Имущественные налоги
Единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для всех регионов
С 2021 г. субъекты РФ больше не смогут устанавливать сроки уплаты транспортного и земельного налогов организациями, эти сроки будут определены НК. Фирмы будут платить налоги не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Конечно, если обязанность уплачивать авансы по налогам у вас есть — региональные и местные власти по-прежнему вправе освободить плательщиков от уплаты авансовых платежей. Новые правила применяются начиная с налогов за 2020 г. и авансов за кварталы
Про новый порядок взаимодействия с налоговиками при уплате транспортного и земельного налогов я рассказывала в прошлом году. Вкратце напомню — за 2020 г. уже не надо будет подавать декларации по этим налогам. Сверить суммы налогов по данным организации и ИФНС можно будет после получения от инспекции сообщения об исчисленных суммах налогов. А если такого сообщения вы не получите, то вы обязаны проинформировать налоговиков до конца следующего года о наличии неучтенного объекта, иначе вам грозит штраф.
Детально о том, как в 2021 г. по-новому отчитываться по транспортному и земельному налогам и сообщать о неучтенных объектах, а также сверять исчисленные организацией суммы этих налогов с рассчитанными ИФНС, М.Н. Ахтанина рассказала на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года».
Кроме того, с 01.01.2021 зачет переплаты по транспортному и земельному налогам до направления инспекцией сообщения о суммах таких налогов за соответствующий год будет невозможе
С месяца гибели ТС транспортный налог можно не платить
С 01.01.2021 наконец решен вопрос об уплате транспортного налога по уничтоженным транспортным средствам. По таким объектам ИФНС должна будет прекратить начисление транспортного налога с
Для этого владельцу ТС достаточно подать в ИФНС заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие гибель или уничтожение ТС, но делать это необязательно. Если документов нет, ИФНС сама запросит их в
Рассмотрев заявление, инспекция уведомит плательщика о том, что налог больше не начисляют, или о том, что оснований для этого
Форму заявления должна утвердить ФНС. А до тех пор, пока ее нет, можно подать заявление в произвольной форме или на рекомендованном налоговой службой
Движимые ОС в новой декларации по налогу на имущество
Начиная с отчетности за 2020 г. в декларации по налогу на имущество нужно будет указывать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, относящегося в бухучете к основным средства
В связи с этим ФНС планирует обновить форму декларации и Порядок ее заполнени
Пока это не связано с возвращением движимых ОС в объект обложения налогом на имущество. Но, скорее всего, это потребовалось, чтобы оценить стоимость движимых ОС, с которых сейчас не платится налог. Ведь в Основных направлениях налоговой политики предусмотрена возможность снова сделать движимое имущество объектом обложения, уменьшив при этом ставки налог
Забавно то, что с 2020 г. организации могут применять ФСБУ
Все, что будет стоить меньше, в состав ОС не зачислят, и под потенциальное обложение налогом на имущество такие объекты не подпадут. И это доступно именно тем организациям, за счет которых можно надеяться пополнить бюджет, собирая налог на имущество с движимых ОС.
Справка
Напомним, что с 2021 г. действует новый ФСБУ
— материалы для управленческих нужд, например канцтовары, можно сразу списать в расходы: Дт 26 –
— резерв под обесценение запасов надо создавать исходя из чистой стоимости продажи — рыночной стоимости за минусом расходов на продажу. При продаже обесцененных запасов следует восстановить резерв проводкой Дт 14 – Кт 90
— в себестоимость нельзя включать сверхнормативный расход сырья, потери от брака и простое
— остатки НЗП больше нельзя оценивать по стоимости сырья и материалов. Допустимые варианты оценки НЗП — по фактической себестоимости, по нормативной себестоимости, по прямым затрата
Изменения в расчете налога на имущество и земельного налога по кадастровой стоимости
По общему правилу, если кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка изменилась в течение года, это не учитывается при расчете налогов в текущем и предыдущих годах. Но есть исключения, которые с 2021 г. будут сформулированы в НК по-новому.
Первое исключение — когда кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налога на имущество и земельного налога рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимост
До 2021 г. в НК была похожая норма, но касалась ситуации, когда стоимость земельного участка или другой недвижимости оспорена в специальной комиссии или в суде. С 2021 г. указание на то, какой орган установил кадастровую стоимость в размере рыночной, исключаю
Поправка связана с переходом на новый порядок рассмотрения дел об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Обращаться нужно будет в региональное бюджетное учреждение, занимающееся кадастровой оценкой, а не в комиссию при Росреестре. С 2021 г. новый порядок будет применяться в ряде регионов, например в Ленинградской области. К 2023 г. на него должны перейти все субъекты
Второе исключение — если текущее или ретроспективное применение измененной кадастровой стоимости предусмотрено Законом о кадастровой оценк
Кроме того, поменялись правила уплаты налога на имущество с объектов, которые были включены в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, но у которых на начало года такой стоимости не было. Это касается торговых, деловых центров, помещений в них, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания. Раньше это была своего рода налоговая лазейка в связи с неточностью норм НК, и Минфин разъяснял, что в этом случае налог платить не надо в принцип
С 2021 г. налог в такой ситуации заплатить все-таки придется, но не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Раньше платить налог по среднегодовой стоимости надо было только с объектов без кадастровой стоимости, перечисленных в
