальную помощь в связи с несчастным случаем на производстве;
3) компенсацию морального вреда без судебных разбирательств.
Понятно, что объекта обложения взносами здесь нет и быть не может, так как женщина в трудовых отношениях с организацией не состоит. А как быть с
Работодатель рассуждал так. С выплаты № 1 налог удерживать не нужно, как с единовременной матпомощи в связи со смертью. С выплаты № 2 — нужно, поскольку это уже вторая выплата по одному и тому же основанию. Наконец, выплата № 3 НДФЛ не облагается, так как это возмещение вреда, материальной выгоды тут нет.
А вот у ФНС по поводу выплат № 2 и № 3 оказалось другое мнение. Основание выдачи матпомощи в связи с несчастным случаем другое, не как для помощи на погребение. И поскольку матпомощь № 2 тоже назначена в связи со смертью, удерживать из нее НДФЛ не следовало.
Вот если бы работодатель дважды заплатил супруге погибшего матпомощь на погребение, тогда — да, НДФЛ со второй выплаты следовало исчислить. Но такого не было, основания разные, выплаты единовременные и в связи со смертью.
С выплатой № 3, компенсацией морального вреда, работодатель просчитался вот в чем. Сам он этот вред не причинял, вина лежит на компании-перевозчике, которая предоставила автомобиль с водителем. Соответственно, у выплаты № 3 нет компенсационного характера и, значит, это облагаемый доход супруги погибшего работник
Возмещение прямого ущерба и упущенной выгоды по суду
В мартовском письме
Так вот, первую выплату НДФЛ облагать не надо, поскольку нет материальной выгоды — потерпевший лишь получает обратно то, что потерял. Ну, предположим, сдал он в ремонт телефон, а там его доломали, после чего возместили стоимость устройства. Какой уж тут доход!
Иное дело — компенсация упущенной выгоды. Если вернуться к примеру с телефоном, то это можно представить так: человек рассчитывал забрать его из ремонта сегодня утром, но ничего не вышло, сорвался важный звонок по сделке на 10 000 руб. Эти деньги и получены по суду. Конечно, они будут доходом, как были бы доходом те же 10 000 руб., не сорвись сделка.
Тонкий момент: в интересах компании-виновника еще на процессе поднять вопрос с НДФЛ. Тогда в решении суд может указать сумму налога, которую можно удержать из компенсации упущенной выгоды.
Если же НДФЛ в решении не выделен, то компенсацию придется выплатить полностью, иначе это будет неисполнением судебного решения. Соответственно, удержать исчисленный налог можно будет только с других денежных выплат этому же человеку. Но если он посторонний, а это, скорее всего, так, то после суда ему больше ничего платить не будут. И останется только по итогам года сообщить в ИФНС о невозможности удержать
