Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

УСН и патент

Последний срок для перехода с ЕНВД на УСН — 31.03.2021

Сначала несколько слов об упрощенке. А именно о переходе на упрощенку тех, кто в 2020 г. применял ЕНВД. Если в общем случае о переходе на УСН с 2021 г. надо было уведомить ИФНС не позднее 31.12.2020, то для бывших плательщиков ЕНВД этот срок сдвигали, и не один раз.

Сначала ФНС преподнесла им новогодний подарок, разъяснив, что организации и предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с отменой этого спецрежима, могут перейти на упрощенку с 2021 г., уведомив ИФНС до 01.02.2021Письмо ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119@.

А в феврале щедрость проявили уже законодатели, которые на нормативном уровне перенесли на 31 марта крайний срок уведомления налоговой о переходе бывших плательщиков ЕНВД на упрощенкуст. 3 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ.

Переносить срок дальше уже некуда — до 26 апреля всем упрощенцам предстоит внести первый авансовый платеж, больше некогда размышлять над выбором режима налогообложения.

Лимиты доходов для УСН в 2021 г. не индексируют

Предельная величина дохода для применения УСН подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Но с 2017 по 2019 г. индексация была приостановлена Законом № 243-ФЗ, а коэффициент на 2020 г. равнялся 1. Что тоже означало отсутствие индексации.

И вот в октябре 2020 г. появляется Приказ Минэкономразвития № 720 с коэффициентом-дефлятором для УСН на 2021 г. — 1,032. И по всему выходило, что его можно применять к лимитам доходов 112,5, 150 и 200 млн руб.

Но вмешался Минфин, разъяснив, что в 2021 г. лимиты доходов 150 млн руб. и 200 млн руб. для «упрощенных» ставок, а также лимит 112,5 млн руб. для перехода с 2021 г. на УСН не индексируютПисьма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855, от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885.

Впервые после долгого перерыва коэффициент можно будет применить только к пределу доходов за 9 месяцев 2021 г. с целью проверки возможности перехода организации на УСН с 2020 г. Таким образом, этот лимит составит 116,1 млн руб.112,5 млн руб. х 1,032 = 116,1 млн руб.

На торговое место в ТЦ тоже можно получить патент

Законодатели не обошли вниманием и ИП на патенте. С 01.01.2021 вступила в силу поправка, добавляющая к перечню объектов стационарной торговли, не имеющих торговых залов, слова «и другие аналогичные объекты».

А ФНС еще на стадии законопроекта успела разъяснить, что в связи с этими изменениями с 1 января ПСН может применяться в отношении розничной торговли через так называемые островки в ТЦп. 13 ст. 2 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ; Письмо ФНС от 23.12.2020 № КВ-4-3/21216.

Однако Порядок заполнения заявления на получение патента не предусматривает код для таких объектов. ФНС разъяснила, что до соответствующих изменений следует указывать код «14 — палатка»Письмо ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1846@.

Новые формы для патентной системы

В конце 2020 г. — начале 2021 г. ФНС последовательно обновила все формы документов, которые нужны для ПСН. Вот они.

Название формыРеквизиты документа ФНС, утвердившего форму
Заявление на получение патентаПриказ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@
Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСНПриказ от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@
Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособийПисьмо от 26.01.2021 № СД-4-3/785@

Патент на грузоперевозки: межрегиональные и международные рейсы

По общему правилу ИП, планирующий применять ПСН, обращается с заявлением о применении этого спецрежима в ИФНС региона, где планирует вести деятельность на патенте.

С бизнесом, у которого есть привязка к конкретному адресу, вопросов нет — где находится соответствующий объект, например кафе, мастерская или магазин, туда и подаем заявление. Но вот в случае с межрегиональными грузоперевозками уже непонятно, что считать местом ведения деятельности.

Например, ИП зарегистрирован в Калуге, сегодня повез груз в Тулу, завтра из Тулы — в Москву, а оттуда — в Ярославль. ИП хватит калужского патента или надо брать еще московский и ярославский?

ФНС и Минфин считают, что в нашем примере достаточно взять патент в Калужской области, при условии что договоры на перевозки ИП заключает только там. Проще говоря, если в договоре сказано, что он подписан, например, в Калуге. Получать патент в других регионах не требуется, независимо от того, где ИП берет груз и где разгружаетсяПисьма ФНС от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782; Минфина от 10.02.2021 № 03-11-11/9028.

Что касается международных перевозок грузов, то и тут Минфин не возражает против применения ПСН предпринимателем-перевозчиком — запрета в гл. 26.5 НК нет. Главное — правильно составить договор, то есть указать, что он заключен в регионе, выдавшем патентподп. «б» п. 6 Письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148.

Патент на грузоперевозки: что делать при покупке или аренде нового автомобиля

Вам известно, коллеги, что в заявлении на патент ИП должен указать все транспортные средства, которые будут участвовать в перевозках. Для этого лист Б заявления заполняют на каждый отдельный автомобиль, указываяпп. 24—32 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@:

— VIN;

— марку;

— госномер;

— грузоподъемность — для грузовых перевозок;

— количество посадочных мест — для пассажирских.

По этим данным ИФНС и посчитает стоимость патента. И естественно, только по автомобилям из заявления можно будет применять ПСН. Если у ИП появятся новые транспортные средства, на них придется брать новый патент. Ну или платить с доходов от их использования налоги по ОСН либо УСНПисьмо Минфина от 21.12.2020 № 03-11-11/111826.

Патент на грузоперевозки: определяем грузоподъемность

Вводя ПСН для перевозок автомобильным транспортом, регионы выбирают физический показатель для расчета потенциального годового дохода. Обычно это количество автомобилей, но можно взять за основу и их грузоподъемность в тоннахподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Однако беда в том, что терминология НК не совпадает с терминологией транспортного законодательства — там нет никакой грузоподъемности. Не указывают ее и в регистрационных документах на автомобиль. Как быть? Минфин разъяснил, что зато в этих бумагах приводят:

1) массу без нагрузки, то есть массу пустого транспортного средства в снаряженном состоянии;

2) полную массу — технически допустимую максимальную массу с грузом.

Так вот, чтобы получить грузоподъемность для патента, нужно из второго показателя вычесть первыйПисьмо Минфина от 04.02.2021 № 03-11-11/7286.

Читать далее
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ СПИШУТ С ЕНС В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ: срочные поправки в НК
  • СВЕРКА С ИФНС: версия 2023 года
  • НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ЭРУ ЕНП: как заполнить платежку
  • ЗАГАДОЧНОЕ ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар Филимонова 15 июня НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.38%
июнь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное