Отмена ЕНВД: переход на другой налоговый режим
Что делать всем бывшим вмененщикам
Главная неприятная новость в сфере спецрежимов — отмена ЕНВД. Впрочем, событие это было давно ожидаемое. Сначала
Поэтому главный вопрос для всех почти уже бывших плательщиков
Последний раз отчитаться по
Для исчисления налога за IV квартал 2020 г. введено специальное правило — его можно будет уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным за первые 3 дня, начисленные за 2020 г., но уплаченные уже в 2021 г. А по старым правилам на взносы за декабрь, уплаченные в январе, можно было уменьшить только налог, исчисленный уже в новом
Специальных сроков уплаты в 2021 г. страховых взносов за 2020 г. для уменьшения на их сумму
Это особенно актуально для дополнительных пенсионных взносов ИП за 2020 г., поскольку крайний срок их уплаты — 01.07.2021. База — 1% от годового вмененного дохода за минусом 300 000 руб. Если перечислить их позже 20.01.2021, без уточненки по
Наконец, бывшие плательщики
Кроме того, к началу нового года нужно адаптировать ККТ к новому налоговому режиму, так как в чеке отражается система налогообложения. Для этого бывшие вмененщики должны успеть обновить ПО в онлайн-кассе. Налоговики напоминают, что за недостоверные сведения в чеке может быть наложен штраф по
Сниматься с учета в качестве плательщиков
Для организаций с отменой
Для предпринимателей также возможен общий режим. Однако в связи с грядущим введением прогрессивной ставки по НДФЛ его уплата может оказаться невыгодной для ИП с высокими доходами. К тому же у ИП, кроме УСН, есть такие варианты для выбора, как ПСН и налог на профессиональный доход — налог для самозанятых. Конечно, ПСН и НПД тоже подойдут не всем: кто-то не пройдет по количеству работников, кто-то — по доходам, а кто-то — по виду деятельности. И тем не менее выбор у предпринимателей шире, чем у организаций.
Переход на ОСН: доходы и расходы
Если вы собираетесь в следующем году применять ОСН, например ваши доходы не позволяют вам перейти на УСН, даже с учетом увеличившихся лимитов, и вы не совмещали УСН с ЕНВД, то для смены режима вам делать ничего не надо. Просто с 1 января 2021 г. начинайте исчислять налоги по общему режиму, ИФНС будет в курсе.
При переходе с
А если вдруг вы имеете право на кассовый метод признания доходов — получается, что на ОСН вы признаете уже только постоплату, прошлогодний аванс в доходы для налога на прибыль не попаде
Остатки товаров и МПЗ, приобретенных на ЕНВД, но так и не использованных, можно будет учесть в налоговых расходах по мере их продажи или передачи в производство. Поэтому рекомендую не манкировать годовой инвентаризацией, чтобы зафиксировать наличие запасов, и заодно проверить, есть ли у вас под них первичка — ведь признать расходы без документов не получитс
Переход на ОСН: НДС
Теперь что касается НДС. Исчислить налог надо только по тем товарам, работам или услугам, которые будут отгружены, выполнены либо оказаны начиная с 01.01.2021. Причем если аванс поступил еще на вмененке до 31.12.2020 включительно, а отгрузка была уже в 2021 г., НДС с авансов платить не нужно. Налог вы начислите только при отгрузке.
Понятно, что, если у вас в договоре цена была указана без НДС и вы ее менять не будете, налог придется «выкрутить» из суммы реализации по договору по расчетной ставке
При этом разрешено принять к вычету НДС со стоимости остатков МПЗ, не использованных на ЕНВД. Сделать это можно в I квартале 2021 г., конечно, при наличии счетов-фактур или документов на импортированные вами товары и при условии, что МПЗ нужны для операций, облагаемых НДС. Эту норму законодатель перенес из утрачивающей силу гл. 26.3 НК РФ в Закон об изменениях в спецрежима
Что касается ОС, принять к вычету НДС с их стоимости можно, но только если дата ввода объекта в эксплуатацию придется на 2021 г., даже если купили его в 2020 г. А вот если вы начали эксплуатировать ОС в 2020 г. или раньше, вычет НДС с их остаточной стоимости невозможе
«Вмененную» деятельность вы могли вести не только по месту нахождения организации, но и в обособленных подразделениях, которые стоят на учете в своих ИФНС. Тогда в новом году платить налог на прибыль и отчитываться по нему вам надо будет как в ИФНС головного подразделения, так и по месту учета ОП.
При этом для плательщиков налога на прибыль в НК есть возможность перейти на централизованную уплату налога при наличии нескольких ОП в одном субъекте РФ. Для этого следует до конца года, предшествующего переходу на централизованную уплату, подать об этом уведомление в
К сожалению, законодатель не предусмотрел переходных положений для тех, кто применял только ЕНВД, не совмещая его с ОСН, но хочет в 2021 г. платить налог на прибыль централизованно. А именно — вправе ли они подать такое уведомление в 2020 г., еще не будучи плательщиками налога на прибыль. Поэтому лучше уточнить в своей ИФНС, возможно ли это.
Переход на УСН: уведомление ИФНС
Теперь рассмотрим переход бывшего вмененщика на УСН. Поскольку для большинства таких налогоплательщиков общая система грозит оказаться неподъемной и единственной реально работающей альтернативой остается упрощенка, законодатель постарался хоть как-то адаптировать ее под их нужды.
При выборе упрощенки нужно уведомить об этом до конца 2021 г. свою ИФНС: организациям — по месту нахождения, ИП — по месту жительства. Уведомление подается по форме
Учтите, что в уведомлении по строке «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» нужно отразить поступления только по тем видам деятельности, которые облагаются в соответствии с общим режимом. Доходы, полученные на ЕНВД, не учитываются. Таким образом, если в 2020 г. вся деятельность организации облагалась ЕНВД, в этой строке у нее будет стоять ноль.
А вот тем, кто совмещал
Переход на УСН: учет доходов
В доходы на УСН поступления от продажи товаров, работ, услуг попадут только при одновременном выполнении двух услови
1) продажа состоялась в 2021 г.;
2) оплата от покупателей поступила в 2021 г.
Если же реализация прошла еще в период применения ЕНВД, доходы от нее на УСН признавать не надо, даже когда деньги поступили уже в 2021 г.
Внимание на авансы — если они поступили в период применения ЕНВД, то есть в 2020 г., учитывать их в доходах для УСН не придется, без оглядки на то, что отгрузка под аванс будет в
Например, в декабре 2020 г. организация получила предоплату 50 000 руб., товар реализован в январе 2021 г., и тогда же получен остаток оплаты 30 000 руб. В доходах на УСН надо признать только полученные в 2021 г. 30 000 руб., прошлогодний аванс в 50 000 руб. включать в налоговую базу не нужно. А если изменить пример и предположить, что все 80 000 руб. бывший вмененщик получил по предоплате в 2020 г., в доходы 2021 г. при отгрузке не попадет ничего.
Переход на УСН: учет расходов
Теперь рассмотрим учет расходов на материальные ценности, приобретенные в период применения ЕНВД, но оставшиеся у организации к моменту перехода на «доходно-расходную» УСН.
Начнем с остатков МПЗ, не использованных на
Это правило ввели задним числом с 01.01.2020. Товары можно списывать в расходы по мере продажи. Сопутствующие реализации расходы, например на хранение и транспортировку, учитываются в том периоде, в котором они оплачены после перехода на
Так вот, благодаря новым поправкам в расходах после перехода на УСН можно будет учесть еще и стоимость сырья и материалов, которые налогоплательщик купил и оплатил, будучи на ЕНВД, но использовать будет уже на упрощенке. Их можно учесть при списании в производство. Напомню, что до 2021 г., если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН, учесть расходы на упрощенке было нельз
Повторюсь, не игнорируйте требование о проведении годовой инвентаризации. Она необходима еще и для выявления остатков МПЗ и проверки наличия документов на их приобретение с тем, чтобы все было готово к признанию расходов в 2021 г.
Что касается учета стоимости ОС и НМА в расчете налога при УСН — там все традиционно. Нужно рассчитать остаточную стоимость таких объектов на 01.01.2021 как разницу между ценой их приобретения и бухгалтерской амортизацией за период использования на ЕНВД. А дальше остаточная стоимость ОС и НМА учитывается при УСН по специальным правилам, в зависимости от срока их полезного использовани
Остальные расходы, понесенные на ЕНВД, даже если они оплачены уже в 2021 г., учесть не получится. Например, зарплату или арендную плату за декабрь 2020 г., выплаченные в январе 2021 г.
Годовую УСН-декларацию надо будет подавать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. В отличие от ЕНВД, поскольку декларацию по нему сдавали строго по месту ведения «вмененной» деятельности, которое могло отличаться, например, от места жительства
Переход на ПСН
Напомню, что по закону для перехода на ПСН с 01.01.2021 предпринимателю нужно подать заявление на патент в ИФНС по месту жительства не позднее 17.12.2020. Однако ФНС продлила срок до 31 декабр
Но может быть и так: ИП живет, к примеру, во Всеволожске Ленинградской области, а «вмененную» деятельность вел и
Когда мы говорили о поправках по ПСН, то подняли проблему внесения изменений в региональные законы о патенте до 30.11.2020. Поскольку федеральным властям было очевидно, что законодатели субъектов могут и не успеть, для четырех видов деятельности предусмотрели переходную норму. Она актуальна для бывших плательщиков ЕНВД, которые в IV квартале 2020 г. занимались чем-то из следующего:
— автостоянками;
— розничной торговлей или общепитом с залом свыше 50 до 150 кв. м по каждому объекту;
— автосервисом, мойкой и полировкой автомобилей и другими аналогичными услугами.
Пока в субъекте РФ не принят закон о потенциальном годовом доходе для этих видов деятельности, его величина на январь — март 2021 г. будет определяться по специальной формуле. Судя по всему, с точки зрения федерального законодателя, 3 месяца для утверждения региональных поправок властям субъекта более чем достаточн
Формула расчета потенциального годового дохода для «федерального» патента таков
Размеры базовой доходности по видам деятельности установлены п. 2 ст. 3 Закона от 23.11.2020
Кстати, забавный нюанс: согласно простейшему правилу арифметики, если 12 в формуле заменить на 6, а коэффициент 0,5 в конце убрать, то результат получится абсолютно тот же. Но депутаты, похоже, не ищут легких путе
Таким образом, чтобы рассчитать стоимость патента, скажем, на весь I квартал 2021 г., надо полученный потенциальный годовой доход умножить на коэффициент
Вы можете спросить: зачем такие сложности, почему не оперировать месяцами, раз «временный» налоговый период для ПСН в 2021 г. — именно месяц? То есть почему бы не использовать коэффициент
Соответственно, если, к примеру, ИП будет брать «переходный» патент только на январь, потому что с февраля начнут работать региональные нормы, то коэффициент будет уже
И последнее. Если посчитать стоимость «переходного» патента на весь I квартал 2021 г. и сравнить ее с суммой
Пример. Расчет стоимости «переходного» патента на I квартал 2021 г. и ее сравнение с ЕНВД за IV квартал 2020 г.
/ условие / ИП продает в розницу смартфоны и прочие подобные товары через салон связи в Адмиралтейском районе Санкт-Петербурга. Площадь торгового зала — 100 кв. м, месячная базовая доходность —
Городские власти не внесли изменения в Закон о ПСН в части возможности выдачи в 2021 г. патента на розницу с торговым залом свыше 50 до 150 кв. м, поэтому ИП вправе получить патент на I квартал 2021 г. на переходных условия
/ решение / Рассчитаем
2. Стоимость «переходного» патента на I квартал 2020 г.:
— годовой потенциальный доход —
— стоимость патента —
3. Таким образом, стоимость патента на январь — март 2021 г. при коэффициенте К1 для
