Взносы и НДФЛ: новости к отчетности
Новая и старая СЗВ-М: найди десять отличий
Наш разговор о зарплатной отчетности предлагаю начать с обновленной
Справка
Штраф за непредставление
Надо сказать, что утверждение новой формы — это скорее формальность, вероятно, в ПФР просто решили, что необходимо обновить отчетность. Смотрите сами, что изменили в норме:
— вместе с кратким наименованием организации можно писать еще и полное;
— убраны пояснения о том, что январь — это отчетный период 01, февраль — 02 и т. д.;
— исключили также иные пояснения мелким шрифтом о заполнении разделов — все они перешли в правила заполнения формы.
Как видите, никаких принципиальных изменений форма не претерпела.
Единственным более-менее значимым отличием можно назвать то, что теперь тип формы указывается полностью, а не сокращенно. То есть в разд. 3 вы указываете «Исходная», «Дополняющая» или «Отменяющая» вместо «исхд», «доп» или «отмн».
Больше, думаю, останавливаться на заполнении этой формы нет смысла, все строки вам хорошо знакомы: ф. и. о. работников, их СНИЛС и ИНН.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ
ФНС Письмом
В частности, налоговая служба предлагает такое сравнение. Сумма стр. 112 и 113 разд. 2
Стр. 112 и 113 разд. 2
Я думаю, коллеги, вы уже догадываетесь, когда эти строки совпадать не будут: если организация выплатила работникам матпомощь, например к отпуску, которая не более 4000 руб., эта сумма будет полностью указана в стр. 112 разд. 2
А что же будет в РСВ? Сначала матпомощь пройдет по стр. 030 приложения 1 к разд. 1 в общей сумме начислений, а потом по стр. 040 в составе необлагаемых сумм. В итоге матпомощь в пределах лимита в стр. 050 просто не попадет. А если она будет больше лимита, скажем, 5000 руб., то в стр. 050 мы укажем только
Так что уместнее было бы такое контрольное соотношение: стр. 112 + стр. 113 разд. 2
Взысканный НДФЛ с работника не удержать
Представим жизненную ситуацию: организация неверно исчислила НДФЛ и после проверки ИФНС доначислила налог. Но организация — налоговый агент, то есть посредник между работником и бюджетом. И вроде бы логично взять с сотрудника то, что забрала ИФНС.
Но делать этого нельзя. ФНС в Письме
Справка
В 2021 г. перенести или отменить выездную проверку по просьбе организации нельзя. Даже если она относится к отрасли, пострадавшей от коронавируса. Для приостановки проверки есть специальные основания, например проведение экспертиз
Впрочем, коллеги, напомню: обратная схема — переложить НДФЛ с физлица на налогового агента — тоже не работает.
Конечно, каждый соискатель, когда на собеседовании говорит вам о минимальной зарплате, имеет в виду чистую сумму, которую он хочет получать на руки. И всем давно известно, что в этом случае надо «накручивать» НДФЛ поверх нее. Но устанавливать в договоре именно оклад, из которого вы впоследствии будете удерживать налог.
А вот прописывать в договоре что-то вроде «оклад работника составляет 40 000 руб. без НДФЛ» или «организация берет на себя обязанность нести расходы по уплате НДФЛ» бесполезно. Именно на это указывали и продолжают указывать суды. НДФЛ в этом случае все равно придется удержать из суммы выплаченного вознаграждени
Вычеты по НДФЛ: резидентам — все, нерезидентам — ничего
Надеюсь, все помнят, в чем отличие резидента от нерезидента. Поэтому мы не будем подробно рассматривать превращение одного в другого и пересчет налога в этом случае по новой ставке. Если ставка изменилась с 13% на 30%, то НДФЛ надо доудержать с начала года, а если наоборот, то «зачесть» работнику этот налог.
Но есть еще одно отличие, о котором не надо забывать. Резиденты имеют право на предоставление вычетов, а нерезиденты — нет. Причем обратите внимание, что в некоторых случаях с доходов нерезидентов налог уплачивается не по ставке 30%, а по ставке 13%. Например, это касается иностранцев, работающих по патент
Однако это не значит, что им предоставляются вычеты. Вычеты применяются только в отношении доходов резидентов. Это правило распространяется на все виды вычетов — стандартные, социальные, имущественные. Поэтому, если работник обращается к вам за предоставлением имущественного вычета, не забудьте проверить его стату
Если же у вас есть работник, который в середине года вдруг теряет статус резидента, вам придется:
— пересчитать ему с начала года налог с зарплаты по ставке 30%;
— исключить из этих сумм вычеты.
Так что, если у работника были доходы, облагаемые по ставке 13%, пересчитывать налог по ним все равно придется, потому что вам надо убрать все вычеты работнику и исчислить НДФЛ уже без них.
Разумеется, это правило работает и наоборот: если в течение года работник стал резидентом, он может попросить предоставить ему все вычеты с начала года.
Двойной детский вычет
Поскольку мы затронули тему вычетов, давайте коснемся и одного грустного момента их предоставления. Так, все мы помним, что работникам-резидентам положены стандартные вычеты на дете
— по 1400 руб. на первого и второго ребенка;
— по 3000 руб. на третьего и последующих детей.
При этом если родитель — единственный, ему полагается двойной вычет, то есть по 2800 руб. на первого и второго ребенка и по 6000 руб. на каждого следующего.
Что такое единственный родитель — вопрос спорный. Рассматривая отдельные ситуации, Минфин разъяснял, например, что родитель не будет единственным, если супруги в разводе, пусть даже один из родителей не платит алименты. Или что нельзя считать единственным родителя только потому, что брак не зарегистрирова
А вот если один из родителей умер, то второй однозначно будет считаться единственным. Не знаю, коллеги, зачем понадобилось разъяснять эту очевидную истину, но в ведомство обратились — и ведомство ответило Письмом
Добавлю еще, что вычет надо будет предоставить работнику с месяца, следующего за месяцем, когда второй родитель умер, даже если документ о смерти вам принесут позж
А также хочу напомнить, что двойной вычет предоставляется до вступления в новый брак. И неважно, усыновит детей новый супруг или нет. Зато этот супруг будет вправе тоже получать одинарный стандартный выче
Ставки по НДФЛ общие для всех, в том числе для самозанятых
Уже не первый год у нас действует так называемый налог на самозанятых — налог на профессиональный доход (НПД). И на первый взгляд он очень выгодный. Так, если доход от такой деятельности не превышает 2,4 млн руб. в год, то можно считать себя самозанятым. Никаких лишних документов носить не надо — просто встать на учет через приложение «Мой налог».
Ставки НПД — 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Первое время действует вычет в сумме 10 000 руб., за счет которого реальные ставки налога еще ниже.
Казалось бы, во многом это выгоднее всех упрощенок и патентов. Как минимум не нужно регистрироваться в качестве ИП. Однако, разумеется, тут есть свои нюансы.
Первый закреплен в Законе об НПД — думаю, многие о нем слышали. Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг — нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше 2 лет назад. С таких доходов заказчик должен платить НДФЛ и взносы.
Здесь все очевидно. Законодатель заранее понимал, что НПД будут использовать как лазейку, и ее сразу прикрыли.
Второй важный нюанс тоже прописан в Законе об НПД, но на первый взгляд не так очевиден. НПД можно платить в числе прочего с доходов от сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества. И когда мы говорим об аренде, тут ключевое слово — жилое.
Именно это и подчеркнул Минфин в Письме
Трудовые компенсации: облагать или нет?
Теперь поговорим о компенсациях и возмещениях работнику. Как вы все знаете, большинство таких выплат не облагается ни НДФЛ, ни взносами, но только когда такие выплаты предусмотрены законодательством.
Самым распространенным примером тут являются компенсации и возмещения по ТК РФ. Главное правило: внимательно читайте норму. Если чего-то в ней нет, безопаснее с выплаты удержать НДФЛ и уплатить взносы.
Так, в ст. 169 ТК среди возмещения названы расходы по переезду работника и его семьи в новую местность и расходы по обустройству там. Из этого Минфин в Письме
А вот другие компенсации — выплаты при разъездном характере работы. Минфин разъяснил: возмещение затрат по служебным поездкам не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Для этого надо, чтобы в трудовом договоре с работником или в каком-то локальном акте организации было указано, что эта должность связана с разъездам
Ну и разумеется, на все расходы нужны подтверждающие документы. Без документов, как напомнило министерство, такие выплаты нельзя считать компенсационными. Так что, если какие-то суммы вы возмещаете работнику без чеков или иной первички, с них надо удержать НДФЛ и начислить взносы.
Еще одни компенсации, предусмотренные ТК, — это увольнительные выплаты при сокращении штата или ликвидации организации. Думаю, коллеги, вы помните, что такие суммы освобождены от НДФЛ и страховых взносов — в размере трех средних заработков (шести — в районах Крайнего Севера и приравненных к ним областя
Если вы выплачиваете выходное пособие больше трехкратного размера, то с этих сумм надо будет уплатить НДФЛ и взносы. Однако так будет, только если речь идет именно о выходном пособии.
Напомню, при сокращении штата или ликвидации организации трудовой договор может быть расторгнут досрочно, если работник на это согласен. В этом случае ему выплачивается еще одна дополнительная компенсация, которая не входит в стандартный лимит. Минфин в Письме
