Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за II квартал 2021 года», актуально на 5 июля 2021 г.

Содержание

ККТ

Закончилась отсрочка от онлайн-касс для ИП без работников

Напомним, 1 июля завершился последний этап перехода к онлайн-кассам. До этой даты предприниматели без наемных работников, продающие товары, работы, услуги собственного производства, могли не применять ККТ. Начиная с 01.07.2021 Закон № 54-ФЗ распространяется на них в полной мереч. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ.

Однако не стоит забывать, что некоторые виды деятельности освобождены от применения кассы безусловно и бессрочно. Они перечислены в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Это, в частности, разносная торговля, изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, обуви. В этих сферах можно вообще не оформлять никакие документы в подтверждение оплаты.

Также работать без ККТ могут ИП, в том числе с наемными работниками, которые ведут некоторые виды деятельности на патенте. Среди них химчистка, ремонт зданий, сантехнические и электротехнические работы. Но есть условие — выдавать покупателям квитанцию об оплате с обязательными реквизитами. Иначе штраф — такой же, как за неприменение онлайн-кассы.

Наконец, продолжать работать без ККТ могут ИП, перешедшие на уплату НПД. Чеки они оформляют в мобильном приложении «Мой налог». Покупать для этого отдельное устройство не нужноп. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Если вышеперечисленное не подходит ИП, то с 1 июля он обязан применять онлайн-кассу, ничего не попишешь. За работу без ККТ предпринимателю грозит немалый штраф — от 25% до 50% суммы, принятой мимо кассы, но не менее 10 000 руб.ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

6 августа прощаемся с ФФД версий 1.05 и 1.1?

Краеугольный камень современных онлайн-касс — фискальный накопитель, он же ФН. А его, так сказать, мозг — формат фискальных документов, или ФФД. Довольно долго форматов было два: 1.05 и 1.1.

Летом 2019 г. Закон № 54-ФЗ поправили в части требований к ФН в кассах для торговли маркированными товарами. Если упрощенно, такие накопители должны полноценно обмениваться информацией как с ФНС, так и с системой «Честный знак» и ее аналогами. И вот для этого налоговая служба разработала ФФД 1.2Закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ.

Формат 1.2 станет обязательным для торговцев «маркировкой» с 06.08.2021. Но если до этой даты успеть зарегистрировать или перерегистрировать ККТ с ФН формата 1.05 или 1.1, их можно будет применять до истечения срока действия ключей: 13, 15 или 36 месяцевПисьмо ФНС от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@.

Начиная с 06.08.2021 для регистрации или перерегистрации кассы, используемой в торговле маркированными товарами, подойдет только ФН, поддерживающий ФФД 1.2. Но проблема в том, что далеко не все модели касс умеют работать с этим форматом. Судя по сведениям из ФНС, рынок насытится ими дай бог к 01.02.2022Письмо ФНС от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@.

Поэтому налоговая служба допускает такую ситуацию: у торговца «маркировкой» после 06.08.2021 истек срок службы ФН формата 1.05 или 1.1. Продавец покупает современный накопитель, поддерживающий ФФД 1.2 наряду с версией 1.05 или 1.1. Но ставит новый ФН в кассу, которая с ФФД 1.2 не работает. То есть по факту ККТ будет применяться с форматом 1.05 или 1.1, а это — нарушениеПисьмо ФНС от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@.

Так вот, если продавец докажет, что он не смог приобрести более продвинутую модель кассы по независящим от него причинам, то штрафовать его не будут. В качестве доказательства подойдет, например, договор с поставщиком ККТ, из которого видно, что дата передачи кассы более поздняя, нежели дата проверки продавца налоговойПисьмо ФНС от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@.

Если компания или ИП «маркировкой» не торгуют, может показаться, что все это их не касается, пусть голова болит только у продавцов маркированных товаров. Но, увы, новые требования к ФН коснутся всех. Не знаю зачем, но законодатель решил, что начиная с 06.08.2021 ФН, не поддерживающие формат 1.2, подлежат исключению из реестра накопителей как не соответствующие требованиям законодательства. И неважно, обязан продавец работать с ФФД 1.2 или не обязанПисьмо ФНС от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@.

Сами форматы 1.05 и 1.1 пока живы, недействующими их никто не объявлял. Но рано или поздно ФН придется заменить на более современный. Если «маркировку» вы не продаете, то можно работать с привычным для вас форматом. Но при условии, что ФН, зарегистрированный в составе ККТ после 06.08.2021, поддерживает и ФФД 1.2, и ваш формат. Ведь данные в систему «Честный знак» вам передавать не нужнопп. 6, 6.1 ст. 1.2, пп. 1, 1.1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

На сегодняшний день в реестре ФН три модели устройств, которые умеют сочетать ФФД прежних версий и 1.2. Хочется надеяться, что их количества хватит, чтобы обеспечить потребности рынка в замене ФН при регистрации или перерегистрации ККТ после 06.08.2021Письмо ФНС от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@.

Перерегистрировать ККТ с новым накопителем можно до окончания действия старого

Итак, мы выяснили, что ФН с ФФД версий 1.05 или 1.1, зарегистрированные в составе ККТ до 06.08.2021, можно применять до истечения срока действия их ключей. Этот срок содержится в реестре накопителей и указывается в паспорте устройства. Вариантов три: 13, 15 или 36 месяцев. По Закону окончание срока действия ключей ФН — это основание для снятия ККТ с учета, причем в одностороннем порядкеп. 8.1 ст. 1.2, п. 3 ст. 4.1, п. 16 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Но что если хочется заменить старый ФН на новый до завершения срока? Хотя бы из-за «проблемы 6 августа»? Ведь это позволит минимум 13 месяцев не связываться с ФФД 1.2, работая по-старому, даже продавцам «маркировки».

Как сообщила ФНС, в личном кабинете ККТ пользователю указывают максимально возможный срок действия ФН, а именно — дату снятия с учета кассы в одностороннем порядке. Но это не значит, что придется работать со старым накопителем непременно до этой даты. Если хочется, перерегистрировать кассу с новым ФН можно хоть через день после регистрации со старым — достаточно подать соответствующее заявление через личный кабинетПисьмо ФНС от 04.02.2021 № АБ-4-20/1315@.

Как вернуть в строй похищенную или потерянную ККТ

Похищенную ККТ нужно обязательно снять с регистрационного учета в налоговой. На это дается 1 рабочий день со дня обнаружения пропажи. Поэтому ждать, когда аппарат найдется, никак не получитсяп. 5 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В заявлении вы указываете, что причина снятия с учета — хищение. Это освободит вас от обязанности предоставлять данные о закрытии ФН вместе с заявлением. С другой стороны, в реестре ваша ККТ будет помечена как «похищена», и заново зарегистрировать ее больше никто не сможет. В том числе и вы, если кассу все же найдут и вернут вамп. 8 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ФНС разъяснила, что «кассовое» законодательство не предусматривает процедуры возвращения «меченой» кассы в законодательное поле. Тем не менее налоговики согласились пойти навстречу и предложили такой вариант.

Нужно передать в ИФНС все «застрявшие» в накопителе на момент кражи фискальные документы, а затем закрыть ФН, составив через кассу соответствующий отчет. Он тоже уйдет в ИФНС.

Если закрыть ФН технически невозможно, придется отправить его производителю и дождаться вердикта. Тот или сможет извлечь данные, и тогда продавец передаст их налоговикам. Или не сможет, о чем пришлет заключение. Его и надо будет отправить в ИФНС вместо отчета о закрытии ФН.

Кроме того, кражу и возврат ККТ нужно подтвердить документально. Какой именно бумагой, ФНС не уточнила, но без полиции явно не обойтись. После исключения кассы из черного списка вам останется только оборудовать ее новым ФН и поставить заново на учетПисьма ФНС от 12.01.2021 № АБ-4-20/77@, от 21.04.2020 № АБ-3-20/3191@.

При потере и последующей находке ККТ действуйте так же. Разница в том, что подтвердить оба события придется документами об инвентаризации.

Для целей ККТ заем займу рознь

В очередной раз чиновники финансового ведомства напоминают, что не всякий заем попадает под «кассовое» законодательство. Нужно отличать предоставление займа как финансовую услугу, когда речь идет о передаче суммы денег в пользование с намерением получить эту сумму обратно по истечении срока займа. Тут ККТ не нужна, такой заем не попадает под определение «расчеты», данное в Законе № 54-ФЗ.

И другой случай, который как раз упомянут в Законе, — изменение срока передачи денег за товары, работы, услуги в рамках расчетов. Другими словами, в «кассовом» законодательстве речь идет о передаче денег покупателем продавцу не в день получения товара, а позже. Либо когда в момент получения покупатель оплачивает товар частично, а остальное — позже. Здесь уже без ККТ никуда.

Напомню, что при постоплате кассовый чек пробивают при передаче товара и каждый раз при получении денег от покупателяПисьмо ФНС от 21.01.2021 № АБ-4-20/605@.

Примеры заполнения чеков при предоставлении отсрочки по уплате товаров, а также при получении постоплаты М.Н. Ахтанина рассмотрела на семинаре «ККТ-2019: итоги реформы».

Оплата бонусами: все равно нужен чек

Продавцы уже научились оформлять кассовые чеки на продажу товара со скидкой, с частичной оплатой бонусами, баллами и прочими «фишками», используемыми в программах лояльности бизнеса.

И до недавнего времени все было предельно просто: цена товара в чеке показывалась за минусом бонусов, а в качестве дополнительной информации можно было указывать первоначальную цену до применения программ лояльности и бонусы в качестве скидки. Сумму к оплате рекомендовано было указывать уже с учетом скидки, а значит, сами бонусы как способ оплаты в чеке не фигурировали.

И вот внезапно ФНС предложила другой подход, что несколько озадачило продавцов. Все дело в том, что при оплате бонусами авторы Письма предложили показывать в чеке «иное встречное представление». На первый взгляд, это противоречит тому, что они писали раньше. Раньше — скидка, теперь — способ оплаты. На самом деле нет: одно другому не мешает.

Дело в том, что ранее речь шла об оплате товара деньгами, пусть частично, пусть не на всю сумму, тем не менее денежная сумма в чеке была ненулевой. В новом Письме рассмотрена ситуация, когда покупатель получает товар только за бонусы, то есть ему дается скидка в размере 100%. При этом у покупателя списывают бонусы в размере, эквивалентном стоимости товара.

В этой ситуации налоговики считают, что, во-первых, это купля-продажа, а не дарение. Поэтому чек нужен, да никто и не сомневался в обратном. А во-вторых, способ расчета в чеке нужно показать как «иное встречное представление»Письма ФНС от 01.03.2021 № АБ-4-20/2550, от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@.

Ничто иное на ум и не идет, ведь деньги-то покупатель не платит. Однако не будем забывать, что перед нами все-таки розничная купля-продажа, а не дарение. А для розницы цена товара — существенное условие договора. В чеке должна быть та цена, которую покупатель платит за товар.

Если мы поставим полную цену и при этом напишем «иное встречное представление», то выходит, что магазин должен получить от покупателя нечто, равноценное товару. А он получил свои бонусы обратно. Имеют ли они для него какую-то ценность? Нет, конечно.

Более того, законодательство требует от продавца, чтобы он указывал в чеке сумму к оплате с учетом наценок и скидок, то есть ту сумму, которую платит покупатель.

Учитывая вышесказанное и ранние разъяснения, получается, что продавец может и должен показать в чеке полную цену товара и тут же — равную ей скидку, чтобы выйти на итог 0 руб. Поскольку движения денег в расчетах нет, то, действительно, правильным будет указать «иное встречное представление», как и рекомендовали налоговики.

Примеры оформления «бонусных» чеков найдете в статье Ю.В. Капаниной «ФНС пояснила, как заполнить чек при оплате товара бонусами» («Главная книга», 2021, № 13)

ККТ и посредники в торговле

Как вы знаете, коллеги, при продаже товара через посредника важно, от чьего имени выступает агент, а также кто принимает деньги от покупателя. Как правило, в большинстве случаев при продаже товара принципала агент действует от своего имени и он же получает деньги. Тогда агент формирует чек на своей кассе. Принципалу дублировать чек на своей ККТ не нужноПисьмо Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554.

А вот агент, выступающий в сделке от имени принципала, получив деньги от покупателя, выбивает чек на ККТ принципала. Передача кассы третьему лицу, в нашем случае — агенту, не запрещена, но ответственность за правильность применения ККТ все равно несет принципалПисьмо Минфина от 14.07.2020 № 03-01-15/61155.

Для тех случаев, когда агент формирует чеки на своей ККТ, в формате фискальных документов есть специальные реквизиты: «признак агента» и «признак агента по предмету расчета». Зачастую эти реквизиты путают и заполняют неправильно.

ФНС разъяснила, что реквизит «признак агента» применяется ко всему чеку. Он используется, когда в чеке есть только чужие товары, и ко всем ним посредник добавляет свой признак в зависимости от договора: агент, комиссионер, поверенный и т. д. В таком случае реквизит «признак агента по предмету расчета» не нужен.

Второй реквизит надо использовать, когда в чеке есть и товары, скажем, принципала, и товары самого агента, то есть фирма одновременно выступает и обычным продавцом, и посредником. Тогда к товарам принципала в чек добавляют реквизит «признак агента по предмету расчета», а реквизит «признак агента» не используют вовсеПисьмо ФНС от 26.01.2021 № АБ-4-20/801@.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаМораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное