Добавить в «Нужное»

Отчет за I квартал 2021 года

НДС

Прослеживаемость товаров — что нужно сделать к 1 июля

Разговор об НДС мы начнем не с того, что было, а с того, что будет, — уж больно важный момент: 1 июля заработает система прослеживаемости некоторых импортных товаров. По проекту постановления Правительства это, например, холодильники, стиральные машины, детские коляски, автокресла и строительная техника.

При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо будет выставлять электронные счета-фактуры. А покупателей обяжут принимать их через оператора электронного документооборота (ЭДО), даже если они не являются плательщиками НДСп. 1.1 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

Это касается бизнеса любой величины, от микропредприятий до гигантов, и любого количества прослеживаемых товаров — в законе нет лимита стоимости, до которого новые обязанности можно не исполнять.

Соответственно, к 1 июля тем, у кого еще нет усиленной квалифицированной электронной подписи, нужно получить ее. И выбрать оператора ЭДО, если до сих пор получалось работать без него. Иначе с июля вы просто не сможете законно купить прослеживаемый товар у фирмы либо ИП или продать им такой товар.

Больше подробностей о системе прослеживаемости товаров вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2021 года».
А влиться в электронный документооборот тем, для кого это в новинку, поможет статья Н.Н. Катаевой «ЭДО для чайников» («Главная книга», 2020, № 4).

Договорная неустойка

В феврале, комментируя вопрос об НДС при выплате неустойки за несоблюдение условий договора, Минфин сослался на Постановление Президиума ВАС № 11144/07 и рекомендовал в каждом случае в первую очередь разобраться с правовой природой полученной суммы.

Ведь в том случае, если речь идет об ответственности контрагента за невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств по договору, например за несвоевременную оплату товара, такая неустойка не облагается НДС.

А вот если суммы, полученные от покупателей в виде неустойки, по сути являются элементом ценообразования, то есть платой за товар, работу или услугу, а не обеспечивают исполнение обязательства, то НДС заплатить придется.

Другими словами, неустойка должна носить штрафной характер, а не увеличивать цену товараПисьмо Минфина от 09.02.2021 № 03-07-05/8311.

Безвозмездная передача подарочных сертификатов

Представьте ситуацию: фирма «А» выпускает подарочные сертификаты, скажем, на косметику. Ну, вы знаете: платишь, допустим, 1000 руб., получаешь красивую карточку, а потом даришь кому-нибудь.

Но что, если сертификаты у фирмы «А» приобретет фирма «Б», которая и станет то ли в представительских, то ли в рекламных целях раздаривать их? Будет ли тут безвозмездная реализация и, соответственно, НДС?

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения НДС, закрыт и не предусматривает такой операции, как безвозмездная передача подарочного сертификата. На этом основании Минфин делает вывод, что фирме «Б» из нашего примера придется начислять налог на стоимость сертификатов при их даренииПисьмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-11/114871.

Если в договоре ни слова об НДС, взыскать налог с покупателя не получится

Возможность увеличить цену сделки и дополнительно взыскать суммы НДС с покупателя, если продавец или подрядчик неправильно сформировал цену без учета НДС, допускается, только если это:

— согласовано обеими сторонами договора;

— или прямо предусмотрено нормативными правовыми актами.

Иначе у забывчивого продавца нет шансов взыскать НДС с покупателя. Верховный суд напомнил, что в таких случаях действует правило: бремя учета сумм НДС при определении в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки — на продавце как налогоплательщикеОпределение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 01.12.2020 № 303-ЭС20-10766; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Ставка 10% для электронных книг действует с 2021 г.

Прогресс неумолим, мы все реже пользуемся печатными СМИ, все меньше покупаем бумажные книги. Поэтому в перечень периодических изданий и книжной продукции, которая облагается НДС по ставке 10%, в октябре прошлого года были внесены изменения.

В перечень попали электронные книги, включая аудиокниги, на различных носителях, распространяемые любым способом, в том числе через Интернет. Возник резонный вопрос: с какого периода можно применять пониженную ставку НДС?

И Минфин, и ФНС в один голос заявили, что ставка НДС 10% по электронным и аудиокнигам начинает действовать только с 1 января 2021 г. Каких-либо специальных правил вступления в силу этих изменений нет. Оговорок о придании изменениям обратной силы в перечне тоже нет.

Поэтому по общему правилу все новшества вступают в силу с начала нового налогового периода. Налоговый период по НДС — квартал. Следующий после октября 2020 г. квартал начинается 1 января 2021 г. Поэтому, если вдруг кто-нибудь успел в прошлом году воспользоваться ставкой 10%, лучше самостоятельно пересчитать, доплатить НДС и представить уточненную декларацию за IV квартал 2020 г.Письма ФНС от 11.12.2020 № СД-4-3/20505@; Минфина от 16.12.2020 № 03-07-07/110251

Вычет и страна происхождения в счете-фактуре

В счетах-фактурах, выставляемых при реализации импортных товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Но достоверно такую информацию может привести только сам импортер. При дальнейших перепродажах каждый продавец может только скопировать ту информацию, которая была в полученном им счете-фактуре.

Поэтому, по мнению Минфина, при покупке товаров в РФ у российского продавца неуказание в выставленном счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа покупателю в вычете НДСПисьмо Минфина от 19.11.2020 № 03-07-08/100959.

Справка

Глава 21 НК разрешает продавцам не составлять счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС. Однако если продавцу так удобнее, он вправе оформлять их с пометкой «Без налога (НДС)» — это не повлечет каких-либо негативных последствий для него и покупателяПисьмо Минфина от 16.12.2020 № 03-07-09/110092.

Восстановление НДС при утилизации МПЗ

Как известно, вечных вещей не бывает. Рано или поздно все приходит в негодность либо из-за естественного износа, либо по независящим от нас причинам, и возникает необходимость утилизации материальных ценностей.

С естественным износом все понятно: раз мы использовали МПЗ в облагаемой деятельности, то применили вычет на законных основаниях, даже если потом имущество выбросили. Но что делать с входным НДС по материальным ценностям, которые мы так и не успели задействовать для налогооблагаемых операций, — большой вопрос. Ведь НК прямо предусматривает только восстановление НДС по МПЗ, использованным в итоге для необлагаемых операций.

Минфин разъяснил, что безвозмездная передача МПЗ в специализированную компанию для утилизации — операция, облагаемая НДС. А значит, и вычет восстанавливать не нужно. По той же причине не надо восстанавливать НДС при оприходовании на склад лома от пришедшего в негодность имущества.

Также Минфин напомнил правовую позицию ВАС, согласно которой утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий не образует объект налогообложения. Но компания должна быть готова подтвердить факт утраты имущества именно в результате этих обстоятельств, без передачи его третьим лицамПисьмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116089.

Что могут потребовать у ИП при камералке НДС-декларации

По общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговая инспекция вправе истребовать у налогоплательщика, в том числе индивидуального предпринимателя, документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Но как быть, если кроме всего прочего ИФНС требует у ИП представить регистры бухгалтерского учета?

Предприниматель не обязан вести бухучет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, а значит, не обязан и представлять налоговикам в таком случае регистры бухгалтерского учета. Так и надо написать в ответе на запрос инспекции.

А вообще, получается забавный парадокс: по НК налоговая инспекция вправе истребовать у ИП бухгалтерские регистры, но согласно Закону 402-ФЗ тот вправе же их не представлятьПисьмо ФНС от 23.07.2020 № СД-4-15/11877@.

Налог на прибыль

Коды в декларации

Накануне представления годовой налоговой декларации по налогу на прибыль ФНС выпустила разъяснение о порядке заполнения в ней кодов. Разъяснения, в частности, касаются резидентов особых экономических зон, свободных экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития, участников регионального инвестиционного проекта и организаций, имеющих обособленные подразделения. О последних поговорим немного подробнееПисьмо ФНС от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@.

Итак, начнем с титульного листа декларации ОП. Поле «по месту нахождения (учета) (код)» может содержать только код 220 у действующего подразделения и код 223, если декларация подается по закрытому в течение налогового периода обособленному подразделению.

Приложение № 5 к листу 02 мы можем подавать как по каждому ОП, так и по их группе в одном регионе, если для уплаты налога на прибыль в региональный бюджет мы назначили одно ответственное подразделение.

В приложениях № 5 по каждому подразделению поле «Расчет составлен (код)» заполняется с кодом 2 для действующих подразделений и с кодом 3 — для подразделений, закрытых в отчетном периоде.

Если же для уплаты налога на прибыль за все подразделения в регионе выбрано одно ОП и декларация составляется сразу за все эти ОП, то поле «Расчет составлен (код)» приложения № 5 к листу 02 заполняется с кодом 4. Этот код указывается также в случае, когда в регионе только одно ОП.

Новые обязательные реквизиты путевого листа

Вы знаете, коллеги, что вот уже несколько лет у путевого листа нет обязательной формы — только обязательные реквизиты. С 2021 г. у них новый состав, а именноОбязательные реквизиты и порядок, утв. Приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368; Письмо Минтранса от 15.01.2021 № ДЗ-66-ПГ:

— наименование документа — путевой лист, его номер и срок действия;

— название, адрес, телефон, ОГРН организации;

— тип автомобиля (легковой или грузовой), его марка, модель и регистрационный номер;

— дата и время выезда и возвращения на парковку;

— показания одометра при выезде и возвращении;

— отметки о проведении обязательного контроля технического состояния автомобиля;

— ф. и. о. водителя, отметки о проведении обязательных медосмотров. Без такой отметки сотрудник ДПС выпишет компании штраф 30 000 руб.Постановление ВС от 01.10.2020 № 46-АД20-10

В принципе, все это в том или ином виде было и до 2021 г. Разве что раньше требовался штамп о медосмотре, а теперь это необязательно. Безусловное нововведение 2021 г. — сведения о перевозке в путевом листеПисьмо Минтранса от 03.03.2021 № Д3-468-ПГ:

— вид сообщения: городское, пригородное, междугороднее, международное. При смешанном маршруте перечислите виды через запятую;

— вид перевозки: для собственных нужд, а если вы — профессиональный перевозчик, то перевозка грузов либо вид пассажирской перевозки: регулярная, по заказу, легковое такси;

— отметки о проведении медосмотра водителя.

Новому году — новая транспортная накладная

В рамках регуляторной реформы в конце 2020 г. Правительство РФ утвердило новые Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, которые действуют с 2021 по 2026 г. включительно. А вместе с ними и новую форму транспортной накладной.

Так, в ней появились поля, которые нужно заполнять, если грузоотправитель является экспедитором. Нужно будет указать в таком случае данные заказчика перевозки: наименование, в частности ИНН, адрес, номер телефона.

В разделе «Прием груза» необходимо привести сведения о лице, от которого забирается груз. Среди информации о транспортном средстве новая форма предусматривает строку «Тип владения», в ней нужно указать код, соответствующий праву собственности, аренде или лизингу. В новой форме также изменился раздел, в котором отражают стоимость услуг перевозчика.

В завершение напомню, как выглядит «транспортный» документооборот в самых распространенных случаях.

Кто доставляет товар от продавца покупателюКто составляет транспортную накладную (ТН)Кто указан в ТНПояснения
грузоотправителемгрузополучателем
Сам покупательСоставлять ТН не надо, так как договор перевозки не заключаетсяРасходы на перевозку подтверждает путевой лист (Письмо Минфина от 22.12.2011 № 03-03-10/123)
Сам продавец, но покупатель перевозку отдельно не оплачивает (цена перевозки в договоре отдельно не выделена)
Сам продавец, а покупатель оплачивает перевозку (цена перевозки в договоре выделена отдельно)ПродавецПродавецПокупательВ ТН в качестве перевозчика продавец указывает себя. В этом случае достаточно составить два экземпляра ТН — по одному для покупателя и продавца
Перевозчик, нанятый покупателем— или покупатель;
— или перевозчик (экспедитор) от имени покупателя по доверенности
ПокупательПокупательДля получения товара у продавца перевозчику (экспедитору) нужна доверенность, выданная покупателем
Перевозчик, нанятый продавцом— или продавец;
— или перевозчик (экспедитор) от имени продавца по доверенности
ПродавецПокупательТН может пригодиться для подтверждения реальности сделки по покупке товара

Когда расходы можно учесть без чека, а когда — нельзя

ФНС напомнила, что применение ККТ обязательно при расчетах с физическими лицами без статуса ИП, независимо от формы и способа оплаты. А если речь идет о расчетах ИП и организаций, то ККТ обязательно нужно применять при наличных платежах, а также при очных платежах картой или смартфоном.

Тем не менее главная задача чека — защита прав потребителя и минимизация схем ухода от налогов. Его наличие либо отсутствие не влияет на подтверждение расчетов для налоговых целей. Тут сгодятся другие документы, в частности счет-фактура, банковская выписка, первичные учетные документыПисьмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@.

А вот чек самозанятого, который тот формирует через приложение «Мой налог», — штука важная. Без него на выплату придется начислить НДФЛ и взносы, а также не выйдет включить эту сумму в налоговые расходы.

Теперь представьте такую ситуацию. Агент привлекает самозанятых исполнителей работ и услуг. Те формируют чеки в приложении и присылают агенту. Принципал компенсирует агенту стоимость работ и услуг, которые выполнили самозанятые. Но может ли принципал чеком, который самозанятый исполнитель передал агенту, подтвердить свои расходы для целей налогообложения?

ФНС ответила на этот вопрос так: одного чека тут мало. Помимо него, для подтверждения расходов принципалу необходим агентский договор и акты об оказании услуг, подписанные посредникомПисьмо ФНС от 30.10.2020 № АБ-4-20/17902@.

Премии покупателю товаров учитывают в расходах, а премии заказчику услуг — нет

Раз уж речь зашла о расходах, стоит вспомнить разъяснение Минфина о премиях, выплаченных покупателям и потребителям услуг за выполнение условий договора. С премиями, которые продавцы товаров выплачивают покупателям, например за большой объем закупленных товаров, все более или менее понятно. Такие премии прямо упомянуты в перечне внереализационных расходов.

А вот что касается премии, выплаченной при выполнении определенных условий договора возмездного оказания услуг, то Минфин против включения ее в состав расходов. По мнению финансового ведомства, раз в ст. 265 НК РФ упоминаются только товары, то лишь на них норма и распространяется.

В общем, прописывая такие премии в договоре об оказании услуг, трижды подумайте, стоит ли материальное стимулирование заказчика невозможности учесть выплату в налоговых расходахПисьмо Минфина от 18.12.2020 № 03-03-06/1/111308.

Модернизация малоценных ОС

По общему правилу имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. включается в состав амортизируемого имущества. А то, что стоит менее 100 000 руб., относят в материальные расходы при начале использования.

Но полное списание в затраты еще не значит, что имущество, так сказать, перестало быть. И компания вполне может вложиться в его модернизацию, по итогам которой окажется, что стоимость приобретения имущества превысила 100 000 руб. Как быть в этом случае?

Ну как быть? Учесть в составе ОС, разъяснил Минфин. То есть определить амортизационную группу и СПИ, после чего амортизировать с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации. Первоначальной стоимостью в этом случае надо считать расходы на модернизациюПисьмо Минфина от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001.

Стоимость питания тогда расход, когда у работников она — доход

ФНС в очередной раз разъяснила, в каком случае стоимость питания работников может включаться в налоговые расходы работодателя. Случаев всего два: работодатель кормит персонал либо по требованию закона, либо по условиям коллективного или трудового договора.

В первом случае проблем вообще нет: сколько потратили, столько и включили в расходы. А вот во втором придется выполнить еще одно условие: нужно четко определить, кто сколько съел, посчитать и удержать НДФЛ, начислить взносы и лишь потом включить стоимость питания в налоговые расходыПисьмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-3/1738@.

Если же персональный учет невозможен, то и на НДФЛ и взносах вы сэкономите, а вот на расходах — потеряете. И это, пожалуй, выгоднее.

Пересчет налоговой базы при недействительности сделки

Как известно, недействительная сделка не влечет юридических последствий, каждая из сторон обязана возвратить все полученное или возместить деньгами. Но вот как быть, если по итогам налогового или отчетного периода уже уплачен налог, подана декларация? Пересчитывать налоговые обязательства за период, когда была заключена недействительная сделка, или учитывать ее недействительность в текущем периоде?

Минфин считает, что в этом случае применимы те же правила, что и при выявлении ошибок в подсчете налоговой базы. Если недействительность сделки привела к переплате налога на прибыль, корректировку можно сделать текущим периодом. А если к недоимке — то периодом совершения сделки. Но и в том, и в другом случае это возможно, если с даты уплаты налога на прибыль за год совершения сделки не прошли 3 годаПисьмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2373.

В случае с переплатой все так, спорить не стану. Но если недействительность сделки повлекла для меня завышение расходов или занижение доходов, я не согласен с тем, что должен подавать уточненку за год сделки. С уплатой недоимки и пеней. В тот год я ни в чем не ошибся и не мог предположить, что случится в будущем. И, как по мне, недействительность сделки — один из редких примеров, когда мы имеем дело с доходами или расходами прошлых лет, которые можно учесть в текущем году.

Взносы: новости к отчетности

Отмена зачетной системы: особенности заполнения РСВ и 4-ФСС

С 01.01.2021 ФСС сам перечисляет работнику больничные и детские пособия. Работодатель выплачивает только пособие за первые 3 дня болезни, пособие на погребение и оплачивает дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Кроме того, с 01.01.2021 работодатель не может уменьшить исчисленные взносы на выплаченные за свой счет пособия.

И конечно, эти изменения не могли не повлиять на РСВ. ФНС уже пообещала обновить форму, а пока опубликовала разъяснения по заполнению нынешнего расчетаПисьмо ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.

Итак, при заполнении расчета за I квартал 2021 г. применяются следующие правила. Не заполняются приложение 3 и приложение 4 к разделу 1.

А в приложении 2 к разделу 1:

— строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» не заполняется;

— строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» может быть заполнена, если в I квартале 2021 г. Фонд компенсировал вам расходы в январе, феврале или марте, в том числе за периоды до 01.01.2021;

— в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» не может быть указан признак «2».

Что касается расчета 4-ФСС по взносам на травматизм, то чиновники Фонда рассказали, что пока обновлять его не будут. Поэтому за I квартал 2021 г. отчитываться нужно по привычной форме. Но из-за того, что теперь ФСС сам перечисляет пособия работникам, вам не нужно заполнять таблицу 3 и все показатели строки 15 таблицы 2Письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.

ССЧ в РСВ

И еще одно важное изменение, отразившееся на РСВ. С 01.01.2021 сведения о среднесписочной численности работников по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММ-3-25/174@, больше не представляются. Эти сведения теперь отражаются в РСВ — в расчет добавили специальное поле «Среднесписочная численность (чел.)». ФНС в Письме № БС-4-11/663@ рассказала, как его правильно заполнить организациям с ОП.

Напомню, если у подразделения есть счет в банке и оно начисляет и выплачивает зарплату работникам, то это ОП можно наделить полномочиями уплачивать взносы и сдавать РСВ.

Так вот, в расчете, который будет подавать ОП начиная с отчетности за I квартал 2021 г., поле «Среднесписочная численность (чел.)» заполнять не нужно. А организация должна указать в расчете общую среднесписочную численность: как по головному подразделению, так и по обособленным.

Минфин, правда, так не считает и уверен, что ОП приводит в РСВ свою численность, а ГП — свою. Но поскольку формами отчетности ведает ФНС, вряд ли инспекции будут прислушиваться к МинфинуПисьмо Минфина от 28.01.2021 № 03-15-06/5210.

Новые АДВ

ПФР обновил формы АДВ-1 и АДВ-3 и их электронные форматы. Их надо применять с 23.01.2021Постановление Правления ПФР от 07.12.2020 № 846п.

В каждой из этих форм появились новые реквизиты:

— ИНН — указывают при наличии;

— номер актовой записи при рождении — указывают, если в качестве документа, удостоверяющего личность, предъявлено свидетельство о рождении.

Кроме этого, Фонд уточнил правила заполнения следующих реквизитов:

— «Место рождения» — указывают в именительном падеже, в строгом соответствии с названиями, содержащимися в документе, удостоверяющем личность;

— «Кем выдан» для документа, удостоверяющего личность, — наименование органа, выдавшего документ, указывают в строгом соответствии с документом.

Свыше предельной базы IT-компании взносы на ОПС не платят

В 2021 г. общий тариф страховых взносов на ОПС — 22% с выплат, не превышающих предельную базу 1 465 000 руб., и 10% с выплат сверх базы. Взносы на ВНиМ по тарифу 2,9% платят до тех пор, пока выплаты работнику не достигнут предельной базы 966 000 руб. А взносы на ОМС по ставке 5,1% исчисляют со всех облагаемых выплатп. 3 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Но для некоторых работодателей установлены пониженные тарифы. Так, в 2021 г. для IT-компаний взносы в совокупном размере составляют 7,6%: на ОПС — 6%, на ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1%подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Минфин Письмом № 03-15-06/110983 напомнил: те, кто применяет льготы, пенсионные взносы по тарифу 10% с сумм, превышающих предельную базу, не исчисляют и не уплачивают. Это значит, как только в 2021 г. доход сотрудника IT-компании превысит 1 465 000 руб., взносы на ОПС за него платить не надо. Для взносов на ОМС предельная база не установлена, поэтому их надо платить по тарифу 0,1% независимо от величины дохода работника.

Временно пребывающий ВКС стал временно проживающим: считаем взносы

Временно пребывающий высококвалифицированный иностранный специалист (ВКС) не является застрахованным лицом по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Поэтому с его зарплаты надо платить только взносы на травматизм.

Если ВКС получит статус временно проживающего в РФ, то за него придется перечислять взносы на ОПС и ВНиМ так же, как за россиянина. Взносы на ОМС по-прежнему платить не надо. Минфин в Письме № 03-15-06/110970 пояснил, как в таком случае определять базу для расчета взносов.

В общем случае ее считают нарастающим итогом с начала года. Но пока иностранец был временно пребывающим, он не являлся застрахованным лицом и выплаты в его пользу взносами не облагались. Поэтому взносы надо считать с выплат, которые он станет получать уже в новом статусе — временно проживающего ВКС. А суммы, полученные им с 1 января и до даты изменения статуса, в базе для исчисления взносов не учитываютсяп. 1 ст. 421 НК РФ.

Взносы ИП: установлены и зафиксированы на 3 года

Как вы знаете, коллеги, предприниматель платит за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере и еще 1% с дохода свыше 300 000 руб. на ОПС. Законом от 15.10.2020 № 322-ФЗ установлены размеры фиксированных взносов для ИП на ближайшие 3 года: с 2021 по 2023 г.п. 1 ст. 430 НК РФ

Хочу отметить, что в 2021 г. общая сумма взносов та же, что и в 2020 г. Но потом она ежегодно увеличивается более чем на 2000 руб. Взгляните на таблицу.

ГодФиксированные страховые взносы ИП, руб.
ОПСОМСВсего
2020/202132 4488 42640 874
202234 4458 76643 211
202336 7239 11945 842

НДФЛ: новости к отчетности

Новый 6-НДФЛ: раздел 1

Безусловно, главная новость отчетной кампании за I квартал 2021 г. — новая форма 6-НДФЛ. Представлять ее нужно начиная с отчета за I квартал 2021 г.

Самое заметное изменение в том, что в расчет 6-НДФЛ в качестве приложения включена справка о доходах и суммах налога физлица, более известная как 2-НДФЛ. Но ее заполняют и сдают только по итогам года, пустое приложение ежеквартально подавать не надоп. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Также изменилась и структура расчета. Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно указать общую сумму НДФЛ, который удержали — в стр. 020 или вернули — в стр. 030 работникам в отчетном кварталеп. 3.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В поле 021 указывают срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК. Напомню, для зарплаты это рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. В поле 022 указывают сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021.

В поле 030 отражают весь НДФЛ, который вернули работникам за 3 месяца отчетного квартала. Возвращенную сумму надо разбить по датам так: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 — возвращенную сумму. Дату фактического получения дохода и дату удержания налога в 6-НДФЛ теперь указывать не надо.

Новый 6-НДФЛ: раздел 2

Новый раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» напоминает разд. 1 старой формы. В нем показывают суммы дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Но есть и отличия. Во-первых, все поля нового разд. 2 заполняют отдельно по каждой налоговой ставке. Раздел 1 прежней формы тоже заполняли для каждой из ставок налога, но кроме блока «Итого по всем ставкам». Его заполняли только один раз на первом листе прежнего разд. 1.

Во-вторых, теперь в отдельных полях показывают не только сумму дивидендов, но и доходы по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам: для этого предназначены стр. 112 и 113 разд. 2 новой формы.

И в-третьих, в разд. 2 появилась стр. 180 «Сумма налога, излишне удержанная», которой в старой версии расчета не было.

НДФЛ по ставке 15%: уплата и заполнение расчета

С 01.01.2021 введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Ее применяют, когда доходы резидента, облагаемые по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят 5 000 000 руб. Так, облагаются налогом зарплата, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы работникапп. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Работнику, чей доход с начала года превысил 5 000 000 руб., НДФЛ считайте так: 650 000 руб. плюс 15% с суммы, превышающей 5 000 000 руб.5 000 000 руб. x 13% = 650 000 руб.ст. 210, пп. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ

Как в этом случае заплатить налог в бюджет и заполнить расчет 6-НДФЛ, специалисты ФНС рассказали в Письме № БС-4-11/19702@. Перечислить налог, рассчитанный по комбинированной ставке, нужно двумя платежками:

— сумму до 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы до 5 000 000 руб. включительно, — на КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;

— сумму, превышающую 650 000 руб., относящуюся к части налоговой базы свыше 5 000 000 руб., — на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

Заполнение расчета 6-НДФЛ по работнику с доходом свыше 5 000 000 руб. я покажу на примере.

Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ для налоговой ставки 15%

/ условие / Зарплата работника — 3 000 000 руб. в месяц. Зарплата за январь выплачена 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 02.04.2021. 03.03.2021 работнику выплачены дивиденды 7 000 000 руб. Остальные условия примера в таблице.

Вид дохода в 2021 г.Сумма, руб.Срок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%НДФЛ по ставке 15%
Зарплата за январь3 000 000390 00004.02.2021
Зарплата за февраль3 000 000260 000150 00004.03.2021
Дивиденды*7 000 000650 000300 00004.03.2021
Зарплата за март3 000 000450 00005.04.2021
Итого16 000 0001 300 000900 000х

* Лимит 5 000 000 руб. для дивидендов определяют отдельно, на НДФЛ с основной налоговой базы, куда входит зарплата, премия и т. п., он не влияетп. 3 ст. 214 НК РФ.

Заполним разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. только с учетом приведенных данных.

/ решение / В составе расчета будут два разд. 1, поскольку применялись две ставки НДФЛ. Первый разд. 1 для доходов, облагаемых по ставке 13%, будет таким.

КПП         Стр.001

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

Код бюджетной классификации010

1

8

2

1

0

1

0

2

0

1

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода020

1

3

0

0

0

0

0

в том числе:
Срок перечисления налогаСумма налога
021

0

4

.

0

2

.

2

0

2

1

022

3

9

0

0

0

0

НДФЛ по ставке 13% с зарплаты за январь
021

0

4

.

0

3

.

2

0

2

1

022

9

1

0

0

0

0

НДФЛ по ставке 13% с зарплаты до 5 000 000 руб. за февраль и НДФЛ по ставке 13% с дивидендов до 5 000 000 руб.

Во втором разд. 1 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. будут только доходы, облагаемые по ставке 15%. Однако зарплата за март, выплаченная 02.04.2021, в этом разделе не отражается, поскольку не наступил срок уплаты налога. Ее надо показать в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

КПП         Стр.002

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

Код бюджетной классификации010

1

8

2

1

0

1

0

2

0

8

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода020

9

0

0

0

0

0

в том числе:
Срок перечисления налогаСумма налога
021

0

4

.

0

3

.

2

0

2

1

022

4

5

0

0

0

0

НДФЛ по ставке 15% с дивидендов свыше 5 000 000 руб. и НДФЛ по ставке 15% с зарплаты свыше 5 000 000 руб. за февраль

Разделов 2 в 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. тоже будет два: по количеству задействованных ставок НДФЛ. Первый разд. 2 для ставки 13% надо заполнить так.

КПП         Стр.003

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)13 процентов

Код бюджетной классификации (105)

1

8

2

1

0

1

0

2

0

1

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

ПоказателиКод строкиИнформация с начала налогового периода
123
Сумма дохода, начисленная физическим лицам110

1

0

0

0

0

0

0

0

.

0

0

В том числе:
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов111

5

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Дивиденды, облагаемые НДФЛ по ставке 13%
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)112

5

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Зарплата за январь и февраль, облагаемая НДФЛ по ставке 13%
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)113

.

Количество физических лиц, получивших доход120

1

Сумма вычетов130

.

Сумма налога исчисленная140

1

3

0

0

0

0

0

в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов141

6

5

0

0

0

0

Сумма фиксированного авансового платежа150
Сумма налога удержанная160

1

3

0

0

0

0

0

Во второй разд. 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. следует включить только доходы, облагаемые по ставке 15%. Причем НДФЛ с зарплаты за март 2021 г. не следует показывать в поле 160 как удержанный, поскольку это произойдет только в апреле.

КПП         Стр.004

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке (100)15 процентов

Код бюджетной классификации (105)

1

8

2

1

0

1

0

2

0

8

0

0

1

1

0

0

0

1

1

0

ПоказателиКод строкиИнформация с начала налогового периода
123
Сумма дохода, начисленная физическим лицам110

6

0

0

0

0

0

0

.

0

0

В том числе:
сумма дохода, начисленная в виде дивидендов111

2

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Дивиденды, облагаемые НДФЛ по ставке 15%
сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)112

4

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Зарплата за февраль и март, облагаемая НДФЛ по ставке 15%
сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)113

.

Количество физических лиц, получивших доход120

1

Сумма вычетов130

.

Сумма налога исчисленная140

9

0

0

0

0

0

в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов141

3

0

0

0

0

0

Сумма фиксированного авансового платежа150
Сумма налога удержанная160

4

5

0

0

0

0

Без НДФЛ с зарплаты за март, который предстоит удержать в апреле

ОП: открываем, закрываем и выбираем ответственное за уплату и отчетность по НДФЛ

Организации, имеющие обособленные подразделения в одном муниципальном образовании и желающие в 2021 г. перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, должны были до 11.01.2021 представить уведомление о выборе налогового органа.

Налоговая служба в Письме № БС-4-11/21355@ напомнила: если организация, представившая уведомление на 2020 г., планирует и дальше перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по месту учета выбранного ОП, то повторно подавать уведомление на следующий, 2021 г. не нужно.

А в Письме № БС-4-11/19245@ ФНС рассказала, как действовать, если организация в течение года в одном муниципальном образовании:

— снимает с учета ответственное ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4». Заполняют все поля уведомления. А после снятия с учета ответственного подразделения уплата НДФЛ и представление отчетности будут осуществляться организацией в ранее действовавшем порядке, то есть и по месту ее нахождения, и по месту нахождения каждого ОП;

— снимает с учета любое другое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2», то есть уведомление представляется в связи с изменением количества ОП. При этом порядок перечисления НДФЛ и сдачи отчетности не меняется;

— открывает новое ОП: надо подать уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2». Тогда уплата НДФЛ и представление отчетности в отношении работников «нового» ОП будут осуществляться по месту учета ранее выбранного ответственного ОП.

Как заполнить поле 107 платежки по НДФЛ

Минфин в Письме № 21-03-04/68215 рассказал, как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ, а точнее поле 107 — показатель налогового периода.

Из Письма можно сделать вывод, что в поле 107 (вид периода) всегда следует указывать «МС», то есть месячный платеж, и вот почему.

Для зарплаты и ежемесячной премии, например, за февраль 2021 г. в реквизите 107 указывается «МС.02.2021», так как датой получения дохода зарплаты и такой премии признается последний день месяца, за который они начислены.

В остальных случаях дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. Также поле 107 платежки на перечисление НДФЛ целесообразно заполнить в формате «МС.00.0000», указывая месяц, в котором выплачены: квартальная или годовая премия; проценты, получаемые по договору займа; больничные и отпускные.

До какого срока положен вычет на ребенка-студента

Полагаю, большинство родителей студентов-очников знают, что имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Но многие все же путаются, до какого момента: до достижения ребенком возраста 24 лет или до конца года, в котором учащийся отпраздновал свое 24-ле­тие? Ответил на этот вопрос Минфин в Письме № 03-04-05/112670.

В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК сказано, что вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если ребенок обучается. Но в то же время вычет ограничен периодом обучения ребенка в образовательной организации, включая академический отпуск.

Поэтому вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если период обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24, то начиная со следующего месяца стандартный вычет не предоставляется.

Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет

Компенсация работнику на удаленке за использование личного имущества

Из-за пандемии коронавируса многие компании перевели своих сотрудников на удаленку. Некоторые из них платят своим сотрудникам компенсацию за использование личного имущества для работы: собственного или арендованного оборудования, программно-технических и иных средств. А также возмещают расходы, связанные с использованием этого добра. Согласно ТК размер, порядок и сроки выплаты такой компенсации определяются коллективным договором, ЛНА или трудовым договоромст. 312.6 ТК РФ.

Облагается ли эта компенсация НДФЛ и взносами? Нет, потому что она установлена ТК и связана с исполнением работником его трудовых обязанностей. Это подтверждает ФНС в Письме № СД-4-11/1705@. Правда, чтобы законно не платить НДФЛ и взносы, нужны документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя и суммы произведенных в связи с этим расходов.

Что касается методики расчетов компенсации, перечня возмещаемых расходов и подтверждающих их документов, то, по мнению чиновников, их утверждает организация в своем ЛНА.

Штраф за нарушение ПДД

Обычная ситуация: работник-водитель нарушил ПДД «под камеру», а штраф выписали организации, на которую зарегистрирован автомобиль. Нужно ли начислить взносы и НДФЛ, если штраф уплачен организацией, а не виновным работником?

Нет. К ответственности привлекается работодатель — собственник авто, и сумма штрафа не может рассматриваться как экономическая выгода работника. Причем не имеет значения, возместил виновный работник сумму штрафа работодателю или нет.

Поначалу к этому выводу ФНС пришла только в отношении взносов, а касательно НДФЛ решила уточнить в Минфине. Тот ответил, что вывод справедлив и для НДФЛ тожеПисьма ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@; Минфина от 02.12.2020 № 03-04-07/105532.

Но помните: речь идет только о штрафе с камеры видеофиксации, который выписали организации. Если протокол составлен в отношении водителя, например за выезд на встречную полосу, когда это запрещено, то уплата штрафа вместо него очевидно образует доход для НДФЛ и взносов.

Доплата до оклада при болезни или командировке

Как вам известно, коллеги, взносами не облагаются все виды связанных с работой компенсаций, если они установлены законодательством. К сожалению, это освобождение не распространяется на выплаты сверх обязательных, которые производятся на основании ЛНА организации. Например, на доплату работнику до оклада за дни нахождения его на больничном или в командировке. Это подтверждает Минфин в Письме № 03-15-06/107751.

Поэтому, если вы решите доплачивать работнику больничный или средний заработок за командировку до оклада, будьте готовы заплатить еще и взносы с этих доплат.

Оплата «дежурной» квартиры для командированных

В Письме № 03-04-06/105682 Минфин рассмотрел такую ситуацию. Компания арендует одну квартиру для проживания своих работников во время командировки и ежемесячно платит за это хозяину. Будет ли доходом командированных оплата квартиры и надо ли платить НДФЛ и взносы с аренды?

На все ответ отрицательный. Аренда квартиры не увязана с проживанием конкретных работников и производится независимо от начала и окончания их командировки. А поскольку эти расходы не могут считаться выплатами конкретным работникам, они не признаются объектом обложения страховыми взносами.

В целях НДФЛ дохода также не будет, так как по п. 1 ст. 217 НК при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, в налогооблагаемый доход не включаются расходы по найму жилья.

Выплаты бывшему работнику, ставшему самозанятым

Многие из вас привлекают в качестве исполнителей работ или услуг самозанятых физлиц без статуса ИП, которые сами за себя платят налог на профессиональный доход (НПД).

Сотрудничая с самозанятыми, организация не является налоговым агентом по НДФЛ и не должна платить взносы, если получит от физлица чек из приложения «Мой налог».

В Письме № 03-11-11/101180 Минфин напомнил: нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг — нынешний работодатель или бывший работодатель, от которого человек уволился меньше 2 лет назад. В этом случае, оплачивая работу самозанятого, организации-заказчику придется исчислить НДФЛ и взносы с его доходов, даже если она получила чек.

Оплата обучения детей сотрудников

Некоторые компании оплачивают обучение не только своих сотрудников, но и их детей. Минфин в Письме № 03-04-06/108151 отметил: если оплата обучения детей работников организации предусмотрена ЛНА и входит в оплату их труда, то это облагаемый доход работников, а не детей.

Если же ничего такого в ЛНА об обучении детей не написано, то они (дети) выступают самостоятельными получателями материальной выгоды. Взносов не будет, поскольку нет трудовых отношений.

Не будет и НДФЛ, так как плата за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских и иностранных образовательных организациях относится к необлагаемым доходам.

Вознаграждение нерезиденту, работающему за границей

В Письме № 03-04-06/2495 Минфин объяснил, как платить НДФЛ за человека, работающего за границей. Как всем хорошо известно, это зависит от статуса работника — налоговый резидент РФ или нет.

Напомню, что налоговым резидентом признается человек, находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный статус определяется на 31 декабря.

Учтите, для 2020 г. действовало специальное правило: человека, находившегося в России от 90 до 182 дней в 2020 г., тоже признают налоговым резидентом, если он подаст в ИФНС заявление не позднее 30.04.2021ст. 207 НК РФ.

Наконец, уплата НДФЛ зависит от того, где согласно трудовому или гражданско-правовому договору находится рабочее место сотрудника — в России или за ее пределами.

Итак, нерезиденты, работающие за границей, на что прямо указано в договоре, не платят НДФЛ с доходов от российских фирм и ИП. А последние, соответственно, не считаются налоговыми агентами. Если же местом работы нерезидента в договоре указана РФ, а реально он трудится за рубежом, то НДФЛ платить придется.

Что касается взносов, то их уплата зависит от гражданства работника.

Выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений в пользу российских граждан, в том числе находящихся за границей, облагаются страховыми взносами в обычном порядке.

А иностранцы, работающие за границей и не проживающие\не пребывающие в России, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Следовательно, выплаты в пользу иностранцев, работающих за пределами нашей страны, страховыми взносами не облагаютсяПисьма Минфина от 31.03.2020 № 03-04-05/25515, от 29.08.2019 № 03-04-06/66610.

УСН и патент

Последний срок для перехода с ЕНВД на УСН — 31.03.2021

Сначала несколько слов об упрощенке. А именно о переходе на упрощенку тех, кто в 2020 г. применял ЕНВД. Если в общем случае о переходе на УСН с 2021 г. надо было уведомить ИФНС не позднее 31.12.2020, то для бывших плательщиков ЕНВД этот срок сдвигали, и не один раз.

Сначала ФНС преподнесла им новогодний подарок, разъяснив, что организации и предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с отменой этого спецрежима, могут перейти на упрощенку с 2021 г., уведомив ИФНС до 01.02.2021Письмо ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119@.

А в феврале щедрость проявили уже законодатели, которые на нормативном уровне перенесли на 31 марта крайний срок уведомления налоговой о переходе бывших плательщиков ЕНВД на упрощенкуст. 3 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ.

Переносить срок дальше уже некуда — до 26 апреля всем упрощенцам предстоит внести первый авансовый платеж, больше некогда размышлять над выбором режима налогообложения.

Лимиты доходов для УСН в 2021 г. не индексируют

Предельная величина дохода для применения УСН подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Но с 2017 по 2019 г. индексация была приостановлена Законом № 243-ФЗ, а коэффициент на 2020 г. равнялся 1. Что тоже означало отсутствие индексации.

И вот в октябре 2020 г. появляется Приказ Минэкономразвития № 720 с коэффициентом-дефлятором для УСН на 2021 г. — 1,032. И по всему выходило, что его можно применять к лимитам доходов 112,5, 150 и 200 млн руб.

Но вмешался Минфин, разъяснив, что в 2021 г. лимиты доходов 150 млн руб. и 200 млн руб. для «упрощенных» ставок, а также лимит 112,5 млн руб. для перехода с 2021 г. на УСН не индексируютПисьма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855, от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885.

Впервые после долгого перерыва коэффициент можно будет применить только к пределу доходов за 9 месяцев 2021 г. с целью проверки возможности перехода организации на УСН с 2020 г. Таким образом, этот лимит составит 116,1 млн руб.112,5 млн руб. х 1,032 = 116,1 млн руб.

На торговое место в ТЦ тоже можно получить патент

Законодатели не обошли вниманием и ИП на патенте. С 01.01.2021 вступила в силу поправка, добавляющая к перечню объектов стационарной торговли, не имеющих торговых залов, слова «и другие аналогичные объекты».

А ФНС еще на стадии законопроекта успела разъяснить, что в связи с этими изменениями с 1 января ПСН может применяться в отношении розничной торговли через так называемые островки в ТЦп. 13 ст. 2 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ; Письмо ФНС от 23.12.2020 № КВ-4-3/21216.

Однако Порядок заполнения заявления на получение патента не предусматривает код для таких объектов. ФНС разъяснила, что до соответствующих изменений следует указывать код «14 — палатка»Письмо ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1846@.

Новые формы для патентной системы

В конце 2020 г. — начале 2021 г. ФНС последовательно обновила все формы документов, которые нужны для ПСН. Вот они.

Название формыРеквизиты документа ФНС, утвердившего форму
Заявление на получение патентаПриказ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@
Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСНПриказ от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@
Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособийПисьмо от 26.01.2021 № СД-4-3/785@

Патент на грузоперевозки: межрегиональные и международные рейсы

По общему правилу ИП, планирующий применять ПСН, обращается с заявлением о применении этого спецрежима в ИФНС региона, где планирует вести деятельность на патенте.

С бизнесом, у которого есть привязка к конкретному адресу, вопросов нет — где находится соответствующий объект, например кафе, мастерская или магазин, туда и подаем заявление. Но вот в случае с межрегиональными грузоперевозками уже непонятно, что считать местом ведения деятельности.

Например, ИП зарегистрирован в Калуге, сегодня повез груз в Тулу, завтра из Тулы — в Москву, а оттуда — в Ярославль. ИП хватит калужского патента или надо брать еще московский и ярославский?

ФНС и Минфин считают, что в нашем примере достаточно взять патент в Калужской области, при условии что договоры на перевозки ИП заключает только там. Проще говоря, если в договоре сказано, что он подписан, например, в Калуге. Получать патент в других регионах не требуется, независимо от того, где ИП берет груз и где разгружаетсяПисьма ФНС от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782; Минфина от 10.02.2021 № 03-11-11/9028.

Что касается международных перевозок грузов, то и тут Минфин не возражает против применения ПСН предпринимателем-перевозчиком — запрета в гл. 26.5 НК нет. Главное — правильно составить договор, то есть указать, что он заключен в регионе, выдавшем патентподп. «б» п. 6 Письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148.

Патент на грузоперевозки: что делать при покупке или аренде нового автомобиля

Вам известно, коллеги, что в заявлении на патент ИП должен указать все транспортные средства, которые будут участвовать в перевозках. Для этого лист Б заявления заполняют на каждый отдельный автомобиль, указываяпп. 24—32 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@:

— VIN;

— марку;

— госномер;

— грузоподъемность — для грузовых перевозок;

— количество посадочных мест — для пассажирских.

По этим данным ИФНС и посчитает стоимость патента. И естественно, только по автомобилям из заявления можно будет применять ПСН. Если у ИП появятся новые транспортные средства, на них придется брать новый патент. Ну или платить с доходов от их использования налоги по ОСН либо УСНПисьмо Минфина от 21.12.2020 № 03-11-11/111826.

Патент на грузоперевозки: определяем грузоподъемность

Вводя ПСН для перевозок автомобильным транспортом, регионы выбирают физический показатель для расчета потенциального годового дохода. Обычно это количество автомобилей, но можно взять за основу и их грузоподъемность в тоннахподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Однако беда в том, что терминология НК не совпадает с терминологией транспортного законодательства — там нет никакой грузоподъемности. Не указывают ее и в регистрационных документах на автомобиль. Как быть? Минфин разъяснил, что зато в этих бумагах приводят:

1) массу без нагрузки, то есть массу пустого транспортного средства в снаряженном состоянии;

2) полную массу — технически допустимую максимальную массу с грузом.

Так вот, чтобы получить грузоподъемность для патента, нужно из второго показателя вычесть первыйПисьмо Минфина от 04.02.2021 № 03-11-11/7286.

Новости по ККТ и расчетам

Проверки ККТ

В 2020 г. ФНС приостановила проверки касс в связи с известными нам всем событиями — пандемией вообще и карантином в частности. Министерством финансов и налоговой службой по поручению Правительства РФ был разработан особый подход к налоговым проверкам, а на проверки ККТ был объявлен мораторий до конца 2020 г. Но в декабре прошлого года ФНС сообщила, что с 2021 г. контрольные мероприятия возобновляютсяп. 5 Приказа ФНС от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@; Письмо ФНС от 25.12.2020 № АБ-4-20/21520.

Почти год ФНС собирала «компромат» на продавцов. Проверки хоть и были приостановлены, но собирать сведения, проводить административные действия было можно. Так что вполне ожидаемо, что претензии налоговиков, копившиеся все это время, теперь пойдут в ходПисьмо ФНС от 03.04.2020 № АБ-3-20/2739@.

Налоговое ведомство даже своим подотчетным сотрудникам как работодатель рекомендовало проверять чеки. Если чек не пройдет проверку в мобильном приложении, то подотчетнику предложено отказаться от покупки и сообщить «куда следует»Письмо ФНС от 20.11.2020 № АБ-4-20/19148.

В то же время не любая жалоба покупателя приведет к штрафу. ФНС разъяснила, что полученная информация от жалобщика, а равно как и от налоговика, может быть основанием для проведения проверки. Продавца поставят на карандаш и при случае «придут» за ним. То есть без доказательств никто не станет наказывать продавца просто на основании слов покупателяПисьмо ФНС от 30.10.2020 № АБ-3-20/7287@.

Какие ошибки при использовании ККТ могут привести к финансовым потерям? Об этом можно узнать в статье Ю.В. Капаниной «За какие ошибки при использовании ККТ штрафуют налоговики» («Главная книга», 2020, № 22).

Фискальный накопитель: срок действия у продавца на ОСН

В конце 2020 г. ФНС подтвердила, что обычные организации на общем режиме могут использовать в своей деятельности фискальный накопитель (ФН) со сроком действия ключа 36 месяцев.

Налоговая служба объяснила это так. ФН со сроком 36 месяцев и более в обязательном порядке используют организации из сферы услуг, упрощенцы и предприниматели на патенте. Все остальные могут пользоваться «долгосрочным» ФН по собственному усмотрению.

В Законе о ККТ нет запрета на использование «долгосрочного» ФН на ОСН. А накопителем со сроком 13, 15 или 36 месяцев по желанию могут пользоваться общережимники, «сезонники» и ИП, совмещающие патент с ОСН. Продавец подакцизных товаров на спецрежиме обязан использовать ФН со сроком действия 13 или 15 месяцевПисьма ФНС от 19.11.2020 № АБ-4-20/19043@, от 28.10.2020 № АБ-4-20/17647@, от 09.06.2020 № АБ-4-20/9555@, от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631; Минфина от 22.01.2019 № 03-01-15/3105, от 29.10.2018 № 03-01-15/77652.

Фискальный накопитель: что делать, если закончился срок действия

Снятие ККТ с учета без заявления владельца предусмотрено в случае истечения срока действия ФН, из-за несоответствия ККТ требованиям законодательства, по причине ликвидации компании-владельца или прекращения статуса ИП.

Однако весной 2020 г. в связи пандемией контролеры приостановили этот порядок, как говорится, до особого распоряжения. И вот в феврале 2021 г. такое распоряжение появилось — мораторий отменен, ИФНС снова снимают ККТ с учета по своей инициативеПисьмо ФНС от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@.

Но из-за просроченного ФН регистрацию кассы прекращают не сразу. Налоговики за месяц до предполагаемой даты направляют владельцу уведомление о предстоящей процедуре. И если за это время ККТ не перерегистрирована в связи с заменой ФН и не поступили возражения со стороны владельцев, то кассу снимают с учета. Это означает, что в течение 60 дней владельцы должны представить все непереданные данные накопителяПисьмо ФНС от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@.

Дату снятия с учета нужно определять по карточке о снятии ККТ с учета. Налоговая инспекция направит ее компании в течение 5 рабочих днейп. 7 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Поломка ККТ или фискального накопителя

Сразу скажу, что выход кассы из строя не освобождает вас от ее применения. Сломалась ККТ — закрывай торговлю, пока не купишь новую или не отремонтируешь старую. Никакие временные квитанции вместо чеков налоговиков не разжалобят.

Расчет без применения ККТ — это административное правонарушение, за которое организации может быть выписан штраф в размере от 75% до 100% суммы, не пробитой по кассе, но не менее 30 000 руб.ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-01-15/97205

Некоторые организации предпочитают иметь резервную кассу на этот случай. Но и здесь есть подводные камни — у фискального накопителя ограниченный срок службы, а при перемещении кассового аппарата с одного адреса на другой ККТ нужно перерегистрировать. Так что стоит ли иметь резервную кассу — решать вамп. 6 ст. 4.1, п. 4 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если вы все же вели торговлю во время ремонта ККТ, то остается надеяться, что, как только аппарат будет в строю, вы успеете сформировать на нем чеки коррекции до визита налоговиков. Тогда штрафа не будетпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.

Выход из строя ФН — случай особый. По закону нужно в течение 5 дней либо снять ККТ с учета, либо перерегистрировать ее с новым накопителем. Но есть загвоздка: к заявлению нужно приложить отчет о закрытии фискального накопителя, а это может быть технически невозможно.

Поэтому законом предусмотрено исключение. Если ФН «мертвый», надо как можно быстрее послать его на экспертизу производителю. У него есть 30 дней на то, чтобы выдать заключение о судьбе данных на устройстве — можно их снять или нельзя. С заключением на руках можно подавать заявление о перерегистрации ККТ в связи с заменой поломанного ФН. Главное — уложиться в 60 дней со дня поломкиПисьмо ФНС от 16.12.2020 № АБ-4-20/20756@.

И выходит, что если и ФН не закрывается, и к изготовителю вы не обращались или обращались, но он не подтвердил брак и потерю всех данных, то снова зарегистрировать кассу в налоговой не получится, придется покупать новуюп. 8.1 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Выдаем наличные по доверенности

Как вы помните, в конце 2020 г. Банк России обновил правила ведения кассовых операций. В результате из нормативного акта исчезло упоминание о выдаче денег по доверенности. Ранее было указано следующее: кассир должен убедиться в том, что доверитель и получатель средств — одно и то же лицо, а также в том, что человек, стоящий перед ним, и есть доверенное лицо из доверенности.

Нынче же сказано лишь, что кассир должен убедиться в том, что выдает деньги именно тому лицу, которое указано как получатель в РКО. Это породило вопросы и домыслы в бизнес-средеп. 6.1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.

На самом деле исчезновение доверенности из нормы не значит, что всегда и везде получать деньги должен только тот, кто имеет на них прямое право. Институт доверенности регламентирован ГК РФ, и оттуда она не исчезла. Просто теперь вы оформляете РКО сразу на того человека, который будет фактически получать деньги. Соответственно, идентифицировать доверенное лицо будет тот работник, который составляет первичный документ — РКО.

Эти правила вам пригодятся также в случаях, если кассир выдает деньги родственнику умершего работника, если работник получает деньги наличными, но не может прийти за ними сам, а также если деньги из кассы получает представитель другой организации.

Во всех этих ситуациях в РКО вы указываете того человека, который реально получает деньги. Реквизиты доверенности можно указать в графе «Основание», а при необходимости приложить к РКО копию доверенности. Кассовые правила не обязывают сохранять доверенность, но лишней она не будетПисьма ЦБ от 11.01.2021 № 29-1-1-ОЭ/6, от 11.01.2021 № 29-1-1-ОЭ/41.

Какие еще новшества появились в правилах кассовых операциях, можно узнать из статьи Н.А. Мартынюк «Кассовые операции: какие требования отменены и что это означает» («Главная книга», 2020, № 24).

Подотчетник вернул в кассу неиспользованную сумму: можно ли ее потратить на нужды компании

Не менее острым нынче стал вопрос о том, что еще, кроме выручки, можно расходовать из кассы. Напомню, что в апреле 2020 г. Банк России утвердил новые правила наличных расчетов. Небольшая правка значительно изменила смысл нормы, которая регулирует, какие поступления в кассу можно тратить и на какие целип. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.

Так, обычная организация сейчас может тратить только наличную выручку и страховые премии. И только на определенные цели, например на выдачу подотчета. Но вот вопрос: если подотчетник потратил не все наличные и часть вернул в кассу в тот же день или на следующий, это еще выручка или уже нет? Ее можно выдать из кассы, например, другому подотчетнику?

Банк России разъяснил, что возврат подотчета не относится к тем поступлениям, которые разрешено напрямую тратить из кассы, то есть без зачисления на расчетный счетПисьмо ЦБ от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561.

Поэтому возврат подотчетной суммы надо сначала внести наличными в банк, потом эти деньги снять, и только затем их можно передавать другому подотчетнику. Непростой путь, как мне кажется. Но ничего не поделаешь — либо так, либо перечислять деньги на счет работнику и не пользоваться наличкой.

А если подотчетник снял наличные со своего счета и принес их в кассу, то здесь вас поджидает та же каверзная ситуация. Тратить их тоже нельзя. Надо сначала сдать в банк. Круг замкнулсяПисьмо ЦБ от 09.12.2020 № 45-89/9620.

Как оформить снятие наличных с корпоративной карты, можно узнать из статьи Н.А. Мартынюк «Как оформить и учесть наличные, снятые с карты организации» («Главная книга», 2020, № 24).

Как исправить в платежке код дохода физлица

Обязанность указывать в платежке код вида доходов физлиц появилась с 01.06.2020. Так, при перечислении зарплаты и других доходов, по которым размер удержания ограничен, нужно указывать код «1», при перечислении доходов, на которые не может быть обращено взыскание, — «2», при переводе возмещения вреда здоровью — «3».

Если не указать вообще ничего, то банк расценит эту сумму как выплату, которая не подходит ни к одному из вышеперечисленных кодов. А значит, с нее можно удерживать долгип. 1 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У.

Кроме того, в назначении платежа нужно указывать в определенном формате сумму, которая уже удержана с человека. Это позволяет банкам соблюдать ограничение по удержаниямИнформационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

Если код или взысканная сумма указаны неправильно, то, как разъяснил Банк России, уточнить их можно только с согласия банка. В каждом банке на этот счет свои правила. Полностью отменить платежное поручение можно только до момента, когда оно станет безотзывным, то есть до момента списания денег с расчетного счетаПисьмо ЦБ от 03.11.2020 № 45-1-2-ОЭ/18395.

Если исправить ошибку не получилось, то административная ответственность, по мнению Банка России, наступает по ст. 17.14 КоАП РФ за нарушение требований исполнительного законодательства. Однако подходящего на 100% состава правонарушения для работодателя в этой статье нет. Разве что суды будут трактовать проступок как сообщение недостоверных сведений об имущественном положении должника. Но пока такие судебные дела мне не попадались.

Как применять ККТ, если...

...чек не обязателен, но очень хочется

Как разъясняет нам ФНС, применение ККТ направлено прежде всего на защиту прав потребителя и уж во вторую очередь — на минимизацию налоговых схем. Поэтому к расчетам с гражданами в законодательстве отношение особое. Каким бы способом вы ни получили деньги от гражданина, покупка должна попасть в память ФН.

С юрлицами и ИП дело обстоит чуточку проще. Здесь уже основной посыл — минимизация схем, поэтому под ККТ подпадают расчеты наличкой и по картам. Остальные формы расчетов подтверждаются счетами-фактурами, банковскими выписками, первичными учетными документами и другими документами. Фиксация таких расчетов через ККТ избыточна, говорит ФНСПисьмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@; п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Вместе с тем разделение покупателей на «физиков», предпринимателей и «юриков» для самого продавца не несет каких-то весомых преимуществ. Например, при обработке банковской выписки видно, что деньги поступили со счета физлица, но ИП человек или не ИП — мы не знаем. Приходится отвлекаться, выяснять. Или, например, вы определили, что организация оплатила безналом покупку «физика», — нужен чек или нет?

Все это дополнительные хлопоты. Вот и спрашивают бизнесмены: а можно, не разбираясь, пробивать чеки по всем продажам? Можно! Законодательство о ККТ не содержит запрета на добровольное применение касс. Хотите — пробивайте чеки всем. Правда, учтите, что ресурс памяти ФН имеет предел, поэтому не исключено, что расходы на обслуживание ККТ возрастутПисьмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@.

...физлицо возвращает денежный заем и проценты

Или вот ситуация. Работник взял беспроцентный заем у работодателя, но впоследствии дороги их разошлись. Человек продолжает выплачивать заем своему бывшему работодателю. Иногда сам, а иногда его нынешний работодатель перечисляет за него деньги. Подпадает ли эта ситуация под применение ККТ?

На самом деле все эти подробности взаимоотношений сторон не влияют на порядок применения ККТ в этом случае. Потому что в них нет главного — нет реализации. Есть заемные отношения, а вот оплаты товаров, работ, услуг — нет. Поэтому и ККТ здесь не применяетсяПисьмо Минфина от 10.11.2020 № 03-01-15/97898.

Выдачу денежного займа нужно отличать от предоставления рассрочки, отсрочки или кредита для оплаты товаров. Во всех этих случаях чек обязателенПисьмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-4-20/12469@.

...собираемся торговать маркированными товарами

Для продажи маркированных товаров есть особые требования. В момент продажи ККТ должна формировать данные, необходимые для учета товаров в информационных системах маркировки. Так, ККТ должна распознавать код маркировки, направлять запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара, а также принимать от оператора ответы на запросы и квитанции на уведомлениеп. 4.1 ст. 4.1, п. 1.1 ст. 4, п. 6.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Эти требования к ККТ для маркированных товаров были приняты еще в 2019 г. и вступили в силу 06.08.2019. По закону на доработку техники изготовителю дается 2 года. В эти 2 года технику можно применять, регистрировать, перерегистрировать, снимать с учета и снова регистрировать.

Но если до 06.08.2021 ККТ не будет адаптирована для работы с маркированными товарами, то такую технику для продажи маркированных товаров можно будет применять только до истечения срока действия ключа фискального накопителя. Это закон разрешает. А вот проводить с ней регистрационные действия после этой даты нельзяпп. 8, 8.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 12.02.2021 № АБ-4-20/1757@.

Если к концу отведенного на адаптацию срока ККТ уже будет поддерживать версию ФФД 1.2, но на нее зарегистрирован старый ФН, то его нужно будет заменить на новый, как только истечет срок действия ключей. Тогда можно работать на такой ККТ с маркированными товарами. Если этого не сделать, то маркированные товары продавать через нее не получитсяп. 2.1 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Таким образом, до 06.08.2021 в расчетах за маркированные товары участвуют ККТ, поддерживающие версию ФФД 1.05, 1.1 или 1.2. После этой даты регистрировать ККТ для продажи маркированных товаров можно будет только с версией ФФД 1.2. Применять ККТ с ФФД более ранних версий можно будет только до истечения срока действия ключей ФН. А дальше нужно будет либо поменять ККТ, либо, если это возможно, поставить новый ФН, поддерживающий версию ФФД 1.2.

...обмениваем маркированный товар

При продаже маркированных товаров в чеке формируется реквизит «код товара». При обмене таких товаров значение этого реквизита тоже должно поменяться. ФНС разъяснила, как правильно сделать чеки на обмен.

При обмене товара с маркировкой, как, в общем-то, и любого другого товара, делаем два чека. Первый чек — с признаком расчета «возврат прихода». Но, в отличие от обычного обмена, в этом чеке тоже должен быть реквизит «код товара» и он должен соответствовать возвращаемому товару, если, конечно, маркировка сохранилась. Форму расчета указывайте в чеке реквизитом «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением».

Второй чек делаете на выдачу товара с признаком расчета «приход». Реквизит «код товара» формируете для нового товара, выданного на обмен, его стоимость указываете в чеке. Форма расчета в чеке — тоже «сумма по чеку (БСО) встречным представлением»Письмо ФНС от 17.12.2020 № АБ-4-20/20854.

...продаем товар с оплатой кредитом банка

Если деньги на оплату товара поступают через банк от гражданина, то кассовый чек формируется в момент, когда банк подтверждает, что перевод продавцу сделан. Если к тому времени товар уже передан покупателю, то признак способа расчета будет «полный расчет».

Аналогично формируют и кассовый чек при передаче товара, деньги на оплату которого ссужает банк. Плательщиком и покупателем все равно остается физлицо. Его дальнейшие расчеты с банком на продажу товара не влияют. Главное, что за товар с продавцом он рассчитался. За счет каких источников — не важно.

Поэтому чек формируется так. Если на расчетный счет продавца поступает вся сумма, то в чеке ее показывают как «сумма по чеку (БСО) безналичными». Если был первоначальный взнос от гражданина наличными в кассу, то стоимость товара разбиваем: взносы наличными пройдут, соответственно, по строке «сумма по чеку (БСО) наличными», а остаток — в реквизите «сумма по чеку (БСО) безналичными»Письмо ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-20/17640@.

...продаем товары дистанционно

Место расчетов — обязательный реквизит чека, его указывают при первичной регистрации ККТ и меняют через перерегистрацию кассы при переезде. В общем случае место расчетов должно соответствовать адресу, где вы принимаете деньги от покупателяп. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; пп. 18, 19 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@.

Вместе с тем в ряде случаев можно применять ККТ, расположенную вне места проведения расчетов. Например, при торговле через Интернет с доставкой адрес приема денег постоянно меняется, и вы можете обойтись без мобильной кассы, используя один стационарный кассовый аппарат, расположенный, допустим, в офисе.

При этом курьеры принимают деньги, а кассир направляет покупателям чеки на электронную почту или, как вариант, присылает QR-код чека на смартфон курьера. В таком случае менять адрес расчетов в каждом новом чеке совершенно излишнеподп. 1 п. 5.6 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; ст. 26.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1; Письма ФНС от 11.02.2021 № АБ-4-20/1680@, от 11.02.2021 № АБ-4-20/1680@.

А вот если, занимаясь дистанционной торговлей, вы хотите переместить стационарную кассовую технику по адресу, не указанному при регистрации ККТ, то кассу нужно перерегистрироватьп. 4 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

...бывшему вмененщику нужно исправить систему налогообложения

Система налогообложения — обязательный реквизит чека. Правда, в печатной форме его можно не указывать, но обычно система там все равно есть. А вот в чеке, который уходит в налоговую, этот реквизит точно должен быть и соответствовать системе налогообложения продавца на момент расчетап. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Поскольку с 2021 г. ЕНВД канул в Лету, то сейчас в чеке не может быть вмененки. В конце 2020 г. ФНС рассказала, как перенастроить кассу в связи со сменой режима. Если до первого чека 2021 г. это сделано не было, то придется корректировать чеки. Ведь указание ЕНВД вместо, например, УСН — это административное нарушениеИнформация ФНС «ЕНВД: Как поменять режим налогообложения на онлайн-кассе без посредников»; ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 28.10.2019 № ЕД-3-20/9349@.

Правда, есть исключение. Налоговики разрешили работать без перенастройки кассы тем, кто переходит с ЕНВД на ОСН, если в ККТ установлен ФН на 36 месяцев. Внести новую систему налогообложения такие владельцы смогут только по истечении срока действия ключа ФН. А до этого им можно работать без перенастройкиПисьмо ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@.

Исправить чек на ККТ с версией ФФД 1.1 просто. Делаете два чека коррекции: на возврат прихода с неверной системой и на приход — с верной. А при версии 1.05 вместо чеков коррекции придется сформировать два обычных кассовых чека по той же схеме и отдельно уведомить ИФНС об исправлении ошибкиПисьмо ФНС от 23.11.2020 № СД-4-3/19218@.

Примечание. Неожиданный переход с упрощенки на ОСН может принести проблемы и с точки зрения использования ККТ. Нужно ли исправлять систему налогообложения во всех чеках квартала? Найти решение вам поможет статья А.Ю. Никитина «Что делать с чеками, если вы слетели с УСН в конце года» (журнал «Главная книга», 2020, № 23).

...ИП пора формировать полноценный чек с наименованием товаров

По 31.01.2021 включительно действовал льготный период по применению ККТ для предпринимателей на УСН, ПСН и ЕСХН. Они могли печатать «упрощенные» чеки, не раскрывая полное наименование товаров, работ или услуг. Можно было писать просто «товар» или «услуга»п. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

С 01.02.2021 название покупки в чеке ИП на спецрежиме должно быть конкретным, чтобы по чеку можно было безошибочно определить, за что именно рассчитался покупатель.

Таким образом, за чеки без расшифровки товаров контролеры будут штрафовать предпринимателей как за применение ККТ с нарушением законодательства. Штраф для ИП за такой проступок — 3000 руб.Информация ФНС «С 1 февраля все индивидуальные предприниматели обязаны указывать в чеках наименование товара или услуги»

Справка

По КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица, если специально не оговорено иное. Статья 14.5 КоАП РФ предусматривает штрафы за нарушения по ККТ для должностных лиц и для организаций. Специальной оговорки об особенностях привлечения предпринимателей к ответственности в ст. 14.5 КоАП РФ нет. Поэтому ИП назначают штраф как должностному лицуст. 2.4 КоАП РФ; п. 22 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2.

Кадры: поправки

Удаленка: как перевести действующих работников

Разговор о кадрах я предлагаю начать с удаленной работы. Пандемия, хочется верить, утихает, но пока не отступает, а потому такой режим работы остается у многих в приоритете. Пусть не для всех работников, но для тех, кто может выполнять работу на дому хотя бы частично.

Ну а с 01.01.2021 в ТК РФ внесли изменения в статьи о дистанционной и удаленной работе. Кстати, теперь это одно и то же. Но зато прописали детали — и потому не будем оставлять их без внимания.

Итак, самое главное. Для добровольного перевода на удаленку нужно допсоглашение к трудовому договору. А для принудительного, при угрозе ЧС или по решению властей, достаточно просто издать локальный нормативный акт, к примеру положение о временном переводе на дистанционную работу. Согласие работников получать не нужност. 312.9 ТК РФ.

В положении надо указать причину и срок перевода, список переводимых работников, порядок обеспечения их необходимым оборудованием, правила обмена информацией и результатами работы, взаимодействия между сотрудниками и другие правила организации труда на удаленкеПисьмо Минтруда от 24.12.2020 № 14-2/10/П-12663.

Разумеется, во всех случаях надо ознакомить работника под роспись с соглашением или с ЛНА. Приказ о переводе на удаленку теперь издавать не обязательно.

Однако, замечу, ТК теперь предусматривает разные варианты работы на удаленке. Помимо постоянной и временной возможен также «комбинированный» вид удаленки: когда работники часть времени проводят в офисе, а часть — трудятся дома. Впрочем, я думаю, очевидно, что и список работников, временно работающих удаленно, может меняться.

Поэтому удобно поступить так. В положении о переводе на удаленку написать, что список конкретных работников и все изменения к нему утверждаются приказом руководителя. И впоследствии знакомить с приказами только указанных в них работников.

Еще одно важное правило, прописанное в ТК. В связи с переводом на удаленную работу оклады работников уменьшать нельзя. Соответственно, не надо делать запись о переводе в трудовых книжках, не надо подавать СЗВ-ТДст. 312.5 ТК РФ.

Удаленка: как принять нового работника

Иное дело, если вы принимаете на такую работу нового сотрудника. Если вы электронно заключаете трудовой договор, то организации нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), а работнику — она же или неквалифицированная ЭП. Иные документы, необходимые для приема на работу (например, паспорт, диплом), представляются в виде сканов. И в этом случае на принятого работника надо подать СЗВ-ТД. Кстати, обратите внимание, что СЗВ-ТД будет подаваться в любом случае, даже если ведется бумажная трудовая книжкаст. 312.2 ТК РФ.

Организация должна отправить работнику подписанный трудовой договор — не позднее 3 дней.

Если работодатель хочет перестраховаться и получить бумажные документы, то сотрудник может направить почтой нотариально заверенные копии. Аналогично следует действовать, чтобы работодатель внес сведения в бумажную трудовую книжку. Правда, не знаю, насколько вы доверяете почте, чтобы через нее пересылать оригинал трудовой книжки, даже заказным письмом с уведомлением.

Напоследок напомню, что удаленное рабочее место не считается обособленным подразделением, ставить его на налоговый учет не нужноПисьмо ФНС от 14.10.2020 № СД-4-3/16830@.

Удаленка: больничные, режим работы, оборудование

А вот больничный лист, если дистанционный работник открыл его в бумажном виде, отправлять придется в любом случае почтой. Либо просить открыть электронный документ, чтобы удобнее было его переслать работодателю.

Отдельно не забудьте прописать правила предоставления отпусков, условия и порядок вызова в офис временных дистанционщиков и режим работы. Если не прописать последнее, то будет считаться, что работник устанавливает режим работы себе самст. 312.4 ТК РФ.

Если для выполнения работы сотрудник использует какое-то оборудование, Интернет и телефонную связь, то в ЛНА надо прописать также компенсацию работнику. А если часть имущества предоставляет сам работодатель, то ему надо знакомить работника с требованиями по охране труда по использованию такого оборудования.

Но иные правила охраны труда на таких работников не распространяются, потому что организация просто не вправе проводить спецоценку рабочего места удаленного сотрудникаст. 312.7 ТК РФ.

Впрочем, взносы на травматизм с выплат удаленному сотруднику все равно придется исчислять. Как и обычные страховые взносы и НДФЛ.

Табель учета рабочего времени дистанционного работника тоже не будет отличаться. Рабочие дни вы отмечаете кодом «Я» или «01» с указанием количества отработанных часов по графику сотрудника.

Удаленка: увольнение

Еще одно важное изменение: из ТК убрали право работодателя устанавливать любые дополнительные причины для увольнения дистанционного работника, например из-за признания труда неэффективным. Зато прописали новые основания для этого.

Так, своего рода аналогом прогула будет молчание работника более 2 дней подряд без уважительной причины. В ЛНА можно прописать более длительный срок, в течение которого сотрудник не выходит на связь. Но в любом случае для увольнения по этому основанию следует убедиться в том, что причина молчания — неуважительнаяст. 312.8 ТК РФ.

Еще одно специальное условие увольнения — по независящим от сторон причинам, когда работник переезжает в другую местность, где не может исполнять свои трудовые обязанности. Например, в связи с отсутствием там высокоскоростной связи или из-за большой разницы в часовых поясах, если для организации принципиально исполнение работы в конкретные часы.

Стаж до 2020 г. в СТД-ПФР

Электронные книжки — еще один тренд прошлого года. И разумеется, отчетность, связанную с их ведением, продолжают править, а потому мы не можем оставить в стороне эти изменения.

Итак, с 14.12.2020 в форму СТД-ПФР добавили таблицу, в которую можно внести сведения о трудовой деятельности до 31.12.2019. Вид у нее самый простой: наименование работодателя, его регистрационный номер в ПФР и период, когда сотрудник на него работал.

Изначально это была инициатива Пенсионного фонда: так чиновники хотели «оцифровать» хотя бы какие-то сведения о трудовой деятельности до 2020 г. Но 07.03.2021 вступили в силу поправки, согласно которым любой работник вправе обратиться в ПФР с заявлением и трудовой книжкой для переноса в СТД-ПФР всех записей до 2020 г. И вот для этого обновленная форма пока не подходитпп. 2, 3 ст. 12 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; ч. 6.1 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ; п. 3.5.1 Порядка, утв. Приказом Минтруда от 20.01.2020 № 23н.

Новая СЗВ-ТД

Привычной форме СЗВ-ТД осталось жить 3 месяца. С 1 июля нужно будет применять другой образец. Рассмотрим подробнее, что же изменится.

Во-первых, в новую СЗВ-ТД добавят строки для указания сведений о правопреемстве. Если компания реорганизована, в этих строках надо будет указать прежние номер в ПФР, наименование, ИНН и КПП.

Во-вторых, из формы уберут строку с отчетным периодом. Это логичная правка, поскольку СЗВ-ТД не подается по итогам каждого месяца. Так что эта строка только все путала и заставляла задаваться вопросом, когда и как ее заполнять. По правилам исключительно в том случае, когда срок подачи — до 15-го числа следующего месяца. Но в то же время никакой ответственности за то, что вы заполните эту строку в иных случаях, не было. Ну и поскольку никакого отчетного периода для этой формы нет, его убрали и из формы.

Справка

Срок сдачи СЗВ-ТДп. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ:

— при приеме на работу или увольнении — следующий рабочий день после издания соответствующего приказа;

— в других случаях (перевод на другую постоянную работу, переименование должности, переименование организации, подача заявления о ведении электронной трудовой книжки) — 15-е число следующего месяца.

В-третьих, в табличную часть обновленной СЗВ-ТД добавят графу о работе в районах Крайнего Севера. И соответственно, для этого утвердили коды местности, где трудится работник. Их всего два: РКС — работа в районах Крайнего Севера и МКС — работа в местностях, приравненных к Крайнему Северу.

Но, пожалуй, самая главная правка — графа «Код выполняемой функции». Сейчас ее заполняют по должностям, работам и профессиям, для которых обязателен соответствующий профстандарт. Но подавляющего большинства коммерческих компаний это не касаетсяПисьмо Минтруда от 05.03.2020 № 14-0/10/В-1704.

А вот с 01.07.2021 в графе придется указывать пятизначный код по ОКЗ — Общероссийскому классификатору занятий в формате ХХХХ.Х. Например, у бухгалтера это 2411.6, а у водителя грузовика — 8332.9п. 2.5.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 25.12.2019 № 730п (ред., действ. с 01.07.2021).

Но вот что делать, когда кода для занятия нет, поправки умалчивают. Например, в ОКЗ нет уже привычных всем маркетологов, мерчандайзеров, пиарщиков. Ждем, что скажет ПФР, время пока есть.

Охрана труда: обязательные медосмотры по-новому

С 01.04.2021 вступает в силу новый перечень вредных факторов и работ, при которых проводятся обязательные медосмотры, а также порядок их проведенияПриказы Минздрава № 988н, Минтруда № 1420н от 31.12.2020; Приказ Минздрава от 28.01.2021 № 29н.

Так, в новом перечне факторов нет оговорки о том, что отправлять на медосмотр надо только при превышении предельно допустимого уровня электромагнитного поля широкополосного спектра частот (5 Гц — 2 кГц, 2 кГц — 400 кГц). Напомню, что подобная ситуация уже была, в связи с чем было немало вопросов: надо ли организовывать медосмотры для работников, которые проводят за компьютером более 50% времени? Роструд тогда разъяснял, что можно обойтись без медосмотров, если по результатам спецоценки условия труда признаны допустимыми и оптимальнымиПисьмо Роструда от 28.02.2017 № ТЗ/942-03-3.

Чтобы больше не было споров, в старый перечень внесли оговорку. Но в новом ее опять нет. Мне кажется, коллеги, что нормы настолько идентичны предыдущим, что можно основываться на прежних разъяснениях Роструда. Однако если вы опасаетесь претензий, то до появления новых писем позаботьтесь о медосмотрах для всех сотрудников, которые много времени проводят за компьютером.

Среди наиболее значимых изменений в порядке проведения медосмотров надо отметить, что поправили отношение к предыдущим осмотрам. Так, сейчас их учитывать не обязательно. С 01.04.2021, наоборот, надо учесть результаты осмотра, если с его проведения прошло не более года, а показаний для повторных обследований нет. То есть, если утрировать, можно сказать о том, что медосмотры работники будут проходить примерно раз в 2 года.

Также учесть можно результаты первого этапа диспансеризации и ежегодного профосмотра взрослого населения за счет ОМС. Напомню, такую диспансеризацию можно проходить раз в 3 года.

Наконец, еще одно изменение коснулось лиц, проводящих медосмотры. Теперь мобильные бригады врачей вправе будут проводить периодические осмотры. Правда, только при условии, что до того работники прошли диагностическое исследование в медорганизации.

Охрана труда: новые СанПиН и перечень запретных профессий для женщин

С 2021 г. действуют новые Санитарные правила труда, которые заменили множество других профильных норм и правил. По сути, это и есть главная особенность новых СП: теперь не надо просматривать разные документы, чтобы сверить нормы и разобраться, не получится ли так, что у вас соблюдены одни, но нарушены другие.

Изменения же тут несущественные. Так, ранее было установлено требование о наличии паспорта рабочего места для работников-женщин, теперь его нет. Паспорта рабочих мест вообще ушли в прошлое, последним держался женский.

В остальном же в новые правила перекочевали старые нормы, объединяя между собой разные ситуации. Например, норма о площади рабочего места за компьютером — не менее 4,5 кв. м. Только теперь эта норма распространена на любое рабочее место, вне зависимости от вида работы, за немногими исключениямип. 5.2 СП 2.2.3670-20.

С 01.01.2021 вступил в силу также Перечень работ и профессий, запретных для женщин. Причем перечень сильно укрупнен: в прежнем было 456 профессий, в новом — только 100, но более общих. Причем если трудовой договор на «запрещенную» работу с женщиной заключен до 01.01.2021, расторгать его не надоПисьмо Минтруда от 24.12.2020 № 15-0/10/В-12603.

И не забудьте о правилах применениях этого перечня. Ограничения придется учитывать, если проведена спецоценка и по ее итогам выявлены вредные или опасные условия труда на рабочем месте. Однако в некоторых отраслях, например для подземных работ, спецоценка не нужна, привлечение туда женщин недопустимо в любом случае.

Охрана труда: внеплановая проверка знаний

Сфера охраны труда с нового года пополнилась множеством документов. С 01.01.2021 вступили в силу новые правила по охране труда в разных отраслях (например, на автотранспорте, при погрузочно-разгрузочных работах.

В связи с этим вышли разъяснения, что работодателю надо устроитьПисьма Минтруда от 14.01.2021 № 15-2/10/В-167; Роструда от 20.01.2021 № 87-ТЗ:

— внеплановый инструктаж по охране труда;

— последующую внеплановую проверку знаний охраны труда.

Если работник проверку не пройдет, его надо отстранить от работы, в противном случае организацию могут оштрафовать минимум на 110 000 руб., максимум на 130 000 руб.ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ

Сроков, в течение которых все надо провести, нет, так что непонятно, когда можно считать, что организация не выполнила свои обязанности. Роструд только оговорился, что сделать это все надо в разумные сроки.

Поэтому, если у вас изменились правила охраны труда, издайте приказ, в котором установите сроки, в течение которых работники должны пройти инструктаж по охране труда и аттестацию по ним. При этом, если провести это быстро нельзя, ссылайтесь на объем изменений, произошедших в правилах охраны труда в вашей отрасли.

Если же изменения в вашем случае незначительны, то, напротив, проведите поскорее проверку, подтвердив, что работники в курсе всех изменений.

Подробный отчет о кадровых мероприятиях продлили до конца марта

Напомню, что почти весь 2020 г. о сокращении численности или штата, ликвидации организации (ИП) и ряде других кадровых изменений надо было сообщить через портал «Работа в России». Срок — не позднее следующего рабочего дня после соответствующих изменений.

Почти под бой курантов Правительство РФ перенесло срок отмены этого правила на 31.03.2021. Перечень информации, которую нужно внести в форму на портале «Работа в России», такойПостановление Правительства от 31.12.2020 № 2401; приложение № 1 к Приказу Минтруда 30.12.2014 № 1207.

1. Форма собственности.

2. Вид экономической деятельности.

3. Среднесписочная численность работников (без совместителей), в том числе иностранных работников.

4. Численность работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю по инициативе работодателя, в том числе иностранных работников, из них в связи с введением санкций.

5. Численность работников, находящихся в простое по вине работодателя.

6. Численность работников, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы.

7. Причины принятия решения об увольнении работников.

8. Численность работников, уволенных из-за санкций с начала текущего года, в том числе иностранных работников, из них работников предпенсионного возраста.

9. Численность работников, предполагаемых к увольнению, в том числе предпенсионного возраста.

10. Размер задолженности по заработной плате.

11. Численность работников, находящихся на временной удаленной работе в связи с введением ограничительных мероприятий (карантина).

12. Численность работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, находящихся в простое или отпуске без сохранения зарплаты в связи с введением ограничительных мероприятий (карантина).

13. Причины введения режимов неполной занятости в связи с введением ограничительных мероприятий (карантина).

14. Численность работников, уволенных с начала текущего года в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений.

15. Численность работников, предполагаемых к увольнению в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений.

Предельная доля численности иностранцев на 2021 г.

Ежегодно для отдельных видов деятельности Правительство РФ устанавливает максимальную долю численности иностранцев в общем количестве работников. На эти правила не повлияла и пандемия, поэтому ограничения утвердили и на 2021 г.

Главное отличие от предыдущих норм — введены нескольких новых видов деятельности. В частности, доли теперь есть для лесоводства и лесозаготовок, торговли древесным сырьем, обработки древесины и производства из нее изделий, а также управления недвижимостью и ее обслуживания.

Остальные доли почти не изменились, только в области транспорта 26% снизили до 24%. Так что основные отличия остаются только в региональных особенностях их примененияПостановления Правительства от 14.11.2018 № 1365, от 12.11.2020 № 1823.

Данные по ОКВЭД2Допустимая доля иностранцев на 2021 г., %
Вид деятельностиКод
Строительство41—4380*
50 — для Дагестана
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта49.324
Деятельность автомобильного грузового транспорта49.41
Выращивание овощей01.13.150
Лесоводство и лесозаготовки02
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения16
Торговля оптовая древесным сырьем и необработанными лесоматериалами, а также пиломатериалами46.73.1
46.73.2
Деятельность в области спорта прочая93.1925
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво в специализированных магазинах47.25.115
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах47.26
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)47.730
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках47.8
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков47.99
Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе68.3270
Деятельность по обслуживанию зданий и территорий81

* В Москве, Бурятии и Амурской области в 2021 г. ограничение не действует. Правило перенесено с прошлого года.

Если иностранных работников в организации было больше, чем разрешено на 2021 г., до 1 января всех «лишних» надо было уволить по п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК. Иначе работодателя могут оштрафовать на 800 000—1 000 000 руб. Самих «лишних» мигрантов оштрафуют на 2000—5000 руб. и, возможно, вышлют из страныч. 1, 2 ст. 18.17 КоАП РФ; Решение Мосгорсуда от 06.03.2019 № 7-853/2019.

Иностранцы: новые формы уведомлений

Прошлый год ознаменовался изменением большинства «иностранных» форм.

Так, в июле 2020 г. утвердили новые формы по приему и увольнению иностранцев, которые начали действовать с 01.01.2021. Но сразу скажу, что изменения в этих формах настолько незначительные, что останавливаться мы на них не будем. Поэтому просто напомню, что уведомления о приеме или увольнении всех иностранцев, кроме граждан Беларуси, надо подать не позднее 3 рабочих днейПриказ МВД от 30.07.2020 № 536.

Справка

При приеме на работу от иностранца надо также получить паспорт и СНИЛС. Если последнего нет, его надо оформить, зарегистрировав иностранца в ПФР. Полис ДМС тоже нужен всем, кроме граждан Белоруссии и иностранцев с разрешением на временное проживание (РВП) или видом на жительство.

Кроме того, от безвизового иностранца надо попросить еще патент, РВП или вид на жительство. Не нужны они только гражданам Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении.

Если отправить бумагу другой формы, это закончится штрафом 400 000—800 000 руб. А в Москве и области, Санкт-Петербурге и Ленобласти — до 1 000 000 руб. Причем за каждого иностранцач. 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ; примечание 2 к ст. 18.15 КоАП РФ; Постановления ВС от 20.12.2019 № 44-АД19-48, № 44-АД19-50.

Здесь я традиционно предупрежу, что постановку работодателем иностранца на миграционный учет не следует путать с уведомлением о найме либо увольнении мигранта. Первое обязательно далеко не всегда, а вот второе, напротив, почти всегда. Не сообщать можно только о гражданах Белоруссиип. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; Постановление ВС от 07.06.2018 № 83-АД18-6.

В постановке на учет изменения тоже произошли, в конце 2020 г. МВД приняло новый Административный регламент по миграционному учету и целую пачку соответствующих форм. В том числе образец Уведомления о прибытии иностранца.

Напомню, эту форму надо подать не позднее 7 рабочих дней со дня прибытия. Но сделать это надо лишь в том случае, если обеспечиваете иностранца жильем.

Однако новый регламент действует с 23.02.2021, так что до этой даты надо было ставить на учет мигранта по старой форме.

Среди изменений отмечу, что в новой форме теперь надо выбирать место пребывания иностранца: жилое помещение, иное помещение, организация. Кроме того, надо будет указать фактическое место нахождения иностранца.

Но не забудьте также, что иностранец с РВП может работать только на территории определенного субъекта РФ. Если вы проигнорируете это правило и примете на работу иностранца с разрешением на временное проживание в другом субъекте, организацию оштрафуют от 250 000 руб. до 1 000 000 руб.ст. 18.15 КоАП РФ

Также обращу ваше внимание, что в регламенте подробно прописали правила подачи уведомления электронно через единый портал госуслуг.

Кадры: пособия

Ликбез по прямым выплатам

Перейдем к еще одной обширной теме. Думаю, вы все в курсе, что с 01.01.2021 все регионы России перешли на прямые выплаты. Давайте вкратце проговорим основной порядок действий на примере обычной болезни.

Работник должен принести больничный лист или сообщить номер электронного больничного не позднее 6 месяцев после его окончания. Если вам принесли бумажный документ, проверьте, правильно ли он оформлен. Больничный с ошибками или представленный после 6-ме­сячного срока не принимайтеч. 1 ст. 12 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если все верно, рассчитайте и заплатите пособие за первые 3 дня болезни работника. Правила расчета не изменились: вам нужно рассчитать средний дневной заработок за 2019 и 2020 гг., сравнить его с минимумом и максимумом. На всякий случай напомню, что предельный средний дневной заработок на 2021 г. — 2434,25 руб.(912 000 руб. + 865 000 руб.) / 730 дн. = 2434,25 руб.

Заполните свою часть больничного, указав в нем сумму пособия, выплаченную только за счет работодателя. Не позднее 5 дней после получения больничного направьте в ФСС электронный реестр со сведениями по работнику. На его основании Фонд рассчитает и выплатит пособие работнику за остальные дни.

Заявление о выплате пособия по нетрудоспособности подавать не надо. Оно требуется только для перерасчета пособия.

По больничным по уходу за больным ребенком или по беременности и родам единственным отличием будет то, что они полностью оплачиваются Фондом.

ФСС возмещает только социальные расходы, которые фирма оплачивает сама. Это пособие на погребение, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом и расходы на предупредительные меры по сокращению травматизмапп. 1, 13, 14 Положения о выплате пособий в 2021 г., утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375.

Также с 03.01.2021 вступил в силу новый Порядок выплаты пособий на детей, который заменил Правила выплаты пособий на ранних сроках беременности, при рождении ребенка, по уходу до 1,5 лет.

Однако принципиально новых позиций тут не найти, все они или повторяют старые нормы, или соответствуют правилам выплаты пособий ФСС. Главное отличие тут — правила подачи документов через МФЦ и портал госуслуг, если работница обращается напрямую в Фонд.

Проверки ФСС и ФНС

Раз пособия ФСС платит напрямую, то теперь и при камеральной, и при выездной проверке Фонд проверяет только полноту и достоверность документов и сведений, которые вы представили для назначения и выплаты пособияч. 2 ст. 7 Закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ.

Как я уже говорил, единственное, что теперь организация представляет в ФСС, — это Реестр. Напомню, что сведения там никак не касаются расчета пособия. Вы сообщаете в ФСС данные работника, который болел, реквизиты его больничного листа и счет, куда надо перечислить пособие.

Если предположить, например, что больничный поддельный, то в системе ФСС он просто не будет зарегистрирован и пособие не будет выплачено. То, что организация выплатила из своих средств пособие за 3 дня, — это проблема компании. Она может удержать эти суммы у работника, поскольку он солгал. Или простить ему эти суммы. В последнем случае это может не понравиться ИФНС, ведь если эта выплата не является пособием, то ее нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Но это никак не предмет проверки ФСС.

Справка

Отмечу, что ФНС Письмом № БС-4-11/1020@ разъяснила, что в РСВ отражать информацию об уменьшении суммы расходов на возмещаемое пособие не надо. Соответственно, вопросы исчисления пособий и их возмещения не будут являться предметом камеральной налоговой проверки.

Одно мы можем сказать точно. Законом разграничена компетенция проверяющих. ФНС теперь проверяет только правильность начисления и уплаты страховых взносов, вопросы пособий — компетенция ФСС.

Минимальные и индексируемые пособия: размеры

МРОТ с 01.01.2021 — 12 792 руб. Помимо этого, напомню, теперь он будет привязан к медианной зарплате (как ее рассчитать, установит Росстат), но не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения и предыдущего МРОТст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ.

Соответственно, пособие к отпуску по уходу за ребенком до 1,5 лет надо рассчитывать исходя из минимума 420,56 руб/д. А минимальный дневной больничный, независимо от стажа и заработка, будет равен: в месяцах из 31 дня — 412,65 руб/д., в месяцах из 30 дней — 426,4 руб/д., в феврале — 456,86 руб/д.12 792 руб. х 24 мес. / 730 дн. = 420,56 руб/д.; 12 792 руб. / 31 д. = 412,65 руб/д.; 12 792 руб. / 30 дн. = 426,40 руб/д.; 12 792 руб. / 28 дн. = 456,86 руб/д.

Попутно надо сказать, что с 01.02.2021 действует новый коэффициент индексации ряда пособий — 1,049 или 4,9%. Вот каких выплат это коснулосьп. 1 Постановления Правительства от 28.01.2021 № 73.

ПособиеС 01.02.2021, руб.До 01.02.2021, руб.
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности708,23675,15
Единовременное пособие при рождении ребенка18 886,3218 004,12
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (фиксированный минимум, неважно, какой по счету ребенок)7082,856752,00
Пособие на погребение6424,986124,86

Минимальные и индексируемые пособия: кто получит

Напомню, кто получит пособия в новом размере. Пособие вставшим на учет в ранние сроки привязано к пособию по беременности и родам. Если лист нетрудоспособности начинается с 01.02.2021 или позже, то из ФСС женщина получит пособие в сумме 708,23 руб., то есть уже с учетом индексации.

В остальных случаях, когда отпуск по беременности и родам начался до 01.02.2021, пособие выплачивается в сумме 675,15 руб. Дата заявления о выплате пособия, дата получения справки и дата обращения в медучреждение значения не имеют.

А при выплате единовременного пособия при рождении ребенка ФСС ориентируется на дату рождения ребенка. Соответственно, если ребенок родился 01.02.2021 или позже, то пособие составит 18 886,32 руб. Женщине, родившей в январе 2021 г. и раньше, будет выплачено 18 004,12 руб. При этом неважно, когда она обратилась за пособием.

С пособием по уходу за ребенком все несколько сложнее. Законодательно минимальный размер этого пособия ограничен двумя суммами: не менее 40% от МРОТ и не менее суммы пособия, назначаемого неработающим гражданам. Индексируется вторая величина.

Пособие по уходу за ребенком, рассчитанное исходя из МРОТ, — 5116,80 руб. Это очевидно меньше минимума 7082,85 руб., поэтому именно с этим минимумом и следует сравнивать пособие. Хотя формально сравнивать надо и с МРОТ тоже.

Наконец, что касается пособия на погребение. Его платите в размере, установленном на дату смерти. Соответственно, если человек умер 01.02.2021 и позже, то пособие составит 6424,98 руб. Если в местности установлен районный коэффициент, увеличьте на него пособие.

Еще раз напомню, что это пособие по-прежнему платит работодатель. Срок выплаты — день, когда вам представили все необходимые документы. Поэтому для возмещения пособия подайте в ФСС заявление и справку о смертист. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ; п. 13 Положения о выплате пособий в 2021 г., утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375.

Алименты и прямые выплаты

Есть еще один вопрос, который у многих возник в связи с переходом на прямые выплаты пособий из ФСС. По общим правилам, если у организации есть исполнительный лист на кого-то из работников, то из всех его выплат она удерживает алименты. Оплата больничного не исключение.

А как действовать теперь, когда пособие будет платить ФСС?

Ответ дал сам Фонд в Письме № 02-08-01/15-03-15268л: алименты будет удерживать ФСС. Но для этого Фонд должен получить исполнительный лист, притом оформленный именно на него. Копия листа, направленного организации, где трудится работник, не подойдет. Впрочем, отправить копию этого листа для информирования можно, возможно, это заставит ФСС запросить исполнительный лист для себя.

В противном случае взыскателю придется побегать и заново пособирать документы, чтобы получить свою долю из больничных.

Разумеется, из своей части больничного — оплаты 3 дней — организация по-прежнему должна удержать ту долю алиментов, которая установлена исполнительным листом.

Совпадение больничного с отпуском

В заключение разговора о пособиях напомню о ситуации, когда больничный совпал с ежегодным отпуском или с его частью. Роструд Письмом № ПГ/56467-6-1 напомнил: по умолчанию в этом случае отпуск продлевается на количество дней больничного. За исключением нерабочих праздничных дней.

Если же работник не хочет продлевать отпуск, он может попросить перенести его на другой срок. Предложить этот вариант может и работодатель. Однако заметьте: ни у одной из сторон нет обязанности на это соглашаться. А если соглашаетесь, то даты должны быть выбраны с учетом пожеланий обеих сторон.

Не забудьте в этом случае сделать примечание о переносе отпуска в графике отпусков.

Отмечу еще, что изменения в правилах оплаты больничных на правилах предоставления отпусков никак не сказываются, в том числе в случае, когда болезнь пришлась на часть отпуска. То есть организация оплачивает 3 дня болезни, остальные дни больничного оплачивает ФСС. Суммы отпускных, если отпуск перенесен, надо будет пересчитать.

Кадры: разное, но важное

Повторная невыплата зарплаты не будет повторной без суда

В связи с кризисной ситуацией у многих организаций хочу напомнить, коллеги, что невыплата зарплаты работникам — административное правонарушение, за которое будет штраф. Причем сколько раз вы не выплатите зарплату, столько штрафов у вас будет. При этом неважно, одному работнику вы не выплатили зарплату или всему штату, штраф будет одинПостановление ВС от 15.08.2014 № 60-АД14-16.

То есть если фирма не выплатила зарплату целому отделу, будет штраф по ч. 6 ст. 5.27 КоАП — минимум 30 000 руб., не выплатила всего одному работнику — оштрафуют тоже один раз на ту же минимальную сумму. Но могут и на 50 000 руб., это как повезет.

Но, помимо этого, ч. 7 ст. 5.27 КоАП установлено, что если работодатель уже был подвергнут наказанию, то штраф увеличится и составит для организации от 50 000 до 100 000 руб. А руководителя и вовсе могут дисквалифицировать.

И вот здесь надо определиться, что значит «был подвергнут наказанию». Так, Верховный суд рассмотрел следующую ситуацию. Директор не выплатил работнику зарплату, трудинспекция вынесла постановление о штрафе, но руководитель обжаловал его сначала в суде первой инстанции, потом в суде региона, но безуспешно.

И вот пока он судился по первому эпизоду, ГИТ «нарисовала» еще одно постановление, но на этот раз по ч. 7 ст. 5.27 КоАП как за повторное нарушение. Суды согласились и с этим, а вот ВС — нет. Ведь первое постановление из-за обжалования в силу еще не вступило, потому считать еще одну невыплату повторным нарушением не было основанийПостановление ВС от 04.12.2020 № 31-АД20-5.

Когда нельзя отказаться от договора о полной материальной ответственности

В тех случаях, когда у организации есть работники, которым вверяют имущество, велик соблазн подписать с ними договор о полной материальной ответственности. Однако это возможно только при условии, что должность работника включена в специальный Перечень, который составил Минтруд.

Если должность в этом Перечне есть, то отказаться от подписания договора о материальной ответственности нельзя. Правда, предупредить об этом работника надо еще при приеме на работу. Потому что в противном случае работник будет настаивать на том, что он об этом не знал, а вам придется искать возможность перевести его на другую должность или просто уволить егоп. 36 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2; Письмо Минтруда от 17.11.2020 № 14-2/ООГ-17024.

Конечно, в такой ситуации «рецепт» от споров один: если вам нужно заключить договор о полной материальной ответственности, делайте это вместе с подписанием трудового договора. В этом случае вы либо сразу договоритесь обо всем с работником, либо разойдетесь без обид и судов.

Если же вы сначала заключили трудовой договор, а спустя некоторое время предлагаете работнику полную материальную ответственность, споры наверняка возникнут.

Бумажная трудовая книжка заполняется без пробелов

Для тех, кто продолжает вести бумажные трудовые книжки, Минтруд Письмом № 14-2/ООГ-17410 напомнил: оставлять пустые строки между записями не надо.

Касается это раздела «Сведения о работе» трудовой книжки. Очень многим хочется сделать такой «отступ», особенно когда человек приходит на новое место работы. В этом случае, как вы помните, в первую очередь надо указать наименование работодателя, а затем уже сделать запись о приеме на работу. Ну и, конечно же, после будут делаться другие записи (о переводе, об увольнении и т. п.).

Но никаких пустых строк оставлять между записями не надо.

И сразу же оговорюсь, что под пустой строкой подразумевается полностью пустая строчка. А вот если, например, строка затронута печатью предыдущей организации, строку можно пропустить. Потому что в противном случае печать другой компании будет стоять как бы на записи уже вашей организации, которую она заверять никак не может.

Увольнение за прогул: практика ВС

По мнению ВС, факта отсутствия сотрудника на рабочем месте без уважительной причины недостаточно для автоматического увольнения. Надо учитывать тяжесть последствий проступка и былые заслуги либо грехи работника. То есть нужно определить, насколько работник склонен к нарушению дисциплины.

В частности, когда речь идет об учителе, который опоздал на работу или раньше ушел с работы во время каникул, то суд не видит в этом большой тяжести нарушения. Тем более что у учителей нет режима рабочего времени. У них есть количество учебных часов в неделю, однако часто они задерживаются дольше в период учебы. Поэтому их отсутствие на работе в период каникул надо оценивать не формально (то есть что отсутствие было и оно необоснованно). Работодатель должен объяснить, что именно повлекло за собой такое нарушениеОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 25.03.2019 № 5-КГ18-305.

Еще более важным будет наличие уважительных причин. Отметим, что требовать от работника объяснений в период нетрудоспособности нельзя, сотрудник вправе в это время отмолчатьсяОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 17.08.2020 № 69-КГ20-3.

И даже если больничный не у работника, но он вынужден находиться с заболевшим родственником, суд такое объяснение примет как уважительное, вопреки решению работодателя. Поэтому не спешите записывать какую-то причину в неуважительные, особенно если отсутствие работника никак не связано с его желанием или нежеланиемОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 01.07.2019 № 5-КГ19-81.

Еще один «тренд» от ВС: не стоит увольнять работника за прогул, если у вас сложилась практика устно отпрашиваться с работы с ведома непосредственного начальника. Суд не станет разбираться, есть приказ об этом или нет, главное — есть ли такой обычай. Если свидетели подтвердят, что есть, работника восстановятОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 24.08.2020 № 18-КГ20-37.

Следующий пример негативной для работодателей практики ВС — если человек трудится удаленно, например дома, и организация принимает результаты его работы, то уволить его за прогул не получится. И неважно, есть условие об удаленке в трудовом договоре или нет. То, что компания принимала результаты такой работы, служит доказательством согласия работодателя на этот режимОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 16.09.2019 № 5-КГ19-106.

Вывод тут один, коллеги. Если какой-то работник вам сильно мешает, постарайтесь расстаться с ним по-хорошему. Решив же уволить «по статье», прежде взгляните на ситуацию со стороны. Одного только скрупулезного заполнения документов по увольнению недостаточно.

Увольнение за прогул: порядок действий от Роструда

Предположим, взвесив все за и против, вы решились дать ход оформлению прогула. Подробную инструкцию по процедуре можно найти в Письме Роструда № ПГ/56975-6-1.

Сначала нужно составить акт об отсутствии работника на рабочем месте. Затем принять меры, чтобы выяснить, где находится сотрудник: позвонить ему, направить заказное письмо с уведомлением о вручении на адрес работника, поговорить с родственниками и друзьями. После необходимо дождаться разъяснений работника, его объяснительной о причинах отсутствия на работе.

И только при соблюдении всех этих мер, если причина отсутствия работника неуважительная, его можно уволить. Каким днем? С точки зрения Роструда, последним рабочим днем, предшествующим прогулу. Обосновывается это тем, что так увольняют любого человека, независимо от основанияст. 84.1 ТК РФ; Доклад за IV квартал 2020 г., утв. Рострудом.

Но здесь я позволю себе поспорить с чиновниками. Представим, что сотрудник не вышел на работу 22.03.2021. В организации составили акт об этом. На следующий день работник пришел, у него запросили объяснительную. Причем у работника есть 2 рабочих дня на то, чтобы ее написать.

Как считать дни, когда работник вышел, но у него запросили объяснения? Ведь формально он уже приступил к работе. Или организация должна его отстранить? Опять же — как это сделать? Медицинских показаний для этого нет. Оформлять простой? Но тогда мы должны оплачивать ему это время как простой. И в любом случае в период простоя работник числится в организации.

Допустим, мы никак это не будем оформлять, будем ждать, когда прогульщик как-то отчитается. Пусть в нашем примере 25.03.2021 сотрудник пишет объяснительную, организация признает причину неуважительной и 26.03.2021 издает приказ об увольнении. И вот в приказе от 26.03.2021 будет стоять дата увольнения работника аж 19.03.2021 (поскольку 20 и 21 марта — выходные).

А если вы продолжаете вести по работнику бумажную трудовую книжку, то в ней тоже надо будет поставить 19.03.2021 в графе 2 «Сведений о работе» и указать в качестве основания увольнения (графа 4) приказ от 26.03.2021.

И это мы еще не рассматриваем ситуацию, когда работник может, например, 22.03.2021 прогулять, а с 23.03.2021 оформить больничный. И организация будет ждать пару недель выхода сотрудника. То есть в итоге дата увольнения и приказ об этом увольнении могут разниться на месяц и больше.

К тому же эту ситуацию можно рассматривать еще и как коллизию норм. Помните, мы сказали, что увольнение за прогул — это дисциплинарное взыскание? Если мы объявляем работнику выговор, то произойдет это на дату издания приказа. Если работник напишет объяснительную, то это будет уже после увольнения. Если он откажется от объяснений, то акт об отказе будет составлен тоже словно бы после увольнения.

То есть в такой ситуации у нас выходит, что мы подвергаем работника наказанию на день раньше совершения проступка, а после мы требуем уже у постороннего человека объяснений и он нам их дает. Формально мы уже не вправе ничего у этого человека требовать (он ведь уже не наш работник), а он если и дает объяснения, то не работодателю, а сторонней организации.

К чему нужны все эти противоречия?

В «докодексные» времена это имело некоторый смысл, потому что у работника в такой ситуации искусственно мог прерваться рабочий стаж, если речь шла о злостных прогульщиках.

Сейчас же это никак не накажет работника. Ведь период прогула не попадает ни в страховой стаж для пособий, ни в отпускной стаж. С пенсионным стажем то же самое будет: время прогула в него не попадает, для этого не нужно ничего оформлять в трудовой книжке, организация обо всем сообщит по форме СЗВ-СТАЖ.

Выплат за этот период тоже нет, поскольку у организации отсутствует обязанность оплачивать работнику время прогула. А вот выплаты за тот период, когда мы еще не уволили работника, есть — и что делать с ними? Удерживать из зарплаты? На каком основании? Он ведь выходил на работу, что-то делал, ему за дни работы полагается оплата. Или же он получал деньги за простой. А если эти суммы не удерживать, то чем их считать после увольнения? Не может же организация платить зарплату или оплачивать простой неработнику.

Отсылку Роструда к норме о том, что работника увольняют последним рабочим днем, я считаю вовсе ошибочной. Потому что последним днем будет, например, день, когда работник вышел и дал объяснения своего отсутствия (или отказался их давать). И то если организация в тот же день издаст приказ об увольнении.

Так что разъяснение Роструда подходит разве что в ситуации, когда работник вовсе не стал выходить и прислал по почте сообщение, что ничего объяснять он не будет. В остальном же я не вижу проблемы в том, чтобы уволить работника датой приказа об увольнении, как это делается в обычной ситуации. И никаких санкций за это быть не может.

Однако все разъяснения Роструда позволяют увольнять раньше, поэтому можете действовать и так, если вам эта позиция ближе.

Вину организации за увольнение на должностное лицо не переложить

Поскольку мы подробно рассмотрели вопросы незаконного увольнения, хочется отметить и такой момент.

Если работник отправляется в суд, требуя восстановить его на работе, то ему, как правило, еще и выплачивают средний заработок за время вынужденного прогула: со дня незаконного увольнения по день нового трудоустройства.

Конечно, в такой ситуации велик соблазн переложить затраты на кого-то еще. Особенно если у организации множество обособленных подразделений, например это сеть магазинов. Везде есть свои руководители, и тот, кто принял необоснованное кадровое решение, вроде бы и должен отвечать.

Однако это не так. Обязанность выплатить компенсацию работнику за период, когда он не работал, полностью на организации, это ее расходы. Права удержать у одного работника и уплатить другому у организации нетПисьмо Минтруда от 08.12.2020 № 14-2/ООГ-17792.

И здесь, коллеги, надо понимать, что нет никакого решения конкретного должностного лица, решение об увольнении — это решение организации. А оплата работнику времени вынужденного прогула — это не штраф, у выплаты иная природа. Предполагается, что работник должен получить те деньги, которые он не смог получить из-за того, что компания его незаконно отстранила от работы.

Так что если вы сомневаетесь в решениях тех руководителей, которых назначили, то проверяйте их. Но после ничего удержать из их зарплаты или заставить их выплатить вы не можете.

28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное