Отчет за I квартал 2022 года
Антикризис: налоговые меры
Часть первая НК РФ: пени, блокировка счетов, банкротство
С 09.02.2022 по 31.12.2023 для компаний применяется ставка налоговых пеней для физлиц:
А ФНС без поправок в НК, по своей инициативе, решила до 01.06.2022 приостановить блокировку счетов компаний и ИП
Еще раз подчеркиваю: речь только о паузе заморозки по причине недоимки. А к примеру, приостановку операций
Также, если верить сайту ФНС, в ближайшие 6 месяцев, считая с 9 марта, налоговые инспекции перестанут обращаться в арбитражный суд с заявлениями о банкротстве компаний и ИП — должников по налогам.
Вместо этого инспекторы и плательщики вместе будут искать решения, позволяющие сохранить бизнес: договариваться об отсрочке или рассрочке, заключать мировые соглашения.
НДС: ускоренное возмещение для всех и нулевая ставка для гостиниц
С 26 марта и до конца 2023 г. ИП и фирма на ОСН вправе возмещать входной НДС в заявительном порядке до окончания камеральной проверки и без банковской гарантии или поручительств
Для этого к декларации по НДС нужно приложить заявление о применении указанного порядка. Стандартный срок возврата налога по НК в этом случае — 11 дней, но ФНС уверяет, что инспекции уложатся в 8 дне
Учтите: послабления недоступны тем, кто запустил процесс ликвидации или банкротства, либо тем, кого подозревают в махинациях с
C III квартала 2022 г. по II квартал 2027 г. гостиницы и другие места отдыха вправе применять ставку НДС 0%, а входной налог возмещать из бюджета. Право на нулевую ставку нужно будет подтверждать отчетом о «гостиничных» дохода
Также ставка НДС 0% стала доступна арендодателям гостиниц и иных мест отдыха, при условии что арендаторы используют их по назначению. Два дополнительных требования к объекту аренды:
— введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, в 2022 г. и позднее;
— числится в реестре объектов туриндустрии. Порядок его ведения предстоит утвердить Правительству РФ.
Если все условия соблюдены, арендодатель может применять нулевую ставку НДС 20 кварталов подряд начиная с квартала ввода объекта в эксплуатацию.
Налог на прибыль: ежемесячные авансовые платежи
В 2022 г. Правительство РФ, как и в 2020 г., получило право переносить сроки уплаты налогов, сборов и взносов, а также сроки представления отчетности по ним. Также Правительству РФ вновь предоставили полномочия вводить упрощенный порядок отсрочки и рассрочки уплаты налого
И вот Кабмин начал реализовывать новые права — продлил на месяц срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль в марте: теперь крайняя дата — 28 апреля вместо 28 марта. ФНС поспешила уточнить, что при заполнении декларации по прибыли учитывать перенос не нужно — впишите в нее мартовский аванс как обычн
Еще одна мера поддержки в части налога на прибыль — переход на уплату ежемесячных авансов от фактической прибыли с любого месяца 2022 г. Если хотите в таком режиме перечислить авансовый платеж за январь — март, уведомьте свою ИФНС до 15.04.2022. При переходе в последующие месяцы срок другой —
В любом случае изменение порядка внесения платежей нужно закрепить в налоговой учетной политике. Кроме того, помните: ежемесячные авансы от фактической прибыли подразумевают и ежемесячную же сдачу декларации.
Налог на прибыль: курсовые разницы
В
Исчислять положительные разницы еще и на последнее число каждого месяца не нужно. С учетом резкого роста курсов иностранных валют это позволит компаниям сэкономить. Если вы уже включили в доходы положительные курсовые разницы на 28 февраля, исключите их оттуда.
А вот отрицательные курсовые разницы до конца 2022 г. рассчитывайте и учитывайте в доходах в прежнем порядке: на последнее число месяца или на дату погашения либо исполнения в зависимости от того, что произошло раньше. Порядок, аналогичный порядку для положительных разниц, будет действовать для них в 2023 и
Налог на прибыль: нулевая ставка для IT-компаний
Организациям в сфере IT-технологий обнулили ставку по налогу на прибыль. Она будет действовать в
Остальные условия для пониженной ставки в IT не трогали: нужна госаккредитация при Минцифры, доля доходов от продажи и сопровождения ПО минимум 90%, численность персонала — 7 человек и больше. Кроме того, ставка налога на прибыль 0% не то же самое, что освобождение от налога вообще. И, к примеру, декларацию по прибыли IT-компаниям все равно придется сдават
Замечу, что обнуление ставки налога на прибыль — лишь первый шаг в поддержке бизнеса IT-компаний. Также, по планам Минцифры, их ждут такие меры:
— кредиты по ставке не выше 3%. Условия: сохранение персонала и индексация зарплат;
— если фирма поднимет зарплаты работникам, ей компенсируют НДФЛ с такого увеличения;
— компенсация затрат на льготную ипотеку для сотрудников;
— отсрочка от армии для работников призывного возраста — до 27 лет. Условия: наличие профильного образования и занятость непосредственно в IT.
НДФЛ: отмена налога с матвыгоды и банковских вкладов
Как вы знаете, коллеги, облагаемая НДФЛ матвыгода чаще всего возникает,
— работнику или взаимозависимому лицу предоставлен беспроцентный заем либо льготный со ставкой менее
— взаимозависимому лицу предоставляют товары, работы или услуги по цене ниже рыночной. Например, директор выкупает машину по остаточной стоимости.
Но теперь государство решило освободить матвыгоду от НДФЛ, причем задним числом — с 2021 г. Продлится этот «праздник жизни» до конца 2023 г. Если вы считали и удерживали налог до 26.03.2022, его нужно вернуть людям. А вот сдавать уточненные
Следующая поправка по НДФЛ касается не бизнеса, а нас с вами как банковских вкладчиков. В 2022 г. тем, кто в 2021 г. получил более 42 500 руб. процентов по вкладам, предстояло впервые уплатить НДФЛ с суммы превышения по уведомлению из
Необлагаемый лимит 42 500 руб. — результат умножения ключевой ставки ЦБ на 01.01.2021 на 1 млн руб. Однако весь 2021 г. ключевая ставка росла, а с ней увеличивались и банковские ставки. И получилось, что под налогообложение попало множество вкладов, что никак не планировалось, когда вводили норм
В 2022 г. все вышло еще хуже: необлагаемая сумма процентов по ставке ЦБ 8,5% на 01.01.2022 — 85 000 руб. Но к концу февраля ставка взлетела до 20%, с ней рванули вверх и ставки по вкладам. Тогда как необлагаемый лимит оставался тем
В итоге государство освободило от НДФЛ проценты по вкладам, полученные в 2021 и 2022 гг. А с 2023 г. необлагаемую сумму процентов будут считать по максимальной ключевой ставке ЦБ в отчетном году, а не по ставке на 1 январ
Поправки по имущественным налогам
Задним числом — с начала 2022 г. — отменены повышающие коэффициенты по транспортному налог
— 1,1 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно;
— 2 — для легковушек средней ценой от 5 млн до 10 млн руб. включительно.
Остался только коэффициент 3 для машин стоимостью свыше 10 млн руб. Минпромторгу дали время до 31 марта уточнить Перечень соответствующих моделей автомобилей на
Также власти заранее предвосхитили рост кадастровой стоимости недвижимости и земли с 2023 г. И установили: если причина роста не в изменении качественных характеристик объекта, то налог на имущество организаций и земельный налог в 2023 г. нужно будет считать по кадастровой стоимости
Справка
Согласно Постановлению Правительства Красноярского края от 28.03.2022
УСН: перенос сроков уплаты налога и продление каникул для новых ИП
Постановлением № 512 Правительство РФ перенесло на 6 месяцев срок перечисления:
— налога при УСН за 2021 г. Стандартный крайний срок — 30.03.2022 для организаций и 30.04.2022 для ИП. Теперь получается 30.09.2022 и 30.10.2022 соответственно;
— авансового платежа по упрощенке за I квартал 2022 г. Тут срок по НК — 25.04.2022 и для ИП, и для фирм. А теперь — 25.10.2022.
После того как отсрочка закончится, платежи можно будет внести в рассрочку равными долями в следующие 6 месяцев.
Однако, в отличие от налога на прибыль, продление коснулось не всех упрощенцев, а только бизнеса с кодами
Однако право переносить сроки уплаты «спецрежимных» налогов в 2022 г. есть не только у Правительства РФ, но и у региональных властей. Но так, чтобы это не противоречило решениям Кабмина.
Соответственно, даже если регион воспользовался таким правом, бизнес из приложения к Постановлению № 512 уплачивает налог при УСН в сроки, утвержденные Правительством РФ, а не властями субъекта РФ. Ну а остальные компании и ИП на упрощенке — в сроки региональных властей.
Приведу для примера три региона, которые уже сдвинули налоговые сроки по УСН и патенту. Учтите, что список субъектов РФ, сделавших это, пополняется едва ли не каждый день. Поэтому следите за новостями регионального УФНС и властей субъекта.
| Вид платежа | Перенесенный срок уплаты по решению региона | ||
| Приморский край* | Красноярский край** | Ульяновская область*** | |
| Налог при УСН за 2021 г. | Для организаций — 30.09.2022; для ИП — 30.10.2022 | 01.09.2022 | 30.06.2022 |
| Авансовый платеж по УСН за I квартал 2022 г. | 25.08.2022 | 30.09.2022 | |
| Авансовый платеж по УСН за полугодие 2022 г. | 25.11.2022 | — | 15.12.2022 |
| Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2022 г. | — | — | |
| Налог при ПСН | Срок уплаты налога за патент, истекающий в I или II квартале 2022 г., продлен на 4 месяца | 01.09.2022 — для патентов с окончанием срока действия в I или II квартале 2022 г. | — |
* Постановление Правительства Приморского края от 22.03.2022
** Постановление Правительства Красноярского края от 28.03.2022
*** Постановление Правительства Ульяновской области от 23.03.2022
Еще одним положительным следствием нынешнего кризиса стало продление налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП, работающих в сфере производства, науки, бытовых и гостиничных услуг, соцобслуживания.
Под каникулами подразумевается ставка налога при УСН или ПСН 0%, которую вправе установить регион. Она действует со дня регистрации нового ИП в пределах 2 календарных лет. Поправки предоставили возможность продлить каникулы до конца 2025 г., тогда как ранее крайним сроком было
АУСН: условия применения
Следующий блок нашего семинара мы посвятим автоматизированной упрощенной системе налогообложения — АУСН. Да, ее утверждение не связано напрямую с антикризисными мерами, но по времени совпало с ними, так что рассмотрим.
Причем начнем сразу с вывода: АУСН может быть интересна только микробизнесу с персоналом до 5 человек — за счет нулевых тарифов взносов. В остальном она заведомо проигрывает обычной УСН и ПСН. А вот теперь по порядку о том, почему вывод именно такой.
| С чем связаны ограничения по АУСН | Суть ограничений* |
| Регион применения | Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарста |
| Возможность применения в 2022 г. | Только для организаций и ИП, зарегистрированных начиная с 01.07.2022. Остальные фирмы и предприниматели смогут перейти на АУСН лишь с |
| Виды деятельности | Нельзя быть посредником и выполнять работы, дающие персоналу право на досрочную пенси |
| Годовой доход | До 60 млн |
| Персонал | Средняя численность в месяц — до 5 человек. Все должны быть резидентами, получать зарплату и иные доходы, облагаемые НДФЛ только по ставке 13% и безналичным путе |
| Расчетный счет | Подойдет только счет в банке из реестра ФНС, который еще предстоит создать. Участие банков в эксперименте добровольно |
| Совмещение с иными режимами налогообложения | Невозможн |
* Остальные ограничения по АУСН аналогичны ограничениям для УСН. Так, остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб., а доля других компаний в УК фирмы на АУСН не может быть больше
АУСН: объекты обложения, налоговые период, ставки, учет, отчетность и проверки
Объекты такие же, как у традиционной УСН: «доходы» и «доходы минус расходы». А вот ставки выше: в первом случае — 8%, во втором — 20%. И в отличие от обычной упрощенки, регионы снижать ставки не могут. У «доходно-расходной» АУСН будет также минимальный налог — 3% от годовых доходо
Налоговый период при автоматизированной упрощенке — месяц. Для бизнеса с плавающими в течение года заработками это невыгодно, поскольку падение доходов в будущем не компенсирует большой налог в прошло
Доходы и расходы учитывают кассовым методом. Закрытого перечня расходов нет — есть список затрат, которые принимать нельзя, он во многом похож на перечень из ст. 270 НК РФ. Но есть и важное отличие: авансы и предоплаты тоже можно отражать в расходах. Если затраты оплачены наличными, их надо провести через онлай
На АУСН нет книги учета доходов и расходов, сдавать декларации также не придется. Налог будет исчислять ИФНС по данным о доходах и расходах бизнеса. Если они денежные, инспекция получит нужные сведения через онлайн-кассу «автоматизированного» упрощенца и от его банка. Если заработок или расходы неденежные, компании либо ИП на АУСН нужно будет внести их в личный кабинет на сайте
ИФНС сообщит сумму налога к уплате до
АУСН: НДФЛ и взносы
Для работодателей на автоматизированной упрощенке установили нулевые тарифы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. А взносы на травматизм сделали фиксированными — 2040 руб. в год, их надо будет перечислять по 170 руб. в месяц. ИП на автоматизированной упрощенке не платят также взносы за себя: ни фиксированные, ни дополнительны
Работодатели на АУСН не сдают РСВ и
НДФЛ с выплат персоналу станет считать и перечислять в бюджет банк на основе данных, представленных работодателем. Соответственно,
Как видите, коллеги, реальная выгода АУСН в сравнение с ПСН или УСН заключается только в зарплатных отчислениях. Взносы не платим вовсе, а хлопоты с НДФЛ ложатся на плечи банка. В остальном автоматизированная упрощенка проигрывает: ставки выше, ограничений больше.
Антикризисные меры: неналоговые меры
Валюта: выручка и наличные
Итак, 28 февраля появился Указ Президента об обязательной продаже минимум 80% валютной выручки резидентами РФ: компаниями и предпринимателями. Срок — 3 рабочих дня со дня зачисления средств. Причем требование касается и денег, полученных с 1 января по 27 февраля, — 80% от их остатка нужно было продать до 3 март
Интересно, что ответственности за невыполнение Указа нет — состав правонарушения убрали из
С 10 марта по 10 сентября компании и предприниматели могут снять наличными со счета в американских долларах максимум 5000 для заграничной командировки. То же касается суммы в эквиваленте для счетов в японских йенах, британских фунтах и евро. Превышение лимита надо согласовывать аж с самим ЦБ.
Наличных в любой другой иностранной валюте это не касается: суммы снятия и цели расходования определяются стандартным законодательством, а не пожарными мерами Банка Росси
Валюта: платежи за рубеж
С 1 марта всем российским компаниям и ИП запрещено предоставлять нерезидентам займы в иностранной валюте. Государственная принадлежность контрагента значения не имеет. Под запретом также зачисление валюты на счет резидента в зарубежном банке — для этого нужно использовать только банковские счета в РФ. Исключение — финансирование зарубежных филиалов и представительств в объеме, не превышающем траты
Если контрагент компании или ИП находится в недружественном государстве из списка Правительства РФ, денежные операции с ним ограничены еще сильнее. По умолчанию таким нерезидентам нельзя выдавать кредиты и займы даже в рублях плюс запрещено покупать у них недвижимость и ценные бумаги. Но если очень хочется, придется получать отдельное разрешени
При других расчетах с кредиторами из недружественных стран применяется такой порядок расчето
— по валютным обязательствам в пределах эквивалента 10 млн руб. в месяц по курсу на
— по обязательствам свыше 10 млн
Также с 27.03.2022 ЦБ ввел ограничения на предоплату в адрес любых иностранных контрагентов, не только из списка недружественных государств. Перевести можно максимум 30% суммы договора, если его предмет — оказание нерезидентом услуг, выполнение работ или передача результатов интеллектуальной деятельност
Мораторий на неналоговые проверки
Правительство поставило на паузу до конца года почти все плановые проверки фирм и предпринимателей. Речь, например, о контрольных мероприятиях Роспотребнадзора, трудовых инспекций, пожарны
Под исключение для МЧС и Роспотребнадзора подпали проверки ряда чувствительных сфер, например школы, детсады, лагеря. Впрочем, и в этом случае инспекторы могут обойтись профилактическим визито
Внеплановые проверки тоже ограничили. Их могут проводить по согласованию с прокуратурой лишь при угроз
— причинения вреда жизни и здоровью граждан;
— обороне страны и безопасности государства;
— возникновения ЧС.
Интересно обстоит дело с проверками кассовой дисциплины и ККТ налоговиками. Первые тоже надо согласовывать с прокуратурой, но мало того — предварительно нужно получить визу руководителя ФНС или его зама. Да, да, я не оговорился — именно ФНС, а не налоговой инспекции.
Что до проверок ККТ, то
В ходе такого обследования проверяющие вправе совершить контрольную закупку без каких-либо дополнительных согласований и виз. Если продавец не применит ККТ или применит неправильно, наказание будет. Информацию о закупке инспекторы вносят в реестр контрольных мероприятий не позднее следующего рабочего дня.
Но наибольшую свободу получили компании в сфере IT.
Чистые активы компании по итогам 2022 г. могут быть любыми
Следующая инициатива государства вроде бы напрямую с налоговиками не связана, но, как показывает жизнь, в арбитражный суд обращаются, прежде всего, они. Речь о том, что чистые активы ООО или АО на конец года должны быть больше уставного капитала. Если это не так 2 года подряд, общество должно уменьшить УК или ликвидироваться.
Впрочем, самостоятельно ООО и АО ликвидироваться не спешат, потому «в бой» вступают ИФНС. Однако по итогам 2022 г. ничего у них не получится — законодатель позволил обществам не соблюдать соотношение между чистыми активами и уставным капитало
Справка
Еще одна мера поддержки бизнеса была запланирована давно, но приняли ее сейчас, хотя с нынешним кризисом она не связана. С 09.03.2022 полиция вправе возбуждать уголовные дела за налоговые преступления только на основании материалов проверки ИФНС. Ранее это было возможно, например, по решению прокурор
Автоматическое продление лицензий и разрешений, упрощение «алкогольного» лицензирования
На санкционной волне Правительство РФ продолжило практику продления лицензий и разрешений без лишней бюрократии: автоматом и всем. Соответствующее Постановление коснулось более 100 видов разрешительной документации в сфере:
— розничной торговли, включая продажу алкоголя в магазинах и общепите;
— сельского хозяйства;
— промышленности;
— связи;
— такси.
Речь о лицензиях и документах со сроком действия, истекающим с 14 марта по 31 декабря. Все они продлены на 12 месяцев. Более того — отраслевые регуляторы вправе продлить «срок годности» и той разрешительной документацией, которая закончилась до 14 март
Также государство решило несколько упростить жизнь розничных торговцев алкоголем. С 26.03.2022 для получения или продления лицензии наличие отдельного складского помещения не требуется. Убрали такое условие и из требований для продажи в розницу без лицензии слабоалкогольных напитков, включая
Еще одна мера поддержки для торговцев алкоголем в рознице или общепите — до конца 2022 г. им не будут отказывать в выдаче лицензии
Малый и средний бизнес: продление программы компенсаций комиссий в СБП
СБП — система быстрых платежей, сервис Банка России, позволяющий бизнесу принимать платежи по
И вот,
— в программе участвуют почти 60 крупных банков;
— обращаться куда-либо не нужно. Ежемесячно банк сам передает информацию об удержанных комиссиях в Минэкономразвития;
— у министерства 20 рабочих дней на проверку сведений и перечисление денег банку. Еще максимум через 5 дней деньги упадут на счет компании или ИП.
Справка
На период с 18.04.2022 по 31.08.2022 ЦБ ограничил 1% комиссию банков за прием безналичных платежей по эквайрингу в адрес продавцов из социально значимых отраслей. В их Перечне, например, розница, АЗС, гостиничные услуг
Малый и средний бизнес: кредитные каникулы для пострадавших
Опять-таки по опыту «пандемийных» мер поддержки государство возвращает кредитные каникулы для малых и средних предприятий из наиболее пострадавших сфер бизнеса. Перечень таких отраслей сильно расширили, в частности теперь там производство и сельское хозяйство.
Вот условия канику
— кредит получен до 01.03.2022;
— до 30.09.2022 заемщик подал в банк заявление о каникулах. Никакие другие документы не нужны, отказать банк не может;
— максимальный срок каникул — 6 месяцев. Проценты за это время не простят, а прибавят к основному долгу, выплатить их нужно будет равными частями в конце срока кредитного договора.
Отдельно замечу, что программа доступна и бизнесу, который воспользовался каникулами в разгар коронавируса.
Справка
Банк России анонсировал льготные кредиты: для малого бизнеса по ставке не более 15% годовых и для среднего — не более 13,5%. Цель — пополнение оборотных средств или инвестиции. В последнем случае в программе принимает участие и корпорация МСП.
Малый бизнес: смягчение административной ответственности
С 06.04.2022 организации, которые числятся в реестре ФНС в качестве малого предприятия или микропредприятия, будут штрафовать по
— если норма Кодекса предусматривает штраф для ИП, то назначат его;
— если отдельный штраф для ИП не установлен, то выпишут 50% от штрафа для организации.
Возьмем для примера ч. 6 ст. 5.27
Другой пример — ч. 1 ст. 15.1
Однако послабления не сработают, если:
— или на момент совершения правонарушения фирма не числилась в реестре ФНС как малое предприятие или микропредприятие;
— или ИП штрафуют по норме
Пример ко второму случаю — штрафы за незаконное трудоустройство иностранцев из гл. 18
Послабления по КоАП для всех
Следующие поправки в
Во-первых, с 6 апреля нельзя одновременно привлечь к ответственности компанию и ее руководителя либо иное должностное лицо. А если фирма докажет, что сделала все возможное, дабы то самое должностное лицо соблюдало закон, но оно его все-таки нарушило, то организацию не будут штрафовать вовсе — только должностное
Во-вторых, если любой госорган при проверке выявит несколько нарушений, за каждое из которых положено наказание по одной и той же норме
Справка
Заметим, что в ч. 3 ст. 5.27.1
В-третьих, если госпроверка найдет ряд проступков, санкции за которые установлены разными статьями
Тут тоже лучше на примере и снова с трудинспекцией. Допустим, за один визит в крупную компанию она обнаружила:
— несвоевременную выплату зарплаты. Штраф по ч. 6 ст. 5.27
— подмену трудового договора гражданско-правовым. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 Кодекса — от 50 000 до 100 000 руб.
Согласно поправкам штраф назначат один — по ч. 4 ст. 5.27
Субсидии за наем молодежи
Правительство продлило до конца 2022 г. и расширило программу стимулирования трудоустройства молодых специалистов. Отныне перечень категорий работников в возрасте до 30 лет, за наем которых можно получить субсидию, сильно расширился. В их числе теперь, наприме
— лица, с которыми возможно заключение срочного трудового договора по
— выпускники вузов и колледжей, не нашедшие работу за 4 месяца после завершения учебы;
— люди без среднего специального или высшего образования;
— родители несовершеннолетних детей.
Также смягчили норму о задолженности по налогам и взносам. Согласно исходной редакции Правил субсидирования ее не должно было быть вовсе. Теперь же установлен лимит недоимки — не более
Остальные нормы Правил в целом не изменились. На одного человека дают три федеральных МРОТ: по 13 890 руб. через 1 месяц после трудоустройства, через 3 и через 6 плюс страховые взносы на эти суммы. Подать заявление на субсидию можно через портал «Работа в Росси
Справка
С 24.03.2022 люди в возрасте до 25 лет могут получить гранты от 100 000 до 500 000 руб. на собственный бизнес. Деньги выделят ИП или участнику организации для создания либо развития малого или среднего предприятия. Подробности — на сайте «Мой бизнес», который курирует Минэкономразвити
НДС и налог на прибыль
Декларацию снова поменяли
Разговор об НДС начнем с изменений в налоговую декларацию. Они не очень существенные и затронули только тех плательщиков, кто пользуется заявительным порядком возмещения налога.
В разд. 1 появились новые строки 055 и 056. В стр. 055 указывается код основания для применения заявительного порядка возмещения НДС. Сами коды и правила их отражения добавлены в Порядок заполнения декларации.
А в стр. 056 отражается общая сумма НДС к возмещению в заявительном порядке. Новшества применяются начиная с декларации по НДС за I квартал
Счета-фактуры: продавец выставил документ позже срока
Как вы прекрасно знаете, коллеги, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты. Но бывает всякое: забыл, отвлекся. И вот покупатель получает документ, составленный с опозданием. Что делать?
Нарушение пятидневного срока их выставления не препятствует налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, также налоговую ставку и сумму самого НДС.
Следовательно, нарушение продавцом срока выставления счетов-фактур само по себе не может быть основанием для отказа покупателю в принятии к вычету
Счета-фактуры: чек ККТ — не основание вычета
Часто какую-нибудь мелочевку для нужд компании приобретают в розничных магазинах, в качестве оправдательного документа подотчетник прикладывает чек ККТ без счета-фактуры.
Вроде бы приобретенная вещь используется для облагаемых НДС операций и сумма налога в чеке выделена, а к вычету эту сумму принять все равно нельзя. В этом вопросе Минфин традиционно консервативен и категоричен.
Единственным документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров в РФ (в том числе в розницу), — счет-фактура. Вычет на основании чеков не предусмотре
Счета-фактуры: прослеживаемые товары
Не так давно в форму счета-фактуры добавились новые графы в связи с прослеживаемостью товаров. ФНС разъяснила: если счет-фактура выставляется не на прослеживаемые товары, то в графах, предназначенных для соответствующих реквизитов, проставлять прочерки не нужно. Кроме того, нет необходимости формировать эти графы как в бумажных, так и в электронных счетах-фактурах.
В то же время если речь идет о реализации комплектов, в которые входят как прослеживаемые, так и непрослеживаемые товары, то в счете-фактуре должны заполняться показатели прослеживаемости.
Но поскольку Порядок заполнения счетов-фактур не предусматривает специального требования для выделения прослеживаемого товара, реализуемого в составе комплекта, ФНС предлагает такие данные указывать в отношении каждого прослеживаемого товара в подстроках к строке, в наименовании которой указан комплек
Также ФНС не возражает против вычета НДС по счету-фактуре на прослеживаемые товары, выставленному на бумаг
Завышенный вычет — повод для допмероприятий налогового контроля
ИФНС должна провести дополнительные мероприятия налогового контроля, даже если факт завышения налоговых вычетов в результате создания формального документооборота выявлен по итогам камеральной проверки.
В числе таких мероприятий, по мнению налогового ведомства, могут быть, в частности, допросы действующих и бывших должностных лиц, сотрудников контрагентов, а также лиц, причастных к регистрации и ликвидации юридического лица.
Рекомендуется истребовать и проанализировать первичку не только у контрагентов, но и у собственников помещений, предоставивших юридические адреса, с целью установления фактического присутствия контрагентов по этим адресам.
ФНС считает необходимым анализ социальных сетей, наличия движимого и недвижимого имущества, транспортных средств с сопоставлением доходов близких родственников физических лиц — сотрудников и доходов должностных лиц спорных контрагентов в целях установления их взаимозависимости и подконтрольности.
В целом предлагается провести такое количество дополнительных мероприятий по итогам камералки, что объем информации не уступит выездной проверке. При этом налоговое ведомство не ограничивает своих подчиненных в количестве проводимых мероприятий. Однако признает за налогоплательщиком право представить документы, подтверждающие правомерность вычетов по
Передача неотделимых улучшений арендодателю: что с НДС
Закончился срок аренды, договор не продлевается, значит, пришла пора вернуть арендованное имущество хозяину. Как быть, если за время аренды, например, была смонтирована система вентиляции? Демонтаж такого оборудования без повреждения арендованного помещения невозможен, да и демонтированное оборудование зачастую превращается в груду металлолома.
В таких случаях неотделимые улучшения передаются арендодателю вместе с арендованным имуществом. Но ведь это имущество мы учитывали как основные средства и приняли к вычету НДС в момент принятия ОС на учет.
НК освобождает от налогообложения только безвозмездную передачу ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. В этом случае НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению.
В остальных случаях передача неотделимых улучшений в арендованные ОС будет облагаемой НДС операцией, арендатор должен начислить НДС независимо от того, идет речь о возмездной или безвозмездной передаче. А значит, и ранее приятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужн
Новости для общепита
С начала 2022 г. от НДС освобождаются операции по оказанию услуг общественного питания при условии, что доходы бизнеса за 2021 г. не превысили 2 млрд руб., из которых на общепит приходится минимум 70%.
Минфин разъяснил, что подача в ИФНС уведомлений об освобождении от уплаты НДС предприятий общепита НК не предусмотрена. А вот для того, чтобы отказаться от этой льготы, необходимо представить в ИФНС соответствующее заявление не позднее
Идем дальше. Нередко у гостиницы есть свой ресторан, которым пользуются не только постояльцы, но и все желающие. Так вот по нему, в теории, тоже можно получить льготу по НДС при соблюдении условий, которые мы проговорил
Почему в теории? Учитывая, что общепит должен приносить не менее 70% доходов, получается, что основной заработок гостиницы должен быть на ресторане, а не на сдаче номеров. Что весьма маловероятно.
Новая транспортная накладная
С 1 марта 2022 г. должна применяться новая форма транспортной накладной. Наиболее существенно поменялся раздел, где отражается стоимость перевозки, поэтому о нем поговорим более подробн
В ранее действовавшей форме транспортной накладной присутствовала детализация стоимости услуги перевозки, в том числе расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов, работы по промывке и дезинфекции транспортных средств. Из новой формы все это убрали.
Теперь в разделе «Стоимость перевозки груза» указываются стоимость перевозки без налога, ставка НДС, сумма НДС, предъявляемого покупателю, и стоимость перевозки с налогом.
Также отныне правила перевозки предусматривают оговорку, что, если транспортная накладная используется как первичный бухгалтерский документ, необходимо составить дополнительный, четвертый экземпляр транспортной накладной для грузоотправител
Скан документа — не первичка
Электронный документооборот в жизни многих предприятий уже давно не новость. Тем не менее все равно вопросы возникают. Например, можно ли подтвердить расходы сканами документов?
Минфин разъяснил, что налоговый учет ведется на основе первичных документов, которые можно составлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае первичку нужно подписать электронной подписью.
Скан бумажного документа, он же электронный образ, электронной подписью не заверяют. Это, если хотите, просто фотография. А принятие к учету изображений первички законодательством не предусмотрен
Долгий век «убыточных» документов
Обычно документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить в течение 5 лет. Но это не значит, что от любой бумаги можно избавиться через 5 лет с даты ее составления. Срок отсчитывают с года, в котором документ в последний раз использовался для исчисления налоговых обязательств.
Например, у организации есть право уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет, но не более чем на 50%. Соответственно, этому праву корреспондирует обязанность хранить документы, подтверждающие доходы и расходы «убыточных» лет, в течение всего срока переноса убытков.
То есть получается, что если вы, к примеру, будете учитывать убыток 2022 г. в течение 3 лет — по 2025 г. включительно, то лишь с 2026 г. начнется тот самый пятилетний срок хранения первички из НК. А закончится он только в
Самозанятый аннулировал чек, но не вернул деньги: что с расходами
Для признания расходов при исчислении налога на прибыль необходимо выполнить требование о документальном подтверждении расходов. В случае когда ваш контрагент — физическое лицо, уплачивающее НПД, приобретение товаров (работ, услуг) подтверждается специальным чеком.
Самозанятый формирует этот чек с использованием мобильного приложения «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченный банк. И обязательно передает заказчику любым удобным способом.
Но как быть в случае, если самозанятый сформировал такой чек, а потом аннулировал? При этом сделку вы с ним не расторгали, полученное по сделке друг другу не возвращали.
Налоговое ведомство в такой ситуации на стороне добросовестного приобретателя. По мнению ФНС, это не лишает его возможности учесть расходы в налоговом учете. При этом налоговики рекомендуют сообщать в ИФНС о подобных недобросовестных действиях самозаняты
Как учесть объединение двух ОС в одно
У каждого ОС свой срок полезного использования (СПИ), исходя из которого начисляется его амортизация. Иногда два или более объекта объединяют в один. Такое возможно, например, когда приобретают отдельные помещения в здании как разные объекты недвижимости.
Каждый объект недвижимости ставится на учет как отдельное ОС со своей первоначальной стоимостью. Объединить в один объект недвижимости можно как часть здания, так и здание целиком. А раз появляется новый объект недвижимости, значит, в учете должен появиться новый объект ОС.
Какова же будет первоначальная стоимость ОС, образованного таким способом, разъяснил Минфин. Финансовое ведомство напомнило, что первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Поэтому если в результате объединения нескольких объектов ОС образуется новый объект, то в налоговом учете его первоначальная стоимость определяется исходя из остаточной стоимости каждого объекта, входящего в него. А норму амортизации надо установить как обычно — исходя из СПИ нового объект
Налоговый учет долга, прощенного участником
Для поддержки ООО участники могут безвозмездно передавать ему деньги, любое другое имущество, а также имущественные права. И если доля участника в УК компании 50% или больше, то подарок не увеличит базу по налогу на прибыль.
Но у участника есть еще один способ поправить финансовое положение ООО — простить ему долг, например, по ранее предоставленному беспроцентному займу. Можно ли и в этом случае не показывать налоговый доход?
По мнению Минфина, нельзя. Свою точку зрения финансовое ведомство аргументирует просто: в НК фигурируют имущество и имущественные права. Причем их надо именно передать ООО.
Но при прощении долга никакой передачи нет, просто обязательство фирмы перед участником «перестает быть». Вот вам и формальный повод включить прощенный долг в налоговые доходы
Взносы и НДФЛ: новости к отчетности
Новый РСВ
Главным событием первой отчетной кампании 2022 г. стала новая форма
Сразу хочу успокоить — обязательные листы расчета те же, что и раньше: титульный лист,
На всех страницах расчета изменили штрихкоды и убрали код по
Поскольку больничные и детские пособия ФСС сам перечисляет работникам, а работодатель оплачивает лишь первые 3 дня болезни, из расчета исключены листы и строки, где отражались расходы работодателя на пособия, а именно:
— из разд. 1 убрали
— в стр. 070 приложения 2 к разд. 1 вместо расходов на выплату обеспечения теперь нужно указать расходы, возмещенные ФСС. А в стр. 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, — сумму взносов к уплате;
— раньше суммы взносов к уплате «всего» и «помесячно» за 3 последних месяца периода показывали в стр. 090 приложения 2 к разд. 1. Теперь этих строк нет, как и полей для признака выплат;
— из расчета исключены прежние приложение 3 и приложение 4 к разд. 1, в которых отражались расходы на больничные, декретные и детские пособия. Но по указанию ФНС их и так никто не заполнял с отчета за I квартал
Зато в расчете появилось новое приложение 3 к разд. 1 для отражения данных о применении пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями и организациями — разработчиками электронной (радиоэлектронной) продукции.
А новое приложение 4 необходимо для социально ориентированных НКО на УСН, которые также платят взносы по пониженным тарифа
Напомню, с 2022 г. организации общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек могут применять пониженные тарифы, если доля доходов от общепита не менее
Поэтому в новом расчете для них предусмотрели специальные коды. Код тарифа плательщика страховых взносов для таких компаний — 24, его указывают в поле 001 приложения 1 к разд. 1. А для работников этих компаний утверждены следующие коды категории застрахованного лица:
— ОВЭД — для граждан РФ;
— ВЖОВ — для временно проживающих иностранцев и беженцев;
— ВПОВ — для временно пребывающих иностранцев.
Еще один новый код 23 ввели для плательщиков страховых взносов, получивших статус участников инновационных научно-технологических проектов по Закону
Вот и все основные изменения в форме.
Оплата вынужденного прогула в РСВ
Если суд признает увольнение незаконным, работодатель должен восстановить сотрудника на работе и выплатить ему средний заработок за все время вынужденного прогул
Такая оплата вынужденного прогула облагается страховыми взносами в общем порядке. Минфин в Письме
Чиновники сразу предупредили, что в случае неуплаты организацией страховых взносов период вынужденного прогула не будет включаться в страховой стаж для пенси
Поэтому, если организация оплатила работнику вынужденный прогул, который приходился на предыдущие отчетные периоды, ей необходимо представить уточненные РСВ за все периоды со дня незаконного увольнения до дня восстановления на работе. При этом в расчете по страховым взносам за текущий период сумма перерасчета за предшествующие периоды не отражается.
Например, если организация в марте 2022 г. по решению суда оплатила работнику вынужденный прогул с сентября 2021 г. по февраль 2022 г., ей необходимо представить уточненные РСВ за 9 месяцев 2021 г. и за 2021 г. Учтите, что расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который производится перерасчет.
Также до представления уточненок желательно заплатить недоимку по взносам и пени. Иначе ИФНС может попытаться наложить штраф — 20% от суммы взносов с оплаты вынужденного прогул
Хотя, как по мне, это несправедливо — ошибку при исчислении взносов в прошлом работодатель не совершал. Кто же знал, что работника придется восстановить!
6-НДФЛ: зарплата за декабрь 2021 г.
Действующий с 1 января 2022 г. Порядок заполнения
И ФНС осенью 2021 г. разъяснила, что зарплата за декабрь, выплаченная в январе, а также НДФЛ с нее отражаются только в годовом
Но в феврале 2022 г. ФНС вернулась к прежней позиции: зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную в январе 2022 г., и налог с нее в годовом
Резонный вопрос: нужно ли сдавать уточненный
6-НДФЛ: субсидия за нерабочие дни осенью 2021 г.
Сейчас регионы постепенно отменяют коронавирусные ограничения. А в октябре и ноябре 2021 г. ситуация была сложная, и
Тогда некоторые субъекты малого и среднего бизнеса, а также социально ориентированные НКО получили в качестве госпомощи субсидии в размере 12 792 руб. на каждого работника, а ИП-работодатель плюс такую же сумму на самого себя.
Причем зарплата, выплаченная работнику за счет субсидии в сумме не более 12 792 руб., не облагалась НДФЛ однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяц
Как отразить эту выплату в
То есть зарплату в полной сумме указываем в полях 110 и 112 разд. 2 расчета, а необлагаемую субсидию — в
Аналогично заполняем справку о доходах в приложении № 1 к
Допустим, в течение календарного месяца работник переведен из одного ОП в другое и ему выплачена зарплата за счет субсидии. В этом случае организация сама определяет, к какой сумме зарплаты работника применить вычет 12 792 руб.: за работу в первом подразделении или во втором. Главное — помните, что субсидия освобождалась от НДФЛ однократно: либо в текущем месяце, либо в следующе
Взносы и НДФЛ: что облагать, а что нет
Субсидии за нерабочие дни осени 2021 г.
Перейдем к частным вопросам, связанным с отчетностью. И для начала затронем РСВ. По числу работников в нем ИФНС рассчитывали субсидии на нерабочие дни в связи с коронавирусом. В частности, для выплат в ноябре или декабре 2021 г. инспекции считали субсидию по такой формул
То есть на каждого работника, который числился в организации в июне, полагался один МРОТ. Но при этом в НК так сформулировали освобождение этих сумм от НДФЛ и взносо
| НДФЛ | Страховые взносы |
| Не подлежат налогообложению... доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета... | Не подлежат обложению страховыми взносами... суммы выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета... |
| Доходы, указанные в настоящем пункте, освобождаются от налогообложения НДФЛ/исключаются из базы для исчисления страховых взносов однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце | |
Такие формулировки ясности не добавляют. Например, очевидно, что субсидия не привязана к конкретным работникам. То есть если в организации в июне работал Иванов, в июле он уволился, а в августе на его место взяли Петрова. В ноябре именно у Петрова при расчете НДФЛ организация вычтет субсидию из доходов.
Но привязана ли субсидия к числу работников в момент начисления субсидии и ее использования? Допустим, в июне в организации было 6 работников, из них к ноябрю 3 человека уволились, но принято 4 новых сотрудника. В ноябре организация подала заявление на субсидию. Получит субсидию организация на 6 человек, потому что налоговая инспекция берет число работников из РСВ за июнь. А какая сумма не будет облагаться НДФЛ и взносами?
Как видите, ни по НДФЛ, ни по взносам в нормах нет привязки к тому, что освобождается сумма, полученная в виде субсидии. НК устанавливает, что воспользоваться освобождением можно лишь один раз — в месяце получения субсидии или в следующем за ним.
Не имеет значения даже, на скольких работников вы получали субсидию. Важно то, сколько у вас их трудилось, когда вы решили воспользоваться «льготой». То есть буквально по НК: освобождение применяется к доходам всех имеющихся в этот момент в организации человек. Так что в нашем примере не надо платить НДФЛ и взносы с доходов всех 7 работнико
Но это следует из норм НК. А вот ФНС долгое время с этим соглашаться не хотела и у себя на сайте размещала разъяснения о том, что от НДФЛ освобождается только зарплата, выплаченная работникам из сумм субсидии. То есть в нашем примере учесть можно было в необлагаемых только по 12 792 руб. на 6 человек — именно столько работало в компании в июне.
К счастью, теперь ФНС считает иначе. Письмом
Стоимость бланка трудовой книжки
Помимо субсидий, все чаще работники получают доходы в натуральной форме, причины всем понятны — работодатели платят зарплату, как могут. И вроде бы тут ничего сложного нет, но есть нюансы.
Так, выдавать зарплату в натуральной форме можно только по заявлению работника и только если это предусмотрено трудовым или коллективным договором. При этом натуральная часть не может превышать 20% начисленной зарплат
Несмотря на то что этот доход натуральный, учитывайте зарплату как обычно — всю начисленную сумму облагайте НДФЛ и взносами. Замечу, что в доход работника надо включить стоимость товаров, работ, услуг вместе с НДС. Это надо сделать на дату передачи товаров, работ, услуг работнику или на дату их оплаты за
У работников, начавших карьеру до 2021 г., есть право оставить за собой бумажную трудовую книжку. И это значит, что все записи делаются, как прежде. Если место в ней заканчивается, то нужно оформить вкладыш в трудовую книжку. Ну а за него, как и за саму книжку, можно взять с работника плату.
Но часто бывает, что организация прощает такую плату работнику, поскольку считает расходы своими. Однако эти суммы — доход работника в натуральной форме. Об этом напомнил Минфин Письмом
Кстати, в случае если работник потерял трудовую книжку, ему надо оформить дубликат. И стоимость бланка тоже облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Правда, замечу, что обычно бланк стоит недорого, поэтому вряд ли сотрудник будет против, что у него удержали из зарплаты эти копейки.
Если же вы хотите полностью избавить работника от всех затрат, оформите договор дарения на передачу бланка трудовой книжки. Поскольку этот подарок будет дешевым, он наверняка уложится в предел 4000 руб. в год. А потому НДФЛ с подарка начислять не
Что же до страховых взносов, то их тут тоже не будет, правда, по другой причине. Напомню, что объект обложения взносами — это выплаты по трудовому договору. То есть договор дарения — это просто не объект обложения взносам
Компенсации дистанционным работникам
Вот уже 2 года, как ни один наш разговор не обходится без упоминания о дистанционных работниках. Для каких-то организаций это вынужденный шаг, на который они идут, следуя указам и распоряжениям по региону. А кто-то оценил все плюсы таких работников: не надо платить за аренду помещений, коммунальные и иные расходы, не надо и тратиться на средства индивидуальной защиты на таких работников, на санитайзеры и моющие средства.
Но есть и новые затраты, без которых нельзя. Так, напомню, что удаленный сотрудник использует для выполнения работы имущество, которое выдал ему работодатель, или собственное имущество. И в последнем случае работодатель обязан выплатить компенсаци
Это нас приводит к простому выводу: как минимум затраты на Интернет всем дистанционщикам компенсировать надо. В каком размере? Ведь понятно, что домашний Интернет работник использует как для рабочих, так и для личных целей.
Ну, я думаю, коллеги, что в этом случае работодатель тоже в выигрыше. Согласитесь, 2 года назад сотрудники в офисе точно так же использовали Интернет как для рабочих, так и для личных целей. А оплачивал его исключительно работодатель.
Компенсацию затрат работника вы определяете сами и закрепляете в трудовом договоре с ним или в ЛНА организации. Соответственно, вы можете просто установить некую сумму, которую будете перечислять всем дистанционным работникам.
Например, если в вашем регионе в среднем затраты на Интернет составляют
К чему я так подробно об этом рассказываю?
Минфин в Письме
Так что сам по себе это неплохой способ «сэкономить» на зарплате таких работников. То есть установить, например, ему вот такую компенсацию и не платить с нее НДФЛ и взносы.
Однако ведомство тем же Письмом напомнило о том, что для учета таких расходов по налогу на прибыль нужны документы. То есть если сотрудник купил для работы дома wi-fi-роутер и заключил договор на оплату услуг связи, а организация хочет ему это оплатить — нет проблем. Но для этого надо получить от работника копии чеков на покупку роутера и оплату услуг связи.
Проезд на такси до работы и обратно
Письмом
Кстати, и учет таких сумм в расходах по налогу на прибыль сомнителен. Ведомство, правда, не сказало «нет», но и не сказало «да». По мнению Минфина, эти затраты:
— или должны быть формой оплаты труда;
— или должны быть обоснованы технологически.
Получается немного странная ситуация. Для работника это однозначно доход, а для организации — когда как.
Ну в случае, когда организация решила и вправду подарить работнику возможность кататься на такси, все понятно. Прописали в трудовом договоре, начисляем НДФЛ и взносы, учитываем по налогу на прибыль.
Но давайте представим такую ситуацию. У нас на производстве среди ночи происходит авария. Что делать? Мы поднимаем с постели нужного работника, он берет такси — другой транспорт в это время не ходит — и едет на предприятие. Авария предотвращена, все счастливы, но в конце квартала бухгалтер сидит над приказом о вызове на работу и документами об оплате такси.
Можно ли учесть такие расходы по налогу на прибыль? Да, производственная необходимость тут очевидна и не нужны никакие условия в трудовом договоре.
Однако и НДФЛ, и взносы начислять тоже надо, ведь никаких исключений для таких случаев ведомство не упоминает. И если в отношении взносов работник вроде бы выигрывает, то в случае с НДФЛ он еще и придет в бухгалтерию с вопросом: «А почему у меня удержали налог за такси?» И будет прав, это ведь не его блажь была ехать на такси на работу.
Что тут можно возразить?
Можно сказать, что работник в этой ситуации не получил никаких экономических выгод, а значит, у него нет дохода. Конечно, это не совсем так, экономическую выгоду он получил, поскольку не платил за такси.
Но всем понятно, что это выгода, в первую очередь, организации, а у работника, если хотите, эта выгода вынужденная, если бы у него была возможность, он поехал бы иным транспортом. Еще можно попробовать сослаться на старое разъяснение (2010 г.), но согласятся ли с этим проверяющие сейчас — неизвестно. Так что исключить спор в этой ситуации нельз
Ровно в той же степени это будет относиться и к каршерингу. Понятно, что если работник арендовал автомобиль на неделю и катается на нем на работу, а фирма за это платит, то у сотрудника доход. И НДФЛ со взносами тут неизбежны. Но если аренда авто — это вынужденное решение?
Как действовать, решайте сами, но предупрежу, что судов на эту тему нет, сложно прогнозировать, поддержат ли вас в случае спора и каких доказательств «производственности» таких расходов будет достаточно.
Служебный автомобиль в личное пользование
В тех случаях, когда автомобиль нужен работнику для выполнения должностных обязанностей, можно просто передать сотруднику авто. Конечно, если у организации есть автомобиль. Ну и, соответственно, поскольку такое пользование в интересах организации, то и передают автомобиль обычно безвозмездно.
Однако Минфин в Письме
Итак, что же нам сказало ведомство?
Ну, во-первых, передача авто в пользование — это реализация. А значит, надо платить НДС. Притом с рыночной стоимости аренды аналогичного автомобиля, потому что никакой другой в этом случае нет. Во-вторых, по налогу на прибыль учесть расходы нельзя — на это есть прямой запрет в
Наконец, в-третьих, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Опять же — в сумме, равной рыночной стоимости аренды подобной машины. И разумеется, поскольку денежных выплат вы сотруднику в этом случае не производите, то удержать налог надо из ближайшей зарплаты работника.
Но одно дело, если мы просто передали автомобиль работнику для личных целей. Гораздо чаще организация, если решает дать сотруднику авто, делает это ради каких-то своих, то есть рабочих, целей. И конечно, работник на этой машине может кататься и по производственным, и по личным делам, определить, чего больше, невозможно.
В любом случае очевидно, что вряд ли работнику понравится, что ему приходится платить деньги за бесплатное пользование автомобилем.
Что тут можно сказать? Гораздо проще установить некую стоимость аренды автомобиля. Причем необязательно действительно рыночную, вы можете установить любую цену. Если налоговики будут с ней не согласны, им придется доказывать, что эта цена не соответствует рыночной.
Если работник будет возражать против установления арендной платы, вы можете ему объяснить: от НДФЛ никуда не деться, но его сумма будет зависеть от того, до чего мы договоримся. И напомните сотруднику, что он все равно будет использовать автомобиль и для личных целей тоже.
В завершение этого разговора замечу, что Минфин в этом Письме не затронул страховые взносы. Но несложно угадать, что вывод будет такой же, что и по НДФЛ. Раз уж ведомство считает, что у работника возникает доход в натуральной форме, то возникает он и для целей взносов. Однако здесь я бы возразил следующее.
Ни договор безвозмездного пользования имуществом, ни договор аренды не являются объектом обложения взносами. Взносы платят только с выплат по трудовому договору или по ГПД на выполнение работ/оказание услуг. Поэтому страховых взносов не должно быть ни тогда, когда вы передаете авто безвозмездно, ни тогда, когда работник арендует автомобиль за некую цену.
Медицинские услуги персоналу
Перейдем к еще одной большой составляющей доходов работников — соцпакету. В условиях коронавируса многие его сокращают. Но от медицинских услуг, напротив, стараются не отказываться.
И здесь надо разделять — в каком виде оказывается такая помощь. Основных вариантов два.
Вариант 1. Вы оплачиваете работникам ДМС. То есть вы платите страховку, а работник может бесплатно пользоваться любыми медуслугами, которые включены в эту страховку.
Основные плюсы такого подхода: оплата ДМС не облагается НДФЛ и взносами и включается в расходы. Но есть и важный минус: такие расходы нормируются. То есть для целей налога на прибыль можно учесть не больше 6% расходов на оплату труда. Притом если у организации есть расходы на путевки, то лимит делится между всеми этими затратам
Вариант 2. Вы оплачиваете непосредственные расходы на те или иные медуслуги. Этот вариант можно применять как вместо, так и вместе с вариантом 1. Например, если какие-то медицинские услуги не включены в страховку, вы можете просто решить их компенсировать работнику.
И если есть возможность выбирать, я бы посоветовал именно совмещение этих вариантов.
Дело в том, что Письмом
Вот только со взносами все иначе. Ведомство настаивает на том, что раз такие выплаты не поименованы среди льготных, то с них должны быть начислены страховые взносы.
Причем Минфин не разделил оплату медуслуг работнику и медпомощь членам его семьи. Значит ли это, что взносами облагается и оплата для членов семьи? Ведь такие выплаты могут быть не предусмотрены трудовым договором. И сложно назвать их выплатами в рамках трудовых отношений.
В то же время нельзя и отрицать, что эти услуги вы оплачиваете не просто за постороннее лицо, но потому, что у вас трудовой договор с человеком, который является членом этой семьи.
Напомню, что именно подобную риторику применяют проверяющие, когда доначисляют страховые взносы.
Хотя суды, как правило, их не поддерживают. Более того, есть мнение суда непосредственно в отношении компенсации медуслуг. Притом не только членам семьи, но и самому работнику.
Так вот, по версии суда, все подобные выплаты никак не связаны с трудовыми отношениями, а носят исключительно социальный характер. Значит, облагать их взносами не надо. Правда, это судебное решение было вынесено еще по взносам, уплачиваемым по Закону
Поэтому спора в таком случае точно не избежать. И решайте сами, готовы ли вы отстаивать свое мнение. Или будете платить страховые взносы со всех видов оплаты медпомощи работникам и членам их семей.
Кстати, с точки зрения налога на прибыль такая оплата медуслуг тоже невыгодна. Минфин в своем Письме отметил, что учесть в расходах их нельзя. И не поможет, даже если вы пропишете такой пункт в трудовом договоре.
Несмотря на то что перечень расходов на оплату труда открытый, компенсация медобслуживания — это не оплата труда. То есть если вы не хотите спорить с налоговиками, то выиграете только на НДФЛ, взносы с компенсации придется уплатить, а саму компенсацию выплачивать из чистой прибыли.
Путевки, спортзалы, сады и обучение детей
Продолжим тему соцвыплат работникам. И особенно тех, которые непонятно, как считать: выплаченными в рамках трудовых отношений или нет. В первую очередь, конечно, это касается случаев, когда выплаты производятся в пользу не самого работника, а членов его семьи.
Мы уже упомянули о том, что проверяющие обычно говорят: если бы не было трудового договора, никакие выплаты в пользу членов семей работников организация не делала бы.
Вот и новое Письмо Минфина
К таким выплатам ведомство отнесло: путевки работникам и членам их семей, абонементы в спортзалы, содержание детей в детсадах. А Письмом
Что ж, коллеги, думаю, мою рекомендацию вы знаете. Спорить или нет, каждый решает для себя. Ведь у кого-то это разовый дешевый билет в спортзал, а у кого-то — существенная статья затрат.
Тем же, кто решится спорить, я посоветую делать акцент именно на социальном характере подобных выплат. Конечно, не будь у вас трудового договора с работником, вы не оплачивали бы обучение его ребенку, например. Однако какую выгоду это вам приносит? Поэтому назвать такую выплату производственной никак нельзя.
Кстати, в отношении оплаты обучения Минфин тем же Письмом подтверждает, что такие выплаты не будут экономически оправданны. Согласитесь, странно считать одну и ту же сумму непроизводственной для целей налога на прибыль и производственной для целей страховых взносов.
Но без суда все равно не обойтись. Вы же помните, что непроизводственные и социальные премии проверяющие все равно относят к облагаемым. А прямо не платить взносы НК разрешает только с социальных пособий, установленных законами. И только суды на основании позиции ВС говорят о том, что такие выплаты не связаны с оплатой труда. И именно потому они не облагаются взносам
Поэтому в дополнение скажу, что такая трактовка противоречит и самой сути страховых взносов. Ведь взносы — не налоги, их задача — социальное обеспечение работников. Именно поэтому платятся они с заработка. Но платить социальные выплаты с иных социальных выплат — абсурдно.
Ровно то же можно сказать и про абонементы в спортзалы, путевки работникам и членам их семей, содержание детей в детсадах.
Что же до НДФЛ, то здесь подход другой. Именно в этом случае любые выгоды работника — это доход. В том числе непроизводственный. Но что-то из него может не облагаться налогом. И такие выплаты прямо названы в НК.
В частности, как напомнил и Минфин, не облагается НДФЛ оплата обучения детей работников, если соблюдены условия п. 21 ст. 217 НК.
От себя добавлю, чтобы завершить разговор обо всех названных выплатах, следующее. Так, для оплаты содержания детей в детсадах применяются те же условия. Но если вы компенсируете работникам часть родительской платы за детсад, то эти выплаты не облагаются НДФЛ по п. 42 ст. 217 НК.
Путевки работникам тоже не облагаются НДФЛ. Правда, если вы платите за детей работников, то не исчислять налог можно только при направлении детей в санаторно-курортную или оздоровительную организаци
В отношении абонементов в спортзалы Минфин высказывался ранее. И по его мнению, с этих сумм надо удержать НДФЛ. Правда, в этой ситуации все зависит от того, в каком виде вы оплачиваете такие услуги.
Напомню, что НДФЛ — это налог каждого конкретного работника. И потому платить его надо, если можно определить доход каждого сотрудника, на это давно указывал Верховный суд. То есть если вы оплачиваете, например, посещение фитнес-клуба отдельными работниками, то по каждому надо уплатить НДФЛ.
Но если вы приобретаете абонемент, по которому спортзал могут посещать разные работники, то определить, когда и кто им пользуется, невозможно. А потому и НДФЛ рассчитать нельз
Доход ИП по виду деятельности, не указанному в ЕГРИП
Главная сложность с ИП всегда — разделить личные и коммерческие доходы и расходы предпринимателя. Как минимум это нужно для того, чтобы определить, кто будет удерживать и платить НДФЛ: сам ИП или тот, кто выплачивает ему доход, то есть налоговый агент.
Ведь Минфин в Письме
Более того, на этот раз ведомство высказалось очень конкретно. Разделить доходы можно просто по виду деятельности. Если ИП получает доход от вида деятельности, указанного в
Замечу, что раньше налоговая служба высказывала иную точку зрения: если человек в договоре назвался ИП и это соответствует данным
Так что вы можете выбрать то Письмо, которое вам больше нравится. Или ту позицию, о которой договоритесь с ИП. Но в любом случае, если вы заключаете договор с предпринимателем, убедитесь не только в его статусе.
А после на сайте ФНС проверьте виды деятельности ИП. И если вам он оказывает услуги, которые не названы в
Выплаты за границу: без НДФЛ, но со взносами
Ну и завершим мы разговор вопросом об оплате работы физлиц за границей. Что в этом случае будет с НДФЛ и взносами? Минфин рассмотрел ситуацию в Письме
Как для НДФЛ, так и для взносов надо учесть два условия. Разберем каждый из них подробнее.
Уверен, вы помните, коллеги, что для расчета НДФЛ важно разобраться, является ли физлицо резидентом РФ или нет. Но в случае выплат за границу это важно не для того, чтобы решить, по какой ставке платить НДФЛ. Определить надо, нужно ли вообще платить налог.
Так, если физлицо — резидент, то НДФЛ облагаются все его доходы, как российские, так и иностранные. Если же физлицо — нерезидент, то налог платится только с российских доходов. Причем зарплата от российского же заказчика таковыми не считается.
Теперь что касается страховых взносов. Здесь надо применять иной подход и определить для начала, кто оказывает услуги: гражданин РФ или нет.
Проще всего с иностранцами. По ним страховые взносы уплачиваются только в том случае, если иностранец трудится в России. То есть в нашем примере взносов не будет.
А вот если услуги оказывает российский гражданин, то он является застрахованным лицом. То есть взносы платить надо.
Но учтите также следующее. Чаще всего такие физлица работают не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, например по договору оказания услуг. С вознаграждения по ГПД уплачиваются только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ВНиМ не уплачиваются.
ККТ
Новый сайт ФНС в чеках
Смена доменного имени сайта ФНС в 2021 г. с nalog.ru на nalog.gov.ru по большому счету прошла незамеченной. Но есть нюанс: этот сайт, как правило, указывают при регистрации ККТ. Также он фигурирует в отчете о регистрации и в чеках. Конечно же, название сайта само в настройках ККТ не поменяется.
Нужно ли в этом случае перерегистрировать кассу? ФНС разъяснила, что не нужно. Ведь такого основания для перерегистрации — изменение доменного имени сайта ФНС — законодательно не установлено. Перерегистрация обязательна, когда изменяется информация в карточке регистрации ККТ. А сайт ФНС к таким сведениям не относитс
Но если у вас появится необходимость перерегистрировать устройство, например при смене адреса установки или замене фискального накопителя, то нужно указать новый сайт — www.nalog.gov.ru.
Адрес расчетов в чеке при оплате через систему быстрых платежей
Из разъяснений ФНС следует, что при расчетах через систему быстрых платежей (СБП) нужно руководствоваться правилами оформления чеков для безналичных расчетов, в том числе для расчетов с предъявлением электронных средств платежа.
При этом контролеры указывают, что случаи, в которых продавец вправе применять ККТ вне места совершения расчетов, поименованы в законодательстве о ККТ. В частности, ФНС ссылается на п. 5.6 ст. 1.2 Закона
— разносная торговля;
— дистанционный способ продажи товаров;
— расчеты по месту оказания услуг, выполнения работ;
— некоторые другие нетипичные случаи для сферы ЖКХ, пассажирских перевозок, отдельных услуг населению.
Расчеты через СБП к этим исключениям не относятся. Получается, что при оплате через СБП можно выделить две ситуации.
Ситуация 1. Расчеты происходят без прямого взаимодействия сторон — в Интернете. Законодательство не ограничивает продавца в выборе адреса и места установки ККТ в таком случае. Так, при регистрации ККТ, предназначенной для расчетов исключительно в сети Интернет, вместо фактического адреса указывают интернет-адрес сайта, с которого ведется торговля, и место установки ККТ.
Ситуация 2. Расчеты, в том числе возврат денег, происходят с использованием СБП полностью или частично, но при этом стороны взаимодействуют в момент расчета напрямую в месте продажи.
Например, покупатель оплачивает покупки через СБП в торговом зале или частично расплачивается наличными, частично картой. В этом случае законодательство требует, чтобы ККТ применялась на месте расчета, удаленную ККТ использовать нельзя.
Как бы то ни было, получить чек покупатель должен в любом случае — в электронной форме, если до момента расчета покупатель предоставил нужные сведения для связи, либо бумажный чек — в момент расчета. А в отсутствие прямого взаимодействия сторон — вместе с товаром, при оказании работ и услуг — при первом же контакте с заказчико
Справка
Как оформить чек при удержании из зарплаты
Удержание за товары, работы, услуги из зарплаты часто вызывает вопросы в силу двойственности такого способа расчета с работником. С одной стороны, удержание за товар может быть частью заработной платы, если такое условие есть в коллективном или трудовом договоре. И в таком случае ФНС согласна, что обязанности применять ККТ нет, поскольку такие отношения не попадают в сферу действия Закона о
С другой стороны, может быть ситуация, когда натуральная оплата труда не предусмотрена в соглашении с работником и он как бы покупает у работодателя его продукцию, товары, услуги с последующим удержанием их стоимости из заработной платы. Как этот случай подпадает под понятие «расчеты» в контексте «кассового» законодательства и нужно ли провести расчет через ККТ?
Есть небольшие нюансы в оформлении такого чека. Передача товара работнику до удержания должна сопровождаться выдачей чека с признаком способа расчета «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» (тег 1214) и соответствующим ему значением «6». Форма расчета в чеке — «ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)» (тег 1216).
При удержании суммы из заработной платы оформляют еще один чек, в котором признак способа расчета должен принимать значение «ОПЛАТА КРЕДИТА» (тег 1214) и соответствующий ему показатель «7», а форма расчета — «ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ» (тег
Заканчивается переход на ФФД 1.2 для продавцов маркированных товаров
Переход на новый формат фискальных документов (ФФД) версии 1.2 для продавцов маркированных товаров по большому счету завершился 31.01.2022, поскольку ранее в 2021 г. было объявлено, что большинство производителей ККТ и ПО закончат обновление техники к 01.02.2022. Как сообщает ФНС, на конец января 2022 г. в реестре есть 104 модели ККТ, способные работать с ФФД 1.2.
К началу февраля все продавцы маркированных товаров должны формировать фискальные документы в соответствии с требованиями, которые предъявляет ФФД 1.2. Кроме того, для работы с маркированными товарами с этой же даты регистрация новых ККТ и перерегистрация уже имеющихся ККТ по причине замены фискального накопителя возможны, только если модель поддерживает ФФД 1.2.
Вместе с тем остались еще и те, кто не перешел на ФФД 1.2 по независящим от ним причинам. ФНС назвала такие категории пользователей и обозначила предельные сроки переход
— у кого не истек срок действия ключей фискального накопителя, который не поддерживает ФФД 1.2, — заменить накопитель по окончании срока его службы;
— если сама ККТ не поддерживает ФФД 1.2 — по истечении срока службы фискального накопителя нужно приобрести новую ККТ, которая поддерживает новый ФФД;
— кто имеет ККТ и фискальный накопитель с поддержкой ФФД 1.2, но в реестр информация о поддержке этого формата внесена менее 3 месяцев назад — перейти на новый формат до истечения 3 месяцев с даты включения модели ККТ в реестр с поддержкой ФФД 1.2.
Есть еще 12 моделей касс, которых пока нет в реестре, но экспертиза которых вот-вот закончится. Произойдет это ориентировочно до 01.04.2022. Вот эти модели:
— «Дримкас Ф»;
— «Облако-1Ф»;
— Viki Tower F;
— POSCENTER-A7L-Ф;
— «Салют 12Ф»;
— «Салют 08Ф»;
— «Меркурий-105Ф»;
— «Меркурий-119Ф»;
— «ИридиумПро-01ФА»;
— «МКАССА
— «Уникум-ФА».
Работу на этих ККТ можно продолжить до истечения срока действия ключей фискального накопителя. Контролирующие органы обещают не наказывать за это продавцов штрафами по ч. 4 ст. 14.5
Новые правила проверок ККТ: основы
Как вы помните, проверки касс подпадают под сравнительно новый «проверочный» Закон от 31.07.2020
Положение о федеральном государственном контроле за соблюдением законодательства о ККТ и за полнотой учета выручки заработало с 05.03.2022. Рассмотрим его основные положения.
Контрольная деятельность включает не только сами проверки, но и профилактические мероприятия для предотвращения нарушений. Среди них информирование, обобщение судебной практики, объявление предостережения, консультирование и профилактические визит
Информировать пользователей будут, как и сейчас, через размещение сведений на сайте налогового органа, а также в СМИ и через рассылку в личный кабинет ККТ. Консультироваться в ИФНС можно будет по записи по телефону, на личном приеме, но письменных ответов эти варианты не предусматривают. Обратиться с вопросом можно будет и в ходе профилактических и контрольных мероприяти
Обобщение судебной практики за прошедший год будет выходить ежегодно в I квартале. Контролеры должны вывесить его на публичное обсуждение на своем сайте и утвердить до 1 марта. Окончательный вариант будет также размещен на сайт
Предостережение — это объявление недопустимости нарушений законодательства. Его делают, когда у налоговиков есть сведения о готовящихся нарушениях или ИФНС усмотрела признаки нарушения законодательства, но при этом последствия минимальны или отсутствую
В предостережении будут перечислять, что именно нарушено и какие меры необходимо принять. Если пользователь ККТ не согласен, то может подать возражения через личный кабинет, а при его отсутствии — на бумаге. На это дается 15 дней.
По результатам рассмотрения будет вынесено решение: либо о том, что нарушения нет, либо о том, что необходимо все-таки принять меры к устранению нарушени
Профилактический визит — это по сути формализованная устная беседа с представителем ИФНС. Проводится на территории пользователя ККТ или по видео-конференц-связи. От профилактического визита можно отказаться, уведомив налоговиков за 3 рабочих дня до его проведени
Новые правила проверок ККТ: контрольные мероприятия
Переходим к контрольным мероприятиям. Сразу скажу, что плановых проверок с обязательным предварительным уведомлением больше не будет.
Среди контрольных мероприятий есть давно уже известная всем контрольная закупка, она никуда не делась. В ходе нее инспекторы могут проводить практический эксперимент или просто смотреть, как другие покупатели расплачиваются и как выдаются чеки. Но продавца, конечно, не уведомляют заранее об этом.
Если с момента начала проведения контрольной закупки и до момента ее завершения ИФНС получила фискальные данные и фискальные документы, то все хорошо. Если нет — значит, выявлены нарушения и будет составлен акт, их фиксирующи
Далее документарная проверка — предполагает получение письменных объяснений, истребование документов и экспертизу. На все 10 рабочих дней, не считая времени, потраченного на ожидание от компании истребованных документов и письменных объяснени
Наблюдение и выездное обследование проводятся должностными лицами налоговых органов на основе рабочего задания, получать решение о проведении проверки не требуется. Наблюдают налоговые органы, так сказать, издалека, собирают и анализируют данные, которые поступают к ним из разных источников. И делают выводы. Если выводы неутешительные, то могу
— провести внеплановую проверку;
— объявить предостережение;
— выдать предписание об устранении нарушения.
Выездное обследование — название говорит само за себя. Без согласования приезжают, осматривают производственные объекты. Увидели признаки нарушения — вправе провести контрольную закупк
И самое обширное контрольное мероприятие — выездная проверка. Здесь может быть все и сразу: и осмотр, и опрос, и получение письменных объяснений, и истребование документов, и экспертиза, и проведение практического эксперимента.
Срок проверки в общем случае — 10 рабочих дней, при этом контактировать с представителями малых предприятий можно не более 50 часов, а для микропредприятий — не более 15 часов. Немного иные сроки для организаций, работающих в нескольких субъектах: для них максимальный срок проверки устанавливается для каждого
После завершения контрольного мероприятия составляют акт там же, где проводили проверку. Если выявлены нарушения, указывают, какие требования нарушены и в чем заключалось нарушение.
Для фиксации доказательств нарушений налоговики пользуются видео-, фото- и аудиозаписями. Для устранения нарушения выдают предписание. Решение по проверке можно обжаловать, срок ответа по жалобе — 20 рабочих дней со дня ее регистраци
Что с ККТ на розничных рынках
С 2021 г. ФНС реализует отраслевой проект по исключению недобросовестного поведения на рынках. Цель мероприятия — сокращение теневого оборота и повышение роста доходов бюджета.
Для реализации этих целей подготовлены поправки в Закон о ККТ, законопроект прошел первое чтение. Законодатели предложили ограничить категории продавцов, которые могут работать без ККТ на розничных рынках, ярмарках и в других нестационарных объектах торговли.
Так, льгота по неприменению ККТ сохранится только для организаций и ИП, применяющих ЕСХН при торговле продуктами, если торговое место, включая место хранения товара, занимает не более 15 кв. м.
Напомню, чтобы перейти с 2023 г. на ЕСХН, нужно выполнить следующие условия:
— организация или ИП являются сельскохозяйственным товаропроизводителем и по итогам работы за 2021 г. доля дохода от реализации своей сельхозпродукции или сельхозуслуг составляет не менее
— сельскохозяйственные потребительские кооперативы по итогам работы за 2021 г. имеют долю доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов кооператива или сельхозуслуг не менее 70%;
— крупные рыбохозяйственные организации имеют долю дохода от реализации улова или своей рыбной продукции за 2021 г. не менее 70%, а для ловли рыбы используют свои суда или арендуют их по договору фрахтования;
— рыбохозяйственные организации и ИП со средней численностью работников за 2020 и 2021 гг. не более 300 человек имеют долю дохода от реализации улова или своей рыбной продукции не менее 70%.
Есть нюансы перехода организаций для вновь созданных кандидатов на ЕСХН. Для них установлены свои критерии. В основном отличие в том, за какой период брать данные. Но по сути условия о доле своей продукции, численности работников, производственной базе аналогичны
Если организация или ИП по всем параметрам подходят под рыночную льготу, но не применяют ЕСХН, то налоговики рекомендуют перейти с 2023 г. на эту систему налогообложения. Для этого нужно подать соответствующее заявление до
План действий, если налоговая сама сняла ККТ с учета
Как вы знаете, у налоговой есть полномочия снимать ККТ с учета без заявления пользователя, если закончился срок действия ключа в фискальном накопителе. Тут нет ничего удивительного: если продавец редко пользуется кассой, то может и забыть о том, что пора ее перерегистрировать. Если такой казус случился, то у пользователя ККТ есть 60 дней на то, чтобы снять и передать налоговикам фискальные данные с накопител
Но судя по вопросам в УФНС по г. Москве, некоторые инспекции требуют от владельца вовсе не данные фискального накопителя, передача которых не состоялась вовремя, а отчет о закрытии фискального накопителя.
Скорее всего, так происходит, когда владелец пытается заново поставить на учет ККТ. Но отчет о закрытии фискального накопителя — это совсем другой фискальный документ. Он представляется при замене фискального накопителя или при снятии ККТ с учета по заявлению ее владельца, а в указанной ситуации ККТ снята с учета в одностороннем порядке. Закон не требует отчет в этом случа
Поэтому, со слов московского УФНС, в сложившейся ситуации нужно произвести считывание данных фискального накопителя и представить их либо через личный кабинет контрольно-кассовой техники, либо при личном обращении в инспекци
Оформление чеков: дистанционная торговля
При дистанционной торговле есть свои нюансы. Минфин разъяснил, что при получении предоплаты оформление чека обязательно. Это прямое требование Закона. То же самое и в случае, когда оплата происходит в момент непосредственной передачи товара покупателю курьером, именно в этот момент и должен быть сформирован чек. Но не в момент передачи товара курьеру для доставки и не в момент оформления заказа, а именно при передаче товара.
Ведь сам факт оформления заказа не подпадает под понятие «расчеты», как его определяет «кассовое» законодательство. Стороны на этом этапе пока не вступают в товарно-денежные отношения. В то же время передача товара курьером и прием денег — это и есть расчеты.
Соответственно, в кассовом чеке указываются должность и фамилия лица, принявшего деньги и передавшего товар, а также адрес здания и помещения, в котором это происходил
Справка
Согласно Постановлению Правительства № 174 с 20.04.2022 интернет-магазины, а также курьерские службы, принимающие деньги от покупателей, при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, должны указывать в чеке ККТ реквизит «код товара». В бумажной версии чека это значок [М] напротив каждой «маркированной» позиции.
Оформление чеков: компенсация коммунальных услуг
Речь пойдет об арендной плате, состоящей из двух частей: фиксированной и переменной. Как правило, с фиксированной частью вопросов нет. А вот переменная часть представляет собой покрытие расходов на содержание имущества, расходов арендодателя на потребленные арендатором коммунальные услуги, электроснабжение и т. д. По сути, эти услуги оказывают не арендодатели, а ресурсоснабжающие организации. Поэтому и вопрос оформления чеков спорный.
По мнению Минфина, переменная часть арендной платы, не зафиксированная в виде определенной суммы и относящаяся к содержанию арендованного имущества или к возмещению затрат по его содержанию, непосредственно связана с реализацией и является условной арендной платой. Перечень таких платежей включают в договор аренды, и это не что иное, как часть арендной платы. А значит, и на переменную часть арендной платы чек тоже оформить
При этом в наименовании услуги нужно четко указать, за что именно арендатор платит деньги. Например, не будет нарушением указать название платежа так, как он упомянут в договоре аренды, и реквизиты договора аренды — так арендатор сможет точно идентифицировать платеж.
Напомню, что расчеты между юридическими лицами или между юрлицами и ИП проводят с использованием ККТ только в двух случаях — при расчетах наличными и при оплате через POS-терминал, с физическими лицами — независимо от формы оплат
Оформление чеков: уступка прав по договору продажи недвижимости
В 2022 г. ФНС в февральском Письме
Ранее Минфин разъяснял, что и уступка прав по договору долевого строительства не требует применения ККТ, ведь это не реализация товаров, работ, услу
Но оказывается, уступка уступке рознь. Ведь возможна и уступка по договору купли-продажи готовой недвижимости. В этом случае имеет значение, какую сумму получит первоначальный кредитор от этой сделки и какой покупатель прав — организация, ИП или обычный человек.
Если имущественные права передаются физлицу без статуса ИП за ту же цену, без наценки, то чек не нужен. А если цена уступки выше, чем первоначальная, то на сумму наценки обязательно должен быть чек. Если права уступают фирме либо предпринимателю с оплатой по безналу, ККТ не применяют в любом случа
Остается вопрос: а как же быть с тем, что передача имущественных прав вообще не является ни услугой, ни работой, ни товаром? Ведь уступка имущественных прав — это не то же самое, что перепродажа. А этот аспект чиновники даже не упомянули. Расчеты, не расчеты — похоже, чиновников это не волнует.
Такой избирательный подход, мягко говоря, удивляет. Для Закона
Уступка прав по договору — это передача имущественных прав, здесь другие участники и другие правовые последствия по сравнению с куплей-продажей. Понятно стремление чиновников закрыть лазейку для перепродажи недвижимости под видом уступки прав. Но подводить под ККТ всех пользователей только по этой причине означает строить искусственные барьеры бизнесу.
Верховный суд приравнял возврат займа из выручки к кассовым нарушениям
Все знают, что выручку можно тратить только на строго определенные
— зарплата работников и выплаты социального характера;
— страховые возмещения по договорам страхования физическим лицам;
— вывод денег на личные нужды ИП;
— оплата товаров, работ, услуг;
— выдача в подотчет работникам;
— возврат контрагенту полученных ранее наличных денег за товары, работы, услуги.
Расходование наличной выручки на иные цели контролеры квалифицируют как нарушение и выписывают штраф по ч. 1 ст. 15.1
И оспорить этот штраф очень трудно. Вот, к примеру, недавнее дело, которое рассматривал Верховный суд. При проверке оказалось, что из кассы за проверяемый период выдавались наличные деньги в счет возврата договора займа. Источником этих средств были выручка и возвращенный подотчет.
Инспекторы посчитали это нарушением, оштрафовали и организацию, и ее директора. В суде представитель компании настаивал, что состава нарушения по ч. 1 ст. 15.1
Еще одно подобное дело — и снова фортуна не на стороне бизнеса. При проверке обнаружено, что остаток денег в кассе рос день за днем, поскольку поступали выручка и подотчетные средства работников, а затем наличными был возвращен заем. И снова проверяющие усмотрели в таком раскладе нарушение по ч. 1 ст. 15.1
Остается добавить, что указанные решения Верховного суда были приняты по тому периоду, когда действовало старое Указание Центробанка, ныне отмененное. Но это ни на что не влияет. Как в отменных, так и в действующих правилах наличных расчетов нефинансовым организациям выдача займов и возврат займов из наличной выручки, минуя банковский счет, запрещены.
