Отчет за II квартал 2022 года
НДС и налог на прибыль
Декларации и сроки сдачи
В чехарде последних месяцев есть тихая гавань — декларации по НДС и прибыли. В том плане, что их не меняли. Если вы успешно отчитались за I квартал, то так же без хлопот закроете и II квартал.
Справка
С 01.07.2022 гостиницы и прочие объекты размещения, а также арендодатели указанных гостиниц и объектов могут применять нулевую ставку НДС по профильным услугам. Поэтому начиная с декларации за III квартал 2022 г. нужно использовать новые коды для ставки 0%: 1011455 и
Во II квартале 2022 г. нулевая ставка не действовала, потому декларацию за этот период гостиницы и прочие подобные объекты заполняют как обычно.
Правда, помните, что, в отличие от декларации по налогу на прибыль за I квартал, в декларацию за полугодие не включают приложение № 4 к листу 02 с расшифровкой убытков, уменьшающих налоговую базу. Если в первом полугодии вы учитывали убыток прошлых лет, просто покажите его по стр. 110 лист
Сроки представления деклараций тоже не менялись: по НДС надо отчитаться до 25 июля, а по прибыли — до
Заявление на возмещение НДС можно подать вместе с декларацией
Если по итогам квартала вычеты превысили исчисленный НДС, то разницу можно возместить из бюджета, с марта 2022 г. и до конца 2023 г. — в упрощенном порядке. Для возврата налога понадобится заявление налогоплательщика, но конкретного срока его подачи нет.
Минфин предлагает не тянуть и сдавать такое заявление вместе с декларацией по НДС, в которой получился налог к возврату. В этом случае решение о возврате должно быть принято ИФНС одновременно с решением о возмещении налога.
Налог же должны вернуть не позднее чем на
База по НДС: премии от поставщика
Несмотря на то что различные премии и бонусы, которые поставщик выплачивает покупателю за определенный объем закупок, довольно давно вошли в деловой оборот, вопросы налогообложения НДС этих сумм возникают регулярно.
ФНС в этом вопросе рекомендует руководствоваться разъяснениями Минфина двухлетней давности и в каждом конкретном случае отталкиваться от условий договора. Если из его условий следует, что премии поставщика связаны не с оплатой проданных товаров, а с поддержанием экономического интереса увеличивать объемы закупок новых партий, такие деньги в базу по НДС не включают.
В частности, если поставщик выплачивает дилеру премию в том же размере, в котором дилер предоставлял скидку конечным розничным покупателям, полученная дилером премия не учитывается при налогообложении
База по НДС: безвозмездная передача приобретенных подарочных сертификатов
Подарочные сертификаты — удобный способ делать подарки, но компаниям и ИП нельзя забывать о нюансах налогового учета. По сути, подарочный сертификат — документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
Как известно, безвозмездная передача товаров, работ или услуг, а также имущественных прав признается объектом обложения НДС. При этом передача подарочных сертификатов третьим лицам не входит в число операций, освобождаемых от этого.
Поэтому если организация либо ИП приобрели подарочный сертификат у лица, его выпустившего, а затем безвозмездно передали третьему лицу, то следует начислить НДС на стоимость сертификат
Но, коллеги, подчеркну: речь, так сказать, о чужих подарочных сертификатах. Если продавец выпускает свои, то для него получение денег в обмен на документ — самый обычный аванс. С него и нужно исчислить НДС.
Счета-фактуры: срок выставления на работы
Как известно, счет-фактуру нужно выставить не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. С днем отгрузки связан и момент определения налоговой базы по НДС, если отгрузка происходит раньше оплаты. В случае когда речь идет о строительно-монтажных работах, этот день определяется следующим образом.
Под реализацией работ понимается передача права собственности на их результаты одним лицом другому лицу. Нормы, регулирующие взаимоотношения лиц при производстве строительно-монтажных работ, предусматривают, что заказчик обязан принять выполненную работу, то есть ее результат. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.
А значит, подрядчик должен выставить счет-фактуру по выполненным строительно-монтажным работам в срок не позднее 5 календарных дней считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки этих рабо
Счета-фактуры: длящиеся поставки
Случаи длящихся финансово-хозяйственных отношений между продавцом и покупателем нередки. Причем часто долгосрочные поставки происходят в ежедневном режиме. Ну как тут не запутаться в круговороте счетов-фактур, оформляя их на ежедневные отгрузки.
В таких случаях Минфин не возражает против ежемесячного выставления документов. Таким образом, при непрерывной долгосрочной поставке продавец может выставить один счет-фактуру на всю продукцию, отгруженную за месяц, не позднее
Причем этот порядок можно применять и в отношении счетов-фактур на авансы. Тогда предоплатой следует считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными авансами и стоимостью отгруженных товаров. На нее и нужно выставить счет-фактуру до
Впрочем, если вас такой вариант оформления авансов при непрерывных отгрузках не устраивает, вы вправе делать все как обычно: выставлять по авансовому счету-фактуре под каждую предоплату.
Счета-фактуры: нарушение срока выставления
Итак, если не брать в расчет длящиеся поставки, продавцу отведено 5 календарных дней для выставления покупателю счета-фактуры: как со дня отгрузки, так и со дня получения аванса. Соблюдение этого срока, как и других правил составления, зависит от продавца, а головная боль с налоговым вычетом достанется покупателю.
Но не все ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету. Перечень таких нарушений закрытый: это ошибки, не дающие ИФНС установить продавца, покупателя, предмет сделки, сумму сделки, а также ставку и сумму НДС.
Поскольку нарушение сроков выставления счетов-фактур не попало в этот перечень и не препятствует налоговикам получить необходимую информацию, то «опоздавший» документ не основание для отказа в вычете
Прослеживаемость: прочерки в счетах-фактурах и товар в наборе
Налоговики обратили внимание, что проставление прочерков как в бумажной, так и в электронной форме счета-фактуры, согласно действующими правилам, не предусмотрено. Более того, в случае с электронными счетами-фактурами нет необходимости формировать графы в счете-фактуре, если соответствующие показатели в нем будут отсутствовать.
В частности, нет нужды формировать в электронном счете-фактуре графы, чтобы показать отсутствие данных о прослеживаемости товаров.
Однако если товар, подлежащий прослеживаемости, входит в набор (комплект), это не является основанием для прекращения его прослеживаемости при продаже. В графах
Впрочем, если отступить от этого предписания, вам по-прежнему ничего не будет. На фоне происходящих событий государство решило не вводить штрафы за нарушения в системе прослеживаемости с 01.07.2022. Рассмотрение соответствующего законопроекта перенесли на 2023 г.
За что и на сколько планировалось штрафовать в системе прослеживаемости, М.Н. Ахтанина рассказала на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2022 года».
Прослеживаемость: вычет по бумажному счету-фактуре
Налоговики настаивают: покупатель при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязан удостовериться в наличии и правильности указанных в счете-фактуре или УПД реквизитов прослеживаемости.
И если их нет, то покупателю следует обратиться к поставщику с целью оформления исправленного счета-фактуры или исправленного УПД и корректного указания в нем реквизитов прослеживаемост
В то же время ФНС понимает: неверное заполнение или незаполнение граф счета-фактуры или УПД для реквизитов прослеживаемости не лишает покупателя права принять к вычету НДС по товарам. Как и оформление бумажного счета-фактуры вместо электронного.
Объяснение простое — основанием для отказа в НДС-вычете могут быть только такие ошибки в счете-фактуре,
Доставка еды и освобождение от НДС
Если доходы фирмы или ИП от услуг общепита в общей сумме доходов за 2022 г. 70% или более, а сумма доходов не превышает 2 млрд руб., рестораторы на ОСН с 01.01.2022 освобождены от НДС.
Под льготу не подпадает продажа продукции общепита через розничную сеть (кулинария), продажа такой продукции организациям и ИП, которые оказывают услуги общепита или ведут розничную торговлю.
При соблюдении вышеназванных требований налоговики не возражают, если освобождение от НДС применяют рестораны или кафе, занимающиеся доставкой готовой еды по заказам граждан.
По мнению ФНС, право на освобождение от НДС не зависит от того, каким образом организована доставка — своими силами или с привлечением сторонних организаций. Также не имеет значения, ни каким образом оформляются заказы — через агрегатора, на сайте самого ресторана или через другую телекоммуникационную сеть, ни способы оплаты таких заказо
Первичка: подпись для электронной транспортной накладной
Как вы помните, заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (ТН). Сейчас ее возможно оформить не только в бумажном, но и в электронном
Пока для подписания электронной ТН нужно использовать исключительно усиленную квалифицированную электронную подпись. Но с 01.09.2022 для физлиц-подписантов подойдет и неквалифицированная, через авторизацию на сайте госуслу
Также с указанной даты должна полноценно заработать государственная информационная система для участников перевозок, через которую можно будет составлять и обмениваться электронными документами, включая транспортные накладны
Первичка: хранение бумажных чеков
Расходы для налога на прибыть должны быть не только обоснованными, но и документально подтвержденными. В случае с расчетами через подотчетников затраты обычно подтверждает отпечатанный чек ККТ. Но он выцветает, иногда уже через полгода невозможно прочитать информацию.
Кто-то делает копии чеков и хранит их. Но можно поступить рациональнее: всякому бумажному чеку соответствует электронный чек, ушедший через ОФД в налоговую. Найти его в мобильном приложении от ФНС «Проверка чеков» и на сайте службы можно по фискальному номеру, ФН. Так что достаточно записать этот показатель, а бумажный чек выбросить.
Другой вариант: каждый подотчетник ставит на смартфон указанное мобильное приложение и считывает им
Ну и третий вариант: до расчета подотчетник делится с продавцом номером телефона или email, после чего бумажный чек ему не оформляют вовсе, а присылают электронный. Дальше его можно распечатать и приложить к авансовому отчету.
Доходы: уменьшение уставного капитала и прощенные долги по «иностранным» займам
В некоторых случаях ООО вынуждено уменьшать свой уставный капитал, в частности если по итогам 2 финансовых лет подряд УК оказывается меньше чистых активов — итога раздела III баланса. Кстати, 2022 г. не учитываетс
Обычно такое уменьшение не влечет выплату денег участникам общества, поскольку оно и так в бедственном положении. В бухучете делают проводку Дт 80 «Уставный капитал» – Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Ну а там, где кредитовый оборот по счету 84, там и вопрос: не будет ли налогового дохода? Нет, отвечает Минфин, в силу прямой нормы ст. 251 НК РФ не буде
По общему правилу суммы списанной кредиторской задолженности признаются внереализационными доходами организации. Из этого правила есть несколько исключений. В 2022 г. к ним добавились займы российских компаний, прощенные им иностранцами: организациями или физлицами. Условие — деньги должны быть выданы до
Расходы: траты «за того парня»
Законодательство допускает заключение любых сделок, не запрещенных законом. А взаимоотношения и взаиморасчеты контрагентов иногда настолько запутаны, что крайне сложно разобраться, каким образом они влияют на налоговые обязательства. Поэтому приходится прибегать к разъяснениям финансового или налогового ведомств.
В частности, Минфин разъяснил, что если один налогоплательщик возмещает затраты другого, например по договору страхования, то такие траты не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
По мнению финансового ведомства, они не считаются экономически оправданными и направленными на получение дохода. Отсюда простой вывод, коллеги: никаких возмещений и компенсаций в коммерческих договорах быть не должно. Пусть контрагент формирует цену с учетом всех возможных затрат и предъявляет ее целиком, не дробя на составляющи
Расходы: НДС с бесплатно распространяемой рекламной продукции
Если ради рекламы компания бесплатно раздает что-то ценное: образцы продукции, брендированную одежду, ручки с логотипом, то на подарки себестоимостью свыше 100 руб. за единицу надо начислять НДС.
Понятно, что с получателей даров этот налог не возьмешь, компании платят его из своего кармана. Как квалифицировать расход для целей налогообложения прибыли?
Минфин предлагает этому НДС, так сказать, последовать судьбе расходов на приобретение или производство рекламной продукции для бесплатной раздачи. А именно — считает налог частью нормируемых затрат на рекламу. Лимит — 1% от выручки нарастающим итогом с начала
Долги: списание при наличии субсидиарки
Когда организация-должник ликвидируется, кредитор может признать долг безнадежным ко взысканию и учесть его в составе внереализационных расходов. На первый взгляд, все предельно просто.
То есть получаем выписку из
Однако если на момент ликвидации должника есть вступившее в силу решение суда, которым задолженность в рамках субсидиарной ответственности возложена на физическое лицо, например на учредителя, то долг нельзя признать безнадежным.
А в том случае, если вдруг такое решение суда вступит в силу уже после списания долга кредитором, суммы, признанные в расходах, должны быть включены в состав внереализационных доходов на дату вступления в силу судебного решени
Долги: какая задолженность годится для резерва по сомнительным долгам
Если у кредитора много должников и некоторые из них находятся не в лучшем финансовом состоянии, само собой, напрашивается мысль о формировании налогового резерва по сомнительным долгам.
Ведь отчисления в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число квартала, что позволяет кредитору уменьшить базу по прибыли, не дожидаясь, когда долг станет безнадежным.
В связи с этим Минфин разъяснил, что резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В отношении же задолженности, возникшей из договора цессии при переуступке прав требований, резерв формируется.
Не формируется он и по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на сумму приобретенных по договору цессии прав требований по долговым обязательства
Долги: когда учесть расходы на приобретение требования
Предпринимательская деятельность не ограничивается сферой товаров, работ и услуг. Некоторые зарабатывают на приобретении долгов. Но в этом случае необходимо учитывать нюансы при налогообложении, ведь порядок признания доходов и расходов при приобретении и передаче прав требования имеет свои особенности.
Минфин в очередной раз напомнил об этом. Доход от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом НК предусматривает, что налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Финансовое ведомство исходит из буквального толкования нормы НК и настаивает, что до момента последующей уступки права требования долга или прекращения обязательства путем погашения долга должником налогоплательщик не может признать расходы, связанные с приобретением прав
Взносы и НДФЛ: новости к отчетности
Формы и сроки
Расчет
А вот расчет
Изменения в форме ожидаемые, ведь теперь больничный при производственной травме работнику полностью оплачивает ФСС. Поэтому из расчета исключили таблицы, в которых отражались состояние расчетов с Фондом и расходы на пособия.
Но есть и другие изменения по сравнению с прежним расчетом:
— на титульном листе нужно указывать численность физлиц, которым начислены выплаты;
— в таблице 1 больше нет строки «Дата установления надбавки», но есть строка 9, где теперь надо отразить общую сумму исчисленных взносов и выделить из нее величину за последние 3 месяца;
— новую таблицу 1.1 должны заполнить только организации, у которых есть подразделения с выделенными самостоятельными квалификационными единицами (СКЕ). СКЕ — это подразделения, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета, деятельность которых не является основной для организации и для которых установлен свой тариф взносов на травматиз
— новую таблицу 2 (это прежняя табл. 1.1) нужно заполнить, только если ваши сотрудники работают в других организациях;
— новая таблица 4 (бывшая табл. 5) — для сведений о результатах спецоценки и медосмотров. В ней теперь надо указывать количество рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка, по всем 4 классам условий труда, причем по
Обязательные для заполнения листы расчета: титульный, таблицы 1 и 4. Если у вас были несчастные случаи на производстве, придется заполнить
Страховые взносы за II и III кварталы 2022 г. можно уплатить через год
Это одна из мер поддержки российского бизнеса. Соответствующее Постановление № 776 в конце апреля подписал Председатель Правительства РФ М. Мишусти
Возможность использования льготы зависит от основного кода
— с выплат физлицам за апрель — июнь 2022 г.;
— за 2021 г. с дохода ИП, превышающего 300 000 руб.
Для компаний и предпринимателей, чей код
Справка
16 июня оба перечня видов деятельности дополнили новым кодом
Всем, кто отвечает этим критериям, сроки уплаты будут продлены в проактивном порядке, то есть никаких заявлений подавать не придется.
Конкретные даты переноса ФНС озвучила в майском Письме
— за апрель — с 16.05.2022 до 15.05.2023;
— за май — с 15.06.2022 до 15.06.2023;
— за июнь — с 15.07.2022 до 17.07.2023;
— за июль — с 15.08.2022 до 15.08.2023;
— за август — с 15.09.2022 до 15.09.2023;
— за сентябрь — с 17.10.2022 до 16.10.2023.
Также ФНС сообщила, что уведомит всех плательщиков, имеющих право на продление сроков уплаты взносов, по ТКС и через личный кабинет на сайте налоговой службы.
Вы также можете выяснить это самостоятельно через специальный сервис на сайте ФНС. Для этого достаточно ввести свой ИНН.
Продление срока не распространяется на МУП, ГУП, бюджетные и казенные учреждения из приложения № 3 к Постановлению № 776.
И будьте внимательны: отсрочка не применяется к взносам на травматизм!
Повышение МРОТ не влияет на расчет взносов по пониженным тарифам
Как вам известно, коллеги, с 01.06.2022 Правительство РФ увеличило МРОТ на 10%, и теперь он равен 15 279 руб. вместо
В связи с этим у субъектов МСП возник вопрос, как считать страховые взносы. Ведь на выплаты работнику сверх МРОТ в месяц они вправе начислять взносы по пониженным тарифам: ОПС — 10%, ОМС — 5%, ВНиМ — 0%. Какой размер МРОТ для этих целей использовать — 15 279 руб. или 13 890 руб.?
Уже 6 июня ФНС ответила на вопрос в Письме
Можно было и не спрашивать ФНС, а заглянуть в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Там прямо сказано, что для расчета используют МРОТ, установленный на начало расчетного периода. По страховым взносам это календарный год.
Объединение ПФР и ФСС: тарифы взносов
С 2023 г. власти хотят объединить ПФР и ФСС в единый Фонд пенсионного и социального страхования. Соответствующие законопроекты
Цели объединения благие — оптимизация деятельности фондов, централизация установления пенсий и иных социальных выплат, сокращение издержек. А для работодателей это выльется в изменение правил уплаты взносов и сдачи отчетности, и не только. Но обо всем по порядку.
Все взносы — на ОПС, ОМС и ВНиМ — надо будет платить на один КБК одной платежкой, а распределять их станет казначейство. Срок уплаты увеличили на 10 дней: сейчас — не позднее
Стандартный тариф взносов с выплат до предельной базы будет единым — 30% и в совокупности с действующим сейчас не увеличится. А вот тариф для выплат, превышающих предельную базу, подрастет с 10% до 15,1%. Льготные тарифы установят только для трех групп работодателей:
— МСП — 15% для выплат сверх МРОТ в месяц;
— IT-компаний — 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, 0% — сверх нее;
— 0% — для экипажей судов.
Взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам по-прежнему надо будет начислять и платить отдельно.
Объединение ПФР и ФСС: предельные базы
Предельная база на 2023 г. будет равна проиндексированной базе по пенсионным взносам на 2022 г. Что это значит для работодателей? Смотрите.
Предельная база на 2022 г. по взносам на ОПС — 1 565 000 руб., а по взносам на ВНиМ — 1 032 000 руб. Разница больше чем в полмиллиона рубле
Сейчас, когда выплаты работнику достигли предельной базы 1 032 000 руб., взносы на ВНиМ не начисляют. А с 2023 г. уже по единому тарифу предельная база для взносов на ОПС и ВНиМ будет одна. Соответственно, расходы работодателей возрастут.
То есть взносы на ВНиМ придется платить с суммы как минимум на полмиллиона больше, чем раньше. Теперь понятно, за счет чего обещают увеличить пособи
Объединение ПФР и ФСС: отчетность
Новой будет и отчетность. Так,
А срок сдачи РСВ, наоборот, планируют сократить. Форму надо будет сдавать не позднее
Объединение ПФР и ФСС: иностранцы
Дополнительной нагрузкой для работодателя станет и увеличение взносов за работников по ГПД и иностранцев. За первых надо будет платить по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору, — 2,9%. Сейчас их в этом случае не платят.
Так что уже в 2024 г. у работника по ГПД может появиться право на больничные и детские пособия, но только если за 2023 г. его облагаемые выплаты превысят 12 МРОТ.
За большинство временно пребывающих иностранцев надо будет платить по тому же тарифу, что и за граждан РФ, — 30%. Сейчас тариф на 6,2% меньше, потому что взносы на ОМС за них не платят, а взносы на ВНиМ всего 1,8%. Но зато для трудоустройства им больше не придется покупать полис ДМС.
Объединение ПФР и ФСС: взносы ИП
Что касается взносов ИП за себя, то законопроектом
А если превысят, то так же, как и сейчас, надо будет уплатить допвзнос на ОПС 1% с суммы, превышающей 300 000 руб., но не более 257 061 руб. В итоге максимальная общая сумма взносов за 2023 г. — 302 903 руб.
Для сравнения: за 2022 г. ИП должен уплатить фиксированный платеж — 43 211 руб., из которых на ОПС — 34 445 руб. и на ОМС — 8766 руб. Максимальная величина дополнительного взноса за 2022 г. — 241 115 руб., максимальная общая сумма взносов за 2022 г. —
Итак, максимальная сумма взносов для ИП в 2023 г. вырастет на 18 577 руб. Зато количество платежных поручений сократится с трех до двух, потому что будет одна платежка на уплату взносов с дохода до 300 000 руб.
Взносы и НДФЛ: что облагать, а что нет
НДФЛ с зарплат в IT
Когда в конце февраля — начале марта 2022 г. Президент РФ озвучил предложения по новым налоговым льготам для IT, одну из инициатив общество восприняло неправильно. А именно: что зарплаты в отрасли освободят от НДФЛ.
Дошло даже до запросов в Минфин. И он ожидаемо ответил: действующими нормативными актами такое не предусмотрен
От себя добавлю: и не будет предусмотрено. Суть планов иная: работодателям будут компенсировать регулярное повышение зарплаты IT-персонала, включая НДФЛ с нее. Но вот когда это обретет силу нормативного акта — большой вопро
Компенсация за задержку зарплаты
При нарушении сроков выплаты зарплаты работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию. Минимальный размер —
При этом налоговое законодательство освобождает от налогообложения НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством. Поэтому Минфин делает вывод, что компенсация, предусмотренная ТК за задержку выплаты зарплаты, не подлежит обложени
А вот по взносам мнение финансового ведомства зеркальное. Мол, компенсацию выплачивают в рамках трудовых отношений и в «необлагаемом» перечне ст. 422 НК она не значится. Потому взносы на компенсацию за задержку зарплаты начислять
Конечно, безопаснее придерживаться позиции Минфина. Ну а тем, кто готов на свой страх и риск спорить с налоговиками, можно порекомендовать обратиться к правовой позиции ВС, высказанной в период действия Закона
По мнению ВС, само по себе наличие трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, — оплата труда. Денежная компенсация за задержку зарплаты — вид материальной ответственности работодателя перед работником: ее платят в силу закона, а не по желанию работодателя. Эти деньги компенсируют потери работника и не дают дополнительных благ. А значит, взносами не облагаютс
Суточные и компенсации «разъездным» работникам
Если постоянная работа сотрудника связана с разъездами, работодатель обязан возмещать ему расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, так называемые суточные.
Действующее законодательство не устанавливает размер или лимит для таких компенсаций. Конкретный размер компенсации прописывают в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном акте.
Что касается налогообложения, то оплата проживания и суточные не признаются доходами работника, поскольку выплачиваются не в интересах работника, а в интересах работодателя: они нужны для выполнения трудовой функции. И следовательно, не облагаются НДФЛ в размере, установленном в организаци
Аналогично решается вопрос и со страховыми взносами, поскольку ими не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением трудовых обязанностей.
А поскольку нормирования таких выплат на законодательном уровне нет, компенсации, связанные с разъездной работой, в том числе суточные и оплата проживания, не облагаются страховыми взносами так же в размере, установленном локальным актом организации или трудовым (коллективным) договоро
«Вредные» компенсации
Законодательство предусматривает, что каждый человек, занятый на работах с вредными или опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с ТК, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.
В то же время ТК хоть и предусматривает повышенную оплату работникам-«вредникам», но не рассматривает такую доплату в качестве компенсации.
По мнению ФНС, даже если такие доплаты установлены коллективным договором или локальным нормативным актом, для их освобождения от НДФЛ требуется документальное подтверждение компенсационного характера выплаты. Иначе налоговая служба грозится рассматривать эти доплаты как обычную зарплату, облагаемую НДФЛ. Мол, налицо схема, позволяющая маскировать оплату труда псевдокомпенсациями.
ФНС не конкретизировала, какие именно документы налоговики хотят видеть для подтверждения компенсационного характера доплат. Ясно лишь, что сама по себе «вредность» рабочего места и положенные в таком случае льготы это не подтверждаю
Питание работников
Не всегда питание, которым обеспечивают сотрудников работодатели, предусмотрено законом. Иногда организации делают это по собственной инициативе. В этом случае, конечно, речь уже не идет о компенсациях, предусмотренных законодательством.
Поэтому Минфин, сделав широкий жест — разрешив учесть стоимость такого питания в расходах при исчислении налога на прибыль, поставил следующие условия. Предоставление питания работникам должно быть предусмотрено трудовым или коллективным договором. То есть фактически — стать частью оплаты труда работников. Соответственно, стоимость такого питания автоматически становится доходом работника в натуральной форме и облагается НДФЛ на общих основаниях.
А раз уж питание стало частью оплаты труда, то и страховые взносы тоже начислить придется. И конечно же, работодателю не стоит забывать, что безвозмездная передача блюд работникам — это реализация, следовательно, стоимость питания облагается еще и
Получается, что, если у работодателя появилось желание организовать для своих работников бесплатное питание, при этом нет требований закона, обязывающих его это делать, кормить ему придется не только работников, но и бюджет.
Из командировки в отпуск или наоборот: что с оплатой проезда
Вопрос, как учитывать расходы на проезд в командировку, если после выполнения задания работник остается проводить отпуск, — вечный. Реже бывает наоборот: сотрудник отбывает заранее, отдыхает на месте какое-то время, а потом приступает к работе.
Все дело в том, что днем выезда в командировку считается дата отправления автобуса, поезда, самолета из места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия в место постоянной работы. То есть предполагается, что уезжает человек на служебное задание и возвращается сразу после его исполнения.
На этом основании Минфин считает, что оплата проезда в место отпуска, по завершении которого начнется командировка, — не компенсация. Ее нужно обложить НДФЛ и взносами, нельзя включить в налоговые расходы, а НДС со стоимости билета не получится принять к вычету. В ситуации, когда работник остается проводить отпуск в месте командировки, логика та
Вахта: надбавки и питание
Трудовое законодательство предусматривает, что работникам, работающим вахтовым методом, сверх заработной платы положено выплачивать надбавку за каждый день вахты, включая выходные, и за дни в пути к месту вахты и обратно.
При этом надбавка может быть фиксированная или в виде процента от оклада. Конкретный размер и порядок выплаты такой надбавки устанавливаются локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.
По мнению Минфина, такие надбавки относятся к компенсационным выплатам, предусмотренным трудовым законодательством. А значит, надбавки за вахтовый метод работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном в организаци
Кроме прочих гарантий, проживающие в вахтовых поселках должны обеспечиваться ежедневным трехразовым горячим питанием. И в отношении этих расходов Минфин уже не так либерален.
По мнению финансистов, в законодательстве отсутствует норма, которой установлено, что трехразовое питание предоставляется бесплатно. Работодатель должен кормить работников, это да. Но нигде не сказано, что даром. И если он все-таки не берет за это деньги, то должен начислять НДФЛ и взнос
Выплаты самозанятым
Не так давно ФНС на основе обобщения судебной практики озвучила, какими критериями должны руководствоваться налоговые инспекции при переквалификации гражданско-правовых договоров с самозанятыми в трудовые.
Наиболее часто суды поддерживали налоговиков, когда видели в договоре вот что:
— работник выполняет постоянную трудовую функцию, а не разовые задания;
— нет конкретного объема работ и важен сам процесс труда, а не результат;
— регулярная оплата труда;
— предусмотрена материальная ответственность работника;
— работы проводят строго материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории.
При этом ИФНС рекомендуется переквалифицировать ГПД в трудовой договор и доначислять НДФЛ и взносы даже по итогам камеральной проверк
Оплата патента за работника-иностранца
Напоследок пару слов об иностранных работниках, а именно о безвизовых мигрантах, которые трудятся в РФ по патенту и должны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Именно эти деньги принято называть «платой за патент».
По умолчанию налог платит налогоплательщик, то есть сам безвизовый мигрант. А его работодатель уменьшает НДФЛ с его зарплаты на сумму авансовых платежей.
Но достаточно часто за работника-мигранта фиксированные авансовые платежи вносит работодатель. Минфин не против, но предупреждает, что сумма каждого такого платежа становится доходом, облагаемым НДФЛ. Получается налог на налог. Но если работодателя это устраивает, почему бы и
Кадры: заключение трудовых договоров и пособия
Работа без трудового договора
В апреле 2022 г. Верховный суд выпустил новый Обзор судебной практики. Касается он заключения трудовых договоров, а потому предлагаю ознакомиться с некоторыми наиболее интересными выводами.
Начну с любителей сэкономить и не заключать трудовой договор вовсе. Таким образом обычно стараются убить двух зайцев: не платить за работника НДФЛ и взносы, а также не предоставлять ему никаких гарантий вроде отпуска, больничного и выплат при увольнении. И какое-то время это устраивает всех.
Но когда работник оказывается обижен, он идет в суд. И несет туда все доказательства, которые только может найти. А по мнению ВС, подойдет что угодно, что подтверждает наличие трудовых отношений. Например, это может быть приказ об увольнении, электронный пропуск для прохода на территорию организации, любые документы с печатью фирмы, например график работы, и, конечно, показания свидетеле
Более того, если такие доказательства есть, то в дальнейшем уже работодатель должен доказывать, что трудовых отношений нет, а не работник — что они есть. Ведь любое допущение к работе — это уже заключение трудового договор
Испытательный срок один, даже если трудовых договоров несколько
Не получится оптимизировать кадры и с помощью перезаключения трудового договора. Суть вот в чем.
Некоторые организации заключают с работником договор, устанавливают в нем испытательный срок. По истечении
Вы спросите, что за безумная схема и что она дает? Ну, для начала это возможность платить меньше — очень многие компании на испытательный период устанавливают оклад меньше и не платят премии. А кроме того, у работодателя есть возможность уволить сотрудника в любой момент, ведь итог работы всегда может оказаться неудовлетворительным.
И вот именно на последнем остановился Верховный суд. Он указал, что каждый новый трудовой договор — это продление испытательного срока. А это незаконно, ведь ТК предусматривает максимальный срок испытания — 3 месяца. То есть, по сути, никакого расторжения трудового договора
Перезаключение срочных трудовых договоров
Продолжим беседу по срочным договорам. Печальный итог в суде ждет тех, кто предпочитает заключать срочные трудовые договоры, а после продлевать или перезаключать их.
ВС подтвердил решение нескольких судов о том, что заключение срочного договора возможно только в том случае, если нельзя заключить бессрочный. Причем доказывать, что бессрочный договор было невозможно заключить, надо именно работодател
В общем, помните: то, что с некоторыми категориями работников заключать срочный договор можно, — не значит, что нужно, коллеги. И тем более это касается продления такого договора или его перезаключения.
Например, если срочный трудовой договор был заключен для выполнения каких-то работ, то его можно продлить, потому что работы не завершены. Однако если подобные работы выполняются пусть и не ежедневно, но регулярно, то заключать надо бессрочный договор. То есть тот факт, что сегодня работа есть, а завтра нет, — не повод для заключения срочного договора.
Если человек приглашен для выполнения определенной работы и вам очень понравилось, как он ее сделал, то можно заключить с ним другой договор. Но это возможно, например, спустя некоторое время и вновь для исполнения определенной работы.
То есть вы приглашаете человека строго на определенное время и для конкретных целей. А постоянное перезаключение трудового договора, допустим, с водителем, то есть с человеком, который постоянно исполняет свои обязанности, — незаконн
Срочный договор на сезонные работы
И раз уж мы с вами заговорили про срочный договор для определенной работы, не могу не затронуть еще и сезонные работы.
В частности, ВС разъяснил, что к таким относятся только работы, которые зависят от природных и климатических факторов. Если трудовая функция никак не зависит от природы и климата, заключать надо бессрочный трудовой договор.
Например, если вы занимаетесь сельским хозяйством и нанимаете работников для сбора урожая — это будут сезонные работы. Ведь в другое время вам эти люди не нужны, у вас нет для них работы и не будет. А если у вас просто неритмичные, нерегулярные поставки, то никакой связи с сезонными работами нет — заключать надо обычный бессрочный трудовой договор.
К примеру, в деле, которое рассматривал суд, работник занимался очисткой и резкой металла. Очевидно, что делать он это может вне зависимости от природных и климатических факторов. А то, что поставки не были постоянными, никакой связи с сезонностью работ не имее
Разумеется, если работы нет, платить сотруднику не хочется. Но вопросы регулярности поставок должны решать менеджеры, заключение трудового договора от этого зависеть не должно. Для этого случая в ТК есть иные инструменты. Например, на время, пока нет поставок, можно оформить простой — в этом случае платить придется только
У внешнего совместителя есть приоритет при приеме на работу
Если какой-то работник вам не нравится, расставайтесь с ним по-хорошему, например по соглашению сторон. В тех случаях, когда вы пытаетесь каким-то образом уволить работника, он может это оспорить. И то же будет в случае, когда вы незаконно не возьмете его на работу.
Так, суд рассмотрел следующую ситуацию. Работница трудилась у работодателя как внешний совместитель. После она уволилась с основной работы и подала работодателю-совместителю заявление с просьбой принять ее на основную ставку. Но заявление оставили без рассмотрения.
А спустя некоторое время работницу уволили, поскольку на эту должность на основное место работы был взят другой работник. Разумеется, работница посчитала незаконными эти действия, подала иск в суд и выиграла. По мнению ВС, увольнение совместителя под предлогом приема основного работника незаконно, если до того было желание совместителя устроиться на это мест
Впрочем, главная ошибка работодателя в этом случае именно в том, что он не рассмотрел заявление работницы вовсе. Само по себе увольнение было бы возможно, но при других условиях.
По мнению суда, работодатель обязан рассмотреть заявление и оценить деловые качества совместителя. Если он подходит для занимаемой должности — перевести его в основные работники. А если нет, то дать соответствующий ответ-обоснование, почему работник не подходит. Например, у него недостаточная квалификация для занятия должности по основной ставке.
В любом случае, если вы ищете работника на основную ставку, у совместителя в этом случае приоритет. И только если он не хочет или не может занять это место, тогда можно искать другого работника.
Чем чреваты судебные разбирательства с работником
Хочу отдельно отметить: рассчитывать на то, что работник в суд не пойдет, не стоит.
Во-первых, если он был незаконно уволен и не получил всех обещанных ему денег — значит, хочет свое. И чем больше сумма, которую он потерял, тем сильнее он хочет это получить.
А во-вторых, в том же Обзоре ВС указал, что работнику не надо платить судебные расходы, поскольку касается это споров об установлении трудовых отношений. При этом оплачивать работнику не придется даже затраты работодателя на юридическое сопровождение.
А вот итог спора не имеет никакого значения — работник освобождается от уплаты даже в случае проигрыша в
Иными словами, коллеги, скупой платит дважды. Не заключили трудовой договор с работником, желая сэкономить? Потом вам еще придется доказывать в суде, что вы вправе были это делать. И даже если вам повезет, возмещать затраты на юриста и суд вам никто не станет. Ну а если не повезет, то к этим затратам добавится все то, что вы должны работнику: отпускные, выплаты при увольнении и др. После, конечно, и проверяющие органы придут с требованием уплаты налогов и взносов.
А вот на что стоит обратить особое внимание, это на сроки обращения в суд. Потому что, если работник пропустил срок, это основание не рассматривать иск. Однако если работодатель не указал на это на первом же заседании, то иск подлежит рассмотрению. ВС прямо указал: суд не вправе самостоятельно применять срок исковой давност
Проактивные пособия: вспомним, как это работает
Напомню, что почти для всех пособий у нас действует проактивный механизм выплаты, то есть система прямых выплат работнику. Работодатель ничего не рассчитывает и не передает в ФСС — Фонд сам считает и перечисляет работникам больничные и пособия. Только первые 3 дня болезни работника работодатель по-прежнему оплачивает сам и за свой
С 01.01.2022 работник не должен предъявлять работодателю больничный — ни бумажный, ни электронный. Информацию об открытии и закрытии больничных и по болезни, и по беременности работодатель получает напрямую из
Заявления о выплате пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам и при рождении ребенка подавать не надо. Сведения о закрытии больничных и рождении ребенка Фонд получит сам. Заявление требуется только для пособия по уходу за ребенком до
Обязанность работодателя — передавать в ФСС сведения о работниках, сообщать о начале и прекращении отпуска по уходу за ребенком, после получения информации о закрытии больничного направить в Фонд запрошенные им сведения. ФСС возмещает только расходы, которые фирма оплачивает сама. Это пособие на погребение, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом и расходы на предупредительные меры по сокращению травматизм
Какие новые формы для пособий утвердил ФСС
И вот как раз в тех формах, которые еще необходимо подавать в Фонд, в апреле произошли изменения. В частности, Приказом № 119 утверждены новые:
— сведения о застрахованном лице;
— заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
— уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Действуют новые формы с 31.05.2022.
Как вы помните, сведения о застрахованном лице работник подает работодателю один раз — при приеме на работу. Однако если информация в них изменилась, сведения заполняют повторно. Это нужно, чтобы передать ФСС данные, необходимые для выплаты пособий работнику. Поэтому направьте сведения в ФСС не позднее 3 рабочих дней после их получени
То есть если работница вышла замуж и изменила фамилию, например, 06.06.2022, то не позднее 09.06.2022 надо сообщить об этом в Фонд.
А заявление о назначении пособия по уходу за ребенком и уведомление о прекращении права на пособие подаются, соответственно, если работница ушла в отпуск по уходу или прервала его. И то, и другое также необходимо подать не позднее 3 рабочих дней после того, как работница об этом сообщила.
Замечу, что изменения в формах можно оценить по-разному: какие-то из них абсолютно незначительны, какие-то весьма заметны. Но сразу скажу, что вряд ли они вызовут у вас сложности.
Так, форму сведений, можно считать, почти и не поменяли. Например, в разделе о застрахованном лице теперь надо указать пол. А сведения об иной организации, через которую получают пособия, объединили в один раздел. Раньше в форме были отдельные строки «Наименование», «БИК», «ИНН».
Справка
Поменялась также форма сведений для оплаты отпуска застрахованного лица. Ее надо подать в ФСС на работника, пострадавшего от несчастного случая на производстве. В этом случае работник имеет право на дополнительный отпуск для санаторного лечения. Не позднее чем за 2 недели до такого отпуска надо подать сведения в ФСС — и Фонд оплатит работнику этот отпуск.
Заявление о назначении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
У этого заявления полностью новая форма. Ранее она была произвольной.
Однако заявление очень простое и никаких трудностей вызвать не должно. Указать надо только наименование организации, ф. и. о. и СНИЛС работницы, ф. и. о., дату рождения и СНИЛС ребенка, а также период выплаты пособия.
Последний может начинаться не с даты рождения ребенка — все зависит от того, когда работница попросит отпуск по уходу. А вот завершается период выплаты ровно при исполнении 1,5 лет ребенку.
То есть именно в этом заявлении вы указываете окончание срока выплаты пособия в общем случае. Но если работница прерывает отпуск, тогда понадобится другая форма, о которой — буквально через минуту.
Напомню также, что раньше в произвольной форме обязательно приводили платежные реквизиты. Однако сейчас их указывать не надо: вы их уже сообщили, когда подавали сведения о застрахованном лице.
Уведомление о прекращении права на пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
В уведомлении о прекращении права на это пособие изменений много, остановлюсь на них подробно.
В частности, из него убрали паспортные данные и ИНН работника, оставили только ф. и. о. и СНИЛС. Полагаю, логика изменений понятна: Фонду удобнее искать работника по СНИЛС, а не по ИНН или паспортным данным.
Кроме того, из раздела «Иные сведения» убрали большинство строк, например строки о смерти ребенка. Теперь этот раздел надо заполнять только в одном случае — если работница прервала отпуск по уходу за ребенком. В этом случае вы ставите дату выхода на работу и реквизиты приказа.
Зато в форме уведомления появился целый блок сведений о ребенке: ф. и. о., дата рождения и СНИЛС, если он уже есть. И вот здесь, признаюсь, мне не очень понятно, для чего нужно это изменение.
Предположим, у нас есть работница, которая родила и ушла в отпуск по уходу за ребенком. А через 1,5 года родила второго ребенка. Нужно ли было подавать уведомление о прекращении выплаты пособия раньше, по старой форме? Нет. Ведь работница не выходила на работу, никаких оснований для прекращения выплаты пособия не было. А в форме было попросту нечего заполнить.
Но с новой формой все не так однозначно. С одной стороны, право на пособие у работницы сохраняется, отпуск она не прерывает, и в разделе «Иные сведения» по Закону нам нечего указать. С другой же, получается, что с точки зрения Фонда пособие привязано к конкретному ребенку, и если по нему пособие больше не платится, то об этом надо уведомить.
Пока разъяснений на эту тему нет. В связи с этим, коллеги, я предлагаю руководствоваться исключительно нормой Закона.
А именно: форму уведомления надо подать в случае досрочного прекращения выплаты пособия до 1,5 лет. Подчеркну — досрочного. В нашем примере досрочного прекращения выплаты нет. По достижении 1,5 лет на первого ребенка пособие прекратят платить и будут платить только по второму. Потому ничего заполнять и подавать и по новой форме не надо.
Но вот если ребенок умер, то уведомление надо подать. И в этом случае вы указываете ф. и. о. ребенка, но не указываете ничего в разделе «Иные сведения». Таким образом вы сообщаете в ФСС: данной работнице надо прекратить платить пособие по этому ребенку.
И пока это единственный случай, который я могу привести в пример, когда действительно нужны сведения о ребенке. Ведь очевидно, что если у работницы двое детей, то она не может прервать отпуск по уходу за одним ребенком и оставаться в отпуске по уходу за другим.
Не хотелось бы совсем о грустном, но завершу тему заполнения сведений о ребенке. Так, если работница, например, получала пособие на двух детей и оба умирают, то форму надо подать. Однако этот раздел логичнее не заполнять, чтобы было ясно: пособие надо прекратить платить в полном объеме. Либо придется заполнить два уведомления на каждого из детей.
Досрочный выход из декрета: действия работодателя
Заканчивая разговор об измененных формах по пособиям, остановлюсь еще на заявлении о перерасчете пособия. Форму надо подать, если появляются основания для пересчета.
Например, самое распространенное — если раньше работнице рассчитали пособие исходя из сумм у одного работодателя, а она впоследствии представила справку о заработке по предыдущему месту работы. Или в случае, если работница уже после назначения пособия просит заменить в расчете год, в котором у нее не было выплат.
В феврале 2022 г. столичное Управление ФСС выпустило Письмо
Однако тут все не так просто. В Письме речь идет о старой форме, в которой надо было произвольно указать любую причину подачи этого заявления. В новой форме надо поставить галочку напротив причины подачи. И этих причин в форме только три: представление справки о заработке, замена календарных лет или представление акта о несчастном случае либо судебного акта.
Что делать: посчитать, что разъяснение относится к старой форме, и ничего не подавать? Это был бы выход — Письмо Фонда ведь не закон, его можно и проигнорировать.
Но в то же время у работодателя есть обязанность сообщить в ФСС, что работница прервала декретный отпуск. И это уже не разъяснение — эта обязанность установлена Законом. А если не предупредить, то придется из своих средств вернуть Фонду пособи
Поэтому в случае, когда работница вышла раньше из отпуска по беременности и родам, я предлагаю три варианта действий:
— или подать новую форму, просто не отмечать в ней ни одну из причин, а только указать изменившийся срок выплаты декретного пособия. В случае вопросов со стороны ФСС в произвольной форме сообщить им, что работница прервала отпуск;
— или подать старую форму. Поскольку новый Приказ ФСС не отменил старый, то сами формы можно использовать, в частности, в том случае, когда они не противоречат новым. Для такого случая новая форма не утверждена, поэтому можно использовать старую;
— или подать заявление в произвольной форме, основываясь на том, что ни одна из действующих форм не подходит.
Кадры: ассорти разъяснений
Роструд о простое
В связи с происходящими событиями Роструд выпустил Доклад, касающийся отдельных вопросов трудового законодательства. Многие из них попросту банальны, повторять их я не вижу смысла, но остановлюсь на вопросах простоя.
В докладе пояснили, что простой может вводиться на любой срок, а также без срока, если неизвестно, когда ситуация изменится. Уверен, пример всем известен: коронавирус, который то затухал, то вновь заставлял всех сидеть дома. И если трудиться удаленно было невозможно, можно было оформить простой на неопределенный срок — до окончания пандемии.
В то же время Роструд отметил, что до введения простоя работодатель должен сделать все, чтобы его не было. А из этого делает вывод, что при необходимости можно предложить работнику перевод на другую должность, если она есть. Правда, не забывайте, что в этом случае платить надо не ниже, чем по предыдущей должности.
Справка
Привлекать человека к работе во время простоя незаконно. Но работник должен быть на рабочем месте. Не выходить на работу можно, только если это разрешено приказом руководителя. Если вам нужно привлечь человека к работе, издайте приказ о прекращении просто
Для сдельщиков Роструд предлагает брать месячную норму, умножать ее на сдельную расценку и делить на количество рабочих часов в месяце простоя. При часовой тарифной ставке ее умножают на количество часов простоя и на
Как взаимодействовать с порталом «Работа в России»
Как вы знаете, все работодатели обязаны ежемесячно уведомлять службу занятости об имеющихся вакансиях. Те, у кого среднесписочная численность за прошлый год более 25 человек или есть доля участия государства, должны размещать вакансии на сайте «Работа в России». Остальные могут выбирать: отправлять данные о вакансиях в центр занятости или размещать их на «Работе в Росси
Работодатель размещает сведения о вакансиях через личный кабинет или кадровое агентство, зарегистрированное на портале. Минтруд предлагает сроки — 3 рабочих дня после появления вакансии и не позднее следующего рабочего дня после ее закрытия. При отсутствии вакансий сведения подавать не
Войти на сайт «Работа в России» можно по логину и паролю госуслуг. Если вы там еще не регистрировались, надо это сделат
С мая этого года произошли изменения в работе сайта. Некоторые из них уже действуют, некоторые начнут работу позже.
Так, уже сейчас через портал можно подавать не только информацию о вакансиях у работодателя, но и сведения, предусмотренные ч. 2 и 3 ст. 25 Закона о занятости. Речь, например, о предстоящей ликвидации компании, введении простоя или неполного рабочего времени.
С 01.09.2022 через «Работу в России» можно будет вести электронный кадровый документооборот (ЭКДО), в том числе заключать и расторгать трудовые договоры. Правда, в полной мере ЭКДО заработает только с 01.03.2023, когда все документы будут оформляться по определенным форма
А с 01.01.2023 на портале должна стать доступна функция заключени
— гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг;
— авторских договоров с физлицами;
— договоров на стажировку, профессиональное обучение или получение дополнительного профессионального образования.
Более подробно о работе портала Минтруд рассказал в Письме
Дистанционка по уведомлению
Еще один случай, когда от работодателя ждут отчет через портал, — введение дистанционной работы.
Минтруд утвердил форму, по которой надо отчитываться о дистанционных работниках. И Письмом
Однако закон такой обязанности не устанавливает, и ответственности за непредставление сведений о дистанционных работниках нет.
Есть, например, обязанность сообщить о введении неполного рабочего дня. Или обязанность сообщать о вакансиях, о которой мы говорили раньш
Поэтому оставляю за вами право самостоятельно решать, сообщать ли о введении удаленки. Бояться ответственности не надо. Однако сама форма очень простая и не вызовет сложностей, поэтому ее не составит труда подать. Тем более что такая обязанность может быть введена в отдельных регионах.
А кроме того, это может быть полезно в отдельных случаях. В частности, при любой проверке у вас уже готов ответ: эти работники трудятся удаленно и об этом уже сообщили в госорганы. Хотя это не помешает, например, трудинспектору затребовать у вас ЛНА и иные документы организации, подтверждающие введение дистанционной работы.
А вот без чего нельзя обойтись при введении удаленки, так это без кадровых документов. Так, при переводе на дистанционную работу надо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, издать приказ. В трудовую книжку запись об удаленке вносить не надо, как не надо сдавать
По временным работникам СЗВ-ТД подают не все
Мы уже несколько раз сегодня упомянули о приостановке работы, а также об оформлении
В частности, некоторые работодатели по согласованию с центром занятости временно переводят сотрудников в другие компании или ИП. Трудовой договор приостанавливается, но не расторгается. Возможно такое до конца
Выгоды решения очевидны: организации не надо оформлять простой и тем более увольнение работников, а те получают полную зарплату, а не
Минтруд пояснил, что текущий работодатель подавать в этом случае
А вот при приеме такого работника, даже на временную работу,
Личные карточки работников — не обязательно, но удобно
С 01.09.2021 новый Порядок ведения трудовых книжек не обязывает работодателя вести личную карточку. И Минтруд подтвердил
Но личная карточка удобна для самой кадровой службы, так как в ней собраны почти все сведения о работнике. И тот же Минтруд сказал, что если вы хотите, то можете продолжать ее вести.
Причем делать это можно в любом виде, в том числе электронно. Распечатывать карточку не нужно, как и не надо знакомить работника с данными в ней под роспись. То есть, по сути, это будет просто электронный архив — в том виде, в котором вам удобно.
Так, личную карточку, как правило, автоматически заполняет любая бухгалтерская программа, когда вы вводите в нее данные о новом работнике. Сведения о кадровых переводах, отпусках, увольнении также заносятся в карточку автоматически после оформления соответствующих приказов.
В электронной карточке можно изменять сведения о работнике и исправлять ошибки, история изменений сохранится.
Ошибки, обнаруженные в распечатанной карточке, исправляйте аналогично ошибкам в первичке. То есть работник кадровой службы зачеркивает ошибку, пишет «Исправлено», вписывает верные данные, ставит дату и заверяет их подписью. И аналогично вы действуете, если надо изменить данные, но ошибки не было (например, при изменении фамилии).
Исполнительные листы не распространяются на прожиточный минимум
Еще одно любопытное разъяснение Роструда касается удержаний из зарплаты по исполнительным листам.
С 01.02.2022 взыскание по листам невозможно с продуктов и денег, на общую сумму не менее величины прожиточного минимума. Причем прожиточного минимума на самого физлица и на каждого лица, которое находится у него на иждивени
В связи с этим Роструд выпустил Письмо
В том числе это касается исполнительных документов на сумму меньше 100 тыс. руб., которые направляются без исполнительного производства.
Поэтому в первую очередь надо обратить внимание именно на то, есть ли у работника лица на иждивении. Если есть возможность, лучше попросите у работника информацию, есть ли у него кто-то, кого он содержит. И тогда прожиточный минимум надо умножать на число лиц на иждивении.
Но возможны ситуации, когда у работника зарплата за месяц окажется меньше прожиточного уровня. Например, если работник был долгое время на больничном. Или его зарплата установлена чуть больше прожиточного минимума, а в этом месяце работник несколько дней был в отпуске без сохранения зарплаты.
Что же делать, если зарплата меньше прожиточного минимума? Разумеется, ничего не удерживать. Больше Роструд ничего не разъясняет. Потому позволю дать небольшую рекомендацию от себя.
Если зарплата разово ниже прожиточного минимума (например, потому что работник болел), просто отложите исполнительный лист. Вы удержите по нему суммы в следующем месяце. Или в следующих месяцах, если сумма по листу достаточно значительна и за один раз ее не получается удержать.
Но если зарплата в принципе ниже прожиточного минимума, верните исполнительный лист. Например, это возможно в случае, когда у работника есть лица на иждивении, а зарплата как раз покрывает только прожиточный минимум на них всех. Основание для возврата исполнительного листа — отсутствие имущества, на которое может быть обращено взыскани
Кодекс этики — не всегда локальный акт
Еще один важный момент, который хотелось бы разобрать, — это применение ЛНА. Организации довольно часто создают множество правил внутри себя. И разумеется, за нарушение этих правил наказывают работников. Если не рублем, то есть лишением премий, то хотя бы замечанием или выговором. Но всегда ли законны эти правила и наказания по ним?
На этом вопросе остановился Роструд в Письме
Ответ довольно прост: можно, если такие нормы установлены локальным нормативным актом компании. Тогда это правила внутреннего трудового распорядка. И приниматься этот документ должен по всем правилам для принятия ЛНА.
Поясню. ЛНА принимают в виде положения, порядка, инструкции и т. п. Утверждает ЛНА руководитель организации приказом. При наличии профсоюза некоторые ЛНА надо принимать с учетом его мнения. Всех принимаемых на работу надо ознакомить с ЛНА, которые связаны с их трудовой деятельностью, под роспись. Обычно оформляют журнал ознакомления либо лист ознакомлени
Если все сделано верно, то организация вправе применять наказания, установленные в этом кодексе.
Правда, попутно Роструд напомнил и о том, что за работником остается право обжаловать дисциплинарное взыскание. Так что, прописывая нормы этики в компании, не увлекайтесь: всегда есть риск того, что суд посчитает ваши правила незаконными.
А вот если вы пользуетесь, например, кодексом профессиональной этики вашей специальности, то эти нормы признают и суды. Тем более если вы не просто привлечете работника к ответственности, но это, строго по нормам ТК, сделает специальная комиссия по рассмотрению нарушения работнико
За прививки работников отвечает работодатель
Несмотря на то что пандемия отступила, отголоски ее до сих пор дают о себе знать. Поэтому я хочу остановиться на таком важном моменте, как обеспечение медицинской безопасности и вакцинации.
Напомню, все фирмы обязан
— выявлять лиц с признаками инфекционных заболеваний;
— дезинфицировать рабочие помещения, использовать оборудование по обеззараживанию воздуха;
— иметь запас дезинфицирующих средств.
Могут быть и иные требования, региональные, в НПА о режиме повышенной готовности.
В некоторых регионах работодатели обязаны обеспечить обязательную вакцинацию работников. Например, в Москве в организациях здравоохранения, торговли, общепита и ряда других компаний, работающих с людьми, от
Однако в коронавирусном угаре не стоит забывать и о других болезнях, а соответственно, о других обязательных прививках.
Так, закон обязывает работников общепита вакцинироваться от множества заболеваний: гепатита B, дифтерии, туберкулеза и других. И хотя сделать прививку — обязанность работника, проверяющие не оставят без внимания и работодател
Верховный суд в Постановлении
Для начала издайте приказ о вакцинации, ознакомьте с ним работников под роспись. Расписаться в ознакомлении работники могут прямо на приказе, другой вариант — подготовить для каждого отдельное уведомление. Второй вариант особенно подходит, если кто-то из работников не хочет знакомиться с приказом. Адресное уведомление будет доказательством того, что вы ему сообщили о необходимости сделать прививки.
Предоставлять отгул в день вакцинации или после нее вы не обязаны — это только рекомендация Минтруда и исключительно в отношении коронавируса. Нет обязанности и компенсировать затраты на вакцинацию иностранца
Но вы можете предусмотреть отгул и компенсацию в своем ЛНА: это поможет замотивировать сотрудников, а проверяющим подтвердит, что вы сделали все, чтобы работники прошли иммунизацию.
Уволить работника за отказ от вакцинации нельзя, так как в ТК РФ нет такого основания. Но вы вправе отстранить его от работы без сохранения зарплат
Трудовые книжки для ДНР, ЛНР и других соседей
Трудовые книжки продолжают вести многие. А последние мировые события добавляют вопросов в этой сфере. Самый частый: что делать, если на работу устраивается гражданин ДНР, ЛНР, Украины или иное лицо, которое может иметь трудовую книжку старого образца? То есть советские трудовые книжки 1938 г. и 1974 г. Можно ли вносить записи в них или надо заводить новую книжку?
Этот вопрос Минтруд рассмотрел в Письме
Замечу, что ведомство в Письме не затронуло вопрос ведения электронных трудовых книжек вместо бумажных. Вероятно, по причине того, что трудовую книжку образца 1974 г., а тем более 1938 г., вряд ли предъявит молодой человек. А старшее поколение предпочитает иметь бумажную трудовую книжку.
Но все же отвечу за Минтруд, тем более что где-то могли продолжать использовать старые образцы и для новых работников.
Полагаю, вы можете предложить такому сотруднику вести электронную трудовую книжку, как и всем другим. Никаких запретов для этого нет. Хотя, вероятно, он откажется, потому что электронная база принадлежит одной стране, а документы на бумаге можно предъявить в любой.
Если же получите согласие, то действуйте, как и с другими работниками, которые перешли на ЭТК. То есть попросите сотрудника написать заявление. Если его бумажная трудовая книжка действительна в России, сделайте в ней запись о приеме на работу. А после нее — о переходе на ЭТК. После этого верните трудовую книжку сотруднику. И не позднее
Зарплата директору-участнику не обязательна, но желательна
Ну и завершить разговор о кадрах хочу старым вопросом, который все равно периодически поднимается. Должен ли руководитель — единственный участник ООО платить себе зарплату?
Минтруд в Письме
Однако у Минфина иная точка зрения. Это ведомство долгое время не соглашалось и с тем, что можно обойтись без трудового договора. Только под давлением ВАС позиция изменилась и Минфин согласился, что в этой ситуации достаточно просто решения участника о назначении себя на должность руководителя.
Но при этом ведомство настаивает: отсутствие трудового договора не означает отсутствия трудовых отношений. И любые выплаты в пользу директора — это зарплат
Из этого следует, что Минфин считает выплату зарплаты необходимой, ведь трудовые отношения предполагают оплату за труд. Спорить ли с этим? Вы вправе решать сами. Однако от себя я посоветую все же платить зарплату директору — единственному участнику.
Потому что Минтруд не запрещает платить зарплату, а только говорит о том, что в этом нет необходимости. То есть за выплату зарплаты директору-участнику трудинспекция не оштрафует.
А вот налоговики при проверке будут руководствоваться мнением Минфина. То есть доначислят НДФЛ, взносы, а также штраф и пени за несвоевременную их уплату. В период пандемии проверяющие могли принять объяснение, что временно зарплата директору не платится — кризис. Однако сейчас понимания ждать не стоит, гораздо безопаснее установить директору хотя бы минимальную зарплату.
ККТ
Особенности кассовых проверок в 2022 году
Напомню, что с марта 2022 г. изменился порядок проведения кассовых проверок. Это связано с тем, что проверки ККТ теперь подпадают под общий Закон от 31.07.2020
О новых Правилах проверок в сфере ККТ А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за I квартал 2022 года».
Но в 2022 г. правительство в качестве антикризисной меры утвердило особый Порядок организации и проведения проверок. На его основе ФНС разъяснила, как будут проходить мероприятия в
Так, контрольные мероприятия в сфере ККТ проводятся исключительно по решению руководителя ФНС или его заместителя. Напомню, что в качестве надзорных мероприятий налоговикам доступны: наблюдение, выездное обследование, контрольная закупка, документальная проверка и выездная проверка. Соответственно, без решения «верхушки» ФНС их не проводят.
Исключение — контрольная закупка, если уже проведено выездное обследование, в ходе которого выявлены признаки правонарушения. На проведение такой контрольной закупки не требуется получать решение о проведении. Это право проверяющим дано Законом
Уведомлять контролируемое лицо они также не обязаны. А вот направить в органы прокуратуры сведения о контрольной закупке со всеми обосновывающими документами — должны обязательно: в течение суток с момента ее проведения. Кроме того, сведения о контрольной закупке вносят и в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприяти
Как вы понимаете, если решения ФНС на проведение проверки нет, то и проверки нет. А возбудить дело об административном правонарушении без проверки невозможно. Вот и получается, что даже при непосредственном обнаружении признаков нарушения, получении сведений о нем, в том числе от граждан или других организаций, сами контролеры не смогут ничего сделать.
Сначала они должны согласовать с руководителем ФНС или его замом контрольные мероприятия, в ходе которых они смогут «пообщаться» с представителями контролируемого лица. Если все подтвердится, то можно возбуждать административное дело и привлекать нарушителя к административной ответственности.
Выдавать предписания для устранения выявленных в ходе проведения проверки нарушений налоговики тоже не могут. Это возможно, только если выявленные в ходе контрольных мероприятий нарушения несут существенные угрозы обществу: причинение вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и иного характера, угроза обороне страны и безопасности государства.
Как вы понимаете, нарушения в области ККТ вряд ли можно отнести к таковым. Поэтому предписания на устранение выявленных нарушений налоговики выдавать не будут.
Но, как они сами заявляют, будут объявлять предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований. Кстати, на такие предостережения тоже можно подавать возражени
Предупреждение вместо штрафа
ФНС направила для работы в нижестоящие инспекции Обзор судебной практики по применению ст. 14.5
Так, инспекции зачастую возражают против замены штрафа на предупреждение. В деле из Обзора нарушителю не удалось отделаться предупреждением, поскольку его уже привлекали к административной ответственности ранее — имелся административный штраф от Роспотребнадзора.
А это автоматически означает, что нарушение совершено не впервые. Доводы нарушителя о том, что прежний проступок не связан с ККТ, а штраф уже погашен, суд не приня
В то же время неясно, можно ли считать правонарушение совершенным впервые, если в одном протоколе зафиксировано несколько административных проступков. Из другого дела следует, что инспекция выявила 27 нарушений за одну проверку, составила один протокол и акт и выписала один штраф исходя из суммы расчетов, проведенных мимо кассы.
В суде организация ссылалась на то, что ранее она не привлекалась к административной ответственности и это является основанием для замены штрафа на предупреждение. Суды двух инстанций встали на сторону фирмы, поскольку инспекция не доказала, что ранее компания привлекалась к административной ответственности. Виной всему — единый протокол и один акт на все нарушени
Но в кассационной инстанции весы качнулись в сторону инспекции. Их доводы: ст. 4.1.1
По мнению инспекции, достаточно того, что нарушение уже состоялось: имеются все предусмотренные Законом признаки состава правонарушения. Поэтому первичным нарушением может быть только первый расчет мимо кассы, указанный в протоколе. Кассационный суд прислушался к доводам проверяющих и направил дело на новое рассмотрени
Снижение штрафа ниже минимального
Уменьшение штрафа возможно, но не произвольно. Есть определенные правила.
О том, как изменились правила назначения штрафов для субъектов МСП, читайте в статье Ю.В. Капаниной «Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 года» («Главная книга», 2022, № 10).
Но как определить минимальный штраф, если речь идет о штрафе за неприменение ККТ?
Напомню, что штраф за неприменение ККТ для средних и крупных организаций — от 75% до 100% суммы расчета, но не менее 30 000 руб., для малых предприятий — от 37,5% до 50% суммы расчета, но не менее 15 000 руб., для предпринимателя — от 25% до 50%, но не менее
Учитывая, что расчет штрафа поставлен в зависимость от суммы, которая прошла мимо ККТ, его минимальный размер считают каждый раз индивидуально. Потом сравнивают с пороговым значением: 30 000, 15 000 или 10 000 руб. Если расчетная величина штрафа окажется меньше, то штраф берут именно в обозначенных в статье
В деле, которое рассматривал суд, предприниматель не пробил чеки на сумму около 375 000 руб. Его оштрафовали на 25% от суммы расчета, что составило примерно 94 000 руб. Суд первой инстанции снизил эту сумму до 10 000 руб., посчитав, что это и есть минимальный штраф для бизнесмена.
Но апелляционный суд его поправил. Минимальная сумма штрафа для этого случая — 94 000 руб., максимальная — 187 000 руб. А 10 000 руб. в этом случае вообще ни при чем. Штраф можно уменьшить только на половину от размера, установленного
Системы налогообложения в бумажном чеке может и не быть
Похоже, что до изучения правил формирования бумажных чеков не у всех проверяющих дошли руки. Поэтому некоторым пользователям искать правды приходится в судах.
Обязательные реквизиты кассового чека установлены законодательно. Но часть из них ФНС своим Приказом разрешает не включать в бумажную форму чека, например применяемую систему налогообложения.
Несмотря на то что этот реквизит относится к обязательным по Закону о ККТ, ФНС в формате фискальных документов указывает его как рекомендованный для включения в бумажную форму чека.
В то же время для электронного чека, отправляемого в ФНС, реквизит «применяемая система налогообложения» носит обязательный характер. На этом основании суд пришел к выводу, что нарушения нет, ведь речь шла о бумажном
От себя добавлю, есть и другие нюансы. Например, адрес сайта ФНС рекомендуется включать в бумажную форму, а в электронный чек включать обязательно только при условии, что ранее при регистрации этот реквизит не передавался.
Другие обязательные реквизиты и вовсе могут иметь только электронный формат, то есть их вывод на бумажный носитель вообще не предусмотрен, например номер смены (тег 1038), номер чека за смену (тег 1042).
Обязательные реквизиты чека при маркировке
За отсутствие обязательных реквизитов в чеке полагается штраф как за нарушение Порядка применения ККТ. Это касается и реквизитов для маркированных товаро
Так, в судебном деле при продаже сигарет был пробит чек без обязательного реквизита «код товара» (тег 1162). Он обязательный, если реализуется маркированный товар на ККТ с ФФД 1.05 или 1.1. При этом в печатной форме обозначается как [М]. Именно этот реквизит искали проверяющие и не нашли. Суд встал на сторону налоговиков, признав, что было нарушени
Сейчас продавцы маркированных товаров должны использовать ФФД 1.2. Для этого формата печатная форма реквизита «код товара» (тег 1163) не установлена, а реквизит «код товара» с тегом 1162 не используется вовсе.
Но есть другие обязательные для маркированных товаров реквизиты. Например, налоговики, скорее всего, будут смотреть, есть ли в бумажном чеке реквизит из четырех цифр «контрольный код кода маркировки» (тег 2115). Его ККТ рассчитывает по специальному алгоритму. Именно он является обязательным для бумажных чеков при продаже маркированных товаров на
Справка
Для транспортных и курьерских компаний, доставляющих товары с обязательной маркировкой и участвующих в расчетах, а также продавцов, реализующих такой товар по образцам или дистанционно, снова продлили льготу, которая позволяет не включать в кассовый чек реквизит «код товара» (тег 1163). До внесения поправок крайний срок был назначен на 20.04.2022, теперь новый срок — 28.02.2023. Поправки вступили в силу
Пассажирские перевозчики иногда могут пробивать чек не сразу
Речь идет о ситуации, когда водитель или кондуктор выдает проездные билеты в салоне. На этот случай в дополнение к обычным способам получения чека есть еще один — на проездных билетах должны быть указаны сведения, необходимые для получения чека в Интернете. А сам чек должен быть сформирован в день расчет
Проверяющие решили, что билеты, которые продавал водитель, не содержат информации, позволяющей идентифицировать и получить кассовый чек через Интернет, поскольку при попытке скачать чек сайт компании был недоступен. Из этого контролеры сделали вывод, что чек надо было сформировать непосредственно в момент расчета.
Компания не согласилась с таким подходом. В свое оправдание она привела Письмо ФНС
Налоговики при проверке этот момент не учли. Правда, из решения суда неясно, действительно ли смена начиналась в одни сутки и оканчивалась в другие, но проверить наличие фискального документа по состоянию на следующий день налоговики не догадались. Это и сослужило им плохую службу. Суд решил, что неприменение ККТ не доказал
Каждому терминалу оплаты своя ККТ
А следующий судебный спор будет интересен для платежных агентов, использующих платежные терминалы для сбора денег. По Закону о ККТ контрольно-кассовая техника должна быть частью платежного терминала. Насколько прочна и близка должна быть эта связь, решал суд в одном из дел.
При проверке выяснилось, что ККТ установлена не внутри корпуса и не соединена с корпусом ни механически, ни каким-либо иным способом. Тем самым проверяющие решили, что агент применил ККТ вне места расчета. Штраф был назначен в сумме 6000 руб. по ч. 4 ст. 14.5
Суд разъяснил, что формулировка Закона «включение в состав иным способом», действовавшая на момент проверки, и уточненная норма про «соединение с корпусом механическим или иным способом» предполагают наличие прямого контакта ККТ с корпусом платежного терминала.
То есть в этом случае нельзя использовать ККТ, подключенную к терминалу удаленно. Тем более нельзя применять одну ККТ на нескольких платежных терминалах. Поскольку платежный агент не обеспечил прямое соединение ККТ и платежного терминала на месте расчетов, штраф не отменил
Непредставление фискальных данных после снятия ККТ с учета налоговиками
ИФНС снимают ККТ с учета в одностороннем порядке, если срок использования фискального накопителя закончился, а пользователь не перерегистрировал ККТ с новым накопителем. Такой вариант возлагает на продавца обязанность представить в
Игнорирование этой обязанности привело организацию к спору с налоговой инспекцией. ФНС при снятии с учета ККТ направила организации карточку и запрос о представлении отчета о закрытии фискального накопителя.
Организация по причине утери ККТ отчет не представила, за что получила предупреждение по ч. 5 ст. 14.5
Суд указал, что для случаев утери и хищения ККТ имеются другие процедуры снятия с учета, которыми организация вовремя не воспользовалась. Поэтому наказание за непредставление фискальных документов по запросу проверяющих — законн
Штраф за невыдачу чеков
В мартовском Письме
В этом случае речь идет о нарушении применения ККТ, и ответственность за него наступает по ч. 4 ст. 14.5
Если же покупатель просит направить чек на электронную почту или телефон и при этом не требует бумажный чек, то обязанность по выдаче чека считается исполненной в момент направления кассового чека на указанные покупателем реквизиты.
При этом ответственность за невыдачу бумажного чека не наступает. В данном случае, как вы понимаете, ключевыми являются желание покупателя получать чек электронно и отсутствие его волеизъявления на получение бумажного чека.
Последнее очень важно, поскольку даже при условии, что до момента расчета покупатель представил необходимые «цифровые» адреса, но при этом желает получить чек на бумаге, а вы отправили чек электронно, то ответственность за такое нарушение наступает по ч. 6. ст. 14.5
Отсюда можно сделать вывод: если у вас есть «цифровые» адреса покупателя, полученные до момента расчета, например при бронировании товара, предварительном заказе, при получении карты покупателя, то при очной продаже вы не можете автоматически, не спросив покупателя, отправлять электронный чек на эти реквизиты и оставить покупателя без бумажного чека.
Можно по умолчанию отправить электронный чек и еще выдать бумажный — Законом это не запрещено. Но если вы хотите избавиться от бумажных чеков, то нужно вместе с получением электронных реквизитов покупателя заручиться и согласием на электронный чек. Если такое согласие получено — вопросов нет.
Если не получено или пользователь не предоставляет свои данные — чек надо выдать бумажный. Также придется печатать чек, если покупатель изъявил желание получить оба вида чеко
Что касается формата, в котором покупатель должен сообщить свои «цифровые» данные, то этот вопрос продавец решает сам с учетом своих технических возможностей.
Есть исключение — интернет-магазины выдают в обязательном порядке только электронные чеки, а бумажные могут не печатать даже по просьбе покупател
Штраф и неустойки в чеке
Неустойка, пени или штраф с точки зрения гражданского законодательства относятся к обеспечению исполнения обязательств и не являются частью стоимости товара, хотя и связаны с основным обязательством неразрывн
ФНС подтверждает, что эти суммы не относятся к расчетам в том значении, которое придает этому термину «кассовое» законодательство: это деньги не за товар, работу или услугу.
Отсюда следует, что и кассовый чек на неустойку, пени и штраф оформлять не нужно. ФНС добавляет, что если очень хочется включить неустойку в чек, то сделать это можно, законодательного запрета
К слову сказать, теоретически возможность для такого чека в формате фискальных данных тоже имеется. Например, признаку предмета расчета (тег 1212) можно присвоить значение «12», что на бумаге будет выводиться как «ВЫПЛАТА», «В» и соответствует взносу в счет оплаты пени или штраф
Утрата права на УСН: что с чеками
Поскольку применяемая система налогообложения относится к обязательным реквизитам кассового чека, направляемого в ФНС, то при ее изменении возникает вопрос: как быть?
Тем более если у вас УСН и право на нее вы потеряли
А что делать с чеками, которые были оформлены с начала того квартала, когда произошел «слет»? ФНС рекомендует, как только стало известно об этом факте, сформировать отчет об изменении параметров регистрации ККТ, в котором указать новое значение реквизита «система налогообложения» (тег 1062). И начиная с этого момента в кассовом чеке, чеке коррекции указывать правильную систему налогообложения — УСН.
Если вы все сделали так, то корректировать старые чеки, оформленные с начала квартала, не придется. Если же вы не сразу сформировали отчет об изменении параметров регистрации, замешкались или узнали о «слете» с УСН с опозданием, то кассовые чеки, оформленные с момента утраты права на УСН до даты исправления параметров регистрации, нужно исправить путем составления чека коррекции или чека на возврат приход
Чеки при скупке имущества у физлиц
Минфин в апрельском Письме
Но с другой стороны, фирма покупает имущество не для собственного пользования, а для передачи другому лицу по договору аренды, а по окончании этого договора не исключена и продажа этого имущества.
Это натолкнуло ведомство на мысль, что целью приобретения этого имущества являются использование его для возмездных услуг аренды и последующая реализация. Таким образом, делает Минфин вывод, в данном случае для расчетов с физическим лицом будущий лизингодатель должен оформить чек на выдачу денег.
Иностранцам тоже нужны чеки
Интернет-магазины могут рассылать свои товары по всему миру. И деньги могут получать как от граждан РФ, так и от граждан других стран. Но «кассовое» законодательство не рассматривает покупателя как гражданина какой-либо страны. Как говорится, все равны.
Поэтому Минфин в апрельском Письме
Отсюда вопрос: если оплата прошла в валюте, то по какому курсу пробивать чек, ведь ККТ работает только в рублях? На него чиновники пока не давали официальных разъяснений для интернет-магазинов. Но из Писем для участников рынка ценных бумаг можно сделать вывод, что применяются правила пересчета доходов в иностранной валюте согласно Налоговому кодексу. То есть валюту надо перевести в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходо
