Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за II квартал 2020 года», актуально на 6 июля 2020 г.

Содержание

Разное, но важное

Новые правила наличных расчетов

С 27.04.2020 вступили в силу новые правила наличных расчетов. Правда, новыми их можно назвать весьма условно. Чтобы пересчитать значимые изменения, хватит пальцев одной руки. Рассмотрим нововведения по порядку.

Так, в новых правилах закреплена общая норма о том, что наличные деньги для расчетов нужно снимать с банковского счета. Раньше такое строгое предписание действовало только для расчетов по договорам аренды недвижимости, по выдаче и возврату займов, по операциям с ценными бумагами и по деятельности в области азартных игр. Теперь перечень расходов, на оплату которых нужно брать деньги в банке, просто безграничныйп. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У; п. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (утратило силу).

Сразу скажу, что из этого правила есть исключения. Речь идет о выручке. Ее, как и раньше, можно тратить сразу из кассы, но только на определенные цели. Для большинства организаций и ИП они не изменились:

— выплата зарплаты и пособий;

— выплата ИП на личные нужды;

— оплата товаров, работ, услуг;

— выдача работникам под отчет;

— возврат авансов покупателям.

Все остальные суммы, поступившие в кассу, кроме выручки, прежде чем потратить, нужно обязательно сдать в банк. Это может быть заем с процентами, возвращенный контрагентом, вклад участника в уставный капитал или его финансовая помощь, компенсация убытков от перевозчика.

Конечно, если вы укладываетесь в лимит кассы, то в самом факте хранения этой наличности нарушения нет. Но тратить полученные наличные в обход банковского счета нельзя. Вообще нельзя. Ни на что.

Кроме того, теперь организации разграничены по виду финансовой деятельности. Разные субъекты — разные правила. То, что позволено кредитным потребительским кооперативам (КПК), ломбардам, микрофинансовым организациям (МФО), не позволено обычным фирмам.

Так, МФО, КПК и ломбардам разрешили расходовать наличные, которые поступили в кассу в качестве возврата займа, на новые займы для других клиентов. Либо погашать за счет этой наличности собственные заемные долги. Но с ограничением по суммеп. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У:

— для МФО и ломбардов — 50 000 руб. по одному договору займа, но не более 1 млн руб. в день;

— для КПК — 100 000 руб. по одному договору, но не более 2 млн руб. в день.

А вот предел расчетов наличными между организациями и предпринимателями не изменился. По-прежнему рассчитаться банкнотами с контрагентом можно в пределах 100 000 руб. по одному договоруп. 4 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.

Новые коды в платежках на перечисление доходов физлицам: список

С 01.06.2020 в платежках на перечисление денег физическим лицам нужно указывать код дохода в поле 20 «Наз. пл.». Это позволит банкам определять выплаты, из которых частично или полностью нельзя удерживать долги по исполнительным листам. Какой код дохода указывать и в каких случаях, смотрите в таблице.

Значение кодаКогда используется*Примеры выплат
1При выплате доходов, по которым размер удержаний ограниченст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗЗаработная плата, отпускные, пособия по нетрудоспособности, выплаты по ГПД, дивиденды
2При выплате доходов, с которых запрещены взыскания (кроме взыскания алиментов на несовершеннолетних детей или возмещения вреда из-за смерти кормильца)ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗАлименты, детские пособия, пособие по беременности и родам, суточные
3При выплате доходов, из которых нельзя удерживать ничего, кроме алиментов на несовершеннолетних и возмещения вреда из-за смерти кормильцач. 2 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗВозмещение вреда здоровью

* Если выплата не подпадает ни под одну из категорий, код можно не указывать вовсе. Пример — выдача денег под отчет или взаемПисьмо ЦБ от 08.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8224.

Поскольку поле для кода дохода в платежном поручении всего одно, то объединить в один документ две выплаты с разными кодами не получится. Например, нельзя перечислить работнику одной суммой суточные и зарплату, отпускные и детское пособие. В этих случаях придется формировать две платежки. Аналогично поступайте и тогда, когда к платежке прилагается реестр. В одном реестре должны быть платежи с одним кодом дохода.

Сумма удержания в платежках на перечисление доходов физлицам

А еще согласно новым правилам, если организация по исполнительному листу уже взыскала некую сумму с человека, ее нужно указать в поле 24 «Назначение платежач. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; Информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

Предположим, зарплата работника за минусом НДФЛ — 50 000 руб. и при ее выплате удержано 25% на алименты — 12 500 руб. Тогда при перечислении оставшихся 37 500 руб. факт удержания в поле 24 платежки надо показать так50 000 руб. х 25% = 12 500 руб.; 50 000 руб. – 12 500 руб. = 37 500 руб..

ИНН 773712345678КПП Сч. №41417810522223333569
Иванов Иван Иванович
Вид оп.Срок плат.
Наз. пл.1Очер. плат.3
ПолучательКодРез. поле
       

Заработная плата за июнь 2020 г. Без налога (НДС)
//ВЗС//12500-00//

Назначение платежа

Если работник, допустим, еще и должник по коммуналке, заполненное поле 24 позволит банку соблюсти общий лимит взыскания по исполнительному листу — не более 50% от зарплаты. То есть банк увидит: 25% уже удержаны, значит, он может вычесть максимум столько жеч. 2 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

А что делать, когда компания использует реестр выплат физлицам? Тогда идеально, если есть возможность указать там взысканную сумму по каждому получателю. Если нет, то на этого работника вам придется делать отдельную платежку, чтобы указать уже взысканную сумму. Надеюсь, эта проблема временная и банки быстро с ней справятсяПисьмо ЦБ от 09.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8360.

И не путайте поле 20 «Наз. пл.» и поле 24 «Назначение платежа» в платежке. В первом ставьте код дохода, во втором — взысканную сумму. Если по ошибке указать код дохода в поле 24, а поле 20 оставить пустым, банк может посчитать, что перечислены деньги, на которые не распространяется лимит удержанияп. 2 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У.

Что будет, если нарушить новые правила заполнения платежек на перечисление доходов физлицам

Как говорится, любая обязанность ничто без ответственности за ее невыполнение. Что будет, если отступить от новых правил оформления платежек на выплаты физлицам? Надо признать, что этот вопрос пока остается открытым.

Чиновники по теме не высказывались, а в КоАП нет идеально подходящего состава правонарушения. Самый близкий — ч. 3 ст. 17.14 КоАП, предоставление недостоверных сведений об имущественном положении должника. Штраф для организаций — от 50 000 до 100 000 руб., для руководителя либо ИП — от 15 000 до 20 000 руб.

Но как эту норму будут применять в контексте платежек, пока неясно. С одной стороны, в диспозиции четко не определено, кому конкретно организация представила неправильные сведения. А по закону сообщать об имуществе должника нужно только приставам, но не банкам. Соответственно, если ошибка ушла в банк, состава нетч. 8 ст. 69 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; ч. 2 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 118-ФЗ.

С другой стороны, в пояснительной записке к Закону, который ввел обязанность идентифицировать перечисляемые суммы, сказано, что основная цель изменений — оградить от неправомерных взысканий социальные выплаты гражданам. Именно с этим намерением банк рассчитывает сумму средств, которая свободна для взысканийпояснительная записка к законопроекту № 223147-7.

Если работодатель поставит неправильный код, например, для пособия по болезни «2» вместо «1», то доступная к удержанию денежная сумма будет занижена. А это, при известной фантазии, можно подвести под представление недостоверных сведений об имущественном положении должника.

В любом случае ошибок лучше не допускать. Но если уж так случилось, лучше связаться с банком и спросить, как уточнить информацию по коду дохода.

ККТ: проверки

ФНС официально продлила мораторий на проверки ККТ до конца года. Причем что интересно: пара писем об этом стала достоянием общественности еще до приказа. И смотрелись они странно, поскольку внятного объяснения, почему, собственно, запрет на проверки действует до 31 декабря, не содержали. Но теперь все встало на свои местаПриказ ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-2/275@; Письма ФНС от 21.04.2020 № АБ-2-20/671@, от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@.

Правда, ФНС предупредила, что ей вполне по силам оштрафовать за нарушения правил применения ККТ, которые будут совершены во время моратория. Проверяющие могут сделать это и в 2021 г., поскольку срок давности по таким проступкам — годч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

И кстати, при проведении проверок касс ФНС руководствуется только Законом № 54-ФЗ и Административным регламентом № 132н. А вот Закон № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП налоговикам не указ. Так что заранее предупреждать о проверке и согласовывать с прокуратурой свои действия ИФНС не будет. Причем суды с этим согласныПисьмо ФНС от 01.04.2020 № ВД-3-20/2676@.

ККТ: нормативный срок службы фискального накопителя

Те из, вас, коллеги, кто имеет дело с кассовой техникой, знает, что Закон № 54-ФЗ в части срока службы фискального накопителя (ФН) написан странно. Так, спецрежимникам, которые не торгуют подакцизными товарами, он предписывает использовать только ФН на 36 месяцев. Устройства со сроком действия 13 или 15 месяцев им недоступнып. 6 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В то же время для продавцов на общем режиме, опять-таки не торгующих подакцизными товарами, нормативного срока службы ФН вообще нет. По факту они выбирали из 13 или 15 месяцев, но 36 точно не брали, поскольку вроде как не для них такие устройства.

Тем удивительнее продавцам на ОСН было прочесть июньское Письмо ФНС № АБ-4-20/9555@, из которого следует, что они вправе использовать ФН на 36 месяцев. Налоговики пошли по принципу «Разрешено все, что не запрещено». В Законе № 54-ФЗ и подзаконных актах есть прямой запрет продавцам-«общережимникам» применять ФН на 36 месяцев? Нет? Ну на нет и суда нет.

Это позволит таким продавцам сэкономить. Да, ФН на 36 месяцев стоят дороже тех, что на 13 или 15, но и действуют гораздо дольше. Да и возиться с перерегистрацией ККТ при замене ФН можно реже.

ККТ: поправки к реквизиту чека «код товара»

28.04.2020 вступили в силу изменения в Постановление Правительства № 174 об обязательном дополнительном реквизите чека «код товара». Напомню, что его нужно включать в чек на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке. И теперь Правительство РФ определило исключения, когда при расчетах за такие товары кода в чеке может не быть. Вот эти ситуацииподп. «б» п. 3 Постановления Правительства от 21.02.2019 № 174:

— расчет не связан с передачей товара покупателю, например получена предоплата или погашен долг за ранее переданный товар;

— участник расчета — ломбард, причем это не связано с продажей невостребованных вещей;

— возврат покупателю денег за товар с поврежденной или утерянной маркировкой;

— товары, которые произведены до введения обязательной маркировки, выбывают в переходный период, когда их продажа еще разрешена;

— расчеты за маркированные товары от имени продавца производит курьерская служба или почта в период до 20.04.2021;

— в формате фискальных документов не установлены правила включения кода идентификации в реквизит «код товара».

Справка

Для целей обязательной маркировки под выбытием товара понимается реализация товара для личного потребления, изъятие, утилизация, уничтожение, безвозвратная утрата, отзыв товара, экспорт, использование для собственных нужд, а также иные действия, предполагающие прекращение дальнейшего оборота товарап. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.04.2019 № 515.

Кроме того, в связи с коронавирусом для контроля рынка средств индивидуальной защиты, вроде масок и перчаток, Правительство РФ обязало продавцов включать в чек специальные коды таких изделий без привязки к обязательной маркировке. Полный перечень товаров и кодов — в приложении к Постановлению № 174.

ККТ: чеки на авансы

Продолжим обсуждение ККТ апрельским Письмом ФНС № АБ-4-20/7165 о формировании чеков на зачет аванса. Напомню, что «авансовый» чек нужно выбить, если до передачи товара, оказания услуги или выполнения работыПисьмо Минфина от 28.01.2020 № 03-01-15/4884:

— покупатель — обычный человек внес деньги любым способом;

— покупатель — организация либо ИП внес деньги наличными либо очно картой.

А вот при передаче покупки чек на полный расчет нужно выбить только обычному физлицу. Причем для некоторых продавцов действуют особые правила. Так, в течение 10 дней по окончании месяца можно делать один кассовый чек на зачет всех авансов за этот месяц, если продавецп. 2.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Постановление Правительства от 18.07.2019 № 924:

— оказывает услуги связи либо электронные услуги из ст. 174.2 НК;

— организует культурно-массовые мероприятия;

— занимается перевозками пассажиров или грузов;

— работает в сфере ЖКХ, ресурсоснабжения, охраны или образования;

— обслуживает платную дорогу.

Справка

Отметим, что за нарушение правил применения ККТ при расчетах в сфере ЖКХ нет ответственности. Изначально мораторий на штрафы действовал до 01.07.2020, но теперь его продлили до 01.10.2020ст. 2 Закона от 23.06.2020 № 184-ФЗ.

ФНС отметила, что кассовый чек на зачет аванса нужно пробить один раз — при отражении «зачетной» операции в бухучете, но в пределах расчетного периода — месяца. Все это так, если услуга гражданину действительно оказана. Если нет, то и проводок по зачету аванса не будет, и чек, соответственно, формировать не нужно.

ККТ: чеки коррекции

Достойно внимания и майское Письмо ФНС № АБ-4-20/7965@, посвященное исправлению неверной ставки НДС в чеке. Напомню, что она — обязательный реквизит чека. Соответственно, ошибку в ставке нужно обязательно скорректировать.

Если у вас ККТ с форматом фискальных данных (ФФД) версии 1.1, то исправить ставку НДС нужно чеком коррекции. Ведь именно в этой версии есть возможность выводить в таком чеке реквизит «предмет расчета», в состав которого и входит ставка.

А вот на ККТ с ФФД 1.05 чеки коррекции не такие функциональные и для исправления ставки НДС не подходят. Поэтому сначала придется «откатить» всю операцию обычным чеком с признаком расчета «возврат прихода» и теми же данными, что в исходном чеке. А затем пробить новый чек с признаком расчета «приход» и правильной ставкой НДС.

После того как исправите ошибку, не забудьте, что надо сообщить об этом в ИФНС по ТКС. Это поможет избежать штрафа за нарушение правил применения ККТ. Для организации это 5000—10 000 руб., а для ее руководителя либо ИП — 1500—3000 руб. Правда, можно отделаться и предупреждениемч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, примечание к ст. 14.5 КоАП РФ.

Подробности исправления ошибок в чеках вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «ККТ-2019: итоги реформы».

Желающие могут заглянуть в ГИРБО

ФНС наконец-то запустила государственный информационный ресурс бухотчетности. Минфин сокращенно называет его ГИРБО, а сами налоговики — ГИР БО. Не знаю, почему такой разнобой, но как есть. Мне более логичным видится минфиновский вариант.

Пока в ГИРБО размещена только отчетность за 2019 г. Можно скачать отчетные формы любой организации, а также, если надо, и аудиторское заключение. Комплект будет заверен электронной подписью ФНС, что приравнивает его к отчету на бумаге с печатью ИФНС. А если не хочется скачивать, пожалуйста, посмотрите все онлайнп. 59 Административного регламента, утв. Приказом ФНС от 25.11.2019 № ММВ-7-1/586@.

Для работы с большим массивом сведений можно оформить абонентское обслуживание за 200 000 руб. в год на одно рабочее место. Для таких пользователей база данных обновляется ежемесячно и отчетность выгружается в том формате, в котором поступила в ФНСПостановление Правительства от 25.06.2019 № 811.

Административный штраф за «региональные» нарушения тоже можно уменьшить ниже низшего предела

С 2015 г. с подачи КС в КоАП работает норма, которая позволяет налагать на нарушителей штрафы в сумме меньшей, чем предусмотрено соответствующей статьей Кодекса. Штраф может быть урезан не более чем вдвое, если его нижний предел — 100 000 руб. и выше. Так было сделано для того, чтобы особо «дорогие» нарушения не становились причиной банкротства и разорения компанийч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ.

Вместе с тем законодатели обозначили, что все это работает только с федеральными штрафами. И получалось, что если нарушитель наказан по региональному КоАП, то снизить штраф было невозможно. А у субъектов РФ изначально нет права вводить в свое законодательство подобные нормып. 2 ч. 1 ст. 1.3, ч. 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ.

Именно с такой ситуацией столкнулась компания, которую наказали по московскому КоАП за парковку на газоне. Штраф немаленький — 300 000 руб., но уменьшить его в суде компании не удалось. И все по причине того, что штраф — региональный, а не федеральный.

В итоге фирма дошла до КС. И он указал, что сложившееся положение дискриминирует нарушителей по признаку того, какой КоАП к ним применяют: федеральный или региональный. В последнем случае нельзя учесть тяжесть проступка, финансовое и имущественное положение нарушителя. Итог: КоАП РФ надо переделать так, чтобы устранить имеющиеся недочеты, а дело нарушителя — пересмотреть с учетом разъяснений КСПостановление КС от 07.04.2020 № 15-П.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Читаете ли вы на нашем сайте еженедельный пятничный обзор бухгалтерских событий?
Да, при этом пользуюсь фильтром
Да, но фильтром не пользуюсь
Нет, не читаю
Нужное