Антикризисные меры: неналоговые меры

Валюта: выручка и наличные

Итак, 28 февраля появился Указ Президента об обязательной продаже минимум 80% валютной выручки резидентами РФ: компаниями и предпринимателями. Срок — 3 рабочих дня со дня зачисления средств. Причем требование касается и денег, полученных с 1 января по 27 февраля, — 80% от их остатка нужно было продать до 3 мартапп. 1, 2 Указа Президента от 28.02.2022 № 79.

Интересно, что ответственности за невыполнение Указа нет — состав правонарушения убрали из КоАП еще в конце 2013 г. Но понятно, что валютную выручку, полученную начиная с 28 февраля, банк просто не перечислит с транзитного счета на текущий до продажи 80% суммы. Также ФНС предупредила, что будет следить за соблюдением новых требований. Зато остальные «валютные» проверки приостановленып. 2 ст. 1 Закона от 25.11.2013 № 315-ФЗ; Письмо ФНС от 05.03.2022 № ШЮ-4-17/2734@.

С 10 марта по 10 сентября компании и предприниматели могут снять наличными со счета в американских долларах максимум 5000 для заграничной командировки. То же касается суммы в эквиваленте для счетов в японских йенах, британских фунтах и евро. Превышение лимита надо согласовывать аж с самим ЦБ.

Наличных в любой другой иностранной валюте это не касается: суммы снятия и цели расходования определяются стандартным законодательством, а не пожарными мерами Банка РоссииИнформация ЦБ от 10.03.2022 «Банк России ввел с 10 марта по 10 сентября временный порядок операций с наличной валютой для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Валюта: платежи за рубеж

С 1 марта всем российским компаниям и ИП запрещено предоставлять нерезидентам займы в иностранной валюте. Государственная принадлежность контрагента значения не имеет. Под запретом также зачисление валюты на счет резидента в зарубежном банке — для этого нужно использовать только банковские счета в РФ. Исключение — финансирование зарубежных филиалов и представительств в объеме, не превышающем траты 2021 г.п. 3 Указа Президента от 28.02.2022 № 79; п. 1 Выписки, утв. Минфином 12.03.2022 № 05-06-10/ВН-11081

Если контрагент компании или ИП находится в недружественном государстве из списка Правительства РФ, денежные операции с ним ограничены еще сильнее. По умолчанию таким нерезидентам нельзя выдавать кредиты и займы даже в рублях плюс запрещено покупать у них недвижимость и ценные бумаги. Но если очень хочется, придется получать отдельное разрешениеп. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81.

При других расчетах с кредиторами из недружественных стран применяется такой порядок расчетовпп. 1—3 Указа Президента от 05.03.2022 № 95:

— по валютным обязательствам в пределах эквивалента 10 млн руб. в месяц по курсу на 1-е число можно расплачиваться валютой;

— по обязательствам свыше 10 млн руб/мес. иностранный контрагент может получить средства только в рублях. Для этого ему нужно открыть в любом российском банке на свое имя счет типа «С».

Также с 27.03.2022 ЦБ ввел ограничения на предоплату в адрес любых иностранных контрагентов, не только из списка недружественных государств. Перевести можно максимум 30% суммы договора, если его предмет — оказание нерезидентом услуг, выполнение работ или передача результатов интеллектуальной деятельностип. 1 Решение Совета директоров ЦБ от 25.03.2022.

Мораторий на неналоговые проверки

Правительство поставило на паузу до конца года почти все плановые проверки фирм и предпринимателей. Речь, например, о контрольных мероприятиях Роспотребнадзора, трудовых инспекций, пожарныхп. 1 Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336.

Под исключение для МЧС и Роспотребнадзора подпали проверки ряда чувствительных сфер, например школы, детсады, лагеря. Впрочем, и в этом случае инспекторы могут обойтись профилактическим визитомподп. «а», «б» п. 2 Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336.

Внеплановые проверки тоже ограничили. Их могут проводить по согласованию с прокуратурой лишь при угрозеподп. «а» п. 3 Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336:

— причинения вреда жизни и здоровью граждан;

— обороне страны и безопасности государства;

— возникновения ЧС.

Интересно обстоит дело с проверками кассовой дисциплины и ККТ налоговиками. Первые тоже надо согласовывать с прокуратурой, но мало того — предварительно нужно получить визу руководителя ФНС или его зама. Да, да, я не оговорился — именно ФНС, а не налоговой инспекции.

Что до проверок ККТ, то из-под действия моратория вывели контрольную закупку по итогам выездного обследования. Это когда инспекторы выезжают, к примеру, на торговый объект и наблюдают со стороны, как прилежно продавец работает с онлайн-кассойподп. «а» п. 3 Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336.

В ходе такого обследования проверяющие вправе совершить контрольную закупку без каких-либо дополнительных согласований и виз. Если продавец не применит ККТ или применит неправильно, наказание будет. Информацию о закупке инспекторы вносят в реестр контрольных мероприятий не позднее следующего рабочего дня.

Но наибольшую свободу получили компании в сфере IT. В 2022—2024 гг. в отношении них невозможны абсолютно никакие неналоговые контрольные мероприятия, включая плановые и внеплановые проверки. А 29 марта ФНС объявила, что до марта 2025 г. приостанавливает и налоговые проверки IT-компанийп. 1 Постановления Правительства от 24.03.2022 № 448.

Чистые активы компании по итогам 2022 г. могут быть любыми

Следующая инициатива государства вроде бы напрямую с налоговиками не связана, но, как показывает жизнь, в арбитражный суд обращаются, прежде всего, они. Речь о том, что чистые активы ООО или АО на конец года должны быть больше уставного капитала. Если это не так 2 года подряд, общество должно уменьшить УК или ликвидироваться.

Впрочем, самостоятельно ООО и АО ликвидироваться не спешат, потому «в бой» вступают ИФНС. Однако по итогам 2022 г. ничего у них не получится — законодатель позволил обществам не соблюдать соотношение между чистыми активами и уставным капиталомпп. 1, 2 ст. 17 Закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ.

Автоматическое продление лицензий и разрешений, упрощение «алкогольного» лицензирования

На санкционной волне Правительство РФ продолжило практику продления лицензий и разрешений без лишней бюрократии: автоматом и всем. Соответствующее Постановление коснулось более 100 видов разрешительной документации в сфере:

— розничной торговли, включая продажу алкоголя в магазинах и общепите;

— сельского хозяйства;

— промышленности;

— связи;

— такси.

Речь о лицензиях и документах со сроком действия, истекающим с 14 марта по 31 декабря. Все они продлены на 12 месяцев. Более того — отраслевые регуляторы вправе продлить «срок годности» и той разрешительной документацией, которая закончилась до 14 мартапп. 1, 2 Постановления Правительства от 12.03.2022 № 353.

Также государство решило несколько упростить жизнь розничных торговцев алкоголем. С 26.03.2022 для получения или продления лицензии наличие отдельного складского помещения не требуется. Убрали такое условие и из требований для продажи в розницу без лицензии слабоалкогольных напитков, включая пивоп. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 7 Закона от 26.03.2022 № 74-ФЗ.

Еще одна мера поддержки для торговцев алкоголем в рознице или общепите — до конца 2022 г. им не будут отказывать в выдаче лицензии из-за налоговой недоимки свыше 3000 руб. или неуплаченного штрафа за нарушение «алкогольных» требованийч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 74-ФЗ.

Малый и средний бизнес: продление программы компенсаций комиссий в СБП

СБП — система быстрых платежей, сервис Банка России, позволяющий бизнесу принимать платежи по QR-кодам без подключения эквайринга или в дополнение к нему. Комиссии в СБП изначально ниже банковских, но в рамках борьбы с последствиями пандемии государство компенсировало малому и среднему бизнесу и их — до 31.12.2021.

И вот, из-за раскрутки санкционной рулетки программу решили продлить до 30.06.2022. Порядок остался прежним:

— в программе участвуют почти 60 крупных банков;

— обращаться куда-либо не нужно. Ежемесячно банк сам передает информацию об удержанных комиссиях в Минэкономразвития;

— у министерства 20 рабочих дней на проверку сведений и перечисление денег банку. Еще максимум через 5 дней деньги упадут на счет компании или ИП.

Малый и средний бизнес: кредитные каникулы для пострадавших

Опять-таки по опыту «пандемийных» мер поддержки государство возвращает кредитные каникулы для малых и средних предприятий из наиболее пострадавших сфер бизнеса. Перечень таких отраслей сильно расширили, в частности теперь там производство и сельское хозяйство.

Вот условия каникулст. 13 Закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ:

— кредит получен до 01.03.2022;

— до 30.09.2022 заемщик подал в банк заявление о каникулах. Никакие другие документы не нужны, отказать банк не может;

— максимальный срок каникул — 6 месяцев. Проценты за это время не простят, а прибавят к основному долгу, выплатить их нужно будет равными частями в конце срока кредитного договора.

Отдельно замечу, что программа доступна и бизнесу, который воспользовался каникулами в разгар коронавируса.

Малый бизнес: смягчение административной ответственности

С 06.04.2022 организации, которые числятся в реестре ФНС в качестве малого предприятия или микропредприятия, будут штрафовать по КоАП такп. 3 Закона от 26.03.2022 № 70-ФЗ:

— если норма Кодекса предусматривает штраф для ИП, то назначат его;

— если отдельный штраф для ИП не установлен, то выпишут 50% от штрафа для организации.

Возьмем для примера ч. 6 ст. 5.27 КоАП. Согласно ей за невыплату или несвоевременную выплату зарплаты компании грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб., а ИП — от 1000 до 5000 руб. Поскольку в норме есть специальный штраф для ИП, с 6 апреля малому предприятию назначат именно его, а не санкцию для фирм.

Другой пример — ч. 1 ст. 15.1 КоАП. За нарушение кассовой дисциплины она предусматривает штраф для организаций от 40 000 до 50 000 руб. и для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. У ИП «своего» штрафа нет, их по этой норме наказывают как должностных лиц. Следовательно, с 6 апреля по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса малое предприятие могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 25 000 руб. — это 50% стандартной «вилки» для компанийпримечание к ст. 2.4 КоАП РФ.

Однако послабления не сработают, если:

— или на момент совершения правонарушения фирма не числилась в реестре ФНС как малое предприятие или микропредприятие;

— или ИП штрафуют по норме КоАП так же, как организации.

Пример ко второму случаю — штрафы за незаконное трудоустройство иностранцев из гл. 18 КоАП, скажем, по ч. 1 ст. 18.15 Кодекса. ИП наказывают на те же суммы, что и компании, а потому «скидки» к сумме штрафа для малого предприятия не будетпримечание к ст. 18.1 КоАП РФ.

Послабления по КоАП для всех

Следующие поправки в КоАП адресованы бизнесу вообще, а не только малым предприятиям. В чем-то изменения можно назвать эпохальными. Судите сами.

Во-первых, с 6 апреля нельзя одновременно привлечь к ответственности компанию и ее руководителя либо иное должностное лицо. А если фирма докажет, что сделала все возможное, дабы то самое должностное лицо соблюдало закон, но оно его все-таки нарушило, то организацию не будут штрафовать вовсе — только должностное лицоподп. «б» п. 1 Закона от 26.03.2022 № 70-ФЗ.

Во-вторых, если любой госорган при проверке выявит несколько нарушений, за каждое из которых положено наказание по одной и той же норме КоАП, то санкцию назначат одну. Так, если проверка трудинспекции вскроет, что крупная фирма не провела предрейсовый медосмотр пяти водителей, по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП ей светит пять штрафов от 110 000 до 130 000 руб. Но благодаря поправкам штраф будет одинподп. «в» п. 4 Закона от 26.03.2022 № 70-ФЗ.

В-третьих, если госпроверка найдет ряд проступков, санкции за которые установлены разными статьями КоАП или частями одной статьи Кодекса, то наказание будет только одно, но самое строгоеподп. «в» п. 4 Закона от 26.03.2022 № 70-ФЗ.

Тут тоже лучше на примере и снова с трудинспекцией. Допустим, за один визит в крупную компанию она обнаружила:

— несвоевременную выплату зарплаты. Штраф по ч. 6 ст. 5.27 КоАП — от 30 000 до 50 000 руб.;

— подмену трудового договора гражданско-правовым. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 Кодекса — от 50 000 до 100 000 руб.

Согласно поправкам штраф назначат один — по ч. 4 ст. 5.27 КоАП.

Субсидии за наем молодежи

Правительство продлило до конца 2022 г. и расширило программу стимулирования трудоустройства молодых специалистов. Отныне перечень категорий работников в возрасте до 30 лет, за наем которых можно получить субсидию, сильно расширился. В их числе теперь, напримерп. 1, подп. «б» п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства от 13.03.2021 № 362:

— лица, с которыми возможно заключение срочного трудового договора по ст. 59 ТК;

— выпускники вузов и колледжей, не нашедшие работу за 4 месяца после завершения учебы;

— люди без среднего специального или высшего образования;

— родители несовершеннолетних детей.

Также смягчили норму о задолженности по налогам и взносам. Согласно исходной редакции Правил субсидирования ее не должно было быть вовсе. Теперь же установлен лимит недоимки — не более 10 000 руб.подп. «в» п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 13.03.2021 № 362

Остальные нормы Правил в целом не изменились. На одного человека дают три федеральных МРОТ: по 13 890 руб. через 1 месяц после трудоустройства, через 3 и через 6 плюс страховые взносы на эти суммы. Подать заявление на субсидию можно через портал «Работа в России»пп. 9—11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 13.03.2021 № 362.

Читать далее