НДФЛ
Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
Не забудьте, что с 09.11.2021 действуют уточненные перечни кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ для справки о дохода
В частности, появились новые коды доходов: 2015 — сверхнормативные суточные (свыше 700 руб. за день по РФ и 2500 руб. — за границей), 1401 — доходы от аренды жилья, 1402 — доходы от аренды остальной недвижимости, кроме жилой. Для доходов в виде подарков теперь есть два кода. Прежний код 2720 останется для подарков, налоговая база по которым определяется по правилам п. 6 ст. 210 НК, то есть для налоговых резидентов РФ. Новый код 2721 нужно применять, если подарки от вас получили налоговые нерезидент
Введен новый код 329 — для нового вычета на фитнес, о котором чуть позже. А у вычета на лечение теперь два кода: новый код 323 — на стоимость лекарств, а по старому коду 324 теперь отражается только оплата медуслуг.
Справка
С 01.02.2022 вводится новый лимит на удержание средств из зарплаты работник
Гражданин-должник будет вправе подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума, а при наличии у него иждивенцев — и в большем размере.
Имеется в виду либо прожиточный минимум трудоспособного населения в целом по России — на 2022 г. это 13 026 руб., либо региональный минимум, если он выше общероссийског
В этом случае в постановлении судебного пристава-исполнителя будет требование о сохранении зарплаты и иных доходов должника ежемесячно в размере прожиточного минимума.
Работодатель должен учитывать его при удержании денег из зарплаты работника. Но есть исключения — это правило не применяется в случае удержания сумм в счет алиментов, возмещения вреда, причиненного здоровью, либо в связи со смертью кормильца, а также при возмещении ущерба, причиненного преступление
Новый 6-НДФЛ: титульный лист и раздел 1
ФНС обновила
В части заполнения титульного листа
Раздел 2 нового 6-НДФЛ: невыплаченные доходы
В Порядке заполнения
Видимо, так налоговики решили легализовать свои внезапные разъяснения о том, что в
А доходы, которые не выплачены на дату представления
Правда, наши чиновники опять забыли про Налоговый кодекс, который абсолютно точно определяет дату фактического получения дохода в виде зарплаты как последний день месяца, за который она начислена, независимо от даты выплаты.
То есть уточнение, внесенное в Порядок заполнения
Раздел 2 нового 6-НДФЛ: дивиденды и ВКС
Есть важное изменение в форме, которое налогоплательщики, выплачивающие дивиденды физлицам, ждали практически с начала 2021 г. Наконец в
Это поле 155 в разд. 2
Напомню, если организация, которая выплачивает дивиденды, сама тоже получает доходы от долевого участия в других компаниях, ее налог на прибыль уменьшает НДФЛ, который надо удержать с выплачиваемых дивидендов.
Этот налог на прибыль учитывается пропорционально доле физлица — получателя дивидендов, которой он владеет в компании, выплачивающей дивиденды. Новые правила исчисления НДФЛ к уплате с дивидендов были введены Законом
Поскольку прежний
Подробнее о новом порядке уменьшения НДФЛ с дивидендов путем зачета читайте в статье Л.А. Елиной «НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому» (журнал «Главная книга», 2021, № 6).
Кроме того, в разд. 2 расчета появились поля, в которых надо будет выделять данные по высококвалифицированным специалистам (ВКС), которые работают по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
Для дохода, выплаченного ВКС, —
Новый 6-НДФЛ: справка о доходах
В обновленном разд. 2 справки о доходах и в приложении к ней «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» теперь надо будет указывать КБК.
Напомню, чтобы сообщить о невозможности удержать НДФЛ с доходов за 2021 г., не нужно подавать в налоговую отдельную справку, как раньше. Для этого достаточно справки о доходах в составе
А также там появился новый разд. 6 — для отражения дохода, с которого не удержан НДФЛ, и суммы неудержанного налога. В прежней версии справки неудержанный налог надо было показывать в разд. 5, при этом сумму дохода, с которой он исчислен, в справке не отражали. Выдавать справку по новой форме по заявлениям работников надо будет начиная с 01.01.2022.
