НДС
Прослеживаемость товаров — что нужно сделать к 1 июля
Разговор об НДС мы начнем не с того, что было, а с того, что будет, — уж больно важный момент: 1 июля заработает система прослеживаемости некоторых импортных товаров. По проекту постановления Правительства это, например, холодильники, стиральные машины, детские коляски, автокресла и строительная техника.
При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо будет выставлять электронные счета-фактуры. А покупателей обяжут принимать их через оператора электронного документооборота (ЭДО), даже если они не являются плательщиками
Это касается бизнеса любой величины, от микропредприятий до гигантов, и любого количества прослеживаемых товаров — в законе нет лимита стоимости, до которого новые обязанности можно не исполнять.
Соответственно, к 1 июля тем, у кого еще нет усиленной квалифицированной электронной подписи, нужно получить ее. И выбрать оператора ЭДО, если до сих пор получалось работать без него. Иначе с июля вы просто не сможете законно купить прослеживаемый товар у фирмы либо ИП или продать им такой товар.
Больше подробностей о системе прослеживаемости товаров вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2021 года».
А влиться в электронный документооборот тем, для кого это в новинку, поможет статья Н.Н. Катаевой «ЭДО для чайников» («Главная книга», 2020, № 4).
Договорная неустойка
В феврале, комментируя вопрос об НДС при выплате неустойки за несоблюдение условий договора, Минфин сослался на Постановление Президиума ВАС
Ведь в том случае, если речь идет об ответственности контрагента за невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств по договору, например за несвоевременную оплату товара, такая неустойка не облагается НДС.
А вот если суммы, полученные от покупателей в виде неустойки, по сути являются элементом ценообразования, то есть платой за товар, работу или услугу, а не обеспечивают исполнение обязательства, то НДС заплатить придется.
Другими словами, неустойка должна носить штрафной характер, а не увеличивать цену товар
Безвозмездная передача подарочных сертификатов
Представьте ситуацию: фирма «А» выпускает подарочные сертификаты, скажем, на косметику. Ну, вы знаете: платишь, допустим, 1000 руб., получаешь красивую карточку, а потом даришь кому-нибудь.
Но что, если сертификаты у фирмы «А» приобретет фирма «Б», которая и станет то ли в представительских, то ли в рекламных целях раздаривать их? Будет ли тут безвозмездная реализация и, соответственно, НДС?
Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения НДС, закрыт и не предусматривает такой операции, как безвозмездная передача подарочного сертификата. На этом основании Минфин делает вывод, что фирме «Б» из нашего примера придется начислять налог на стоимость сертификатов при их дарени
Если в договоре ни слова об НДС, взыскать налог с покупателя не получится
Возможность увеличить цену сделки и дополнительно взыскать суммы НДС с покупателя, если продавец или подрядчик неправильно сформировал цену без учета НДС, допускается, только если это:
— согласовано обеими сторонами договора;
— или прямо предусмотрено нормативными правовыми актами.
Иначе у забывчивого продавца нет шансов взыскать НДС с покупателя. Верховный суд напомнил, что в таких случаях действует правило: бремя учета сумм НДС при определении в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки — на продавце как налогоплательщик
Ставка 10% для электронных книг действует с 2021 г.
Прогресс неумолим, мы все реже пользуемся печатными СМИ, все меньше покупаем бумажные книги. Поэтому в перечень периодических изданий и книжной продукции, которая облагается НДС по ставке 10%, в октябре прошлого года были внесены изменения.
В перечень попали электронные книги, включая аудиокниги, на различных носителях, распространяемые любым способом, в том числе через Интернет. Возник резонный вопрос: с какого периода можно применять пониженную ставку НДС?
И Минфин, и ФНС в один голос заявили, что ставка НДС 10% по электронным и аудиокнигам начинает действовать только с 1 января 2021 г. Каких-либо специальных правил вступления в силу этих изменений нет. Оговорок о придании изменениям обратной силы в перечне тоже нет.
Поэтому по общему правилу все новшества вступают в силу с начала нового налогового периода. Налоговый период по НДС — квартал. Следующий после октября 2020 г. квартал начинается 1 января 2021 г. Поэтому, если вдруг кто-нибудь успел в прошлом году воспользоваться ставкой 10%, лучше самостоятельно пересчитать, доплатить НДС и представить уточненную декларацию за IV квартал
Вычет и страна происхождения в счете-фактуре
В счетах-фактурах, выставляемых при реализации импортных товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Но достоверно такую информацию может привести только сам импортер. При дальнейших перепродажах каждый продавец может только скопировать ту информацию, которая была в полученном им счете-фактуре.
Поэтому, по мнению Минфина, при покупке товаров в РФ у российского продавца неуказание в выставленном счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа покупателю в вычете
Справка
Глава 21 НК разрешает продавцам не составлять счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС. Однако если продавцу так удобнее, он вправе оформлять их с пометкой «Без налога (НДС)» — это не повлечет каких-либо негативных последствий для него и покупател
Восстановление НДС при утилизации МПЗ
Как известно, вечных вещей не бывает. Рано или поздно все приходит в негодность либо
С естественным износом все понятно: раз мы использовали МПЗ в облагаемой деятельности, то применили вычет на законных основаниях, даже если потом имущество выбросили. Но что делать с входным НДС по материальным ценностям, которые мы так и не успели задействовать для налогооблагаемых операций, — большой вопрос. Ведь НК прямо предусматривает только восстановление НДС по МПЗ, использованным в итоге для необлагаемых операций.
Минфин разъяснил, что безвозмездная передача МПЗ в специализированную компанию для утилизации — операция, облагаемая НДС. А значит, и вычет восстанавливать не нужно. По той же причине не надо восстанавливать НДС при оприходовании на склад лома от пришедшего в негодность имущества.
Также Минфин напомнил правовую позицию ВАС, согласно которой утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий не образует объект налогообложения. Но компания должна быть готова подтвердить факт утраты имущества именно в результате этих обстоятельств, без передачи его третьим лица
Что могут потребовать у ИП при камералке НДС-декларации
По общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговая инспекция вправе истребовать у налогоплательщика, в том числе индивидуального предпринимателя, документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Но как быть, если кроме всего прочего ИФНС требует у ИП представить регистры бухгалтерского учета?
Предприниматель не обязан вести бухучет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, а значит, не обязан и представлять налоговикам в таком случае регистры бухгалтерского учета. Так и надо написать в ответе на запрос инспекции.
А вообще, получается забавный парадокс: по НК налоговая инспекция вправе истребовать у ИП бухгалтерские регистры, но согласно Закону