Добавить в «Нужное»

НДС и налог на прибыль

Декларацию снова поменяли

Разговор об НДС начнем с изменений в налоговую декларацию. Они не очень существенные и затронули только тех плательщиков, кто пользуется заявительным порядком возмещения налога.

В разд. 1 появились новые строки 055 и 056. В стр. 055 указывается код основания для применения заявительного порядка возмещения НДС. Сами коды и правила их отражения добавлены в Порядок заполнения декларации.

А в стр. 056 отражается общая сумма НДС к возмещению в заявительном порядке. Новшества применяются начиная с декларации по НДС за I квартал 2022 г.Приказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@

Счета-фактуры: продавец выставил документ позже срока

Как вы прекрасно знаете, коллеги, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты. Но бывает всякое: забыл, отвлекся. И вот покупатель получает документ, составленный с опозданием. Что делать?

Нарушение пятидневного срока их выставления не препятствует налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, также налоговую ставку и сумму самого НДС.

Следовательно, нарушение продавцом срока выставления счетов-фактур само по себе не может быть основанием для отказа покупателю в принятии к вычету НДСПисьмо Минфина от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1880.

Счета-фактуры: чек ККТ — не основание вычета

Часто какую-нибудь мелочевку для нужд компании приобретают в розничных магазинах, в качестве оправдательного документа подотчетник прикладывает чек ККТ без счета-фактуры.

Вроде бы приобретенная вещь используется для облагаемых НДС операций и сумма налога в чеке выделена, а к вычету эту сумму принять все равно нельзя. В этом вопросе Минфин традиционно консервативен и категоричен.

Единственным документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров в РФ (в том числе в розницу), — счет-фактура. Вычет на основании чеков не предусмотренПисьмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-11/92493.

Счета-фактуры: прослеживаемые товары

Не так давно в форму счета-фактуры добавились новые графы в связи с прослеживаемостью товаров. ФНС разъяснила: если счет-фактура выставляется не на прослеживаемые товары, то в графах, предназначенных для соответствующих реквизитов, проставлять прочерки не нужно. Кроме того, нет необходимости формировать эти графы как в бумажных, так и в электронных счетах-фактурах.

В то же время если речь идет о реализации комплектов, в которые входят как прослеживаемые, так и непрослеживаемые товары, то в счете-фактуре должны заполняться показатели прослеживаемости.

Но поскольку Порядок заполнения счетов-фактур не предусматривает специального требования для выделения прослеживаемого товара, реализуемого в составе комплекта, ФНС предлагает такие данные указывать в отношении каждого прослеживаемого товара в подстроках к строке, в наименовании которой указан комплектПисьмо ФНС от 01.02.2022 № ЕА-4-26/1125@.

Также ФНС не возражает против вычета НДС по счету-фактуре на прослеживаемые товары, выставленному на бумагеПисьмо ФНС от 25.10.2021 № СД-4-3/15059@.

Завышенный вычет — повод для допмероприятий налогового контроля

ИФНС должна провести дополнительные мероприятия налогового контроля, даже если факт завышения налоговых вычетов в результате создания формального документооборота выявлен по итогам камеральной проверки.

В числе таких мероприятий, по мнению налогового ведомства, могут быть, в частности, допросы действующих и бывших должностных лиц, сотрудников контрагентов, а также лиц, причастных к регистрации и ликвидации юридического лица.

Рекомендуется истребовать и проанализировать первичку не только у контрагентов, но и у собственников помещений, предоставивших юридические адреса, с целью установления фактического присутствия контрагентов по этим адресам.

ФНС считает необходимым анализ социальных сетей, наличия движимого и недвижимого имущества, транспортных средств с сопоставлением доходов близких родственников физических лиц — сотрудников и доходов должностных лиц спорных контрагентов в целях установления их взаимозависимости и подконтрольности.

В целом предлагается провести такое количество дополнительных мероприятий по итогам камералки, что объем информации не уступит выездной проверке. При этом налоговое ведомство не ограничивает своих подчиненных в количестве проводимых мероприятий. Однако признает за налогоплательщиком право представить документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДСПисьмо ФНС от 03.11.2021 № ЕА-4-15/15530.

Передача неотделимых улучшений арендодателю: что с НДС

Закончился срок аренды, договор не продлевается, значит, пришла пора вернуть арендованное имущество хозяину. Как быть, если за время аренды, например, была смонтирована система вентиляции? Демонтаж такого оборудования без повреждения арендованного помещения невозможен, да и демонтированное оборудование зачастую превращается в груду металлолома.

В таких случаях неотделимые улучшения передаются арендодателю вместе с арендованным имуществом. Но ведь это имущество мы учитывали как основные средства и приняли к вычету НДС в момент принятия ОС на учет.

НК освобождает от налогообложения только безвозмездную передачу ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. В этом случае НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению.

В остальных случаях передача неотделимых улучшений в арендованные ОС будет облагаемой НДС операцией, арендатор должен начислить НДС независимо от того, идет речь о возмездной или безвозмездной передаче. А значит, и ранее приятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужноПисьмо Минфина от 23.11.2021 № 03-07-11/94566.

Новости для общепита

С начала 2022 г. от НДС освобождаются операции по оказанию услуг общественного питания при условии, что доходы бизнеса за 2021 г. не превысили 2 млрд руб., из которых на общепит приходится минимум 70%.

Минфин разъяснил, что подача в ИФНС уведомлений об освобождении от уплаты НДС предприятий общепита НК не предусмотрена. А вот для того, чтобы отказаться от этой льготы, необходимо представить в ИФНС соответствующее заявление не позднее 1-го числа квартала, начиная с которого общепит снова решил платить НДСПисьмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566.

Идем дальше. Нередко у гостиницы есть свой ресторан, которым пользуются не только постояльцы, но и все желающие. Так вот по нему, в теории, тоже можно получить льготу по НДС при соблюдении условий, которые мы проговорилиПисьмо Минфина от 17.01.2022 № 03-07-07/1908.

Почему в теории? Учитывая, что общепит должен приносить не менее 70% доходов, получается, что основной заработок гостиницы должен быть на ресторане, а не на сдаче номеров. Что весьма маловероятно.

Новая транспортная накладная

С 1 марта 2022 г. должна применяться новая форма транспортной накладной. Наиболее существенно поменялся раздел, где отражается стоимость перевозки, поэтому о нем поговорим более подробноПостановление Правительства от 30.11.2021 № 2116.

В ранее действовавшей форме транспортной накладной присутствовала детализация стоимости услуги перевозки, в том числе расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов, работы по промывке и дезинфекции транспортных средств. Из новой формы все это убрали.

Теперь в разделе «Стоимость перевозки груза» указываются стоимость перевозки без налога, ставка НДС, сумма НДС, предъявляемого покупателю, и стоимость перевозки с налогом.

Также отныне правила перевозки предусматривают оговорку, что, если транспортная накладная используется как первичный бухгалтерский документ, необходимо составить дополнительный, четвертый экземпляр транспортной накладной для грузоотправителяп. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2020 № 2200.

Скан документа — не первичка

Электронный документооборот в жизни многих предприятий уже давно не новость. Тем не менее все равно вопросы возникают. Например, можно ли подтвердить расходы сканами документов?

Минфин разъяснил, что налоговый учет ведется на основе первичных документов, которые можно составлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае первичку нужно подписать электронной подписью.

Скан бумажного документа, он же электронный образ, электронной подписью не заверяют. Это, если хотите, просто фотография. А принятие к учету изображений первички законодательством не предусмотреноПисьмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99864.

Долгий век «убыточных» документов

Обычно документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить в течение 5 лет. Но это не значит, что от любой бумаги можно избавиться через 5 лет с даты ее составления. Срок отсчитывают с года, в котором документ в последний раз использовался для исчисления налоговых обязательств.

Например, у организации есть право уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет, но не более чем на 50%. Соответственно, этому праву корреспондирует обязанность хранить документы, подтверждающие доходы и расходы «убыточных» лет, в течение всего срока переноса убытков.

То есть получается, что если вы, к примеру, будете учитывать убыток 2022 г. в течение 3 лет — по 2025 г. включительно, то лишь с 2026 г. начнется тот самый пятилетний срок хранения первички из НК. А закончится он только в 2030 г.Письмо Минфина от 28.01.2022 № 03-03-06/3/5632

Самозанятый аннулировал чек, но не вернул деньги: что с расходами

Для признания расходов при исчислении налога на прибыль необходимо выполнить требование о документальном подтверждении расходов. В случае когда ваш контрагент — физическое лицо, уплачивающее НПД, приобретение товаров (работ, услуг) подтверждается специальным чеком.

Самозанятый формирует этот чек с использованием мобильного приложения «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченный банк. И обязательно передает заказчику любым удобным способом.

Но как быть в случае, если самозанятый сформировал такой чек, а потом аннулировал? При этом сделку вы с ним не расторгали, полученное по сделке друг другу не возвращали.

Налоговое ведомство в такой ситуации на стороне добросовестного приобретателя. По мнению ФНС, это не лишает его возможности учесть расходы в налоговом учете. При этом налоговики рекомендуют сообщать в ИФНС о подобных недобросовестных действиях самозанятыхПисьмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.

Как учесть объединение двух ОС в одно

У каждого ОС свой срок полезного использования (СПИ), исходя из которого начисляется его амортизация. Иногда два или более объекта объединяют в один. Такое возможно, например, когда приобретают отдельные помещения в здании как разные объекты недвижимости.

Каждый объект недвижимости ставится на учет как отдельное ОС со своей первоначальной стоимостью. Объединить в один объект недвижимости можно как часть здания, так и здание целиком. А раз появляется новый объект недвижимости, значит, в учете должен появиться новый объект ОС.

Какова же будет первоначальная стоимость ОС, образованного таким способом, разъяснил Минфин. Финансовое ведомство напомнило, что первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Поэтому если в результате объединения нескольких объектов ОС образуется новый объект, то в налоговом учете его первоначальная стоимость определяется исходя из остаточной стоимости каждого объекта, входящего в него. А норму амортизации надо установить как обычно — исходя из СПИ нового объектаПисьмо Минфина от 22.10.2021 № 03-03-06/2/85549.

Налоговый учет долга, прощенного участником

Для поддержки ООО участники могут безвозмездно передавать ему деньги, любое другое имущество, а также имущественные права. И если доля участника в УК компании 50% или больше, то подарок не увеличит базу по налогу на прибыль.

Но у участника есть еще один способ поправить финансовое положение ООО — простить ему долг, например, по ранее предоставленному беспроцентному займу. Можно ли и в этом случае не показывать налоговый доход?

По мнению Минфина, нельзя. Свою точку зрения финансовое ведомство аргументирует просто: в НК фигурируют имущество и имущественные права. Причем их надо именно передать ООО.

Но при прощении долга никакой передачи нет, просто обязательство фирмы перед участником «перестает быть». Вот вам и формальный повод включить прощенный долг в налоговые доходы ОООПисьмо Минфина от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103795.

Читать далее
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное