Взносы: новости к отчетности

Отмена зачетной системы: особенности заполнения РСВ и 4-ФСС

С 01.01.2021 ФСС сам перечисляет работнику больничные и детские пособия. Работодатель выплачивает только пособие за первые 3 дня болезни, пособие на погребение и оплачивает дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Кроме того, с 01.01.2021 работодатель не может уменьшить исчисленные взносы на выплаченные за свой счет пособия.

И конечно, эти изменения не могли не повлиять на РСВ. ФНС уже пообещала обновить форму, а пока опубликовала разъяснения по заполнению нынешнего расчетаПисьмо ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.

Итак, при заполнении расчета за I квартал 2021 г. применяются следующие правила. Не заполняются приложение 3 и приложение 4 к разделу 1.

А в приложении 2 к разделу 1:

— строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» не заполняется;

— строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» может быть заполнена, если в I квартале 2021 г. Фонд компенсировал вам расходы в январе, феврале или марте, в том числе за периоды до 01.01.2021;

— в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» не может быть указан признак «2».

Что касается расчета 4-ФСС по взносам на травматизм, то чиновники Фонда рассказали, что пока обновлять его не будут. Поэтому за I квартал 2021 г. отчитываться нужно по привычной форме. Но из-за того, что теперь ФСС сам перечисляет пособия работникам, вам не нужно заполнять таблицу 3 и все показатели строки 15 таблицы 2Письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.

ССЧ в РСВ

И еще одно важное изменение, отразившееся на РСВ. С 01.01.2021 сведения о среднесписочной численности работников по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММ-3-25/174@, больше не представляются. Эти сведения теперь отражаются в РСВ — в расчет добавили специальное поле «Среднесписочная численность (чел.)». ФНС в Письме № БС-4-11/663@ рассказала, как его правильно заполнить организациям с ОП.

Напомню, если у подразделения есть счет в банке и оно начисляет и выплачивает зарплату работникам, то это ОП можно наделить полномочиями уплачивать взносы и сдавать РСВ.

Так вот, в расчете, который будет подавать ОП начиная с отчетности за I квартал 2021 г., поле «Среднесписочная численность (чел.)» заполнять не нужно. А организация должна указать в расчете общую среднесписочную численность: как по головному подразделению, так и по обособленным.

Минфин, правда, так не считает и уверен, что ОП приводит в РСВ свою численность, а ГП — свою. Но поскольку формами отчетности ведает ФНС, вряд ли инспекции будут прислушиваться к МинфинуПисьмо Минфина от 28.01.2021 № 03-15-06/5210.

Новые АДВ

ПФР обновил формы АДВ-1 и АДВ-3 и их электронные форматы. Их надо применять с 23.01.2021Постановление Правления ПФР от 07.12.2020 № 846п.

В каждой из этих форм появились новые реквизиты:

— ИНН — указывают при наличии;

— номер актовой записи при рождении — указывают, если в качестве документа, удостоверяющего личность, предъявлено свидетельство о рождении.

Кроме этого, Фонд уточнил правила заполнения следующих реквизитов:

— «Место рождения» — указывают в именительном падеже, в строгом соответствии с названиями, содержащимися в документе, удостоверяющем личность;

— «Кем выдан» для документа, удостоверяющего личность, — наименование органа, выдавшего документ, указывают в строгом соответствии с документом.

Свыше предельной базы IT-компании взносы на ОПС не платят

В 2021 г. общий тариф страховых взносов на ОПС — 22% с выплат, не превышающих предельную базу 1 465 000 руб., и 10% с выплат сверх базы. Взносы на ВНиМ по тарифу 2,9% платят до тех пор, пока выплаты работнику не достигнут предельной базы 966 000 руб. А взносы на ОМС по ставке 5,1% исчисляют со всех облагаемых выплатп. 3 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Но для некоторых работодателей установлены пониженные тарифы. Так, в 2021 г. для IT-компаний взносы в совокупном размере составляют 7,6%: на ОПС — 6%, на ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1%подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Минфин Письмом № 03-15-06/110983 напомнил: те, кто применяет льготы, пенсионные взносы по тарифу 10% с сумм, превышающих предельную базу, не исчисляют и не уплачивают. Это значит, как только в 2021 г. доход сотрудника IT-компании превысит 1 465 000 руб., взносы на ОПС за него платить не надо. Для взносов на ОМС предельная база не установлена, поэтому их надо платить по тарифу 0,1% независимо от величины дохода работника.

Временно пребывающий ВКС стал временно проживающим: считаем взносы

Временно пребывающий высококвалифицированный иностранный специалист (ВКС) не является застрахованным лицом по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Поэтому с его зарплаты надо платить только взносы на травматизм.

Если ВКС получит статус временно проживающего в РФ, то за него придется перечислять взносы на ОПС и ВНиМ так же, как за россиянина. Взносы на ОМС по-прежнему платить не надо. Минфин в Письме № 03-15-06/110970 пояснил, как в таком случае определять базу для расчета взносов.

В общем случае ее считают нарастающим итогом с начала года. Но пока иностранец был временно пребывающим, он не являлся застрахованным лицом и выплаты в его пользу взносами не облагались. Поэтому взносы надо считать с выплат, которые он станет получать уже в новом статусе — временно проживающего ВКС. А суммы, полученные им с 1 января и до даты изменения статуса, в базе для исчисления взносов не учитываютсяп. 1 ст. 421 НК РФ.

Взносы ИП: установлены и зафиксированы на 3 года

Как вы знаете, коллеги, предприниматель платит за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере и еще 1% с дохода свыше 300 000 руб. на ОПС. Законом от 15.10.2020 № 322-ФЗ установлены размеры фиксированных взносов для ИП на ближайшие 3 года: с 2021 по 2023 г.п. 1 ст. 430 НК РФ

Хочу отметить, что в 2021 г. общая сумма взносов та же, что и в 2020 г. Но потом она ежегодно увеличивается более чем на 2000 руб. Взгляните на таблицу.