НДФЛ: новости к отчетности
Новый 6-НДФЛ: раздел 1
Безусловно, главная новость отчетной кампании за I квартал 2021 г. — новая форма
Самое заметное изменение в том, что в расчет
Также изменилась и структура расчета. Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно указать общую сумму НДФЛ, который удержали — в стр. 020 или вернули — в стр. 030 работникам в отчетном квартал
В поле 021 указывают срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК. Напомню, для зарплаты это рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. В поле 022 указывают сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021.
В поле 030 отражают весь НДФЛ, который вернули работникам за 3 месяца отчетного квартала. Возвращенную сумму надо разбить по датам так: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 — возвращенную сумму. Дату фактического получения дохода и дату удержания налога в
Новый 6-НДФЛ: раздел 2
Новый раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» напоминает разд. 1 старой формы. В нем показывают суммы дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Но есть и отличия. Во-первых, все поля нового разд. 2 заполняют отдельно по каждой налоговой ставке. Раздел 1 прежней формы тоже заполняли для каждой из ставок налога, но кроме блока «Итого по всем ставкам». Его заполняли только один раз на первом листе прежнего разд. 1.
Во-вторых, теперь в отдельных полях показывают не только сумму дивидендов, но и доходы по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам: для этого предназначены стр. 112 и 113 разд. 2 новой формы.
И в-третьих, в разд. 2 появилась стр. 180 «Сумма налога, излишне удержанная», которой в старой версии расчета не было.
НДФЛ по ставке 15%: уплата и заполнение расчета
С 01.01.2021 введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Ее применяют, когда доходы резидента, облагаемые по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят 5 000 000 руб. Так, облагаются налогом зарплата, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы работник
Работнику, чей доход с начала года превысил 5 000 000 руб., НДФЛ считайте так: 650 000 руб. плюс 15% с суммы, превышающей
Как в этом случае заплатить налог в бюджет и заполнить расчет
— сумму до 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы до 5 000 000 руб. включительно, — на КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;
— сумму, превышающую 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы свыше 5 000 000 руб., — на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.
Заполнение расчета
Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ для налоговой ставки 15%
/ условие / Зарплата работника — 3 000 000 руб. в месяц. Зарплата за январь выплачена 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 02.04.2021. 03.03.2021 работнику выплачены дивиденды 7 000 000 руб. Остальные условия примера в таблице.
Вид дохода в 2021 г. | Сумма, руб. | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | НДФЛ по ставке 15% | ||
Зарплата за январь | 3 000 000 | 390 000 | — | 04.02.2021 |
Зарплата за февраль | 3 000 000 | 260 000 | 150 000 | 04.03.2021 |
Дивиденды* | 7 000 000 | 650 000 | 300 000 | 04.03.2021 |
Зарплата за март | 3 000 000 | — | 450 000 | 05.04.2021 |
Итого | 16 000 000 | 1 300 000 | 900 000 | х |
* Лимит 5 000 000 руб. для дивидендов определяют отдельно, на НДФЛ с основной налоговой базы, куда входит зарплата, премия и т. п., он не влияе
Заполним разд. 1 и 2 расчета
/ решение / В составе расчета будут два разд. 1, поскольку применялись две ставки НДФЛ. Первый разд. 1 для доходов, облагаемых по ставке 13%, будет таким.
КПП Стр.001 |
Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента
Код бюджетной классификации | 010 | 1 8 2 1 0 1 0 2 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 |
Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода | 020 | 1 3 0 0 0 0 0 |
в том числе: | |||
Срок перечисления налога | Сумма налога | ||
021 | 0 4 . 0 2 . 2 0 2 1 | 022 | 3 9 0 0 0 0 |
021 | 0 4 . 0 3 . 2 0 2 1 | 022 | 9 1 0 0 0 0 |
Во втором разд. 1
КПП Стр.002 |
Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента
Код бюджетной классификации | 010 | 1 8 2 1 0 1 0 2 0 8 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 |
Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода | 020 | 9 0 0 0 0 0 |
в том числе: | |||
Срок перечисления налога | Сумма налога | ||
021 | 0 4 . 0 3 . 2 0 2 1 | 022 | 4 5 0 0 0 0 |
Разделов 2 в
КПП Стр.003 |
Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)13 процентов
Код бюджетной классификации (105) | 1 8 2 1 0 1 0 2 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 | |
Показатели | Код | Информация с начала налогового |
1 | 2 | 3 |
Сумма дохода, начисленная физическим лицам | 110 | 1 0 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
В том числе: | ||
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов | 111 | 5 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) | 112 | 5 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) | 113 | . |
Количество физических лиц, получивших доход | 120 | 1 |
Сумма вычетов | 130 | . |
Сумма налога исчисленная | 140 | 1 3 0 0 0 0 0 |
в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов | 141 | 6 5 0 0 0 0 |
Сумма фиксированного авансового платежа | 150 | |
Сумма налога удержанная | 160 | 1 3 0 0 0 0 0 |
Во второй разд. 2
КПП Стр.004 |
Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)15 процентов
Код бюджетной классификации (105) | 1 8 2 1 0 1 0 2 0 8 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 | |
Показатели | Код | Информация с начала налогового |
1 | 2 | 3 |
Сумма дохода, начисленная физическим лицам | 110 | 6 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
В том числе: | ||
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов | 111 | 2 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) | 112 | 4 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) | 113 | . |
Количество физических лиц, получивших доход | 120 | 1 |
Сумма вычетов | 130 | . |
Сумма налога исчисленная | 140 | 9 0 0 0 0 0 |
в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов | 141 | 3 0 0 0 0 0 |
Сумма фиксированного авансового платежа | 150 | |
Сумма налога удержанная | 160 | 4 5 0 0 0 0 |
ОП: открываем, закрываем и выбираем ответственное за уплату и отчетность по НДФЛ
Организации, имеющие обособленные подразделения в одном муниципальном образовании и желающие в 2021 г. перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, должны были до 11.01.2021 представить уведомление о выборе налогового органа.
Налоговая служба в Письме
А в Письме
— снимает с учета ответственное ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4». Заполняют все поля уведомления. А после снятия с учета ответственного подразделения уплата НДФЛ и представление отчетности будут осуществляться организацией в ранее действовавшем порядке, то есть и по месту ее нахождения, и по месту нахождения каждого ОП;
— снимает с учета любое другое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2», то есть уведомление представляется в связи с изменением количества ОП. При этом порядок перечисления НДФЛ и сдачи отчетности не меняется;
— открывает новое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2». Тогда уплата НДФЛ и представление отчетности в отношении работников «нового» ОП будут осуществляться по месту учета ранее выбранного ответственного ОП.
Как заполнить поле 107 платежки по НДФЛ
Минфин в Письме
Из Письма можно сделать вывод, что в поле 107 (вид периода) всегда следует указывать «МС», то есть месячный платеж, и вот почему.
Для зарплаты и ежемесячной премии, например, за февраль 2021 г. в реквизите 107 указывается «МС.02.2021», так как датой получения дохода зарплаты и такой премии признается последний день месяца, за который они начислены.
В остальных случаях дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. Также поле 107 платежки на перечисление НДФЛ целесообразно заполнить в формате «МС.00.0000», указывая месяц, в котором выплачены: квартальная или годовая премия; проценты, получаемые по договору займа; больничные и отпускные.
До какого срока положен вычет на ребенка-студента
Полагаю, большинство родителей студентов-очников знают, что имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Но многие все же путаются, до какого момента: до достижения ребенком возраста 24 лет или до конца года, в котором учащийся отпраздновал свое
В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК сказано, что вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если ребенок обучается. Но в то же время вычет ограничен периодом обучения ребенка в образовательной организации, включая академический отпуск.
Поэтому вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если период обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24, то начиная со следующего месяца стандартный вычет не предоставляется.
Читать далее