Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Годовой отчет — 2020: НДС, взносы, НДФЛ, транспортный и земельный налоги», актуально на 15 января 2021 г.

Содержание

Взносы и НДФЛ: новости к отчетности

Новый РСВ = старый РСВ + ССЧ

Напомню, что с 2021 г. сведения о среднесписочной численности (ССЧ) входят в расчет по страховым взносам. Поэтому изменение РСВ было ожидаемо, и новую форму ФНС выпустила в октябре Приказом № ЕД-7-11/751@п. 3 ст. 80 НК РФ.

Расчет за 2020 г. надо сдать не позднее 01.02.2021, поскольку 30.01.2021 — суббота. При этом если численность получателей выплат у вас свыше 10 человек, то отчитываться надо в электронной форме.

Состав РСВ принципиально не поменялся, за исключением одной заметной поправки. Ее вы встретите уже на первой странице, на титульном листе. Именно тут вы указываете ССЧ в отдельной строке.

Исчисляется среднесписочная численность по старым правилам. За год она рассчитывается как средняя между показателями каждого месяца. В нее включайте только работников, для которых ваша организация — основное место работыпп. 76—79.7 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.

Пример. Расчет среднесписочной численности за месяц и за год

/ условие / ССЧ за период с января по июнь составляет 33 человека, с июля по ноябрь — 32 человека. Списочная численность с 1 по 16 декабря — 31 человек, а с 17 по 31 декабря — 30 человек.

/ решение / Определим ССЧ за год.

ССЧ за декабрь — 30,5, с учетом округления — 31 человек(31 чел. x 16 дн. + 30 чел. x 15 дн.) / 31 д. = 30,5 чел..

ССЧ за год — 32 человека(33 чел. х 6 мес. + 32 чел. х 5 мес. + 31 чел.) / 12 мес. = 32,4 чел..

В остальном все осталось без изменений. Каждая организация включает в годовой РСВ разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3.

Напомню, в гр. 140 разд. 3 надо указать все выплаты работнику, в том числе необлагаемые выплаты и начисления сверх предельной базы. Но дивиденды и другие выплаты, которые не признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не показывайте.

Если у вас были выплаты за счет ФСС, добавьте в расчет приложение 3 к разд. 1. В нем покажите пособия за счет ФСС, начисленные в 2020 г. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. А если некоторые пособия финансирует федеральный бюджет надо будет также заполнить приложение 4 к разд. 1.

Пониженные тарифы для МСП: как применять

Поговорим теперь об отдельных моментах, важных для заполнения отчетности. Беседу начнем с применения пониженных тарифов субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП).

Так, МСП вправе применять пониженные тарифы к выплатам работникам свыше МРОТ в месяц. Причем такие тарифы действуют с апреля 2020 г. и продолжают применяться в 2021 г. Разными будут только МРОТ и предельная база по взносамп. 2.1 ст. 427 НК РФ; ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Справка

С 01.01.2021 МРОТ — 12 792 руб., а в 2020 г. он равнялся 12 130 руб. Предельная база по взносам на ОПС в 2021 г. — 1 465 000 руб., на ВНиМ — 966 000 руб., в 2020 г. — 1 292 000 руб. и 912 000 руб. соответственност. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ; Постановления Правительства от 26.11.2020 № 1935, от 06.11.2019 № 1407.

Порядок использования пониженных тарифов Минфин разъяснил своим Письмом № 03-15-06/92642. По нему исчислять взносы надо так:

— с суммы зарплаты до 12 130 руб. включительно в месяц — по общему тарифу, то есть 22% на ОПС, 2,9% на ВНиМ и 5,1% на ОМС;

— с части зарплаты, превышающей 12 130 руб. в месяц 2020 г., начиная с апреля — 15%: 10% на ОПС, 0% на ВНиМ и 5% на ОМС;

— с суммы зарплаты за год свыше предельной пенсионной базы — 10% на ОПС плюс 5,1% на ОМС.

Для наглядности Минфин даже привел в Письме пример, я не буду его повторять. Но зато обращу внимание на следующее правило расчета.

Зарплату до и свыше МРОТ необходимо вычленять каждый месяц. То есть нельзя просто взять сумму нарастающим итогом — 145 560 руб. — и умножить на обычный тариф, а с остатка уплатить по пониженному тарифу12 130 руб/мес. х 12 мес. = 145 560 руб..

Такое допустимо, когда у работника суммы зарплаты всегда выше МРОТ. Но если в какой-то месяц они ниже, то расчет будет неверным.

Пример. Исчисление взносов по пониженным тарифам

/ условие / Ежемесячная зарплата работника — 25 000 руб/мес. В октябре он болел и зарплата составила 10 000 руб/мес.

/ решение / Определим, как правильно исчислить взносы по пониженному тарифу с выплат свыше МРОТ за месяц.

1. Если применять тарифы к базе, рассчитанной нарастающим итогом, то организация исчислит:

— с суммы 145 560 руб. — взносы по основным тарифам: 32 023,20 руб. на ОПС, 4221,24 руб. на ВНиМ и 7423,56 руб. на ОМС12 130 руб/мес. х 12 мес. = 145 560 руб.; 145 560 руб. х 22% = 32 023,20 руб.; 145 560 руб. х 2,9% = 4221,24 руб.; 145 560 руб. х 5,1% = 7423,56 руб.;

— с суммы 139 440 руб. — взносы по пониженным тарифам: 13 944 руб. на ОПС, 0 руб. на ВНиМ и 6972 руб. на ОМС25 000 руб/мес. х 11 мес. + 10 000 руб/мес. – 145 560 руб. = 139 440 руб.; 139 440 руб. х 10% = 13 944 руб.; 139 440 руб. х 0% = 0 руб.; 139 440 руб. х 5% = 6972 руб..

Общая сумма взносов — 64 584 руб.32 023,20 руб. + 4221,24 руб. + 7423,56 руб. + 13 944 руб. + 6972 руб. = 64 584 руб.

2. Если проверять тариф каждый месяц отдельно, то с 10 000 руб. октябрьской зарплаты взносы надо исчислить только по основным тарифам. В остальные 11 месяцев 2020 г. с 12 130 руб. надо уплатить взносы по основным тарифам, а с 12 870 руб. — по пониженным10 000 руб. < 12 130 руб.; 25 000 руб. – 12 130 руб. = 12 870 руб..

В результате нарастающий итог начислений для основных тарифов — 143 430 руб., а для пониженных — 141 570 руб.12 130 руб. х 11 мес. + 10 000 руб. = 143 430 руб.; 12 870 руб. х 11 мес. = 141 570 руб.

Таким образом, организация должна уплатить:

— по основным тарифам 31 554,60 руб. на ОПС, 4159,47 руб. на ВНиМ и 7314,93 руб. на ОМС143 430 руб. х 22% = 31 554,60 руб.; 143 430 руб. х 2,9% = 4159,47 руб.; 143 430 руб. х 5,1% = 7314,93 руб.;

— по пониженным тарифам 14 157 руб. на ОПС, 0 руб. на ВНиМ и 7078,50 руб. на ОМС141 570 руб. х 10% = 14 157 руб.; 141 570 руб. х 0% = 0 руб.; 141 570 руб. х 5% = 7078,50 руб..

Общая сумма взносов — 64 264,50 руб., что на 319,50 руб. меньше, чем получилось в первом, неправильном варианте расчета31 554,60 руб. + 4159,47 руб. + 7314,93 руб. + 14 157 руб. + 7078,50 руб. = 64 264,50 руб.; 64 584 руб. – 64 264,50 руб. = 319,50 руб..

Как видим, в примере разница между суммами невелика. Но ведь и работник у организации не один, таких может быть и десяток, и несколько сотен.

Пониженные тарифы для МСП: как отражать в РСВ

Что же касается отчетности, то при применении пониженных тарифов потребуются два приложения 1 и два первых листа приложения 2 — для выплат, облагаемых, соответственно, по обычным и пониженным тарифам. В разд. 3 такие выплаты надо показать в отдельных подразд. 3.2.1.

Выплаты, облагаемые по общему тарифу, отразите в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа «01». Код категории застрахованного лица в подразд. 3.2.1 — «НР», у иностранцев — «ВЖНР» или «ВПНР».

Для выплат, облагаемых по тарифу 15%, заполните приложение 1 и первый лист приложения 2 с кодом тарифа «20». В разд. 3 такие выплаты покажите в подразд. 3.2.1 с кодом категории застрахованного лица «МС», а для иностранцев — «ВЖМС» или «ВПМС».

И обратите внимание: пониженные тарифы применяются и к вознаграждению по гражданско-правовым договорам. На это Минфин указал в Письме № 03-15-06/83334. Только не забудьте, что по этим договорам уплачиваются только взносы на ОПС и ОМС.

Ошибку в ИНН аннулировать в РСВ не нужно

Завершим разговор о расчете по страховым взносам вопросом об исправлении формы. Напомню, что обычно ошибки надо устранять подачей уточненного расчета. При этом, как правило, в уточненку надо включить только те разделы, в которые вносятся исправления.

Однако для разд. 3 РСВ есть исключение. В нем присутствует стр. 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Поэтому вроде бы просится порядок, схожий с уточнением формы СЗВ-М: сначала аннулировать неверные данные, затем представить верные.

Тем более что примечание к этой строке как раз говорит, что именно так надо действовать при ошибках, в том числе в строке ИНН физического лица. Но ФНС в Письме № АБ-4-11/13649@ опровергает этот вывод. Налоговая служба ссылается на то, что ИНН не является строкой, обязательной к заполнению.

Так что если ошибка допущена в ИНН, то надо действовать ровно так же, как при обычной подаче уточненки. То есть достаточно просто верно заполнить разд. 3 формы и подать только его. Подавать еще и разд. 3 с признаком аннулирования «1» не нужно.

СЗВ-отчетность

Отчетность в Пенсионный фонд, к счастью, не менялась. И СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ подаются по старым формам и в прежние сроки: СЗВ-М за декабрь 2020 г. нужно представить не позднее 15.01.2021, а СЗВ-СТАЖ за 2020 г. — до 01.03.2021 включительнопп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Также до 15.01.2021 в ПФР надо подать форму СЗВ-ТД. Надеюсь, за год к ней все привыкли и помнят, что эту форму не нужно сдавать регулярно. В указанный срок СЗВ-ТД надо сдать только на сотрудников, которые в декабре 2020 г. были переведены на другую постоянную работу, получили новую квалификацию с записью в трудовую книжку или подали заявление о судьбе бумажной трудовойподп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Если же в декабре 2020 г. вы кого-то приняли или уволили, то подать СЗВ-ТД нужно было в ближайший рабочий день после дня события. Например, при увольнении 31.12.2020 СЗВ-ТД следовало представить в ПФР 11.01.2021. В 2021 г. такой порядок сохранится, но теперь он следует из Закона, а не решения Правительства РФподп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; Постановление Правительства от 26.04.2020 № 590 (утратило силу).

Справка

Если работник выбрал ведение электронной книжки, то отдайте ему на руки бумажную трудовую книжку с записью об этом. А впоследствии все сведения о трудовой деятельности выдавайте работнику по форме СТД-Рп. 3 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Наконец, если с кем-либо из работников за весь 2020 г. ничего не случилось и заявление о выборе формы трудовой книжки он так и не подал, то не позднее 15.02.2021 тоже сдайте на такого человека СЗВ-ТД. В ней укажите только последнюю вашу запись в разделе «Сведения о работе» бумажной трудовой на 01.01.2020подп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 г.

Еще одно обновление отчетности — это форма 6-НДФЛ, в состав которой вошла и справка 2-НДФЛ. Однако впервые по новой форме надо будет отчитаться только за I квартал 2021 г. Да и то без детализации по каждому физлицу — это необходимо только в годовом расчете.

М.Н. Ахтанина детально разобрала отличия нового 6-НДФЛ от старого на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2021 года».

Так что не позднее 01.03.2021 сдайте привычные справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Причем, как и в случае с РСВ, отчитаться в бумажном виде можно, если численность получателей дохода у вас до 10 человек.

Поскольку обе формы мы сдаем уже много лет, погружаться в детали их заполнения я не вижу смысла. Напомню лишь нюанс с зарплатой за декабрь 2020 г.: в 2-НДФЛ она должна пройти как начисленная и выплаченная, а НДФЛ с нее — как исчисленный и удержанныйПисьма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 ЕД-4-3/1692@.

А вот порядок указания в 6-НДФЛ за 2020 г. декабрьской зарплаты и налога с нее зависит от даты выплаты денегстр. 13 таблицы в приложении к Письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@:

— если зарплата перечислена в январе 2021 г., покажите ее в стр. 020, а исчисленный НДФЛ — в стр. 040. В стр. 070 и 080 налог не включайте, в разд. 2 расчета сведения о зарплате не вносите;

— если вы выдали зарплату 31.12.2020, то так же заполните стр. 020 и 040, но НДФЛ покажите еще и как удержанный по стр. 070. Однако в разд. 2 данные не указывайте и в этом случае;

— при выдаче зарплаты за декабрь 2020 г. до 31.12.2020 алгоритм заполнения стр. 020, 040 и 070 6-НДФЛ за 2020 г. не меняется. Отличие в том, что сведения о зарплате и НДФЛ с нее придется отразить и в разд. 2 расчета.

Резидент превращается, превращается резидент...

Один из главных вопросов, который предстоит решить по НДФЛ, — кто из работников резидент, а кто нет. От этого зависит ставка, по которой надо исчислить налог. И от этого же зависит заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Со справкой тут все достаточно просто. Столичное УФНС в Письме № 20-20/050307@ напомнило: окончательный статус физлица и, следовательно, ставка НДФЛ определяются на 31 декабря. Поэтому, даже если статус менялся, по итогам года вы сдаете на человека только одну справку 2-НДФЛ.

Так, если на 31.12.2020 ваш работник — резидент, вы подаете 2-НДФЛ со статусом «1» и суммами налога, исчисленными по ставке 13%. Если до того он был нерезидентом, то налог вы пересчитываете с начала года.

В 6-НДФЛ все сложнее, поскольку расчет заполняется по итогам каждого квартала и нарастающим итогом. И вот как его заполнить, если сначала работник был резидентом и налог у него удержали по ставке 13%, а потом он превратился в нерезидента и НДФЛ надо пересчитать по ставке 30%? Причем заметил это работодатель не сразу и еще какое-то время исчислял налог по ставке 13%? ФНС подробно ответила на эти вопросы в Письме № БС-4-11/10498@.

Так, если зарплата работника-резидента 15 000 руб. в месяц, то НДФЛ с нее — 1950 руб. После того как работник стал нерезидентом, НДФЛ уже 4500 руб. Таким образом, за период с начала года и по месяц, в котором работник еще был резидентом, надо доудержать 2550 руб. налога за каждый месяц15 000 руб. х 13% = 1950 руб.; 15 000 руб. х 30% = 4500 руб.; 4500 руб. – 1950 руб. = 2550 руб..

Если до того организация ошибочно удержала в какой-то месяц НДФЛ по ставке 13%, то ей надо пересчитать налог и удержать разницу. Но с оговоркой: по ст. 138 ТК можно удержать не больше 20% зарплаты за минусом НДФЛ.

То есть в нашем примере не более 20% от 10 500 руб. это максимум 2100 руб. налога к доудержанию. Всего же из зарплаты после смены статуса и до погашения долга по НДФЛ можно удерживать по 6600 руб. налога (15 000 руб. – 4500 руб. = 10 500 руб.; 10 500 руб. х 20% = 2100 руб.; 4500 руб. + 2100 руб. = 6600 руб.).

Если вы уже выявили ошибку и сделали перерасчет, то в 6-НДФЛ вы указываете сразу верные данные. А вот сумму перерасчета в связи с изменением статуса работника указывайте по месяцам так, как ее удерживали.

Пример. Заполнение разд. 2 6-НДФЛ, если работник стал нерезидентом, но работодатель не сразу это заметил

/ условие / Воспользуемся примером лектора и предположим, что работник стал нерезидентом в июле, но организация ошибочно удержала налог по ставке 13%, а в августе все пересчитала. Дата выплаты зарплаты за вторую половину месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца.

/ решение / Заполним разд. 2 6-НДФЛ за 9 месяцев и 2020 г.

1.  НДФЛ по ставке 30% с зарплаты работника-нерезидента за июль — 4500 руб., но организация посчитала и удержала налог по ставке 13% — 1950 руб. Долг — 2550 руб., 2100 руб. из которого работодатель доудержал из зарплаты за август 2020 г., остаток долга — 450 руб.15 000 руб. х 30% = 4500 руб.; 15 000 руб. х 13% = 1950 руб.; 4500 руб. – 1950 руб. = 2550 руб.; 2550 руб. – 2100 руб. = 450 руб.

Данные о сентябрьской зарплате в разд. 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. не вносятся, поскольку даты выплаты и удержания налога пришлись на следующий квартал. С учетом этого разд. 2 расчета за указанный период должен выглядеть так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

7

.

2

0

2

0

130

1

5

0

0

0

.

0

0

110

0

3

.

0

8

.

2

0

2

0

140

1

9

5

0

120

0

4

.

0

8

.

2

0

2

0

100

3

1

.

0

8

.

2

0

2

0

130

1

5

0

0

0

.

0

0

110

0

3

.

0

9

.

2

0

2

0

140

6

6

0

0

120

1

4

.

0

9

.

2

0

2

0

2. Из зарплаты за сентябрь 2020 г. работодатель удержал 4500 руб. НДФЛ по ставке 30% и 450 руб. долга по налогу, всего — 4950 руб.4500 руб. + 450 руб. = 4950 руб.

С учетом того, что 03.10.2020 — суббота и зарплату за вторую половину сентября следовало выплатить 02.10.2020, разд. 2 6-НДФЛ за 2020 г. должен выглядеть так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

0

.

0

9

.

2

0

2

0

130

1

5

0

0

0

0

.

0

0

110

0

2

.

1

0

.

2

0

2

0

140

4

9

5

0

120

0

5

.

1

0

.

2

0

2

0

Ответственному ОП можно передать уплату НДФЛ, но не долги по налогу

Как вы знаете, коллеги, с 2020 г. если у организации есть несколько обособленных подразделений (ОП) на территории одного муниципального образования, то платить НДФЛ и отчитываться по нему можно через одно из них, ответственное. Таким подразделением может быть и головное, если оно расположено в том же муниципалитете, что и ОППисьмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247.

Порядок действий по выбору ОП, в общем-то, схож с выбором подразделения по налогу на прибыль. Достаточно было подать до 31.01.2020 в ИФНС уведомление о выборе ответственного ОП. Причем только в ту налоговую инспекцию, через которую вы планировали отчитываться. Если же вы хотите перейти на этот порядок с 2021 г., то подать уведомление следовало не позднее 11.01.2021Письма ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740, от 15.11.2019 № БС-4-11/23247.

И после все справки 2-НДФЛ и единый расчет 6-НДФЛ вы подаете уже в ИФНС по месту ответственного подразделения, даже если ОП числятся в разных инспекциях одного муниципалитета. При этом в едином 6-НДФЛ надо указать КПП того ОП, которое является ответственным, а в платежке — его ОКТМОПисьма ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740, от 25.12.2019 № БС-4-11/26751@, от 15.11.2019 № БС-4-11/23247.

Это, конечно, удобно. Но есть у этого порядка и один минус. Как разъяснила налоговая служба, все прежние обязательства не будут переданы в выбранную инспекцию. А это значит, что по старым долгам или переплатам вам лучше провести сверку и полностью рассчитатьсяПисьмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740.

И, разумеется, нельзя отчитываться за все ОП, расположенные в городе федерального значения, то есть в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. Это доступно только для ОП, расположенных в одном муниципальном районе городаПисьмо ФНС от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@.

За работников ОП матвыгоду считает ГП

Продолжим мы разговор об ОП интересным Письмом ФНС № БС-4-11/1904@. Интересно оно тем, что говорит о случае, когда работник трудится в ОП, но платить НДФЛ и отчитываться за него придется головному подразделению (ГП). Это ситуация, когда работнику выдан беспроцентный заем.

Откуда такие выводы? Все дело в том, что ОП — это не самостоятельное юридическое лицо. Все договоры заключает организация, пусть даже делает это через своего представителя — ОП.

В отношении выплат работнику сделано исключение. Норма НК говорит о том, что ОП удерживает налог с той суммы дохода, которую выплатила работникуп. 7 ст. 226 НК РФ.

Но в том-то и дело, что в случае с беспроцентным займом работник никаких выплат не получает! Его доход — виртуальный. Матвыгода от экономии на процентах — это условная сумма, разница между 0% и тем, сколько работнику пришлось бы заплатить, получи он заем под 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Вот и выходит, что доход есть, а выплат нет. И раз так, то ОП по таким доходам НДФЛ не исчисляет и не удерживает. Логично? Допустим.

Одновременно ФНС напомнила, что если у ГП в течение всего года не будет возможности удержать налог у физлица, то по итогам 2020 г. надо подать 2-НДФЛ с признаком «2».

И вот тут, согласитесь, ситуация логичной не выглядит. Потому что выходит, что ОП за работника подаст 2-НДФЛ и уплатит налог с зарплаты и премий, а ГП тоже подаст эту же справку, но с пометкой, что не может удержать налог у физлица. И ведь это не два юрлица, а одна организация!

Впрочем, спорить с налоговой из-за одной бумажки не хочется.

Так что просто предупредите работника, что ему придется уплачивать НДФЛ с этой виртуальной экономии самому. Либо, если есть возможность, сделайте некую выплату работнику, но не в рамках трудового договора и напрямую от ГП.

Работа из квартиры ОП не создает

В этом году дистанционная работа стала для многих единственно возможной. Потому неудивительно, что организации интересует, куда уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность по работникам, которые трудятся дома.

ФНС Письмом № СД-4-3/16830@ разъяснила: работа на дому сама по себе не создает обособленное подразделение, платить НДФЛ надо по месту нахождения организации или ОП, где работник числится по штатному расписанию.

Напомню, что обособленное подразделение у организации возникает, когда она создает стационарное рабочее место по адресу, отличному от ее собственного. Полагаю, что именно это и смущает многих: ведь рабочее место вроде бы очевидно.

Но, коллеги, это же не организация создала рабочее место. Более того, этого рабочего места может и не быть. Мы же все понимаем, что то, в каких условиях работает сотрудник, — это его решение. Он может себе устроить настоящий офис в квартире, может сидеть с ноутбуком в кровати на даче, а может устроиться в каком-нибудь кафе с бесплатным вайфаем.

Работодатель это место не создает и никак не контролирует, а контроль рабочего места, прямой или косвенный, должен быть, чтобы назвать это помещение именно рабочим местом. Так откуда там может возникнуть обособленное подразделениест. 209 ТК РФ?

Иное дело, если вы специально снимете помещение, например на период самоизоляции, и работник будет там исполнять должностные обязанности.

Закрытие ОП

Ну и завершим мы разговор об отчетности ОП его закрытием.

Поскольку закрываете вы не всю организацию, а лишь ее ОП, то отчитаться по НДФЛ можно как до, так и после закрытия.

Если вы это делаете после, то отчетность сдает ГП. Но далее будьте осторожны и не запутайтесь в ИНН и КПП, которые встречаются в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ дважды. Так, вверху на каждой странице формы вы проставляете ИНН и КПП непосредственно ГП.

А в стр. «Форма реорганизации (ликвидации)» надо указать код «9», соответствующий закрытию ОП. И рядом же проставить ИНН и КПП этого ОП. Далее везде проставьте ОКТМО закрытого ОП, а в поле «Период представления (код)» титульного листа 6-НДФЛ укажите «90», что означает год ликвидации ОППисьма ФНС от 03.02.2020 № БС-4-11/1617@, от 10.01.2020 № БС-4-11/61@, от 10.01.2020 № БС-4-11/62@.

Однако заполнение будет другим, если ОП закрыто, а какие-то обязательства с работниками еще нет. В этом случае рассчитываться с увольняющимся работником будет ГП, оно же должно удержать налог с тех выплат, которые перечислит сотруднику. И в этом случае ГП отчитается за него так же, как и за других своих работников, то есть в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ везде проставит свои ИНН, КПП и ОКТМО, никакие коды о реорганизации/ликвидации указывать не надоПисьмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/63.

Дополнительные пенсионные взносы у ИП на «доходно-расходной» УСН больше не равны взносам ИП на «доходной» упрощенке

Вы отлично знаете, коллеги, что ИП без работников уплачивает не только фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС, но и 1% дополнительных пенсионных взносов с суммы годового дохода, превышающей 300 000 руб.

Справка

Фиксированные взносы ИП за 2020 г. — 40 874 руб., из них 32 448 руб. на ОПС и 8 426 руб. на ОМС. Если ИП относится к пострадавшим отраслям, то его фиксированный пенсионный взнос — 20 318 руб.пп. 1, 1.1 ст. 430 НК РФ

А вот как исчислить эти 300 000 руб.? Для ИП на обычном режиме это доходы за минусом профессиональных вычетов, что прямо предусмотрено гл. 34 НК. Для ИП на УСН с объектом «доходы» это, разумеется, только доходы. И вроде логично было бы, что для ИП на УСН с объектом «доходы – расходы» эта сумма исчислялась как доходы за вычетом расходовп. 9 ст. 430 НК РФ.

Но Минфин настаивал: 300 000 руб. — это только сумма дохода ИП, поскольку в норме ст. 430 НК говорится лишь о них и для УСН есть ссылка исключительно на ст. 346.15 НК, то есть на порядок определения доходов при упрощенкеПисьма Минфина от 24.07.2020 № 03-15-05/64949, от 01.04.2020 № 03-15-05/25738.

И это несмотря на то, что еще в начале 2020 г. КС указал: ИП вправе уменьшить сумму дохода на экономически обоснованные и подтвержденные расходы. В сентябре ФНС, подробно рассмотрев позицию суда, Письмом № БС-4-11/14090 признала правомерность этого. Но с оговоркой: убытки прошлых лет базу для исчисления дополнительных взносов не уменьшаютОпределение КС от 30.01.2020 № 10-О.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаМораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное