Транспортный и земельный налоги

Второй год без деклараций

Транспортный и земельный налоги за 2021 г. организации все так же рассчитывают самостоятельно, уплачивают до 01.03.2022, но декларации по ним не сдают. Затем ждите от ИФНС сообщение по каждому из этих налогов об исчисленных инспекцией суммах. Если вы согласны с расчетом, ничего делать не нужно. А вот если не согласны — подаете пояснения со своими даннымиприложения 1, 2 к Приказу ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@; Письма Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672; ФНС от 19.11.2021 № БС-2-21/1633@.

Сообщение с расчетом налога за 2021 г. ИФНС должна прислать вам по ТКС до 01.09.2022. Если сообщение вы так и не получили, то обязаны направить в инспекцию сообщение о наличии у вас автомобиля или земельного участка с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию ТС или право собственности на землю, до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. А вот если автомобиль у вас есть, но не зарегистрирован, сообщать о нем надоПисьмо ФНС от 03.08.2021 № СД-4-21/10911@.

Иными словами, если вы до 01.09.2022 не получите из налоговой сообщение о сумме транспортного либо земельного налога за 2021 г., то должны уведомить инспекцию до 31.12.2022. Форма и формат сообщения утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-21/124@Письмо ФНС от 07.06.2021 № БС-4-21/7912@.

Если у вас есть право на льготу по транспортному и земельному налогам, то вам надо подать заявление о ней, а также подтверждающие документы в любую инспекцию. Причем НК РФ не устанавливает предельный для этого срок.

Но, как я уже сказал, ФНС направляет налогоплательщикам сообщения об исчисленных ею суммах транспортного и земельного налогов. И если на дату формирования сообщения у нее нет информации о заявленной льготе, налог будет рассчитан без льгот, что может привести к недоимке или перерасчету налога.

Поэтому ФНС рекомендует с этим не затягивать и представить заявление о налоговой льготе за истекший год в I квартале 2022 г.Информация ФНС «Организации могут заявить в любой налоговый орган об имеющихся льготах по транспортному и земельному налогам за 2020 год»

Уничтожение автомобиля

Уверен, вам известно, что за полностью уничтоженное ТС налог платить не нужно. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС по заявлению владельца ТС, представленному в налоговый орган. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@. Ее применяют с 23.03.2021. А до этого использовали рекомендуемую форму.

Новая форма похожа на прежнюю, но изменены штрихкоды, внесены некоторые технические правки и утвержден Порядок заполнения формы. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта, но это не обязательно. Но если документы сданы, в форме можно не указывать сведения о нихп. 3.1 ст. 362 НК РФ.

Как разъяснила ФНС в Письме № БС-4-21/9471@, если ТС уничтожено по воле собственника, а не в результате стихийного бедствия, аварии и т. п., то для прекращения налогообложения ТС нужно представить в налоговую вместе с заявлением и свидетельство (акт) об утилизации ТС, выданное лицом, выполнившим эти действия. Поскольку свидетельство об утилизации подтверждает факт уничтожения ТС и снятие его с учетап. 71 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764.

Изъятие автомобиля

Как в 2021 г., так и в 2022 г. налог за ТС можно не платить с 1-го числа месяца, в котором автомобиль принудительно изъяли, в результате чего право собственности на него утрачено. В 2021 г. это возможно на основании решения ВС, а с 2022 г. это станет нормой НКпп. 3.2—3.4 ст. 362 НК РФ; Письма ФНС от 15.04.2021 № БС-4-21/5156@, от 20.10.2021 № БС-4-21/14849@.

Чтобы перестать платить транспортный налог, владельцу нужно обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию. Форма заявления, порядок его заполнения и электронный формат уже есть. Правда, официально заявление об изъятии начало действовать с 01.01.2022, но ФНС разрешила его применять с 18.08.2021Письмо ФНС от 19.08.2021 № СД-4-21/11696@.

Но будьте внимательны: изъятие автомобиля в качестве вещественного доказательства по уголовному делу от уплаты транспортного налога по нему не освобождает. Ведь владелец сохраняет право собственности на машину и подобное изъятие не то же самое, что угонп. 3 Обзора, утв. Письмом ФНС от 01.02.2021 № БВ-4-7/1078@.

Перерегистрация автомобиля с одного подразделения на другое

В Письме № БС-4-21/14849@ ФНС рассказала, как платить транспортный налог при перерегистрации автомобиля с одного ОП организации на другое, находящееся в ином субъекте РФ. Главное — платить налог за один месяц дважды не придется.

А надо использовать такой же порядок исчисления налога, как при уничтожении либо принудительном изъятии ТС. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения ОП, где ТС зарегистрировано на 1-е число месяца, в котором произошли изменения. А по новому месту учета ТС, то есть в другом ОП, налог уплачивается начиная со следующего месяца.

Например, 20 мая организация сняла с учета автомобиль в Москве и передала его ОП в Твери. В столице надо уплатить транспортный налог за январь — май, а в Твери за апрель — декабрь.

Но будьте внимательны: если вы ставите на учет новый автомобиль или снимаете с учета старый, порядок исчисления транспортного налога за месяц соответствующего события иной. За такой месяц придется заплатить, если постановка произошла до 15-го числа, а снятие с учета — после. А потому платить не придется совсем, если автомобиль зарегистрирован и затем снят с учетаПисьмо Минфина от 27.08.2021 № 03-05-05-04/69241:

— в один день;

— в период с 1-го по 15-е число месяца;

— в период с 16-го по последнее число месяца;

— после 15-го числа одного месяца и до 15-го числа следующего.

Коэффициент владения земельным участком

Организация — собственник земельного участка рассчитывает налог за 2021 г. самостоятельно, по его кадастровой стоимости из ЕГРН на 1 января того же годап. 3 ст. 391 НК РФ.

Если вы владели участком неполный год, то для расчета налога нужно применять специальный коэффициент. Его определяют как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в году.

Ранее в Порядке заполнения декларации по земельному налогу было написано, что этот коэффициент нужно считать с точностью до 4-го знака после запятой. Но с отчетности за 2020 г. декларацию по земельному налогу сдавать не надо. Как же считать этот коэффициент?п. 5.16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (утратил силу)

По мнению Минфина, значение коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби. Так, если вы владели участком 7 месяцев в году, то коэффициент будет равен 7/12, а не 0,5834Письмо Минфина от 31.05.2021 № 03-05-04-02/41980.

Если кадастровая стоимость земли снижена

При уменьшении по решению уполномоченного органа региона или суда кадастровой стоимости земельного участка до рыночной после регистрации этого события в ЕГРН новая стоимость должна применяться для всех лет, в которых использовался прежний показательп. 1.1 ст. 391 НК РФ.

ФНС в июльском Письме № СД-4-21/10567@ указала, что условие о перерасчете налога не более чем за 3 года из п. 2.1 ст. 52 НК РФ применяется только к сумме налога, указанной в уведомлении для физлиц и подлежащей уплате после перерасчета.

На самом же деле ст. 52 НК РФ не ограничивает срок на перерасчет налога в связи с реализацией права на применение иной налоговой базы. Налогоплательщик вправе требовать исчисления налога исходя из рыночной стоимости земельного участка, а налоговое законодательство не содержит ограничений периода, за который может быть произведен перерасчет налога в этом случаеКассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 № 88А-7563/2021.

Поэтому отказ в перерасчете налога при изменении и установлении рыночной стоимости земельного участка за налоговый период, превышающий трехгодичный срок, в котором применялась прежняя кадастровая стоимость, признан неправомерным. ФНС потребовала довести эту информацию до подчиненных налоговых органов.

И еще важный момент. Может так случиться, что уполномоченный орган региона либо суд примут решение о снижении кадастровой стоимости земли в одном году, а в ЕГРН сведения внесут в следующем. В этом случае сниженную стоимость можно применять уже с года инициации спорап. 12 Обзора, утв. Письмом ФНС от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638.