Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2021 года», актуально на 22 декабря 2020 г.

Содержание

Часть I НК РФ

Сведения о среднесписочной численности в составе РСВ

С 2021 г. в инспекцию больше не нужно подавать отдельный отчет о среднесписочной численности работников за предыдущий год. Сведения о численности работников включены в расчет по страховым взносам. Сдавать отдельную форму не надо начиная со сведений за 2020 г.п. 3 ст. 80 НК РФ; пп. 1, 2 Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@; Информация ФНС «Изменилась форма расчета по страховым взносам»

Показатель «среднесписочная численность» будет отражаться плательщиком на титульном листе РСВ. Сдать расчет за 2020 г. надо будет не позднее 01.02.2021. Напомню, что раньше сведения сдавали не позднее 20 января, то есть можно сказать, что срок представления среднесписочной численности продлен. Вместе с тем вместо одного раза в год теперь отчитываться о среднесписочной численности придется четыре разап. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ; п. 3 ст. 80 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021); п. 1 приложения № 3 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Больше не будет специальных положений для вновь созданных или реорганизованных компаний, касающихся сообщения о численности работников. Это означает, что юрлица, созданные или реорганизованные с 01.01.2021, будут отчитываться о среднесписочной численности работников, подав РСВ за ближайший отчетный период после создания или реорганизации. До 2021 г. подавать такие сведения нужно было не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизациип. 3 ст. 80 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021).

Продлен срок направления требования о незначительной недоимке

С 23.12.2020 срок для направления требования об уплате недоимки, не превышающей 3000 руб., стал единым и для организаций с ИП, и для обычных «физиков». Он будет составлять 1 год со дня выявления недоимки. Причем в 3000 руб. будет включаться только задолженность по налогу. Тогда как раньше для расчета предельной суммы недоимку суммировали с задолженностью по пеням и штрафамп. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 ст. 70 НК РФ (ред., действ. до 23.12.2020); п. 2 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

А для уплаты задолженности по пеням появится отдельный срок. Требование об уплате пеней, начисленных после формирования требования об уплате самой недоимки, должно направляться не позднее года со дня уплаты недоимки или со дня, когда сумма пеней превысила 3000 руб.п. 1 ст. 70 НК РФ

Кстати, ФНС обновила формы требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафа — они утверждены Приказом № ЕД-7-8/583@ и будут применяться с 14.03.2021. В новых формах будет указываться УИН при его наличии. Кроме того, при направлении требования об уплате только пеней, которое предусмотрено поправками в Кодекс, сумма недоимки в требовании все равно будет указана.

Возврат излишне взысканного налога на любой банковский счет

С 23.12.2020 в НК указано, что излишне взысканный налог может быть возвращен на любой банковский счет налогоплательщика, указанный им в заявлении на возврат. То есть это может быть счет, сведений о котором еще нет в ИФНС. Например, банк еще не успел о нем сообщить.

В этом случае налоговики сами запросят у банка информацию о неизвестном им счете, открытом налогоплательщику. Такое право появится у них уже с 01.01.2021п. 5 ст. 79, п. 1.1 ст. 86 НК РФ; пп. 2, 3 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Проценты за несвоевременный возврат налоговой переплаты и возмещение НДС

С 23.12.2020 в НК уточнено, что проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогу, начисленные на дату вынесения решения о возврате, инспекция заплатит на основании самого решения без заявления налогоплательщикап. 2 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Кроме того, с 01.01.2021 при несвоевременном возмещении НДС налоговики должны будут считать проценты за несвоевременный возврат денег по правилам п. 10 ст. 78 НК — как и при несвоевременном возврате переплаты по налогу.

Таким образом, проценты за задержку с возвратом излишне уплаченного налога налоговики начислят самостоятельно и выплатят без заявления. Если же проценты начислены, например, за период после принятия решения о возврате переплаты или по решению суда, потребуется заявление. Видимо, такой же порядок будет и по процентам при излишнем взыскании налога.

Еще одно уточнение относительно возмещения НДС. До 2021 г. возмещаемый налог не перечислялся на счет налогоплательщика, а шел в зачет, если была недоимка по НДС или другим федеральным налогам, долги по соответствующим пеням и штрафам. Так вот, законодатель убрал слово «федеральный» из норм ст. 176 НК, касающихся зачета НДС в счет уплаты недоимки или предстоящих платежей по другим налогам.

То есть из подлежащего возмещению НДС будут гасить вообще любые недоимки и долги по пеням и штрафам. Это изменение действует с 01.01.2021. Хотя запрет на межбюджетные зачеты убрали из ст. 78 НК еще с октября 2020 г.п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Когда декларация считается непредставленной

С 01.07.2021 в НК появится закрытый перечень случаев, когда поданные декларация или расчет все-таки считаются непредставленными. Будут установлены и особенности прекращения и возобновления камеральной проверки в таких случаяхподп. «б» п. 16 ст. 1, п. 4 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Итак, любая декларация или расчет будут считаться непредставленными, если отчетность подписанаподп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ:

— неуполномоченным лицом;

— руководителем организации, который числится в реестре дисквалифицированных лиц на дату представления отчетности;

— ЭЦП физлица, которое умерло до даты подписания отчетности;

— руководителем фирмы, недостоверность сведений о котором зафиксирована в ЕГРЮЛ до даты представления отчетности;

— от имени организации, которая, по сведениям в ЕГРЮЛ, прекратила свое существование или исключена из реестра до даты представления отчетности.

Также есть два специальных основания для признания отчетности непредставленной:

— для РСВ — ошибки в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц, а также ошибки в базах для взносов на ОПС в рамках предельной величины и по доптарифу и в сумме взносов с них. Это основание есть и сейчасп. 7 ст. 431 НК РФ;

— для декларации по НДС — показатели не соответствуют контрольным соотношениям, что свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения. Это новая норма, которая вводится также с 01.07.2021п. 6 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Если проверяющие обнаружат хоть одно из названых обстоятельств, они в течение 5 рабочих дней направят налогоплательщику уведомление. Камеральную проверку декларации прекратят в день направления уведомления. Если непредставленной посчитали уточненную отчетность, то возобновляют проверку предыдущей отчетности. При этом срок, в течение которого шла прекращенная камеральная проверка, в срок проверки предыдущей отчетности не включаетсяподп. «б» п. 16, подп. «б» п. 20 ст. 1 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Для деклараций по НДС, показатели которых не бьются с контрольными соотношениями, действует специальная норма. Об обнаружении такого несоответствия налоговики должны уведомить вас по ТКС не позднее чем на следующий день. А у налогоплательщика есть 5 рабочих дней на подачу новой декларации. Если он уложится в этот срок, то исправленная декларация считается представленной в день подачи первичной с ошибкамип. 6 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Новые правила блокировки счета

С 01.07.2021 блокировать банковские счета налогоплательщиков-организаций, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов будут, если опоздать со сдачей отчетности на 20 рабочих дней. По ныне действующим правилам этот срок — 10 рабочих днейпп. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ, п. 5 ст. 1 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ.

Кроме того, инспекции смогут уведомлять о предстоящей блокировке тех, кто не сдал декларацию или расчет. Срок для такого уведомления — не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия решения о блокировкеп. 5 ст. 1 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ.

Как я понимаю, такая формулировка означает что уведомление вам могут прислать и на первый день просрочки и непосредственно перед блокировкой счета. Но могут и вовсе не присылать, ведь направление такого уведомления — право, а не обязанность налоговиков.

Электронная доверенность

С 23.12.2020 представитель любого физлица, в том числе ИП, может действовать на основании доверенности в форме электронного документа с электронной подписьюп. 3 ст. 29 НК РФ; п. 2 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Кроме того, благодаря поправкам в Кодексе прямо указано, что для ИП и граждан, не зарегистрированных в таком качестве, правила выдачи доверенности одинаковые. Фактически это закрепляет порядок, сложившийся на практике. Хотя до этого в НК говорилось лишь об обычных физлицах, без уточнения их статуса, ВАС еще в 2013 г. распространил действие этих норм на ИП. И ФНС с ним согласиласьп. 4 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Кроме того, при подаче налоговой отчетности после 01.07.2021 для подтверждения полномочий представителя на ее подписание также можно будет использовать электронную доверенность. ФНС должна будет утвердить ее формат и порядок направления по ТКСподп. «в» п. 16 ст. 1, п. 4 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Сервис для организации бизнес-поездок OneTwoTrip for BusinessМораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное