Подписка на ЭВГК с подарком и скидкой
Добавить в «Нужное»

Окончание исполнительного производства и ликвидация должника

Постановление об окончании исполнительного производства

Следующее основание для признания долга безнадежным, о котором мы поговорим, будет постановление пристава об окончании исполнительного производства. Если кредитор не из тех, кто пускает дела с долгами на самотек, он, скорее всего, не пропустит срок обращения в суд.

Выиграв спор, кредитор получит исполнительный лист. Его он отнесет приставу-исполнителю, и тот примется разыскивать имущество должника, с помощью которого можно погасить обязательствап. 1 ч. 1 ст. 12 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Если через какое-то время пристав поймет, что это бесполезно, то кредитор получит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении исполнительного листа взыскателю. Это не лишает кредитора права в пределах 3 лет с даты возврата исполнительного листа вновь попытать счастья и принести документ приставамч. 1 ст. 21, ч. 3 ст. 22, ч. 3, 4 ст. 46 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Но только реальность такова, что если не получилось в первый раз найти имущество должника и взыскать долг, то вряд ли получится и дальше. Хорошо, что это очевидно и для законодателя, благодаря чему в НК появилась норма о признании долга безнадежным, если у кредитора есть постановление об окончании исполнительного производства. Но учтите, если у вас два долга по одному дебитору и пристав вынес постановление только по одному, второй долг списывать нельзяПисьмо Минфина от 21.07.2015 № 03-03-06/2/41683.

Есть еще один нюанс с признанием безнадежной задолженности. Если по какой-то причине кредитор своевременно не предъявил ко взысканию исполнительный лист, то у него с большой долей вероятности будут проблемы с признанием такой задолженности безнадежной. Ведь в НК такое основание не упоминается. Поэтому спор с контролирующими органами гарантированПисьмо Минфина от 03.08.2022 № 03-03-06/1/74941.

Что касается должника, то само по себе постановление об окончании исполнительного производства не влечет для него никаких последствий. Во-первых, должник о нем может просто не знать, пристав не обязан его уведомлять об этом или отправлять ему копию постановления.

Во-вторых, НК не предусматривает для должника таких правовых последствий, как включение суммы долга в доходы, если пристав вынесет постановление об окончании взыскания.

Кроме того, как мы выяснили, исполнительный документ может быть предъявлен повторно для взыскания в течение 3 лет с даты возврата исполнительного листа кредитору и долг может быть взыскан. Поэтому можно смело оспаривать требования налогового инспектора о включении такой задолженности в доходы.

Ликвидация компании по решению участников: нюансы

Следующее основание для признания долга безнадежным — ликвидация фирмы-контрагента: добровольная или принудительная.

Как вы прекрасно знаете, участники компании вправе в любой момент ликвидировать фирму. О решении они уведомляют ИФНС, и та вносит информацию об этом в ЕГРЮЛ. Участники назначают ликвидационную комиссию, которая ведет все дела закрывающейся фирмы до самого концап. 3 ст. 62 ГК РФ; п. 2 ст. 20 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Комиссия через журнал «Вестник государственной регистрации» сообщает кредиторам о предстоящей ликвидации и о том, как они могут получить причитающееся. Если кредиторы так и не явятся, компанию закроют без них, и после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ ее долги становятся безнадежнымипп. 1, 9 ст. 63 ГК РФ; п. 1 Приказа ФНС от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@.

Фирма-контрагент — потенциальный банкрот. Что теперь?

Теперь о банкротстве организаций. Если у ликвидируемой компании нашлись кредиторы, но ее имущества не хватает для погашения обязательств перед ними, причем совокупная сумма долга составляет 300 000 руб. и более, ликвидацию откладывают и комиссия запускает судебную процедуру банкротства.

Впрочем, дать старт процессу может и любой кредитор вне связи с ликвидацией фирмы, просто потому, что контрагент не исполнил обязательства в указанной сумме в течение 3 месяцев со дня, когда возник долгп. 4 ст. 63 ГК РФ; п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Тут важно не поспешить с признанием задолженности безнадежной. Сам по себе запуск конкурсного производства также не делает обязательство невыполнимым. Даже если в процессе банкротства должника у кредитора появится документальное доказательство того, что денег и имущества нет или не хватает для удовлетворения претензий всех кредиторов, спешить нельзя.

Долг компании-банкрота до окончания конкурсного производства не будет безнадежным. Соответственно, в этот период и кредитор не может включить сумму долга в расходы, и у должника нет оснований увеличивать на ту же сумму внереализационные доходып. 1 ст. 124 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ; Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313.

Особо внимательными следует быть заимодавцам, поскольку с момента начала конкурсного производства приостанавливается начисление процентов по займам. Поэтому, если вам стала известна дата старта процедуры в отношении заемщика, знайте, что этой датой вы обязаны прекратить начислять проценты по займу, а также включать их в бухгалтерские и налоговые доходып. 1 ст. 126 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ; Письма Минфина от 11.04.2014 № 03-03-06/2/16572, от 06.05.2016 № 03-07-07/26617.

Если заимодавец продолжит начислять проценты, то впоследствии не сможет признать такие проценты безнадежным долгом, поскольку в этой части задолженность не существует.

Следовательно, придется либо подавать уточненные декларации, в которых нужно исключить проценты из доходов, либо пытаться исправлять ошибки, приведшие к переплате налога, периодом их обнаруженияп. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ.

Когда списать долг компании-банкрота

Точку в процессе банкротства поставит суд определением об окончании конкурсного производства и ликвидации обанкротившейся фирмы. Но даже в день его вынесения долг списать не получится.

Ведь НК не предусматривает факт банкротства организации, в отличие от физического лица, основанием для признания ее долга безнадежным. Придется следить за ЕГРЮЛ. И лишь тогда, когда ИФНС на основании судебного определения внесет в реестр запись о ликвидации компании-банкрота, ее задолженность превращается в безнадежнуюп. 2 ст. 266 НК РФ; п. 3 ст. 149 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ; Письмо Минфина от 19.08.2021 № 03-03-06/1/66832.

Арбитражный суд отправляет определение о завершении конкурсного производства заказным письмом в ИФНС организации-банкрота не ранее 30 и не позднее 60 дней со дня, когда оно вынесено. После того как инспекция получит документ, у нее есть 5 дней на то, чтобы внести запись о ликвидации банкрота в ЕГРЮЛ. Таким образом, с даты определения суда по дату безнадежности долга может пройти довольно много временипп. 2, 3 ст. 149 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Но и это еще не все. Напоминаю о субсидиарной ответственности: если банкрот не рассчитался сам, требование по погашению долга может быть предъявлено к участникам компании или ее директору. Решает это суд. Тогда, даже если организация-должник будет ликвидирована как банкрот, долг не будет безнадежным и списывать его в расходы нельзяп. 1 ст. 399 ГК РФ; Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-03-06/2/18457.

Если ИФНС признала фирму-должника недействующей

Как известно, налоговая инспекция обладает полномочиями признать организацию недействующей и исключить ее из ЕГРЮЛ. Первое основание — на протяжении 12 месяцев, предшествующих решению ИФНС, фирма не представляла налоговую отчетность и не совершала операций хотя бы по одному из своих банковских счетов.

Второе основание для признания компании недействующей — отметка ИФНС в ЕГРЮЛ о недостоверности каких-либо сведений о фирме. И если она в течение 6 месяцев после этого не озаботилась исправлением данных, ее исключат из ЕГРЮЛподп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Согласно ГК РФ юридические последствия принудительного исключения организации из ЕГРЮЛ такие же, как и при ее ликвидации. И не важно, по какому из оснований это произошло. Соответственно, долг такой компании можно списать или в доходы, или в расходып. 2 ст. 64.2 ГК РФ.

Но Минфин упорно пишет, что для этого подойдет только первое основание. А вот при исключении должника из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений долг не может быть признан безнадежнымПисьмо Минфина от 03.08.2022 № 03-03-06/1/75197.

В последнем случае у кредитора все же есть шанс учесть такой долг в расходах как безнадежный без конфликтов с налоговиками, при условии что у него на руках исполнительный лист.

Тогда надо обратиться в службу судебных приставов за взысканием такого долга. Ведь при исключении организации из ЕГРЮЛ пристав должен прекратить исполнительное производство. Таким образом, у кредитора будет возможность учесть долг в расходах на основании постановления пристава о невозможности взысканияп. 7 ч. 2 ст. 43 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; п. 39 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50.

Прекращение регистрации ИП и безнадежность долгов

Долги физического лица остаются при нем вне зависимости от приобретения или утраты статуса предпринимателя. Даже если ИП снимется с учета — добровольно или принудительно, — он по-прежнему будет должником или кредитором.

Ведь у него, в отличие от организаций, имущество для коммерческой деятельности не отделено от личного. То есть он отвечает по долгам всем, что имеет. Соответственно, утрата человеком статуса ИП не основание для признания долга безнадежным, как бы этого ни хотелось его контрагентуст. 24 ГК РФ; Письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384.

Есть отличие от компаний и при банкротстве предпринимателя. Как вы помните, чтобы долг обанкротившейся фирмы стал безнадежным, одного определения арбитражного суда мало, нужна запись в ЕГРЮЛ о ликвидации фирмы.

А вот если банкротом стал ИП, его задолженность превращается в безнадежную, когда вступило в силу определение суда о завершении конкурсного производства. Ждать, когда налоговики прекратят его регистрацию в качестве ИП, не нужно, можно списывать долгп. 2 ст. 266 НК РФ.

Справка

Смерть должника — физического лица не основание признать долг безнадежным, поскольку по его обязательствам солидарно отвечают наследники. Но если контрагент не намерен взыскивать долг с них, для его списания проще всего дождаться истечения срока исковой давности, смерть его не прерывает и не приостанавливаетст. 1112, п. 3 ст. 1175 ГК РФ; Письмо Минфина от 19.04.2012 № 03-03-06/2/39.

Если компания — должник умершего, в день смерти она тоже не обязана включить сумму задолженности в доходы, поскольку к ней за взысканием могут обратиться наследники. Долг следует показать в доходах после завершения срока исковой давности, если до этого наследники так и не явятся.

Читать далее
ОПРОС
Что, по вашему мнению, проще в заполнении: форма СЗВ-ТД, представляемая ранее в ПФР, или ее аналог - подраздел 1.1 формы ЕФС-1?
СЗВ-ТД
подраздел 1.1 формы ЕФС-1
обе формы простые
обе формы сложные
затрудняюсь ответить
19 сентября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное