Бухгалтерская отчетность за 2020 год
Отчетные бухгалтерские формы
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним, как и раньше, сдаем по форме, утвержденной Приказом Минфина
Изменение отчета о финансовых результатах было вызвано необходимостью его адаптации к новой редакции ПБУ
Текущий налог на прибыль нужно взять из декларации. А отложенный налог на прибыль – это общее изменение ОНО и ОНА без учета разниц, возникающих от операций, не влияющих на чистую прибыль. Постоянные разницы в ОФР больше не указывают.
Новая стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода», скорее всего, останется у вас незаполненной. Просто туда обычным фирмам нечего вписывать.
Ведь чтобы появилась эта строка, нужно, чтобы у вас были операции, результаты которых не включаются в чистую прибыль, но при этом составляют совокупный финансовый результат периода, например, переоценка внеоборотных активов. Если такие операции есть, то в стр. 2530 нужно будет внести суммарное изменение ОНА/ОНО, относящееся именно к таким операциям.
Справка
Если вы досрочно начали применять ряд новых стандартов бухучета, сообщите об этом в пояснениях к отчетности за 2020 г. Вот о каких ФСБУ речь:
—
—
—
—
Напомню также, что с отчетности-2020 действует новая редакция ПБУ
Имущество, приобретенное на госсредства, отражается в активе как обычно — в разрезе внеоборотных и оборотных активов.
Для капитальных затрат возможен и другой вариант — на сумму доходов будущих периодов уменьшают балансовую стоимость имущества, приобретенного за счет госсредст
А еще начиная с отчетности за 2020 г. нужно применять новую редакцию ПБУ
Упрощенный бухучет и отчетность
Упрощенную отчетность — баланс и ОФР — сдает малый бизнес при условии, что фирма не попадает под обязательный аудит и другие исключения, перечисленные в Законе о бухучет
Даже упрощенную бухотчетность за 2020 г. нужно сдавать электронно, возможности сдать ее на бумаге больше
Формы отчетности не изменились, по-прежнему баланс и ОФР сдаются по формам из приложения № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Кроме того, в 2021 г. проводится сплошное статистическое наблюдение субъектов МСП. За 2020 г. такие фирмы не позднее 01.04.2021 (а через госуслуги — не позднее 01.05.2021) сдают форму
Куда и в какой срок сдавать бухотчетность
Отчетность за 2020 г. все компании представляют в ИФНС не позднее 31.03.2021 только в электронном виде. Перед отправкой убедитесь, что вы используете актуальный формат отчетности, а также в том, что отчетность подписана уполномоченным лицо
Одновременно с отчетностью представляют аудиторское заключение, если оно уже готово. Если аудиторская проверка еще продолжается или скоро начнется, то отправить заключение нужно будет позже — не позднее 10 дней со дня его подписания аудиторской компанией. Крайний срок — 30.12.2021. В этом году 31 декабря объявлено выходным, так что отправить аудиторское заключение нужно на день раньше; перенос срока Законом о бухучете не установле
Статистические формы с 30.12.2020 нужно подавать в статистику в электронном виде. Для МСП установлены послабления — для них электронная статотчетность отложена до 2022 г. В качестве исключения Росстат разрешил сдавать статотчетность на бумаге тем, кто не успел подготовиться к новому порядк
Когда отчетность считается принятой
После отправки файла с отчетностью система электронного документооборота генерирует несколько электронных документов. Если все идет хорошо, то вы получите подтверждение даты отправки и квитанцию о приеме. С вашей стороны программа сформирует квитанцию о получении этих документов и отправит ее в ФНС. Датой представления отчетности будет дата, указанная в квитанции о прием
Следом вам может прийти уведомление об уточнении. Этот документ присылают, если отчетность не соответствует какому-то из контрольных соотношений (какому именно — будет указано в тексте уведомления). Уведомление об уточнении носит рекомендательный характер, и вы можете сами решить, вносить в отчетность изменения или нет.
Несоответствие цифр контрольному соотношению не является основанием для отказа в приеме отчетности. В ГИРБО она попадет и так. И последний завершающий документ — извещение о вводе в ГИРБО сведений из бухотчетности и об аудиторском заключени
ФНС пояснила, что бухотчетность считается принятой, если у вас есть квитанция о приеме, а после получено извещение о вводе или как вариант — уведомление об уточнении. Если такие документы у вас есть, это значит, что отчетность попала в
Основания для отказа в приеме отчетности строго ограничены. Это может произойти,
— использован неактуальный формат файла;
— отчетность подписана неуполномоченным лицом, не подписана или подписана не усиленной квалифицированной цифровой подписью;
— отчетность представлена не в ту ИФНС, например, вы по ошибке отправили отчетность в инспекцию по месту учета ОП.
Существенная ошибка в отчетности: как поступить
Серьезные ошибки, обнаруженные в подписанной отчетности до ее утверждения, нужно исправить и сдать исправленный вариант во все места, где уже была представлена отчетность с ошибко
Для сдачи в ФНС исправленной отчетности у вас есть 10 дней со дня внесения в нее исправлений или со дня утверждения отчетности, смотря что наступит раньше. Напомню, что утверждают отчетность на ежегодном собрании, которое ООО проводят не позднее 30.04.2021, АО — не позднее
Кстати, с 17.03.2020 действует новая редакция
Поправки для обязательного аудита
Закон об аудиторской деятельности с 01.01.2021 действует в новой редакции. Изменения коснулись и тех норм, что регулируют обязательный аудит. Так, обойтись без него, начиная с отчетности-2020, могут фирмы, имеющие за 2019 г. налоговые доходы не более 800 млн руб. и бухгалтерские активы не более 400 млн руб. Для сравнения: прежде на обязательный аудит попадали фирмы с бухгалтерскими активами свыше 60 млн руб. и выручкой 400 млн
Но есть одно исключение. Если до вступления в силу поправок вы уже заключили договор с аудиторской организацией и она уже приступила к проверке в 2020 г., то обязательность аудита для отчетности-2020 для вас сохраняется. Поправками вы сможете воспользоваться только с отчетности следующего
Сейчас критерии обязательного аудита максимально приближены к критериям отнесения юрлиц к субъектам малого предпринимательства. Так что теперь можно сказать, что малыши от обязательного аудита освобождены. Но не будем забывать, что могут быть и другие причины для проведения обязательной проверки. Полный перечень случаев, когда аудит становится обязанностью, можно посмотреть в Информации Минфина.
Последствия освобождения от обязательного аудита
Обязательный аудит был непреодолимым препятствием для перехода на упрощенный бухучет и отчетность. Но поскольку малый бизнес, за некоторым исключением, получил освобождение от этой процедуры, то актуальным становится вопрос, можно ли перейти на упрощенный бухучет уже в 2021 г. Что для этого нужно? А можно ли сдать упрощенную отчетность уже за 2020 г.? Начну с последнего. Мой ответ — не стоит так делать.
Дело в том, что упрощенный бухучет и упрощенные формы отчетности — это все элементы учетной политики. По умолчанию все ведут обычный бухучет и сдают полноценную отчетность. Теоретически, если в законодательстве происходят изменения, менять учетную политику можно не с начала года. Однако в этом случае есть одно большое но — закон, освобождающий «малышей» от обязательного аудита, вступил в силу 01.01.2021 и его переходные положения касаются только аудита отчетности-2020, но не самой отчетност
Получается, что изменения в учетную политику — 2020 придется датировать 2021 г.! Как на это посмотрят налоговики? Вопрос не праздный, потому что никто не хочет получить штрафы за недостающие отчеты об изменении капитала и отчета о движении денежных средств, пояснения к отчетности, а также за искажение строк отчетност
В Информационном сообщении
Теперь о том, как перейти на упрощенный бухучет. Переход на упрощенный бухучет означает, что вам можно:
— НЕ применять ПБУ
— НЕ создавать резерв на отпуска;
— НЕ обесценивать запасы;
— исправлять любые ошибки как несущественные;
— сдавать упрощенную отчетность — только баланс и ОФР.
Для перехода с 2021 г. на упрощенный бухучет и упрощенные формы нужно внести изменения в учетную политику на 2021 г. приказом. Переходных положений в части перехода на упрощенный бухучет закон, внесший поправки в Закон об аудиторской деятельности, не содержит. Последствия изменения учетной политики в отчетности отражайте в соответствии с правилами упрощенного бухучета — перспективно, то есть без пересчета данных за 2019 и
Рекомендации Минфина для аудита отчетности за 2020 г.
Рекомендации Минфина в этот раз касаются не только отражения отдельных хозяйственных ситуаций, но и особенностей составления и аудирования отчетности в условиях новой коронавирусной инфекции.
Так, например, Минфин разъясняет, что в текущей ситуации для инвентаризации можно использовать альтернативные способы выявления фактического наличия. Что это за способы, Минфин не уточняет. Инвентаризация по видеосвязи? Фотосъемка фактического наличия? Почему бы и нет. Один работник проводит инвентаризацию, а члены комиссии по видеосвязи фиксируют полученные результат
Аудиторам Минфин рекомендовал внимательнее отнестись к проверяемой отчетности и проявить профессиональный скептицизм. Для проверяемого лица это означает, что если аудитора что-то насторожит, то показатели отчетности будут изучать, что называется, под микроскопом. Так, в условиях пандемии аудиторы будут тщательно проверят
— выполнение условия непрерывности деятельности в ближайшем будущем;
— обесценение нефинансовых активов;
— простои в использовании ОС;
— оценочные значения;
— учет государственной помощи;
— события после отчетной даты;
— разделение обязательств на краткосрочные и долгосрочные;
— бухгалтерский учет аренды;
— финансовые риски, в том числе по дебиторской задолженности;
— признание выручки;
— оценку и списание запасов;
— затраты и резервы на реструктуризацию, включая затраты на выходные пособия работникам;
— выполнение ограничительных условий по кредитам;
— санкции за нарушение условий договоров.
Штрафы по отчетности и аудиту
Единственная норма, по которой сейчас налоговики могут оштрафовать организацию, не сдавшую отчетность и обязательное аудиторское заключение в ГИРБО, это ст. 19.7
Руководителя фирмы, у которой нет аудиторских заключений за прошлые годы, могут оштрафовать на
Грубым нарушением правил бухучета считается также занижение суммы налога на 10% и более от реальной величины вследствие искажения бухгалтерских данных. За это на
Как пользоваться ГИРБО: запрашиваем конкретную организацию
Чаще всего компании требуется отчетность какой-то определенной организации, а не целой группы. Поэтому для таких случаев предусмотрено разовое получение данных в электронном виде. Проще всего получить информацию через интернет-сервис ГИРБО на сайте ФНС.
На открывшейся странице в сети Интернет нужно просто вбить в поисковую строку ОГРН или ИНН интересующей вас фирмы. Если этих данных под рукой нет, можно искать по названию организации, правда, результат будет не таким точным, ведь юрлиц с одинаковым наименованием может быть нескольк
Получив результаты поиска, выбираете нужную компанию и читаете отчетность. Все! Вот так работает ГИРБО. Можно скачать отчетность с электронной подписью ФНС, а можно просто текстовый или табличный файл и работать с ним.
Как пользоваться ГИРБО: исправляем опечатки и ошибки ресурса
Представьте, вы решили полюбоваться своей отчетностью в ГИРБО, но в выдаче увидели, что при загрузке в базу в формах появились недочеты, что-то перепутано или вообще отсутствует. Другими словами, вы обнаружили, что ваша отчетность в выдаче не соответствует той, что вы отправляли в ФНС.
Рассказываю, что делать. Первое: сохраняете отчетность с ошибкой себе. Второе: пишете обращение в налоговую инспекцию в произвольной форме, мол, так и так, описываете ситуацию, просите исправить опечатки и ошибки в информации, содержащейся в ГИРБО. Прикладываете к обращению сохраненный документ с ошибкой. Последнее — обязательно, иначе процедура не запуститс
В течение 15 рабочих дней с момента регистрации вашего обращения ФНС исправит недочеты либо сообщит, что ошибок не обнаружено.
Как пользоваться ГИРБО: подключаем абонентское обслуживание
Если вы на систематической основе используете данные отчетности других компаний в своей работе, то для таких случаев предусмотрено подключение к системе ГИРБО на условиях абонентского обслуживания.
Главное отличие от предыдущего способа получения отчетности — предоставляется доступ к ежемесячно обновляемой полной базе бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в том формате, в котором она поступила в ФНС. Скачивать отчетность можно неограниченное число раз, размах по годам — 5 лет, предшествующих дате обращения к сервису. Стоимость услуги — 200 000 руб. за одно рабочее мест
Запрос на абонентское обслуживание вы можете отправить в письменном виде по утвержденной форме в налоговую инспекцию или через МФЦ. Самый простой способ — через интернет-сервис ГИРБОп. 14 Административного регламента, утв. Приказом ФНС от 25.11.2019 № ММВ-7-1/586@.
Уведомление о подключении к базе вы получите не позднее 10 рабочих дней со дня регистрации запроса налоговым органом. При этом датой начала предоставления доступа к ГИРБО считается дата первого входа, но не позднее чем через месяц с даты направления уведомления о предоставлении доступа. Пользоваться доступом вы сможете в течение года, считая от этой
Отказ возможен, если в запросе на обслуживание не хватает важной информации, например ИНН организации, ОГРН или адреса электронной почты для направления уведомления и так далее, а также если документ содержит огрехи в подпис
Из ОС в ДАП и обратно
Итак, начиная с отчетности за 2020 г. ПБУ
А вот сказка: Минфин разъяснил, что основанием для переклассификации служит документально подтвержденное решение о продаже, например, распоряжение руководства, договор о намерениях или что-то подобное, фиксирующее ваше сильное желание избавиться от имущества.
Но может быть и так, что сделка по продаже ОС срывается. И у вас уже нет железобетонной уверенности, что актив очень-очень скоро будет продан. Придется обратно признавать актив ОС до той поры, пока не будет стопроцентной уверенности в его продаже. Как учитывать такое ОС перебежчика, Минфин и сам не знает. Поэтому разработать способ его учета вам предлагают самостоятельно, опираясь на ПБУ
Но все гораздо проще в случае, когда вы поспешили и заранее, без подтверждающих документов, решили дальнейшую судьбу ОС и перевели его в ДАП. Ошибку исправляете как обычно, опираясь на ПБУ
«Коронавирусные» льготные кредиты и госпомощь
Организация, получившая льготный кредит для возобновления деятельности и сохранения занятости, отражает проценты по кредиту в бухгалтерских расходах по ПБУ
Правда, летом Минфин заявлял, что при наличии достаточной уверенности в том, что организация выполнит условия кредита, такие средства учитываются в порядке, установленном ПБУ
Минфин, видимо, предлагает опираться на принцип приоритета содержания над формой: если госкредит не надо отдавать, то это не кредит, а госпомощь. А госпомощь признается в доходах по мере признания расходов, оплаченных из нее. Однако кто в наше пандемийное время может быть уверен на все сто, что до конца периода наблюдения, а он заканчивается в апреле 2021 г., процент сохраненных работников будет соблюден? Вопрос риторический.
Подробнее о кредите на возобновление деятельности А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за II квартал 2020 года».
Если вы не нарушите условия кредита, то банк спишет ваш долг по окончании периода наблюдения, то есть не раньше апреля 2021 г. У себя в учете вы отразите в прочих доходах начисленные проценты и долг по правилам ПБУ
И тем более не нужно исправлять отчетность-2020 — она совершенно корректная. Как вариант, при подготовке отчетности-2020 можно в пояснениях предположить дальнейшую судьбу этого кредита. Например, написать так: «Руководство ожидает выполнение условий льготного кредита в периоде наблюдения, а также списание обязательств по кредиту в 2021 г.».
Госсубсидии, полученные в целях борьбы с коронавирусом, учитывайте по правилам
Больше нюансов бухучета «коронавирусных» субсидий вы найдете в статье Е.А. Шароновой («Главная книга», 2020, № 12).
Вознаграждение членам совета директоров: прочие расходы или управленческие?
Источником выплат членам совета директоров необязательно должна быть прибыль компании. Минфин считает, что вознаграждения попадают под понятие «расходы» и учитываются по правилам ПБУ
Совет директоров является органом управления общества. В его компетенцию входит большой круг вопросов, но все они по большому счету относятся к стратегическим, не связанным напрямую с текущей деятельность
Поэтому затраты на выплату вознаграждений можно относить к прочим расходам, но в то же время нет запрета учитывать их и в управленческих. Выбирайте и закрепляйте решение в учетной политике для целей бухучета.
Читать далее
