Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за I квартал 2021 года», актуально на 2 апреля 2021 г.

Содержание

Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет

Компенсация работнику на удаленке за использование личного имущества

Из-за пандемии коронавируса многие компании перевели своих сотрудников на удаленку. Некоторые из них платят своим сотрудникам компенсацию за использование личного имущества для работы: собственного или арендованного оборудования, программно-технических и иных средств. А также возмещают расходы, связанные с использованием этого добра. Согласно ТК размер, порядок и сроки выплаты такой компенсации определяются коллективным договором, ЛНА или трудовым договоромст. 312.6 ТК РФ.

Облагается ли эта компенсация НДФЛ и взносами? Нет, потому что она установлена ТК и связана с исполнением работником его трудовых обязанностей. Это подтверждает ФНС в Письме № СД-4-11/1705@. Правда, чтобы законно не платить НДФЛ и взносы, нужны документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя и суммы произведенных в связи с этим расходов.

Что касается методики расчетов компенсации, перечня возмещаемых расходов и подтверждающих их документов, то, по мнению чиновников, их утверждает организация в своем ЛНА.

Штраф за нарушение ПДД

Обычная ситуация: работник-водитель нарушил ПДД «под камеру», а штраф выписали организации, на которую зарегистрирован автомобиль. Нужно ли начислить взносы и НДФЛ, если штраф уплачен организацией, а не виновным работником?

Нет. К ответственности привлекается работодатель — собственник авто, и сумма штрафа не может рассматриваться как экономическая выгода работника. Причем не имеет значения, возместил виновный работник сумму штрафа работодателю или нет.

Поначалу к этому выводу ФНС пришла только в отношении взносов, а касательно НДФЛ решила уточнить в Минфине. Тот ответил, что вывод справедлив и для НДФЛ тожеПисьма ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@; Минфина от 02.12.2020 № 03-04-07/105532.

Но помните: речь идет только о штрафе с камеры видеофиксации, который выписали организации. Если протокол составлен в отношении водителя, например за выезд на встречную полосу, когда это запрещено, то уплата штрафа вместо него очевидно образует доход для НДФЛ и взносов.

Доплата до оклада при болезни или командировке

Как вам известно, коллеги, взносами не облагаются все виды связанных с работой компенсаций, если они установлены законодательством. К сожалению, это освобождение не распространяется на выплаты сверх обязательных, которые производятся на основании ЛНА организации. Например, на доплату работнику до оклада за дни нахождения его на больничном или в командировке. Это подтверждает Минфин в Письме № 03-15-06/107751.

Поэтому, если вы решите доплачивать работнику больничный или средний заработок за командировку до оклада, будьте готовы заплатить еще и взносы с этих доплат.

Оплата «дежурной» квартиры для командированных

В Письме № 03-04-06/105682 Минфин рассмотрел такую ситуацию. Компания арендует одну квартиру для проживания своих работников во время командировки и ежемесячно платит за это хозяину. Будет ли доходом командированных оплата квартиры и надо ли платить НДФЛ и взносы с аренды?

На все ответ отрицательный. Аренда квартиры не увязана с проживанием конкретных работников и производится независимо от начала и окончания их командировки. А поскольку эти расходы не могут считаться выплатами конкретным работникам, они не признаются объектом обложения страховыми взносами.

В целях НДФЛ дохода также не будет, так как по п. 1 ст. 217 НК при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, в налогооблагаемый доход не включаются расходы по найму жилья.

Выплаты бывшему работнику, ставшему самозанятым

Многие из вас привлекают в качестве исполнителей работ или услуг самозанятых физлиц без статуса ИП, которые сами за себя платят налог на профессиональный доход (НПД).

Сотрудничая с самозанятыми, организация не является налоговым агентом по НДФЛ и не должна платить взносы, если получит от физлица чек из приложения «Мой налог».

В Письме № 03-11-11/101180 Минфин напомнил: нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг — нынешний работодатель или бывший работодатель, от которого человек уволился меньше 2 лет назад. В этом случае, оплачивая работу самозанятого, организации-заказчику придется исчислить НДФЛ и взносы с его доходов, даже если она получила чек.

Оплата обучения детей сотрудников

Некоторые компании оплачивают обучение не только своих сотрудников, но и их детей. Минфин в Письме № 03-04-06/108151 отметил: если оплата обучения детей работников организации предусмотрена ЛНА и входит в оплату их труда, то это облагаемый доход работников, а не детей.

Если же ничего такого в ЛНА об обучении детей не написано, то они (дети) выступают самостоятельными получателями материальной выгоды. Взносов не будет, поскольку нет трудовых отношений.

Не будет и НДФЛ, так как плата за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских и иностранных образовательных организациях относится к необлагаемым доходам.

Вознаграждение нерезиденту, работающему за границей

В Письме № 03-04-06/2495 Минфин объяснил, как платить НДФЛ за человека, работающего за границей. Как всем хорошо известно, это зависит от статуса работника — налоговый резидент РФ или нет.

Напомню, что налоговым резидентом признается человек, находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный статус определяется на 31 декабря.

Учтите, для 2020 г. действовало специальное правило: человека, находившегося в России от 90 до 182 дней в 2020 г., тоже признают налоговым резидентом, если он подаст в ИФНС заявление не позднее 30.04.2021ст. 207 НК РФ.

Наконец, уплата НДФЛ зависит от того, где согласно трудовому или гражданско-правовому договору находится рабочее место сотрудника — в России или за ее пределами.

Итак, нерезиденты, работающие за границей, на что прямо указано в договоре, не платят НДФЛ с доходов от российских фирм и ИП. А последние, соответственно, не считаются налоговыми агентами. Если же местом работы нерезидента в договоре указана РФ, а реально он трудится за рубежом, то НДФЛ платить придется.

Что касается взносов, то их уплата зависит от гражданства работника.

Выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений в пользу российских граждан, в том числе находящихся за границей, облагаются страховыми взносами в обычном порядке.

А иностранцы, работающие за границей и не проживающие\не пребывающие в России, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Следовательно, выплаты в пользу иностранцев, работающих за пределами нашей страны, страховыми взносами не облагаютсяПисьма Минфина от 31.03.2020 № 03-04-05/25515, от 29.08.2019 № 03-04-06/66610.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное