Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет
Компенсация работнику на удаленке за использование личного имущества
Облагается ли эта компенсация НДФЛ и взносами? Нет, потому что она установлена ТК и связана с исполнением работником его трудовых обязанностей. Это подтверждает ФНС в Письме
Что касается методики расчетов компенсации, перечня возмещаемых расходов и подтверждающих их документов, то, по мнению чиновников, их утверждает организация в своем ЛНА.
Штраф за нарушение ПДД
Обычная ситуация: работник-водитель нарушил ПДД «под камеру», а штраф выписали организации, на которую зарегистрирован автомобиль. Нужно ли начислить взносы и НДФЛ, если штраф уплачен организацией, а не виновным работником?
Нет. К ответственности привлекается работодатель — собственник авто, и сумма штрафа не может рассматриваться как экономическая выгода работника. Причем не имеет значения, возместил виновный работник сумму штрафа работодателю или нет.
Поначалу к этому выводу ФНС пришла только в отношении взносов, а касательно НДФЛ решила уточнить в Минфине. Тот ответил, что вывод справедлив и для НДФЛ
Но помните: речь идет только о штрафе с камеры видеофиксации, который выписали организации. Если протокол составлен в отношении водителя, например за выезд на встречную полосу, когда это запрещено, то уплата штрафа вместо него очевидно образует доход для НДФЛ и взносов.
Доплата до оклада при болезни или командировке
Как вам известно, коллеги, взносами не облагаются все виды связанных с работой компенсаций, если они установлены законодательством. К сожалению, это освобождение не распространяется на выплаты сверх обязательных, которые производятся на основании ЛНА организации. Например, на доплату работнику до оклада за дни нахождения его на больничном или в командировке. Это подтверждает Минфин в Письме
Поэтому, если вы решите доплачивать работнику больничный или средний заработок за командировку до оклада, будьте готовы заплатить еще и взносы с этих доплат.
Оплата «дежурной» квартиры для командированных
В Письме
На все ответ отрицательный. Аренда квартиры не увязана с проживанием конкретных работников и производится независимо от начала и окончания их командировки. А поскольку эти расходы не могут считаться выплатами конкретным работникам, они не признаются объектом обложения страховыми взносами.
В целях НДФЛ дохода также не будет, так как по п. 1 ст. 217 НК при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, в налогооблагаемый доход не включаются расходы по найму жилья.
Выплаты бывшему работнику, ставшему самозанятым
Многие из вас привлекают в качестве исполнителей работ или услуг самозанятых физлиц без статуса ИП, которые сами за себя платят налог на профессиональный доход (НПД).
Сотрудничая с самозанятыми, организация не является налоговым агентом по НДФЛ и не должна платить взносы, если получит от физлица чек из приложения «Мой налог».
В Письме
Оплата обучения детей сотрудников
Некоторые компании оплачивают обучение не только своих сотрудников, но и их детей. Минфин в Письме
Если же ничего такого в ЛНА об обучении детей не написано, то они (дети) выступают самостоятельными получателями материальной выгоды. Взносов не будет, поскольку нет трудовых отношений.
Не будет и НДФЛ, так как плата за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских и иностранных образовательных организациях относится к необлагаемым доходам.
Вознаграждение нерезиденту, работающему за границей
В Письме
Напомню, что налоговым резидентом признается человек, находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный статус определяется на 31 декабря.
Учтите, для 2020 г. действовало специальное правило: человека, находившегося в России от 90 до 182 дней в 2020 г., тоже признают налоговым резидентом, если он подаст в ИФНС заявление не позднее
Наконец, уплата НДФЛ зависит от того, где согласно трудовому или гражданско-правовому договору находится рабочее место сотрудника — в России или за ее пределами.
Итак, нерезиденты, работающие за границей, на что прямо указано в договоре, не платят НДФЛ с доходов от российских фирм и ИП. А последние, соответственно, не считаются налоговыми агентами. Если же местом работы нерезидента в договоре указана РФ, а реально он трудится за рубежом, то НДФЛ платить придется.
Что касается взносов, то их уплата зависит от гражданства работника.
Выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений в пользу российских граждан, в том числе находящихся за границей, облагаются страховыми взносами в обычном порядке.
А иностранцы, работающие за границей и не проживающие\не пребывающие в России, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Следовательно, выплаты в пользу иностранцев, работающих за пределами нашей страны, страховыми взносами не облагаютс
