Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за I квартал 2021 года», актуально на 2 апреля 2021 г.

Содержание

НДФЛ: новости к отчетности

Новый 6-НДФЛ: раздел 1

Безусловно, главная новость отчетной кампании за I квартал 2021 г. — новая форма 6-НДФЛ. Представлять ее нужно начиная с отчета за I квартал 2021 г.

Самое заметное изменение в том, что в расчет 6-НДФЛ в качестве приложения включена справка о доходах и суммах налога физлица, более известная как 2-НДФЛ. Но ее заполняют и сдают только по итогам года, пустое приложение ежеквартально подавать не надоп. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Также изменилась и структура расчета. Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно указать общую сумму НДФЛ, который удержали — в стр. 020 или вернули — в стр. 030 работникам в отчетном кварталеп. 3.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В поле 021 указывают срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК. Напомню, для зарплаты это рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. В поле 022 указывают сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021.

В поле 030 отражают весь НДФЛ, который вернули работникам за 3 месяца отчетного квартала. Возвращенную сумму надо разбить по датам так: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 — возвращенную сумму. Дату фактического получения дохода и дату удержания налога в 6-НДФЛ теперь указывать не надо.

Новый 6-НДФЛ: раздел 2

Новый раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» напоминает разд. 1 старой формы. В нем показывают суммы дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Но есть и отличия. Во-первых, все поля нового разд. 2 заполняют отдельно по каждой налоговой ставке. Раздел 1 прежней формы тоже заполняли для каждой из ставок налога, но кроме блока «Итого по всем ставкам». Его заполняли только один раз на первом листе прежнего разд. 1.

Во-вторых, теперь в отдельных полях показывают не только сумму дивидендов, но и доходы по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам: для этого предназначены стр. 112 и 113 разд. 2 новой формы.

И в-третьих, в разд. 2 появилась стр. 180 «Сумма налога, излишне удержанная», которой в старой версии расчета не было.

НДФЛ по ставке 15%: уплата и заполнение расчета

С 01.01.2021 введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Ее применяют, когда доходы резидента, облагаемые по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят 5 000 000 руб. Так, облагаются налогом зарплата, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы работникапп. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Работнику, чей доход с начала года превысил 5 000 000 руб., НДФЛ считайте так: 650 000 руб. плюс 15% с суммы, превышающей 5 000 000 руб.5 000 000 руб. x 13% = 650 000 руб.ст. 210, пп. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ

Как в этом случае заплатить налог в бюджет и заполнить расчет 6-НДФЛ, специалисты ФНС рассказали в Письме № БС-4-11/19702@. Перечислить налог, рассчитанный по комбинированной ставке, нужно двумя платежками:

— сумму до 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы до 5 000 000 руб. включительно, — на КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;

— сумму, превышающую 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы свыше 5 000 000 руб., — на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

Заполнение расчета 6-НДФЛ по работнику с доходом свыше 5 000 000 руб. я покажу на примере.

Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ для налоговой ставки 15%

/ условие / Зарплата работника — 3 000 000 руб. в месяц. Зарплата за январь выплачена 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 02.04.2021. 03.03.2021 работнику выплачены дивиденды 7 000 000 руб. Остальные условия примера в таблице.

Вид дохода в 2021 г.Сумма, руб.Срок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%НДФЛ по ставке 15%
Зарплата за январь3 000 000390 00004.02.2021
Зарплата за февраль3 000 000260 000150 00004.03.2021
Дивиденды*7 000 000650 000300 00004.03.2021
Зарплата за март3 000 000450 00005.04.2021
Итого16 000 0001 300 000900 000х

* Лимит 5 000 000 руб. для дивидендов определяют отдельно, на НДФЛ с основной налоговой базы, куда входит зарплата, премия и т. п., он не влияетп. 3 ст. 214 НК РФ.

Заполним разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. только с учетом приведенных данных.

/ решение / В составе расчета будут два разд. 1, поскольку применялись две ставки НДФЛ. Первый разд. 1 для доходов, облагаемых по ставке 13%, будет таким.

КПП         Стр.001

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

Код бюджетной классификации010

1

8

2

1

0

1

0

2

0

1

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода020

1

3

0

0

0

0

0

в том числе:
Срок перечисления налогаСумма налога
021

0

4

.

0

2

.

2

0

2

1

022

3

9

0

0

0

0

НДФЛ по ставке 13% с зарплаты за январь
021

0

4

.

0

3

.

2

0

2

1

022

9

1

0

0

0

0

НДФЛ по ставке 13% с зарплаты до 5 000 000 руб. за февраль и НДФЛ по ставке 13% с дивидендов до 5 000 000 руб.

Во втором разд. 1 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. будут только доходы, облагаемые по ставке 15%. Однако зарплата за март, выплаченная 02.04.2021, в этом разделе не отражается, поскольку не наступил срок уплаты налога. Ее надо показать в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

КПП         Стр.002

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

Код бюджетной классификации010

1

8

2

1

0

1

0

2

0

8

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода020

9

0

0

0

0

0

в том числе:
Срок перечисления налогаСумма налога
021

0

4

.

0

3

.

2

0

2

1

022

4

5

0

0

0

0

НДФЛ по ставке 15% с дивидендов свыше 5 000 000 руб. и НДФЛ по ставке 15% с зарплаты свыше 5 000 000 руб. за февраль

Разделов 2 в 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. тоже будет два: по количеству задействованных ставок НДФЛ. Первый разд. 2 для ставки 13% надо заполнить так.

КПП         Стр.003

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)13 процентов

Код бюджетной классификации (105)

1

8

2

1

0

1

0

2

0

1

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

ПоказателиКод строкиИнформация с начала налогового периода
123
Сумма дохода, начисленная физическим лицам110

1

0

0

0

0

0

0

0

.

0

0

В том числе:
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов111

5

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Дивиденды, облагаемые НДФЛ по ставке 13%
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)112

5

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Зарплата за январь и февраль, облагаемая НДФЛ по ставке 13%
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)113

.

Количество физических лиц, получивших доход120

1

Сумма вычетов130

.

Сумма налога исчисленная140

1

3

0

0

0

0

0

в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов141

6

5

0

0

0

0

Сумма фиксированного авансового платежа150
Сумма налога удержанная160

1

3

0

0

0

0

0

Во второй разд. 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. следует включить только доходы, облагаемые по ставке 15%. Причем НДФЛ с зарплаты за март 2021 г. не следует показывать в поле 160 как удержанный, поскольку это произойдет только в апреле.

КПП         Стр.004

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)15 процентов

Код бюджетной классификации (105)

1

8

2

1

0

1

0

2

0

8

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

ПоказателиКод строкиИнформация с начала налогового периода
123
Сумма дохода, начисленная физическим лицам110

6

0

0

0

0

0

0

.

0

0

В том числе:
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов111

2

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Дивиденды, облагаемые НДФЛ по ставке 15%
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)112

4

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Зарплата за февраль и март, облагаемая НДФЛ по ставке 15%
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)113

.

Количество физических лиц, получивших доход120

1

Сумма вычетов130

.

Сумма налога исчисленная140

9

0

0

0

0

0

в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов141

3

0

0

0

0

0

Сумма фиксированного авансового платежа150
Сумма налога удержанная160

4

5

0

0

0

0

Без НДФЛ с зарплаты за март, который предстоит удержать в апреле

ОП: открываем, закрываем и выбираем ответственное за уплату и отчетность по НДФЛ

Организации, имеющие обособленные подразделения в одном муниципальном образовании и желающие в 2021 г. перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, должны были до 11.01.2021 представить уведомление о выборе налогового органа.

Налоговая служба в Письме № БС-4-11/21355@ напомнила: если организация, представившая уведомление на 2020 г., планирует и дальше перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по месту учета выбранного ОП, то повторно подавать уведомление на следующий, 2021 г. не нужно.

А в Письме № БС-4-11/19245@ ФНС рассказала, как действовать, если организация в течение года в одном муниципальном образовании:

— снимает с учета ответственное ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4». Заполняют все поля уведомления. А после снятия с учета ответственного подразделения уплата НДФЛ и представление отчетности будут осуществляться организацией в ранее действовавшем порядке, то есть и по месту ее нахождения, и по месту нахождения каждого ОП;

— снимает с учета любое другое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2», то есть уведомление представляется в связи с изменением количества ОП. При этом порядок перечисления НДФЛ и сдачи отчетности не меняется;

— открывает новое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2». Тогда уплата НДФЛ и представление отчетности в отношении работников «нового» ОП будут осуществляться по месту учета ранее выбранного ответственного ОП.

Как заполнить поле 107 платежки по НДФЛ

Минфин в Письме № 21-03-04/68215 рассказал, как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ, а точнее поле 107 — показатель налогового периода.

Из Письма можно сделать вывод, что в поле 107 (вид периода) всегда следует указывать «МС», то есть месячный платеж, и вот почему.

Для зарплаты и ежемесячной премии, например, за февраль 2021 г. в реквизите 107 указывается «МС.02.2021», так как датой получения дохода зарплаты и такой премии признается последний день месяца, за который они начислены.

В остальных случаях дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. Также поле 107 платежки на перечисление НДФЛ целесообразно заполнить в формате «МС.00.0000», указывая месяц, в котором выплачены: квартальная или годовая премия; проценты, получаемые по договору займа; больничные и отпускные.

До какого срока положен вычет на ребенка-студента

Полагаю, большинство родителей студентов-очников знают, что имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Но многие все же путаются, до какого момента: до достижения ребенком возраста 24 лет или до конца года, в котором учащийся отпраздновал свое 24-ле­тие? Ответил на этот вопрос Минфин в Письме № 03-04-05/112670.

В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК сказано, что вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если ребенок обучается. Но в то же время вычет ограничен периодом обучения ребенка в образовательной организации, включая академический отпуск.

Поэтому вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если период обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24, то начиная со следующего месяца стандартный вычет не предоставляется.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Сервис для организации бизнес-поездок OneTwoTrip for BusinessРеклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное