Транспортный и земельный налоги

Отчетная кампания — 2020

С отчетности за 2020 г. декларации по транспортному и земельному налогам сдавать не надо. Вы по-прежнему сами рассчитываете эти налоги, но... По окончании года ИФНС пришлет вам сообщение по каждому из этих налогов об исчисленных ею суммах. Если вы согласны с расчетом, ничего делать не нужно. А вот если не согласны — в ответ подайте пояснения со своими даннымиПисьмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672.

В связи с этим ФНС рекомендует заранее провести сверку с налоговой инспекцией в отношении принадлежащих организации земельных участков и транспортных средств (ТС). Если сведения не совпадают с информацией в ЕГРН, в ресурсах ГИБДД и других органов, то надо сообщить об этом в ИФНС по месту регистрации транспорта или земли.

Лучше указать, в каких именно данных есть расхождения. Налоговики проверят информацию, при необходимости актуализируют сведения и проинформирует вас об этомИнформация ФНС «Организации могут сверить с налоговыми органами сведения о своих налогооблагаемых земельных участках и транспортных средствах».

Еще одно новшество 2020 г. — заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам. Если ваш транспорт или участок подпадает под льготу, то, чтобы ее применять, нужно направить в ИФНС заявление. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. А вот авансовые платежи вы вправе были платить с учетом льготы и без заявления о нейп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ; Письмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@.

Итак, годовую сумму налога к уплате ИФНС рассчитает по заявлению о льготе. Если в 2020 г. компания о льготе не заявила, при расчете налога льготу не учтут. Но это не значит, что все потеряно. В течение 10 дней со дня получения сообщения из инспекции вы вправе представить документы, подтверждающие льготу. Например, заявление о льготе, если ранее его не направлялиПисьмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@.

Некоторые объекты облагаются налогом по пониженным ставкам. Например, по земельному налогу такие ставки применяются в зависимости от категорий земель или их разрешенного использования. Налоговая служба в Письме № БС-4-21/392 уточнила, что при пониженной ставке заявление на льготу не понадобится. Потому что такая ставка — не налоговая льгота. Аналогичный подход применяется и для транспортного налога.

Обратите внимание, крайний срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 г. для организаций теперь одинаковый для всей страны — 01.03.2021. Ориентируйтесь на него, даже если регион или муниципалитет по какой-то причине не поменял свой нормативный акт о налоге и там указан иной срокп. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ.

Перевод кВт в «лошадей»

Как вам известно, коллеги, ставки транспортного налога зависят от мощности двигателя ТС, выраженной как в лошадиных силах (л. с.), так и в кВтп. 1 ст. 361 НК РФ.

Мощность двигателя определяют по паспорту ТС или свидетельству о регистрации ТС. Если в указанных документах нет данных о мощности двигателя, используют сведения из каталогов заводов-изготовителей и других официальных источников.

ФНС в Письме № БС-4-21/17774@ разъяснила, что если мощность двигателя указана только в кВт, то при пересчете в л. с. надо использовать переводной коэффициент: 1 кВт/ч = 1,35962 л. с.

Люксовые автомобили

За дорогостоящие автомобили надо платить транспортный налог с учетом повышающего коэффициента. Он зависит от года выпуска машины и ее средней стоимости, определенной Минпромторгом. За сколько и когда вы купили автомобиль и когда поставили на учет, не важно.

Перечень легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. на 2020 г. вы найдете на сайте Минпромторга. В него дополнительно включили следующие автомобилиПисьмо ФНС от 10.03.2020 № БС-4-21/4162; Информация ФНС «Опубликован перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за 2020 год»:

— Mazda CX-9;

— Honda Pilot;

— Chrysler Pacifica;

— Jeep Wrangler;

— Jeep Grand Cherokee;

— Subaru Outback 2.5i-S ES Premium ES и WRX STI Premium Sport.

Так что, прежде чем считать налог, сверьтесь с новым перечнем.

Уничтоженный автомобиль

А за полностью уничтоженное ТС налог платить не нужно, даже если оно еще не снято с учета. Это еще в октябре 2019 г. подтвердила ФНС в Письме № БС-4-21/21862@. Также налоговая служба посоветовала владельцу документально подтвердить факт гибели автомобиля.

А в марте 2020 г. ФНС Письмом № БС-4-21/4722@ направила рекомендуемую форму заявления о гибели или уничтожении ТС.

В заявлении следует указать данные о ТС (вид, марку, номер), дату его гибели/уничтожения и сведения о документе, подтверждающем этот факт. Также нужно выбрать один из четырех способов информирования вас о результатах рассмотрения заявления — лично в налоговом органе, по почте, по ТКС или через МФЦ.

К заявлению лучше приложить документы, подтверждающие уничтожение автомобиля с определенной календарной даты. Если таких документов нет, сотрудники ИФНС будут запрашивать нужные сведения у госорганов.

Когда начинает действовать сниженная кадастровая стоимость земельного участка

Если региональный акт, снижающий кадастровую стоимость, принят в декабре и вступает в силу с 1 января, то с этой даты можно применять новую, уменьшенную, стоимость. К такому выводу пришел ВС в Определении № 303-ЭС19-11712.

Вот как возник спор. Субъект РФ принял постановление, которым значительно снизил кадастровую стоимость земельных участков ИП. Нормативный акт опубликовали 16.12.2015, и в нем было предусмотрено, что он вступает в силу с 01.01.2016.

Предприниматель решил: раз стоимость земли снизилась, постановление улучшает его положение, значит, его можно применять с даты вступления в силу, предусмотренной самим постановлением, то есть с 01.01.2016. Поэтому ИП заплатил налог за 2016 г. по новой кадастровой стоимости.

Инспекция с этим не согласилась. По ее мнению, постановление опубликовано 16.12.2015 и, как написано в НК, вступило в силу через месяц — 16.01.2016. Значит, новую стоимость можно было применять только начиная с расчета налога за 2017 г.п. 1 ст. 5 НК РФ

Чтобы отстоять свою правоту, предпринимателю пришлось дойти до ВС. И тот указал: акты законодательства о налогах и сборах, снижающие налоговые обязательства, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Значит, положения НК не мешали применять новую, уменьшенную, кадастровую стоимость с 01.01.2016, поскольку это было предусмотрено самим актом.