Антикризис: налоговые меры
Часть первая НК РФ: пени, блокировка счетов, банкротство
С 09.02.2022 по 31.12.2023 для компаний применяется ставка налоговых пеней для физлиц:
А ФНС без поправок в НК, по своей инициативе, решила до 01.06.2022 приостановить блокировку счетов компаний и ИП
Еще раз подчеркиваю: речь только о паузе заморозки по причине недоимки. А к примеру, приостановку операций
Также, если верить сайту ФНС, в ближайшие 6 месяцев, считая с 9 марта, налоговые инспекции перестанут обращаться в арбитражный суд с заявлениями о банкротстве компаний и ИП — должников по налогам.
Вместо этого инспекторы и плательщики вместе будут искать решения, позволяющие сохранить бизнес: договариваться об отсрочке или рассрочке, заключать мировые соглашения.
НДС: ускоренное возмещение для всех и нулевая ставка для гостиниц
С 26 марта и до конца 2023 г. ИП и фирма на ОСН вправе возмещать входной НДС в заявительном порядке до окончания камеральной проверки и без банковской гарантии или поручительств
Для этого к декларации по НДС нужно приложить заявление о применении указанного порядка. Стандартный срок возврата налога по НК в этом случае — 11 дней, но ФНС уверяет, что инспекции уложатся в 8 дне
Учтите: послабления недоступны тем, кто запустил процесс ликвидации или банкротства, либо тем, кого подозревают в махинациях с
C III квартала 2022 г. по II квартал 2027 г. гостиницы и другие места отдыха вправе применять ставку НДС 0%, а входной налог возмещать из бюджета. Право на нулевую ставку нужно будет подтверждать отчетом о «гостиничных» дохода
Также ставка НДС 0% стала доступна арендодателям гостиниц и иных мест отдыха, при условии что арендаторы используют их по назначению. Два дополнительных требования к объекту аренды:
— введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, в 2022 г. и позднее;
— числится в реестре объектов туриндустрии. Порядок его ведения предстоит утвердить Правительству РФ.
Если все условия соблюдены, арендодатель может применять нулевую ставку НДС 20 кварталов подряд начиная с квартала ввода объекта в эксплуатацию.
Налог на прибыль: ежемесячные авансовые платежи
В 2022 г. Правительство РФ, как и в 2020 г., получило право переносить сроки уплаты налогов, сборов и взносов, а также сроки представления отчетности по ним. Также Правительству РФ вновь предоставили полномочия вводить упрощенный порядок отсрочки и рассрочки уплаты налого
И вот Кабмин начал реализовывать новые права — продлил на месяц срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль в марте: теперь крайняя дата — 28 апреля вместо 28 марта. ФНС поспешила уточнить, что при заполнении декларации по прибыли учитывать перенос не нужно — впишите в нее мартовский аванс как обычн
Еще одна мера поддержки в части налога на прибыль — переход на уплату ежемесячных авансов от фактической прибыли с любого месяца 2022 г. Если хотите в таком режиме перечислить авансовый платеж за январь — март, уведомьте свою ИФНС до 15.04.2022. При переходе в последующие месяцы срок другой —
В любом случае изменение порядка внесения платежей нужно закрепить в налоговой учетной политике. Кроме того, помните: ежемесячные авансы от фактической прибыли подразумевают и ежемесячную же сдачу декларации.
Налог на прибыль: курсовые разницы
В
Исчислять положительные разницы еще и на последнее число каждого месяца не нужно. С учетом резкого роста курсов иностранных валют это позволит компаниям сэкономить. Если вы уже включили в доходы положительные курсовые разницы на 28 февраля, исключите их оттуда.
А вот отрицательные курсовые разницы до конца 2022 г. рассчитывайте и учитывайте в доходах в прежнем порядке: на последнее число месяца или на дату погашения либо исполнения в зависимости от того, что произошло раньше. Порядок, аналогичный порядку для положительных разниц, будет действовать для них в 2023 и
Налог на прибыль: нулевая ставка для IT-компаний
Организациям в сфере IT-технологий обнулили ставку по налогу на прибыль. Она будет действовать в
Остальные условия для пониженной ставки в IT не трогали: нужна госаккредитация при Минцифры, доля доходов от продажи и сопровождения ПО минимум 90%, численность персонала — 7 человек и больше. Кроме того, ставка налога на прибыль 0% не то же самое, что освобождение от налога вообще. И, к примеру, декларацию по прибыли IT-компаниям все равно придется сдават
Замечу, что обнуление ставки налога на прибыль — лишь первый шаг в поддержке бизнеса IT-компаний. Также, по планам Минцифры, их ждут такие меры:
— кредиты по ставке не выше 3%. Условия: сохранение персонала и индексация зарплат;
— если фирма поднимет зарплаты работникам, ей компенсируют НДФЛ с такого увеличения;
— компенсация затрат на льготную ипотеку для сотрудников;
— отсрочка от армии для работников призывного возраста — до 27 лет. Условия: наличие профильного образования и занятость непосредственно в IT.
НДФЛ: отмена налога с матвыгоды и банковских вкладов
Как вы знаете, коллеги, облагаемая НДФЛ матвыгода чаще всего возникает,
— работнику или взаимозависимому лицу предоставлен беспроцентный заем либо льготный со ставкой менее
— взаимозависимому лицу предоставляют товары, работы или услуги по цене ниже рыночной. Например, директор выкупает машину по остаточной стоимости.
Но теперь государство решило освободить матвыгоду от НДФЛ, причем задним числом — с 2021 г. Продлится этот «праздник жизни» до конца 2023 г. Если вы считали и удерживали налог до 26.03.2022, его нужно вернуть людям. А вот сдавать уточненные
Следующая поправка по НДФЛ касается не бизнеса, а нас с вами как банковских вкладчиков. В 2022 г. тем, кто в 2021 г. получил более 42 500 руб. процентов по вкладам, предстояло впервые уплатить НДФЛ с суммы превышения по уведомлению из
Необлагаемый лимит 42 500 руб. — результат умножения ключевой ставки ЦБ на 01.01.2021 на 1 млн руб. Однако весь 2021 г. ключевая ставка росла, а с ней увеличивались и банковские ставки. И получилось, что под налогообложение попало множество вкладов, что никак не планировалось, когда вводили норм
В 2022 г. все вышло еще хуже: необлагаемая сумма процентов по ставке ЦБ 8,5% на 01.01.2022 — 85 000 руб. Но к концу февраля ставка взлетела до 20%, с ней рванули вверх и ставки по вкладам. Тогда как необлагаемый лимит оставался тем
В итоге государство освободило от НДФЛ проценты по вкладам, полученные в 2021 и 2022 гг. А с 2023 г. необлагаемую сумму процентов будут считать по максимальной ключевой ставке ЦБ в отчетном году, а не по ставке на 1 январ
Поправки по имущественным налогам
Задним числом — с начала 2022 г. — отменены повышающие коэффициенты по транспортному налог
— 1,1 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно;
— 2 — для легковушек средней ценой от 5 млн до 10 млн руб. включительно.
Остался только коэффициент 3 для машин стоимостью свыше 10 млн руб. Минпромторгу дали время до 31 марта уточнить Перечень соответствующих моделей автомобилей на
Также власти заранее предвосхитили рост кадастровой стоимости недвижимости и земли с 2023 г. И установили: если причина роста не в изменении качественных характеристик объекта, то налог на имущество организаций и земельный налог в 2023 г. нужно будет считать по кадастровой стоимости
Справка
Согласно Постановлению Правительства Красноярского края от 28.03.2022
УСН: перенос сроков уплаты налога и продление каникул для новых ИП
Постановлением № 512 Правительство РФ перенесло на 6 месяцев срок перечисления:
— налога при УСН за 2021 г. Стандартный крайний срок — 30.03.2022 для организаций и 30.04.2022 для ИП. Теперь получается 30.09.2022 и 30.10.2022 соответственно;
— авансового платежа по упрощенке за I квартал 2022 г. Тут срок по НК — 25.04.2022 и для ИП, и для фирм. А теперь — 25.10.2022.
После того как отсрочка закончится, платежи можно будет внести в рассрочку равными долями в следующие 6 месяцев.
Однако, в отличие от налога на прибыль, продление коснулось не всех упрощенцев, а только бизнеса с кодами
Однако право переносить сроки уплаты «спецрежимных» налогов в 2022 г. есть не только у Правительства РФ, но и у региональных властей. Но так, чтобы это не противоречило решениям Кабмина.
Соответственно, даже если регион воспользовался таким правом, бизнес из приложения к Постановлению № 512 уплачивает налог при УСН в сроки, утвержденные Правительством РФ, а не властями субъекта РФ. Ну а остальные компании и ИП на упрощенке — в сроки региональных властей.
Приведу для примера три региона, которые уже сдвинули налоговые сроки по УСН и патенту. Учтите, что список субъектов РФ, сделавших это, пополняется едва ли не каждый день. Поэтому следите за новостями регионального УФНС и властей субъекта.
Вид платежа | Перенесенный срок уплаты по решению региона | ||
Приморский край* | Красноярский край** | Ульяновская область*** | |
Налог при УСН за 2021 г. | Для организаций — 30.09.2022; для ИП — 30.10.2022 | 01.09.2022 | 30.06.2022 |
Авансовый платеж по УСН за I квартал 2022 г. | 25.08.2022 | 30.09.2022 | |
Авансовый платеж по УСН за полугодие 2022 г. | 25.11.2022 | — | 15.12.2022 |
Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2022 г. | — | — | |
Налог при ПСН | Срок уплаты налога за патент, истекающий в I или II квартале 2022 г., продлен на 4 месяца | 01.09.2022 — для патентов с окончанием срока действия в I или II квартале 2022 г. | — |
* Постановление Правительства Приморского края от 22.03.2022
** Постановление Правительства Красноярского края от 28.03.2022
*** Постановление Правительства Ульяновской области от 23.03.2022
Еще одним положительным следствием нынешнего кризиса стало продление налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП, работающих в сфере производства, науки, бытовых и гостиничных услуг, соцобслуживания.
Под каникулами подразумевается ставка налога при УСН или ПСН 0%, которую вправе установить регион. Она действует со дня регистрации нового ИП в пределах 2 календарных лет. Поправки предоставили возможность продлить каникулы до конца 2025 г., тогда как ранее крайним сроком было
АУСН: условия применения
Следующий блок нашего семинара мы посвятим автоматизированной упрощенной системе налогообложения — АУСН. Да, ее утверждение не связано напрямую с антикризисными мерами, но по времени совпало с ними, так что рассмотрим.
Причем начнем сразу с вывода: АУСН может быть интересна только микробизнесу с персоналом до 5 человек — за счет нулевых тарифов взносов. В остальном она заведомо проигрывает обычной УСН и ПСН. А вот теперь по порядку о том, почему вывод именно такой.
С чем связаны ограничения по АУСН | Суть ограничений* |
Регион применения | Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарста |
Возможность применения в 2022 г. | Только для организаций и ИП, зарегистрированных начиная с 01.07.2022. Остальные фирмы и предприниматели смогут перейти на АУСН лишь с |
Виды деятельности | Нельзя быть посредником и выполнять работы, дающие персоналу право на досрочную пенси |
Годовой доход | До 60 млн |
Персонал | Средняя численность в месяц — до 5 человек. Все должны быть резидентами, получать зарплату и иные доходы, облагаемые НДФЛ только по ставке 13% и безналичным путе |
Расчетный счет | Подойдет только счет в банке из реестра ФНС, который еще предстоит создать. Участие банков в эксперименте добровольно |
Совмещение с иными режимами налогообложения | Невозможн |
* Остальные ограничения по АУСН аналогичны ограничениям для УСН. Так, остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб., а доля других компаний в УК фирмы на АУСН не может быть больше
АУСН: объекты обложения, налоговые период, ставки, учет, отчетность и проверки
Объекты такие же, как у традиционной УСН: «доходы» и «доходы минус расходы». А вот ставки выше: в первом случае — 8%, во втором — 20%. И в отличие от обычной упрощенки, регионы снижать ставки не могут. У «доходно-расходной» АУСН будет также минимальный налог — 3% от годовых доходо
Налоговый период при автоматизированной упрощенке — месяц. Для бизнеса с плавающими в течение года заработками это невыгодно, поскольку падение доходов в будущем не компенсирует большой налог в прошло
Доходы и расходы учитывают кассовым методом. Закрытого перечня расходов нет — есть список затрат, которые принимать нельзя, он во многом похож на перечень из ст. 270 НК РФ. Но есть и важное отличие: авансы и предоплаты тоже можно отражать в расходах. Если затраты оплачены наличными, их надо провести через онлай
На АУСН нет книги учета доходов и расходов, сдавать декларации также не придется. Налог будет исчислять ИФНС по данным о доходах и расходах бизнеса. Если они денежные, инспекция получит нужные сведения через онлайн-кассу «автоматизированного» упрощенца и от его банка. Если заработок или расходы неденежные, компании либо ИП на АУСН нужно будет внести их в личный кабинет на сайте
ИФНС сообщит сумму налога к уплате до
АУСН: НДФЛ и взносы
Для работодателей на автоматизированной упрощенке установили нулевые тарифы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. А взносы на травматизм сделали фиксированными — 2040 руб. в год, их надо будет перечислять по 170 руб. в месяц. ИП на автоматизированной упрощенке не платят также взносы за себя: ни фиксированные, ни дополнительны
Работодатели на АУСН не сдают РСВ и
НДФЛ с выплат персоналу станет считать и перечислять в бюджет банк на основе данных, представленных работодателем. Соответственно,
Как видите, коллеги, реальная выгода АУСН в сравнение с ПСН или УСН заключается только в зарплатных отчислениях. Взносы не платим вовсе, а хлопоты с НДФЛ ложатся на плечи банка. В остальном автоматизированная упрощенка проигрывает: ставки выше, ограничений больше.
Читать далее