Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Имущественные налоги

Единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для всех регионов

С 2021 г. субъекты РФ больше не смогут устанавливать сроки уплаты транспортного и земельного налогов организациями, эти сроки будут определены НК. Фирмы будут платить налоги не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Конечно, если обязанность уплачивать авансы по налогам у вас есть — региональные и местные власти по-прежнему вправе освободить плательщиков от уплаты авансовых платежей. Новые правила применяются начиная с налогов за 2020 г. и авансов за кварталы 2021 г.п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ; п. 17 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Про новый порядок взаимодействия с налоговиками при уплате транспортного и земельного налогов я рассказывала в прошлом году. Вкратце напомню — за 2020 г. уже не надо будет подавать декларации по этим налогам. Сверить суммы налогов по данным организации и ИФНС можно будет после получения от инспекции сообщения об исчисленных суммах налогов. А если такого сообщения вы не получите, то вы обязаны проинформировать налоговиков до конца следующего года о наличии неучтенного объекта, иначе вам грозит штраф.

Детально о том, как в 2021 г. по-новому отчитываться по транспортному и земельному налогам и сообщать о неучтенных объектах, а также сверять исчисленные организацией суммы этих налогов с рассчитанными ИФНС, М.Н. Ахтанина рассказала на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года».

Кроме того, с 01.01.2021 зачет переплаты по транспортному и земельному налогам до направления инспекцией сообщения о суммах таких налогов за соответствующий год будет невозможенп. 5.1 ст. 78 НК РФ.

С месяца гибели ТС транспортный налог можно не платить

С 01.01.2021 наконец решен вопрос об уплате транспортного налога по уничтоженным транспортным средствам. По таким объектам ИФНС должна будет прекратить начисление транспортного налога с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Даже если его еще не сняли с регистрационного учета.

Для этого владельцу ТС достаточно подать в ИФНС заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие гибель или уничтожение ТС, но делать это необязательно. Если документов нет, ИФНС сама запросит их в ГИБДД, Гостехнадзоре или других ведомствах, которые ведут учет транспортных средств.

Рассмотрев заявление, инспекция уведомит плательщика о том, что налог больше не начисляют, или о том, что оснований для этого нетп. 3.1 ст. 362 НК РФ; п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Форму заявления должна утвердить ФНС. А до тех пор, пока ее нет, можно подать заявление в произвольной форме или на рекомендованном налоговой службой бланке.

Движимые ОС в новой декларации по налогу на имущество

Начиная с отчетности за 2020 г. в декларации по налогу на имущество нужно будет указывать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, относящегося в бухучете к основным средствамп. 1 ст. 386 НК РФ; п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

В связи с этим ФНС планирует обновить форму декларации и Порядок ее заполненияпроект Приказа ФНС «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@...». В декларацию добавят новый раздел 4, где и придется указывать среднегодовую стоимость движимых ОС в разбивке по местонахождению в разных субъектах РФ. Этот раздел должны будут заполнять российские и иностранные компании с постоянным представительством в РФ, если у них на балансе числятся движимые ОС.

Пока это не связано с возвращением движимых ОС в объект обложения налогом на имущество. Но, скорее всего, это потребовалось, чтобы оценить стоимость движимых ОС, с которых сейчас не платится налог. Ведь в Основных направлениях налоговой политики предусмотрена возможность снова сделать движимое имущество объектом обложения, уменьшив при этом ставки налогаразд. «Налог на имущество организаций» приложения 3 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов.

Забавно то, что с 2020 г. организации могут применять ФСБУ 6/2020, по которому они будут сами определять стоимостный лимит ОС, пусть и с учетом существенности информации о таких активах для пользователей отчетности. Но в нашей стране достаточно компаний, для которых корректно определенный стоимостный лимит признания актива ОС может составлять 1 млн руб. и больше.

Все, что будет стоить меньше, в состав ОС не зачислят, и под потенциальное обложение налогом на имущество такие объекты не подпадут. И это доступно именно тем организациям, за счет которых можно надеяться пополнить бюджет, собирая налог на имущество с движимых ОС.

Справка

Напомним, что с 2021 г. действует новый ФСБУ 5/2019 по учету запасов. Вот самое главное:

— материалы для управленческих нужд, например канцтовары, можно сразу списать в расходы: Дт 26 – Кт 60п. 2 ФСБУ 5/2019;

— резерв под обесценение запасов надо создавать исходя из чистой стоимости продажи — рыночной стоимости за минусом расходов на продажу. При продаже обесцененных запасов следует восстановить резерв проводкой Дт 14 – Кт 90 (91-2)пп. 30, 31 ФСБУ 5/2019;

— в себестоимость нельзя включать сверхнормативный расход сырья, потери от брака и простоевп. 26 ФСБУ 5/2019;

— остатки НЗП больше нельзя оценивать по стоимости сырья и материалов. Допустимые варианты оценки НЗП — по фактической себестоимости, по нормативной себестоимости, по прямым затратампп. 24, 27 ФСБУ 5/2019.

Изменения в расчете налога на имущество и земельного налога по кадастровой стоимости

По общему правилу, если кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка изменилась в течение года, это не учитывается при расчете налогов в текущем и предыдущих годах. Но есть исключения, которые с 2021 г. будут сформулированы в НК по-новому.

Первое исключение — когда кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налога на имущество и земельного налога рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимостип. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391 НК РФ; п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

До 2021 г. в НК была похожая норма, но касалась ситуации, когда стоимость земельного участка или другой недвижимости оспорена в специальной комиссии или в суде. С 2021 г. указание на то, какой орган установил кадастровую стоимость в размере рыночной, исключаютп. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021).

Поправка связана с переходом на новый порядок рассмотрения дел об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Обращаться нужно будет в региональное бюджетное учреждение, занимающееся кадастровой оценкой, а не в комиссию при Росреестре. С 2021 г. новый порядок будет применяться в ряде регионов, например в Ленинградской области. К 2023 г. на него должны перейти все субъекты РФст. 22.1 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ; п. 2 ст. 6 Закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства Ленинградской области от 18.11.2020 № 753.

Второе исключение — если текущее или ретроспективное применение измененной кадастровой стоимости предусмотрено Законом о кадастровой оценкест. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ.

Кроме того, поменялись правила уплаты налога на имущество с объектов, которые были включены в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, но у которых на начало года такой стоимости не было. Это касается торговых, деловых центров, помещений в них, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания. Раньше это была своего рода налоговая лазейка в связи с неточностью норм НК, и Минфин разъяснял, что в этом случае налог платить не надо в принципеПисьмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999.

С 2021 г. налог в такой ситуации заплатить все-таки придется, но не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Раньше платить налог по среднегодовой стоимости надо было только с объектов без кадастровой стоимости, перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НКп. 2, подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Читать далее
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное