НДФЛ: новости к отчетности

Новый 6-НДФЛ: раздел 1

Безусловно, главная новость отчетной кампании за I квартал 2021 г. — новая форма 6-НДФЛ. Представлять ее нужно начиная с отчета за I квартал 2021 г.

Самое заметное изменение в том, что в расчет 6-НДФЛ в качестве приложения включена справка о доходах и суммах налога физлица, более известная как 2-НДФЛ. Но ее заполняют и сдают только по итогам года, пустое приложение ежеквартально подавать не надоп. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Также изменилась и структура расчета. Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно указать общую сумму НДФЛ, который удержали — в стр. 020 или вернули — в стр. 030 работникам в отчетном кварталеп. 3.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В поле 021 указывают срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК. Напомню, для зарплаты это рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. В поле 022 указывают сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021.

В поле 030 отражают весь НДФЛ, который вернули работникам за 3 месяца отчетного квартала. Возвращенную сумму надо разбить по датам так: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 — возвращенную сумму. Дату фактического получения дохода и дату удержания налога в 6-НДФЛ теперь указывать не надо.

Новый 6-НДФЛ: раздел 2

Новый раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» напоминает разд. 1 старой формы. В нем показывают суммы дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Но есть и отличия. Во-первых, все поля нового разд. 2 заполняют отдельно по каждой налоговой ставке. Раздел 1 прежней формы тоже заполняли для каждой из ставок налога, но кроме блока «Итого по всем ставкам». Его заполняли только один раз на первом листе прежнего разд. 1.

Во-вторых, теперь в отдельных полях показывают не только сумму дивидендов, но и доходы по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам: для этого предназначены стр. 112 и 113 разд. 2 новой формы.

И в-третьих, в разд. 2 появилась стр. 180 «Сумма налога, излишне удержанная», которой в старой версии расчета не было.

НДФЛ по ставке 15%: уплата и заполнение расчета

С 01.01.2021 введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Ее применяют, когда доходы резидента, облагаемые по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят 5 000 000 руб. Так, облагаются налогом зарплата, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы работникапп. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Работнику, чей доход с начала года превысил 5 000 000 руб., НДФЛ считайте так: 650 000 руб. плюс 15% с суммы, превышающей 5 000 000 руб.5 000 000 руб. x 13% = 650 000 руб.ст. 210, пп. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ

Как в этом случае заплатить налог в бюджет и заполнить расчет 6-НДФЛ, специалисты ФНС рассказали в Письме № БС-4-11/19702@. Перечислить налог, рассчитанный по комбинированной ставке, нужно двумя платежками:

— сумму до 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы до 5 000 000 руб. включительно, — на КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;

— сумму, превышающую 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы свыше 5 000 000 руб., — на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

Заполнение расчета 6-НДФЛ по работнику с доходом свыше 5 000 000 руб. я покажу на примере.

ОП: открываем, закрываем и выбираем ответственное за уплату и отчетность по НДФЛ

Организации, имеющие обособленные подразделения в одном муниципальном образовании и желающие в 2021 г. перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, должны были до 11.01.2021 представить уведомление о выборе налогового органа.

Налоговая служба в Письме № БС-4-11/21355@ напомнила: если организация, представившая уведомление на 2020 г., планирует и дальше перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по месту учета выбранного ОП, то повторно подавать уведомление на следующий, 2021 г. не нужно.

А в Письме № БС-4-11/19245@ ФНС рассказала, как действовать, если организация в течение года в одном муниципальном образовании:

— снимает с учета ответственное ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4». Заполняют все поля уведомления. А после снятия с учета ответственного подразделения уплата НДФЛ и представление отчетности будут осуществляться организацией в ранее действовавшем порядке, то есть и по месту ее нахождения, и по месту нахождения каждого ОП;

— снимает с учета любое другое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2», то есть уведомление представляется в связи с изменением количества ОП. При этом порядок перечисления НДФЛ и сдачи отчетности не меняется;

— открывает новое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2». Тогда уплата НДФЛ и представление отчетности в отношении работников «нового» ОП будут осуществляться по месту учета ранее выбранного ответственного ОП.

Как заполнить поле 107 платежки по НДФЛ

Минфин в Письме № 21-03-04/68215 рассказал, как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ, а точнее поле 107 — показатель налогового периода.

Из Письма можно сделать вывод, что в поле 107 (вид периода) всегда следует указывать «МС», то есть месячный платеж, и вот почему.

Для зарплаты и ежемесячной премии, например, за февраль 2021 г. в реквизите 107 указывается «МС.02.2021», так как датой получения дохода зарплаты и такой премии признается последний день месяца, за который они начислены.

В остальных случаях дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. Также поле 107 платежки на перечисление НДФЛ целесообразно заполнить в формате «МС.00.0000», указывая месяц, в котором выплачены: квартальная или годовая премия; проценты, получаемые по договору займа; больничные и отпускные.

До какого срока положен вычет на ребенка-студента

Полагаю, большинство родителей студентов-очников знают, что имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Но многие все же путаются, до какого момента: до достижения ребенком возраста 24 лет или до конца года, в котором учащийся отпраздновал свое 24-ле­тие? Ответил на этот вопрос Минфин в Письме № 03-04-05/112670.

В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК сказано, что вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если ребенок обучается. Но в то же время вычет ограничен периодом обучения ребенка в образовательной организации, включая академический отпуск.

Поэтому вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если период обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24, то начиная со следующего месяца стандартный вычет не предоставляется.

Читать далее