Уведомления о социальных и имущественных вычетах напрямую из ИФНС
С 01.01.2022 меняется порядок предоставления работодателем имущественных вычетов на строительство и покупку жилья, а также социальных вычетов. Это интересно работникам, которые хотят воспользоваться вычетом, не дожидаясь конца года, в котором понесены расходы.
Сразу скажу, что новый порядок будет действовать и для так называемого вычета на фитнес, который предусмотрен гл. 23 НК уже сейчас, но получить его можно будет только начиная с расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, произведенные в 2022 г. Подробнее о «спортивном» вычете расскажу дальше, а сейчас о новом порядке.
Итак, до 2022 г. работнику приходилось обращаться в ИФНС с заявлением на вычет и документами, подтверждающими расходы, получать из налоговой уведомление о праве на вычет и относить его работодателю. С 2022 г. ИФНС, рассмотрев представленные сотрудником документы и заявление, сама направит уведомление работодател
Заявление и документы работник по-прежнему сможет подать в налоговую лично или через личный кабинет налогоплательщика. В течение 30 календарных дней налоговая должна принять решение и, если оно положительное, направить работодателю уведомление о вычете.
Социальный вычет у работодателя задним числом
Из гл. 23 НК убирают норму о том, что социальные вычеты предоставляются налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за их получением. Сейчас такой порядок установлен
Имущественный вычет работник может получить у работодателя за весь год уже сейчас, независимо от того, в каком месяце года он подаст заявление и уведомление о подтверждении права на вычет. Даже если заявление подано, например, в ноябре, работодателю придется пересчитать налог по этому работнику с учетом вычета с начала года и вернуть переплат
Однако на социальные вычеты до 2022 г. этот порядок не распространяется. Вычет применяется только к зарплате и прочим доходам, полученным с месяца, когда человек подал заявление и уведомление. Но с 2022 г. работодатель, получив от ИФНС уведомление на соцвычет, должен будет пересчитать удержанный с начала года НДФЛ уже с учетом вычет
Как и раньше, по имущественным и социальным вычетам остается вариант их получения путем подачи в ИФНС декларации
Вычет на фитнес: чем можно заниматься и у кого
К доходам, полученным начиная с 2022 г., можно будет применить новый социальный вычет — на фитне
Вычет можно получить по физкультурно-оздоровительным услугам, оказанным как самому налогоплательщику, так и его детям в возрасте до 18 лет. Услуги, по которым можно получить вычет, должны быть включены в список видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденный Правительством РФ.
Это могут
— физкультурно-оздоровительные услуги;
— услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях;
— разработка тренировочных планов и программ занятий физкультурой.
Есть еще одно условие для вычета — соответствующие услуги должны оказать спортклубы, включенные в специальный перечень, обновляемый ежегодно. Список на 2022 г. из почти 4000 организаций и ИП уже появился на сайте Минспорта.
Вычет на фитнес: как получить
Для получения вычета гражданину надо иметь договор на оказание услуг (его копию надо будет подать в налоговую) и кассовые чеки — бумажные или электронны
Новый вычет, как и другие социальные вычеты, может предоставить работодатель по заявлению работника и уведомлению, полученному от ИФНС. Либо за вычетом можно обратиться по окончании года в налоговую инспекцию, подав декларацию
Соцвычет на фитнес входит в общий лимит с обучением, лечением и ДМС — 120 тыс. руб. в год. Этот предел в 2022 г. не поменяется, по крайней мере, об этом пока нет сведений — законопроект об увеличении совокупной суммы соцвычетов до 360 тыс. руб. завис в Госдуме как угрожающий финансовыми потерями бюджет
Вычет на фитнес: как попасть в «спортивный» перечень
Правительство утвердило ряд критериев, которым должны соответствовать компании и ИП из спортивной индустрии, чтобы их включили в выче
— физкультура и спорт должны быть основным видом деятельности;
— оказываемые услуги включены в правительственный перечень;
— в штате есть работники, непосредственно оказывающие физкультурно-оздоровительные услуги, с образованием не ниже среднего профессионального в области физкультуры и спорта или прошедшие переподготовку по программам дополнительного профобразования в области физкультуры и спорта. Такое же требование к самому ИП, если он оказывает услуги самостоятельно;
— фирма или ИП не должны быть указаны в реестрах недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для целей госзакупок.
Чтобы попасть в перечень на следующий год, нужно подать в региональное Минспорта заявление и пакет документов, подтверждающих соответствие критериям. Срок — до 1 октября текущего года. Причем подавать документы придется на каждый следующий год.
Но это еще не все. Минспорт предлагает создавать в регионах комиссии для рассмотрения поданных документов — с представителями налоговиков, местного Минобразования, спортивного сообщества и так далее. Поэтому не все представители фитнес-индустрии будут с этим заморачиваться ради получения вычета их клиентами.
Получив данные о компаниях и ИП, соответствующих установленным критериям, Минспорта должно не позднее 1 декабря утвердить перечень на следующий год.
«Автоматические» соцвычеты
В апреле 2021 г. были приняты поправки в НК, упрощающие порядок предоставления имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья и процентов по ипотеке, а также по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
В теории эти вычеты можно получить без подачи декларации
Новый порядок вступил в силу с 21 мая 2021 г. и применяется к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 г. Одна беда: участвует в проекте пока только один банк — ВТБ.
Теперь ФНС подготовила новый пакет поправок, упрощающих получение социальных вычетов. Пока он на стадии согласования с министерствами. Проект предполагает унифицированный электронный документ, который заменит обычные документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет.
Документы по оказанным услугам образовательные, медицинские, страховые и физкультурно-оздоровительными организации и ИП смогут направлять напрямую в налоговые инспекции. Благодаря этому соцвычеты на основе таких сведений можно будет предоставлять так же, как это уже предусмотрено для имущественных и инвестиционных вычетов.
Новые поправки в НК могут ввести в действие с 1 января 2023 г. — применительно к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2022 г.
Налоговый учет стоимости путевки больше не влияет на НДФЛ
С 01.01.2022 не облагаются НДФЛ оплаченные работодателем путевки работникам и членам их семей на санаторно-курортное лечение в России — по путевке в год на человека. При этом освобождение от налогообложения будет применяться независимо от того, учитываются расходы на путевки в налоговых расходах или
Напомню, что до 2022 г. такие путевки не облагаются НДФЛ, только если они не учтены в расходах. А там они не учитываются, если оплачены напрямую исполнителям — санаториям и прочим лечебно-оздоровительным учреждениям, но не через турфирм
С 2022 г. стоимость санаторных путевок будет разрешено учитывать в расходах, даже если договор заключен без посредника. Более того: если работник сам приобрел путевку — в расходах разрешат учесть компенсацию работодателем ее стоимости. В 2021 г. и ранее это было невозможно. Но стоимостный лимит учитываемых расходов остался прежним — не более 50 тыс. руб. в год на человека.
О том, как с 2022 г. по-новому учитывать в налоговых расходах путевки на лечение, читайте
А вот от НДФЛ будет освобождаться стоимость только одной санаторно-оздоровительной путевки на человека, сколько стоит путевка — неважно. До нового года лимита ни по стоимости конкретной путевки на лечение, ни по количеству таких путевок для целей освобождения от НДФЛ нет.
Обратите внимание, для освобождения от НДФЛ значение имеет именно то, сколько раз за конкретный год вы оплачивали или компенсировали работнику путевку на санаторно-курортное лечение. А в каком именно году работник воспользовался оплаченными санаторно-курортными услугами, не имеет значени
Последняя поправка относительно путевок — если пока освобождение касается оплаты путевок за детей лишь до 16 лет, то с 2022 г. возрастное ограничение подрастет до 18 лет, а если ребенок работника является студентом-очником — до 24 лет.
Личный интерес: новая 3-НДФЛ
Физлица, которые должны отчитываться по НДФЛ самостоятельно, например продавшие в 2021 г. недвижимость ранее минимального срока владения, декларацию
Декларация обновлена в связи с изменениями в гл. 23 НК. Так, начиная с 2021 г. действует ставка НДФЛ 15% для доходов, превышающих 5 млн руб. в год. Кроме того, упрощена процедура получения имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ — для их получения можно не подавать декларацию
Новую форму
Тогда как налоговые базы, облагаемые по разным ставкам, указываются в отдельных строках разд. 2. Например, стр. 061 — для доходов, облагаемых по ставке 13%, стр. 062 — для доходов свыше 5 млн руб., облагаемых по ставке
В приложение 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов...» добавили стр. 121 — для вычета, предоставленного в упрощенном порядке, без учета процентов по ипотеке, и отдельно стр. 131 — для упрощенного вычета в части проценто
Любопытный факт: согласно последним высказываниям главы ФНС, сейчас рассматривается возможность вообще отказаться от подачи физлицами декларации
Может, именно с этим и связано уже состоявшееся упрощение порядка получения ряда НДФЛ-вычетов, а также планы по полной автоматизации предоставления всех видов налоговых вычетов к 2024 г.
Личный интерес: когда можно не показывать доходы от продажи имущества в 3-НДФЛ
В декларации
Раньше, если имущество находилось в собственности физлица менее минимального срока — это 3 года или 5 лет в зависимости от способа, каким досталось имущество, надо было подать в налоговую
Обратите внимание, речь в норме идет именно о вычете, предусмотренном в Кодексе в фиксированном размере в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК. Это не реальные расходы на приобретение недвижимости, на которые можно уменьшить доходы вместо вычета.
Напомню, имущественный вычет по доходам от продажи составляе
— 1 млн руб. — по жилой недвижимости. Например, по жилым домам, квартирам, садовым домикам и земельным участкам;
— 250 тыс. руб. — по иному имуществу. Например, нежилой недвижимости, гаражам, автомобилям.
Отмечу, что если доходы от продажи недвижимости окажутся меньше его кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, то для целей НДФЛ надо учитывать доход в сумме этой расчетной стоимости и его же сравнивать с размером имущественного вычет
Личный интерес: уточнение списка документов для вычетов по расходам на жилье
В отношении имущественных вычетов исчезнут требования приносить свидетельства о госрегистрации прав на жилье, ведь с 2016 г. Росреестр их не выдает. Но в НК свидетельство все еще упоминалось. Правда, налоговики разъясняли, что вместо свидетельства о праве собственности можно было представить выписку из ЕГРН.
С 2022 г. в НК из перечня подтверждающих документов свидетельство о праве собственности исчезнет. Но условие о необходимости совершить госрегистрацию права собственности на объект недвижимости, кроме новостройки в долевом строительстве, остаетс
В списке подтверждающих право на вычет документов останутся договоры, акт о передаче (при долевом строительстве), свидетельство о рождении ребенка или решение органа опеки (при приобретении жилья в собственность детей). Кроме того, в перечень добавятс
— договор о строительстве жилого дома — при привлечении в целях строительства сторонних лиц;
— заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов на строительство или приобретение в период брака одного или нескольких объектов и на ипотечные проценты.
Будет отдельно оговорено, что право на вычет по объекту долевого строительства возникает с даты передачи объекта, а обратиться за вычетом можно после госрегистрации права собственности. Это будет применяться в отношении объектов, переданных после 01.01.2022.
То есть вычет может применяться с налогового периода, в котором произведена передача объекта. Например, акт приема-передачи квартиры, купленной по договору долевого строительства, подписали в 2020 г., а право собственности на квартиру зарегистрировали в 2022 г.
Тогда в 2022 г. вычет на законных основаниях можно получить и за 2020 г., и за 2021 г., и за 2022 г. Пока что этот вопрос регулировался разъяснениями Минфин
