Подписка на ЭВГК с подарком и скидкой
Добавить в «Нужное»

Экономия на зарплате: уменьшение оклада, отпуск за свой счет и просто невыплата

Уменьшение оклада по договоренности

Величина зарплаты — существенное условие трудового договора. В нем должна быть точная сумма тарифной ставки либо оклада. Поэтому единственный способ изменить ее — внести поправки в трудовой договор. Никто из сотрудников этому не обрадуется, особенно если они продолжают трудиться с прежней нагрузкойстатьи 57, 72 ТК РФ.

Многие работодатели могут подумать, мол, да что тут сложного? Руководитель вызывает работника и просто говорит: «Или соглашение, или увольнение по собственному желанию». И всех упрямых выставляет на улицу. Только, поверьте, это до первого грамотного работника, который придет на беседу с диктофоном. Или работника, который склонит остальных уволенных к тому, чтобы объединиться и бороться вместе.

И пойдут они в трудинспекцию или прокуратуру. А оттуда уже придут в организацию. И если вдруг увольнение сочтут незаконным, обяжут и восстановить работника в должности, и выплатить ему зарплату за время вынужденного прогулаcт. 394 ТК РФ.

Так что по-настоящему добровольное согласие работника — основа основ в деле снижения зарплаты.

Уменьшение оклада по инициативе работодателя

Но допустим, работник терять в зарплате категорически не хочет. Что можно этому противопоставить? Собственно, кроме 74-й статьи ТК РФ или сокращения — ничего. В случае с 74-й статьей придется искать изменившиеся организационные и технологические условия труда, из-за которых платить прежнюю зарплату не получается. А трудности с деньгами, как мы выяснили, подтянуть под это можно, но не все суды такое поддерживают.

К тому же, если идти по тропе 74-й статьи или сокращения, то быстро сэкономить на зарплате не получится. Придется ждать, пока пройдут 2 месяца со дня, когда работник узнал о том, что ему намерены снизить зарплату в одностороннем порядке, либо о том, что его хотят сократитьч. 2 ст. 180 ТК РФ.

Поэтому многие задаются вопросом: а если быстренько провести аттестацию персонала и по ее результатам пересмотреть оклады?

Во-первых, Трудовой кодекс не дает работодателю право уменьшить зарплату человеку, который не справился с профессиональными тестами или справился плохо. За это можно только уволить, да и то если невозможно перевести работника с его письменного согласия на работу, для которой квалификации будет достаточно, или нижестоящую должность, в том числе с уменьшением зарплатыч. 3 ст. 81 ТК РФ; Письмо Роструда от 06.03.2013 № ПГ/1180-6-1.

И это логично: зачем держать на высокооплачиваемой должности человека, который плохо работает? В надежде на то, что научится и станет работать лучше? Почему работодатель не разглядел его недостатки, когда на службу брал, и не учел это при расчете оклада сразу?

Во-вторых, будет подозрительно, если организация годами аттестацию не проводила, работники ее устраивали — и вдруг, раз, все потеряли в квалификации. Ну или не все, а половина. Причем работники, не справившиеся с тестами, остались на своих местах и при своих обязанностях. Чудеса! Одним словом, аттестация — это не менее рискованно, чем изменение «организационных и технологических условий труда».

Добровольно-принудительный отпуск за свой счет

Теперь об отпусках без сохранения заработной платы. Когда я читаю в СМИ «Работники такого-то предприятия отправлены в отпуска за свой счет», мне очень интересно, кто их туда отправил. Потому что у работодателя такого права нет, и трудинспектор, тоже посмотревший новости, может смело идти на предприятие с проверкой.

Впрочем, иногда ошибаются и контролирующие ведомства. В недавних Разъяснениях по вакцинации персонала от Минтруда и Роспотребнадзора упоминается, цитирую: «неоплаченный отпуск по инициативе работодателя». Так и написано: неоплаченный. Это первый ляп, но терпимый. А вот инициатива работодателя — ляп второй, и непростительныйп. 2 Разъяснений по организации вакцинации в организованных рабочих коллективах (трудовых коллективах) и порядку учета процента вакцинированных, утв. Минтрудом, Роспотребнадзором.

По ТК РФ работник сам решает, что ему нужен отпуск за свой счет, работодатель лишь дает добро или не дает. Впрочем, есть случаи, когда работодатель обязан согласиться: например, если у сотрудника родился ребенок и поэтому он просит 5 календарных дней отпуска без сохранения зарплаты.

Поэтому отправить работников в отпуск за их счет нельзя, можно только уговорить их взять такой отпуск или вынудить к этому.

Уговорить трудно: мало того что работник теряет зарплату за время вынужденного отпуска, он еще и потеряет в стаже для «нормального», оплачиваемого отпуска, если в его рабочем году вынужденный отпуск продлится дольше 14 календарных дней. Все, что больше, в стаж не засчитываетсяПисьмо Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1.

Правда, Роструд написал, что отпускной стаж удлиняют только отпуска за свой счет, предоставленные по доброй воле работодателя. Если он это делает в силу закона, например в случае с инвалидом, время такого отпуска включается в стажПисьмо Роструда от 16.04.2014 № ПГ/3387-6-1.

Еще серьезнее страдают работники, занятые во вредных условиях труда: у них прерывается стаж для дополнительного отпуска «за вредность» и досрочного назначения пенсии. Тут все сурово: нет «вредной» работы — нет «вредного» стажаcтатьи 117, 121 ТК РФ.

С другой стороны, если дела организации действительно плохи, работнику может быть выгоднее переждать этот период в отпуске без сохранения заработной платы, чем оказаться на улице. При везении можно и подработать где-нибудь.

Если работник согласился взять отпуск, в табеле учета рабочего времени дни неоплачиваемого отпуска отмечаются кодом «ДО» или «16». На всякий случай напомню, что перечень условных обозначений для записей в табеле приведен в шапке формы Т-12.

А вот принуждение к отпуску за свой счет — штука обоюдоострая: сегодня работника шантажом заставили взять неоплачиваемый отпуск — завтра он вернулся с прокурором или трудинспектором. Последнему наверняка покажется странным, что, предположим, у трети работников организации разом возникли «семейные обстоятельства» и все дружно понесли заявления с просьбой предоставить отпуск за свой счет.

Хотя, надо признать, с доказательствами будет трудно, если только работник не с диктофоном на беседу с руководителем пришел или не уговорил других коллег пожаловаться вместе с ним.

В общем, неоплачиваемый отпуск, как и уменьшение зарплаты, — это последнее, за что стоит браться ради экономии на «трудовых» расходах. Вполне может случиться, что такая «экономия» выльется в еще большие расходы. Но иногда дела так плохи, что организация вообще перестает платить зарплату. Что ее за это ждет?

Не платим зарплату: компенсация за задержку

За каждый день задержки зарплаты работникам полагается компенсация — проценты в сумме 1/150 ключевой ставки ЦБ от величины задолженности. Сейчас ключевая ставка у нас 8% годовых. Значит, каждая задержанная 1000 руб. будет стоить работодателю примерно 53 коп. в деньстатьи 136, 236 ТК РФ1000 руб. x 8% / 150.

Надо признать, не бог весть какие деньги: заметить их можно, только если работников много, зарплата у них немаленькая и не платит ее работодатель уже долго. Кредит в сумме зарплаты обойдется организации намного дороже.

Тем не менее невыплата компенсации — отдельное нарушение, которое трудинспекторы обязательно впишут в протокол.

Причина, по которой у организации не оказалось денег, никого не волнует. Тяжелое финансовое положение, неоплата заказа и прочее — все это не отменяет обязанность заплатить компенсацию.

И не имеет значения, что именно вы задержали: аванс или зарплату по итогам месяца. Авансы, которые вы платите работникам, по своей экономической сути в большинстве случаев вовсе не авансы. Это не предоплата за то, что еще только предстоит сделать. Это оплата труда за половину месяца. Неслучайно в Трудовом кодексе применительно к зарплате слово «аванс» не используется. Сказано лишь, что ее нужно выплачивать не реже чем раз в полмесяцаПисьмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

Трудовым кодексом предусмотрено, что проценты начисляют на не выплаченные в срок суммы. Значит, компенсацию за задержку зарплаты вы рассчитываете от суммы к выдаче на руки. Эта сумма отнюдь не всегда равна начисленной зарплате. Из нее исключаются, например, НДФЛ, алименты и прочие удержания.

Что касается налогового учета компенсации за задержку зарплаты, то Минфин пишет, что эти выплаты не связаны с режимом работы, условиями труда или содержанием работников. А потому не подпадают под определение расходов на оплату труда из 255-й статьи НК РФ. Это также не санкции за нарушение договорных обязательств, которые упоминаются в перечне внереализационных расходов в ст. 265 Налогового кодекса.

Итог: компенсацию для целей налогообложения учесть нельзя. Или можно, но потом придется судитьсяПисьмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164.

Теперь об НДФЛ и взносах. В мае 2022 г. Минфин разъяснил, что компенсация начислена в рамках трудовых отношений и не упомянута прямо в статьях 217 и 422 НК РФ в числе необлагаемых выплат. А значит, должна облагаться НДФЛ и взносамиПисьмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079.

Интересно, что еще в марте того же года в части НДФЛ подход министерства был иным. Тогда чиновники квалифицировали выплату как вид компенсации, связанной с исполнением трудовых обязанностей, а потому считали, что НДФЛ она не облагается. Такой же позиции исторически придерживалась ФНС. Но теперь ветер переменилсяПисьма Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18004, от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@.

Учитывая копеечную сумму компенсации за задержку зарплаты, проще начислить НДФЛ и взносы. Но если все-таки решите спорить, знайте, что у Высшего арбитражного суда (ВАС) в период действия Закона № 212-ФЗ было другое мнение.

Компенсация за задержку — вид материальной ответственности работодателя перед работником, она обеспечивает защиту трудовых прав последнего и облагаться взносами не должна. Сходная логика применима и к НДФЛПостановление Президиума ВАС от 10.12.2013 № 11031/13.

Не платим зарплату: прекращение работы с сохранением среднего заработка и внесудебное взыскание долга

Работник, которому задержали зарплату больше чем на 15 дней, может приостановить работу и не приходить на свое рабочее место до тех пор, пока ему все не выплатят. Правда, есть исключения. Например, запрещено приостанавливать работу в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные производства и оборудование. Не могут бросить трудиться работники, занятые в энерго-, тепло- и водоснабжении населенияч. 2 ст. 142 ТК РФ; п. 57 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.

Причем ТК не обязывает обиженного работника предупреждать работодателя заранее или получать согласие на то, чтобы не выходить на работу. После того как просрочка превысила 15 дней, сотрудник может в любое время среди любого рабочего дня принести заявление или уведомление о том, что он приостанавливает работу, и тут же уехать домой либо прервать командировку. За все время приостановки работы ему положен средний заработокп. 2 Письма Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337.

Не выходить на службу работник может и тогда, когда ему задержали аванс, а на деле — первую половину заработной платы.

В табеле учета рабочего времени дни, в течение которых сотрудник, не получивший зарплату, не приходил на работу, отмечаются кодом «НЗ» или «36». Приостановившего работу сотрудника ни в коем случае нельзя увольнять за прогул или применять какие-либо другие дисциплинарные взыскания, например выговор. Суды единодушны: человек отсутствует на рабочем месте законно.

Выйти он должен не позднее рабочего дня, следующего за днем получения уведомления работодателя о готовности полностью погасить долг в день возобновления работы. Но сойдет и простое полное погашение долга без уведомления, тогда тоже надо выходить. Иначе уволят за прогул, и будут правы. Однако если долг погашен частично, то сотрудник может и дальше оставаться домаПисьмо Минтруда от 18.08.2017 № 14-2/В-761.

Наконец, по жалобе человека трудинспекция вправе вынести требование погасить долг. Если этого не сделать за 10 дней, требование уйдет к приставам и те взыщут зарплату без судаcт. 360.1 ТК РФ.

Не платим зарплату: административный штраф

Зарплата, конечно, это наше все. Можно как угодно задевать самолюбие работника, нагружать его обязанностями, не предусмотренными трудовым договором, он может «добровольно-принудительно» трудиться сверхурочно или даже в выходные. Никакой трудинспектор об этом может никогда и не узнать. Но не заплатите людям за работу — и рано или поздно «за вами придут».

Сейчас за это штрафуют по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, срок давности — 1 год. Повезет — отделаетесь предупреждением, а не повезет — штраф составитч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ:

— 10 000—20 000 руб. для директора ООО;

— 1000—5000 руб. для ИП и малых предприятий;

— 30 000—50 000 руб. для средних и крупных компаний.

Если в ходе одного контрольного мероприятия выяснится, что зарплата не выплачена нескольким сотрудникам, штраф назначат один, а не за каждогоч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ.

Не платим зарплату: дисквалификация директора

Итак, за невыплату зарплаты организацию-работодателя ждет не так много плохого, как принято думать. Мизерная компенсация, оплата времени приостановки работы, чувствительные, но все же не запредельные административные штрафы. Самое худшее, что может случиться: перед руководителем организации замаячит уголовное дело или его дисквалифицируют за повторное нарушениест. 3.11, ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Однако повторное трудовое нарушение должно быть не любым, а точно таким же. Приведу пример: по вине директора с увольняющимся работником не рассчитались в день ухода, а через некоторое время то же самое проделали с другим человеком. Проступок аналогичный, руководителя можно дисквалифицировать. Аналогичным, по мнению отдельных судов, является невыплата зарплаты и задержка увольнительныхПостановление ВС от 28.02.2006 № 59-ад06-1.

Обратный пример: руководителя оштрафовали по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за то, что он не пустил работника в отпуск и не оплатил больничный. Спустя несколько месяцев другая работница пожаловалась на руководителя трудинспектору. Причина — с ней не оформили письменный трудовой договор. Второе нарушение не аналогичное, и назначать дисквалификацию нельзя.

Следующее, на что надо обратить внимание. Нарушение будет считаться повторным и может повлечь дисквалификацию, только если оно совершено внутри периода, в течение которого руководитель считается подвергнутым административному наказаниюcт. 4.6 КоАП РФ.

Согласно КоАП период «повторности» начинается со дня вступления в силу постановления о наказании. Это происходит на 10-й день со дня вынесения постановления, а если оно обжаловалось — в день принятия решения по жалобе.

Заканчивается период «повторности» спустя 1 год со дня, когда наказание исполнено. В случае со штрафом исполнением считается его уплата.

К слову, увольнение руководителя до того, как трудинспекция обнаружит повторное аналогичное нарушение законодательства о труде, от дисквалификации не спасет. Иначе все было бы просто: достаточно покинуть должность в период со дня составления протокола и до дня вынесения постановления. Причем и уходить необязательно, достаточно перевестись на другую должность. А как дело закроют — вернуться обратно. Такое злоупотребление недопустимоПисьмо Роструда от 03.06.2022 № ПГ/13603-6-1.

Логично предположить, что, если ко дню обнаружения проступка директор руководит уже другой фирмой, после дисквалификации за нарушение по старому месту работы ему придется расстаться и с новым.

Другой вариант: руководитель работал в организации А, допустил задержку зарплаты, был оштрафован и уплатил штраф. Затем он стал директором организации Б, где в течение года со дня перечисления штрафа опять задержал зарплату подчиненным. Несмотря на то что организации разные, нарушение будет считаться повторным и аналогичным, а руководителю светит дисквалификация. Таков неутешительный вывод ВСп. 10 Обзора, утв. Президиумом ВС 29.11.2006.

Не платим зарплату: уголовная ответственность директора

По уголовной статье за директором «придут», если работники сообщат в прокуратуру или полицию, что из-за корыстных либо личных побуждений руководителя они не получают зарплату:

— частично (в размере менее половины причитающейся суммы) — дольше 3 месяцев. Тогда в лучшем случае директор отделается штрафом в размере до 120 000 руб., а в худшем — отправится за решетку на срок до 1 годач. 1 ст. 145.1 УК РФ;

— полностью — более 2 месяцев. Минимальное наказание — штраф от 150 000 до 500 000 руб., максимальное — тюрьма на 3 года с лишением права занимать руководящие должности на тот же срокч. 2 ст. 145.1 УК РФ.

Корыстные и личные побуждения — это не оплата долгов перед поставщиками и не уплата налогов вместо зарплаты. Нет, директор должен извлекать какую-то выгоду лично для себя. Скажем, люди сидят без денег, а он яхту прикупил или роскошный служебный автомобильп. 17 Постановления Пленума ВС от 25.12.2018 № 46.

Но даже при наличии нехороших побуждений руководитель может избежать уголовного наказания, если погасит долги с компенсацией за задержку в течение 2 месяцев со дня возбуждения делапримечание 2 к ст. 145.1 УК РФ.

Читать далее
ОПРОС
Подпадет ли ваша компания (ИП) на УСН в 2025 г. под НДС-освобождение?
да, и мы им воспользуемся
да, но мы будем добровольно платить НДС
нет
затрудняюсь ответить
мы не на УСН
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное