Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Льготы общепиту: освобождение от НДС и сниженные тарифы взносов

Что такое общепит. Отказ от льготы по НДС

С 01.01.2022 законодатели вводят налоговые льготы для сферы общественного питания. Специальные условия касаются двух платежей — НДС и страховых взносов. Сначала мы рассмотрим поправки по НДСп. 2 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Не будет облагаться НДС оказание услуг общественного питания через объекты общепита, а также выездное обслуживание — услуги общепита по месту, выбранному заказчиком. Часть видов объектов общепита перечислена в самой норме, но этот список не закрытый.

При этом понятие услуг общественного питания в НК дано только для спецрежима ПСН. Поэтому, чтобы уяснить, что такое услуги общепита, нам придется заглянуть в ГОСТ 31985-2013 «Услуги общественного питания. Термины и определения». А определение, которое мы там найдем, весьма широкоеп. 1 ст. 11 НК РФ; Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929.

Так, услуга общественного питания — это результат деятельности компаний или ИП по удовлетворению потребностей потребителяп. 41 разд. 2 ГОСТ 31985-2013 «Услуги общественного питания. Термины и определения»:

— в продукции общепита;

— в создании условий для реализации и потребления этой продукции и покупных товаров;

— в проведении досуга и в других дополнительных услугах.

Однако освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов, а также на организации и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлейподп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 08.10.2021 № 03-07-07/81801.

Освобождение от обложения НДС услуг общепита — это именно льгота, и от нее можно отказаться, если для вас это по каким-то причинам невыгодно, например затратно вести раздельный учет НДС. Либо придется восстанавливать входной налог со значительных сумм остаточной стоимости ОС. Для отказа от льготы надо подать заявление не позднее первого рабочего дня нового года или кварталап. 5 ст. 149 НК РФ.

Пониженные тарифы взносов даже при численности персонала 1500 человек

Сейчас субъекты малого и среднего предпринимательства, независимо от вида деятельности, на выплаты работнику сверх МРОТ в месяц начисляют взносы по пониженным тарифамп. 2.1 ст. 427 НК РФ:

— на ОПС — 10%;

— на ОМС — 5%;

— по ВНиМ — 0%.

Но верхняя граница по среднесписочной численности для среднего предприятия — 250 человек. В нее-то многие организации общепита в силу специфики деятельности не вписываются и, таким образом, не имеют права на пониженный тариф взносовподп. «б» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

И вот конкретно для этой сферы законодатель поднял планку численности. С 2022 г. ее предельное значение для предприятий в общепите увеличено до 1500 человек. А значит, с 01.01.2022 на пониженные тарифы взносов смогут претендовать больше работодателейп. 13.1 ст. 427 НК РФ; ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ; п. 2.2 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Но, обратите внимание, только претендовать. Ведь для освобождения от НДС и для применения пониженных тарифов нужно выполнить ряд условий, о которых мы скоро поговорим.

Право на применение пониженных тарифов можно потерять в течение года, если хоть одно из условий перестанет соблюдаться. Причем пересчитать придется взносы с начала года.

Для организаций общепита в связи с новой льготой по взносам установлен код тарифа плательщика взносов — 24, а также коды категорий застрахованного лица: ОВЭД — для россиян, ВЖОВ и ВПОВ — для иностранных работниковприложения № 5, 7 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@; Информация ФНС «Минюст России утвердил новую форму расчета по страховым взносам».

Лимит доходов за прошлый год и обязательная доля поступлений от общепита в них

Организации общепита освобождаются от НДС и платят взносы по сниженным тарифам при одновременном выполнении трех условий, два из которых применяются начиная с 2022 г. Это лимит и доля доходов за прошлый год, которые определяются по правилам глав 23, 25 или 26.2 НК РФподп. 38 п. 3 ст. 149, п. 13.1 ст. 427 НК РФ:

— сумма доходов — не больше 2 млрд руб.;

— доля доходов от услуг общепита — не менее 70%.

Правила определения доходов для упрощенцев по гл. 26.2 НК, видимо, внесены в норму для тех, кто со следующего года переходит с УСН на общий режим (добровольно или из-за утраты права на его применение) и собирается воспользоваться этой льготой по НДС.

Минимальная среднемесячная зарплата и НДС

С 01.01.2024 появится дополнительное — третье условие. А именно: право на освобождение от НДС по услугам общепита будет зависеть также от среднемесячного размера выплат, начисленных физлицам за прошлый годп. 18 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Этот показатель должен определяться исходя из данных расчетов по страховым взносам и быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в каждом субъекте РФ по деятельности, относящейся к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» разд. I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД 2.

Эту информацию о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ должен размещать Росстат в Интернете. При этом в Кодексе предусмотрено, что к моменту, с которого организация захочет применить отказ от обложения НДС, информация Росстата о среднемесячной заработной плате за прошлый год может отсутствовать.

При переходе на освобождение с начала календарного года это неизбежно, так как РСВ за предыдущий год организации сдают только в конце января следующего. Поэтому, если годовых данных у Росстата еще нет, можно будет использовать аналогичную информацию за 9 месяцев прошлого года.

Если организация создана или ИП зарегистрирован в течение 2022—2023 гг., то они смогут пользоваться освобождением с начала квартала регистрации.

Начиная с 2024 г. новые организации и ИП смогут получить освобождение только с квартала, следующего за кварталом регистрации, и при условии, что среднемесячная зарплата их работников за квартал регистрации будет не ниже средней зарплаты по отрасли в регионе.

Минимальная среднемесячная зарплата и взносы

Итак, для целей освобождения от НДС условие по минимальной средней зарплате будет применяться только с 2024 г. Тогда как для льготы по взносам такой оговорки не сделали.

Поэтому формально получается, что, раз прямо такое же исключение для взносов не предусмотрено, для целей применения пониженных тарифов и в 2022, и в 2023 г. должно выполняться и это условие.

Вместе с тем летом 2021 г. ФНС высказала противоположную точку зрения. А именно, что условие о среднемесячном заработке не распространяется до 2024 г. также и на плательщиков взносов.

Это означает, что впервые предприятия общепита должны соблюсти условие о среднемесячном размере выплат по итогам 2023 г. — чтобы применять пониженные тарифы взносов в 2024 г.

Налоговики попросили согласования этой позиции у Минфина. Но ответа от чиновников министерства, увы, пока не последовало. Так что ждем официальных разъяснений дальшеПисьмо ФНС от 27.08.2021 № БС-4-11/12152@.

Читать далее
Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное