Добавить в «Нужное»

УСН и патент

Последний срок для перехода с ЕНВД на УСН — 31.03.2021

Сначала несколько слов об упрощенке. А именно о переходе на упрощенку тех, кто в 2020 г. применял ЕНВД. Если в общем случае о переходе на УСН с 2021 г. надо было уведомить ИФНС не позднее 31.12.2020, то для бывших плательщиков ЕНВД этот срок сдвигали, и не один раз.

Сначала ФНС преподнесла им новогодний подарок, разъяснив, что организации и предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с отменой этого спецрежима, могут перейти на упрощенку с 2021 г., уведомив ИФНС до 01.02.2021Письмо ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119@.

А в феврале щедрость проявили уже законодатели, которые на нормативном уровне перенесли на 31 марта крайний срок уведомления налоговой о переходе бывших плательщиков ЕНВД на упрощенкуст. 3 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ.

Переносить срок дальше уже некуда — до 26 апреля всем упрощенцам предстоит внести первый авансовый платеж, больше некогда размышлять над выбором режима налогообложения.

Лимиты доходов для УСН в 2021 г. не индексируют

Предельная величина дохода для применения УСН подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Но с 2017 по 2019 г. индексация была приостановлена Законом № 243-ФЗ, а коэффициент на 2020 г. равнялся 1. Что тоже означало отсутствие индексации.

И вот в октябре 2020 г. появляется Приказ Минэкономразвития № 720 с коэффициентом-дефлятором для УСН на 2021 г. — 1,032. И по всему выходило, что его можно применять к лимитам доходов 112,5, 150 и 200 млн руб.

Но вмешался Минфин, разъяснив, что в 2021 г. лимиты доходов 150 млн руб. и 200 млн руб. для «упрощенных» ставок, а также лимит 112,5 млн руб. для перехода с 2021 г. на УСН не индексируютПисьма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855, от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885.

Впервые после долгого перерыва коэффициент можно будет применить только к пределу доходов за 9 месяцев 2021 г. с целью проверки возможности перехода организации на УСН с 2020 г. Таким образом, этот лимит составит 116,1 млн руб.112,5 млн руб. х 1,032 = 116,1 млн руб.

На торговое место в ТЦ тоже можно получить патент

Законодатели не обошли вниманием и ИП на патенте. С 01.01.2021 вступила в силу поправка, добавляющая к перечню объектов стационарной торговли, не имеющих торговых залов, слова «и другие аналогичные объекты».

А ФНС еще на стадии законопроекта успела разъяснить, что в связи с этими изменениями с 1 января ПСН может применяться в отношении розничной торговли через так называемые островки в ТЦп. 13 ст. 2 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ; Письмо ФНС от 23.12.2020 № КВ-4-3/21216.

Однако Порядок заполнения заявления на получение патента не предусматривает код для таких объектов. ФНС разъяснила, что до соответствующих изменений следует указывать код «14 — палатка»Письмо ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1846@.

Новые формы для патентной системы

В конце 2020 г. — начале 2021 г. ФНС последовательно обновила все формы документов, которые нужны для ПСН. Вот они.

Название формыРеквизиты документа ФНС, утвердившего форму
Заявление на получение патентаПриказ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@
Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСНПриказ от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@
Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособийПисьмо от 26.01.2021 № СД-4-3/785@

Патент на грузоперевозки: межрегиональные и международные рейсы

По общему правилу ИП, планирующий применять ПСН, обращается с заявлением о применении этого спецрежима в ИФНС региона, где планирует вести деятельность на патенте.

С бизнесом, у которого есть привязка к конкретному адресу, вопросов нет — где находится соответствующий объект, например кафе, мастерская или магазин, туда и подаем заявление. Но вот в случае с межрегиональными грузоперевозками уже непонятно, что считать местом ведения деятельности.

Например, ИП зарегистрирован в Калуге, сегодня повез груз в Тулу, завтра из Тулы — в Москву, а оттуда — в Ярославль. ИП хватит калужского патента или надо брать еще московский и ярославский?

ФНС и Минфин считают, что в нашем примере достаточно взять патент в Калужской области, при условии что договоры на перевозки ИП заключает только там. Проще говоря, если в договоре сказано, что он подписан, например, в Калуге. Получать патент в других регионах не требуется, независимо от того, где ИП берет груз и где разгружаетсяПисьма ФНС от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782; Минфина от 10.02.2021 № 03-11-11/9028.

Что касается международных перевозок грузов, то и тут Минфин не возражает против применения ПСН предпринимателем-перевозчиком — запрета в гл. 26.5 НК нет. Главное — правильно составить договор, то есть указать, что он заключен в регионе, выдавшем патентподп. «б» п. 6 Письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148.

Патент на грузоперевозки: что делать при покупке или аренде нового автомобиля

Вам известно, коллеги, что в заявлении на патент ИП должен указать все транспортные средства, которые будут участвовать в перевозках. Для этого лист Б заявления заполняют на каждый отдельный автомобиль, указываяпп. 24—32 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@:

— VIN;

— марку;

— госномер;

— грузоподъемность — для грузовых перевозок;

— количество посадочных мест — для пассажирских.

По этим данным ИФНС и посчитает стоимость патента. И естественно, только по автомобилям из заявления можно будет применять ПСН. Если у ИП появятся новые транспортные средства, на них придется брать новый патент. Ну или платить с доходов от их использования налоги по ОСН либо УСНПисьмо Минфина от 21.12.2020 № 03-11-11/111826.

Патент на грузоперевозки: определяем грузоподъемность

Вводя ПСН для перевозок автомобильным транспортом, регионы выбирают физический показатель для расчета потенциального годового дохода. Обычно это количество автомобилей, но можно взять за основу и их грузоподъемность в тоннахподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Однако беда в том, что терминология НК не совпадает с терминологией транспортного законодательства — там нет никакой грузоподъемности. Не указывают ее и в регистрационных документах на автомобиль. Как быть? Минфин разъяснил, что зато в этих бумагах приводят:

1) массу без нагрузки, то есть массу пустого транспортного средства в снаряженном состоянии;

2) полную массу — технически допустимую максимальную массу с грузом.

Так вот, чтобы получить грузоподъемность для патента, нужно из второго показателя вычесть первыйПисьмо Минфина от 04.02.2021 № 03-11-11/7286.

Читать далее
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное