Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Страховые взносы

ПФР и ФСС превращаются в СФР

С 01.01.2023 к Пенсионному фонду присоединят Фонд социального страхования и в результате появится единый внебюджетный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, сокращенно — Социальный фонд России (СФР)ч. 1 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

Официальные причины объединения — оптимизация структуры внебюджетных фондов во избежание дублирования функций, централизация персонифицированного учета, установления пенсий и других социальных выплат, сокращение административных издержекпояснительная записка к проекту Закона № 127389-8.

По факту, скорее всего, дело в том, что ФСС удавалось неплохо экономить собранные с работодателей взносы. Так, в 2021 г. профицит бюджета ФСС составил 111,6 млрд руб. Ведь законодательством предусмотрены способы сократить суммы выплат пособий, например оплата первых 3 дней нетрудоспособности за счет работодателя, ограничение максимального размера пособий. В то время как в ПФР наблюдается постоянный дефицит бюджета.

Ну и понятно, что на переходные сложности процесса объединения фондов можно списывать разные ошибки, связанные с цифровизацией соцвыплат и учета персональных сведений, или что там еще произойдет в будущем.

Причем вместе с объединением фондов поменяют правила расчета и уплаты взносов. Это объясняют оптимизацией тарифа страховых взносов. Новая модель уплаты страховых взносов с 2023 г.: пенсионные взносы, взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и на обязательное медицинское страхование надо платить по прежнему суммарному основному тарифу — 30%, начисляемых на выплаты работникам, но в виде единого платежа и исходя из единой базы.

Этот тариф будет применяться до момента, когда выплаты превысят единую предельную базу по взносам. Свыше предельной базы тариф будет 15,1% — по сути, это нынешние 10% пенсионных взносов сверх предельной базы плюс 5,1% взносов на ОМС.

Итак, по факту сумма взносов к уплате в 2023 г. окажется больше, чем в 2022 г. Во-первых, из-за того, что предельная база для взносов на ВНиМ сравняется с предельной базой для взносов на ОПС, а они даже в 2022 г. различались больше чем в 1,5 раза. Но это еще полбеды, так как, во-вторых, существенно увеличится сам размер предельной базы даже по сравнению с предельной базой для пенсионных взносов. И в-третьих, заметно расширится круг лиц, признаваемых застрахованными для целей социального страхования.

За кого платить страховые взносы

С 01.01.2023 по причине введения единого тарифа взносов перечень лиц, застрахованных в системе ОПС, ВНиМ и ОМС, становится единым. Соответственно, категории застрахованных добавятся.

Основная неприятная новация — придется платить взносы на ВНиМ с выплат по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг (далее — ГПД). Сейчас с доходов по ГПД взносы на ВНиМ не платят. Так что с 2023 г. подменять трудовой договор ГПД станет менее выгодно, так как сэкономить можно будет только на взносах на травматизм.

Уточню, что к застрахованным на ВНиМ, помимо подрядчиков и исполнителей по ГПД, относятся также авторы произведений, с которыми заключены договорып. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

— авторского заказа;

— об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

— издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

По-прежнему не надо платить взносы на ВНиМ по ГПД, заключенным с плательщиками налога на профессиональный доходп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Кроме того, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не надо будет платить по таким экзотическим иностранцам любого миграционного статуса: постоянно или временно проживающие, временно пребывающие, которые работают в РФ в филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных в государствах — членах ВТОст. 13.5 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

А вот перечень лиц, застрахованных от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, остался в 2023 г. неизменным — это любые физлица, включая иностранцев, которые работают по трудовым договорам, а также по ГПД, в которых предусмотрена уплата заказчиком взносов на травматизмст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Случаи, когда взносы в 2022 г. уплачивать было не надо, а в 2023 г. — придется, приведены в таблице по основным категориям работников.

Статус работникаВид страхования2022 г.2023 г.
Граждане РФ, работающие по ГПДВНиМ+п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Иностранцы из ЕАЭС, работающие по ГПДВНиМ+п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Постоянно и временно проживающие иностранцы, работающие по ГПДВНиМ+п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Временно пребывающие иностранцы:
— по всем видам договоров;
— по ГПД
ОМС+ч. 1, 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ
ВНиМ+п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

С выплат временно пребывающим в РФ иностранцам, работавшим по трудовым договорам, в 2022 г. взносы на ВНиМ платили по тарифу 1,8%. А с 2023 г. единый тариф взносов для них будет общий — 30%, то есть часть тарифа, приходящаяся на ВНиМ, сравняется с тарифом для обычных работников — 2,9%подп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ; подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023).

Кроме того, с 2023 г. больше не будут освобождать от взносов на ОПС выплаты студентам-очникам профессиональных образовательных организаций и вузов, которые получают вознаграждение по трудовым договорам или ГПД за деятельность в студенческом отряде. Однако для них установят пониженные тарифы: 7,6% — с выплат в рамках предельной базы, 0% — сверх базыподп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ.

Обратите внимание: хотя временно пребывающие иностранцы с 2023 г. становятся застрахованными по ОМС, право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС они получат только по истечении 3 лет, в течение которых работодатели будут платить за них взносы.

Единая предельная база: планы и реальность

Одно из кардинальных изменений в НК РФ в порядке расчета взносов с 2023 г. — установление единой предельной величины базы для всех взносов: на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Как вы знаете, сейчас свои отдельные: для взносов на ОПС — 1,565 млн руб., для взносов на ВНиМ — 1,032 млн руб. А для взносов на медицинское страхование предельной базы вообще нетПостановление Правительства от 16.11.2021 № 1951.

С 01.01.2023 вступает в силу новый п. 5.1 ст. 421 НК РФ, которым вводится единая предельная величина базы для расчета взносов на все виды соцстрахования — на ОПС, ОМС, ВНиМ. Она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз и умноженного на коэффициент 2,3п. 36 ст. 2, ч. 2 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ.

В принципе, такая же формула расчета предельной базы действовала по 2021 г. для взносов в ПФР. Но изначально поправками в НК планировалось, что на 2023 г. единая предельная база для взносов будет равна проиндексированной, с учетом роста средней зарплаты, предельной базы для взносов на ОПС, установленной на 2022 г.

Это предполагало бы некоторое увеличение чистой нагрузки на бизнес по взносам по сравнению с порядком без единого тарифа. По расчетам Минтруда, такое повышение тарифа коснулось бы 12,9% работодателей и 9,6% работниковпп. 5, 5.1 ст. 421 НК РФ; подп. «в» п. 8 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Однако затем что-то пошло не так. Внезапно выяснилось, что в 2021—2022 гг. запланированный темп роста зарплаты, на который с 2022 г. индексируется предельная база для взносов, отстает от фактического.

По прогнозу социально-экономического развития России среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2023 г. составит 69 452 руб. А новый механизм расчета предельной базы позволит учитывать фактически сложившийся размер заработной платып. 3 пояснительной записки к проекту Закона № 201629-8.

Единая предельная база: размер на 2023 г.

В связи с этим единая предельная величина базы в 2023 г. с учетом повышающего коэффициента 2,3 получается равной 1 916 875,2 руб.69 452 руб. x 12 x 2,3 = 1 916 875,2 руб.

С учетом округления единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на 2023 г. предлагается установить в размере 1 917 000 руб. Такой размер предельной базы содержится и в Постановлении Правительствап. 6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143.

Это в 1,225 раза выше предельной базы для взносов на ОПС 2022 г. Тогда как в 2022 г. относительно 2021 г. в результате индексации предельная база увеличилась в 1,069 раза, в 2021 г. относительно 2020 г. — в 1,068 раза. Как видите, скачок в динамике индексации предельной базы получился весьма резким.

Надо сказать, что при обсуждении с профсоюзами и работодателями параметров новой модели уплаты взносов еще до санкционного кризиса текущего года Минтруд изначально заявлял, что в 2023 г. предельная база по взносам составит 1,565 млн руб.

Озвученная чиновниками причина пересмотра предельного размера базы на 2022 г. — необходимость поддерживать высокий уровень социального обеспечения. И естественно, источником финансирования этих расходов видят именно плательщиков взносов.

Конечно, можно порадоваться, что в нашей стране так сильно выросла за текущий год средняя заработная плата и стандарты социального обеспечения. Но факт остается фактом — многих работодателей, выплачивающих относительно высокие зарплаты, ждет неприятная неожиданность в виде значительного повышения обязательных платежей на пенсионное и социальное страхование.

Как и раньше, от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов. Однако это не распространяется на случаи уплатып. 5.1 ст. 421 НК РФ:

— взносов по доптарифамст. 428 НК РФ;

— взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленностист. 429 НК РФ.

Такие взносы и сейчас платят по одинаковым тарифам, и предельной базы для них нет.

Единый тариф взносов

С 01.01.2023 будет действовать единый тариф для всех видов взносов на ОПС, ОМС, ВНиМп. 3 ст. 425 НК РФ:

— с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 30%;

— с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 15,1%.

Фактически тарифы взносов оставят на прежнем уровне, суммируя ранее действовавшие тарифы по отдельным видам страхования. Однако из-за того, что отменят более низкую базу для ВНиМ, увеличат предельную базу и расширят круг застрахованных, страхователи взносов станут платить больше.

По-прежнему будут действовать и пониженные тарифы страховых взносов. Их объединят в три группы:

— 15% с выплат свыше МРОТ (с 01.01.2023 это 16 242 руб.) — для субъектов МСП и общепита;

— 7,6% с выплат в рамках предельной базы, 0% сверх нее — для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах;

— 0% — с выплат членам экипажей судов, а также для участников САР в Калининградской области и Приморском крае, участников проекта «Сколково».

Взносы на травматизм

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2023 г., как и сейчас, не войдут в общий тариф, а будут по-прежнему зависеть от класса профессионального риска.

Предельную базу по ним не установят, размеры тарифов, скорее всего, оставят такими же, как и в 2022 г. Взносы на травматизм нужно будет платить отдельно, а не в составе единого налогового платежа (ЕНП). Только не как сейчас — в ФСС, а в новый СФРстатьи 21, 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; статьи 1, 3 проекта Закона № 201617-8.

А вот самостоятельной отчетности по взносам на травматизм не будет. Сведения из 4-ФСС включат в раздел 2 новой единой формы ЕФС-1. Но о ней позже.

В связи с объединением фондов с 2023 г. поменяются бланки документов, необходимых для подтверждения основного вида деятельности. Минтруд разработал проект двух новых форм заявлений — о подтверждении основного вида экономической деятельности и о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы. Но нового в этих формах немного: заменили название ФСС РФ на Фонд пенсионного и социального страхования РФ, а вместо поля «Код подчиненности» сделали поле «Код территориального органа Фонда».

Справка

Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователи должны подать в СФР заявление, справку-подтверждение и копию пояснений к балансу за прошлый год. Сделать это нужно не позднее 15 апреля.

Фонд представит уведомление о тарифе взносов на травматизм на текущий год. Если этого не сделать, то компании установят тариф по тому ее виду деятельности из ЕГРЮЛ, у которого самый высокий класс профессионального рискап. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55.

Скидки и надбавки к тарифу взносов на травматизм начнут определять по данным формы ЕФС-1 — из нее будут брать сведения о спецоценке условий труда и медосмотрах, для этого в ней предусмотрен подраздел 2.3. Но поскольку данные нужны за 3 года, сведения за периоды до 2023 г. возьмут из 4-ФСС за соответствующие периоды. Это изменение будет отражено в Методике расчета скидок и надбавок к страховым тарифам по взносам на травматизм.

Сроки уплаты взносов

После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно будет перечислять в составе единого налогового платежа.

Срок уплаты по сравнению с нынешним увеличат — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. Сейчас взносы платят не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплатпп. 1, 7 ст. 58, п. 3 ст. 431 НК РФ.

Уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяцы каждого квартала надо будет подать в налоговую не позднее 25-го числа следующего месяца. Сумму взносов за 3-й месяц квартала налоговики увидят в РСВ за отчетный период по этот квартал включительноподп. 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58 НК РФ.

А вот правила уплаты взносов на травматизм останутся прежними — их надо платить не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкойпп. 1.1, 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Новый РСВ

РСВ надо будет сдавать и в 2023 г., но по новой форме и в новые сроки. Если раньше отчет направляли не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, новый срок — 25-е число следующего месяца. Это связано с введением единого налогового платежа и общих сроков подачи отчетности. Первый раз новый отчет надо заполнить за I квартал 2023 г.п. 7 ст. 431 НК РФ; п. 3 Приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@

Справка

РСВ за 2022 г. надо представить по старой форме, но срок будет новый — не позднее 25.01.2023п. 7 ст. 431 НК РФ.

Поскольку с 2023 г. отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС заменят на единый тариф, в разделе 1 РСВ больше не будет деления по видам взносов — они будут отражены общей суммой с единым КБК. Отдельно нужно будет показывать только взносы по доптарифам и на дополнительное соцобеспечениепп. 3.4, 3.11, 3.12 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Расчет взносов по основному тарифу компании будут приводить в подразделе 1 РСВ. В нем будут отдельные строки для взносов с базы, не превышающей предельную величину, по ставке 30% и отдельно — с базы, превышающей предел, по ставке 15,1%. Код основного тарифа останется прежний — 01.

Если в отчетном периоде применялось несколько тарифов, надо заполнить отдельный подраздел 1 по каждому тарифу (например, если вы облагали выплаты и по основному тарифу с кодом 01, и по пониженному с кодом 20 как малое предприятие)п. 4.2 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@; приложение № 5 к Порядку заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Для взносов по доптарифу и на дополнительное соцобеспечение будут отдельные подразделы 2 и 3.

Раздел 3 в новой форме РСВ оставили с данными, которые заполняют и сейчас. Хотя ожидалось, что его могут отменить в связи с введением нового отдельного отчета в ИФНС со сведениями персонифицированного учета. Но в разделе 3 новой формы РСВ будут указаны помесячно суммы взносов по единому тарифу с выплат в пределах единого лимита. Сейчас же в разделе 3 указывают только взносы на ОПС.

Кроме того, в РСВ добавили новый раздел 4. Но он касается только тех, кто производит выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета и судьям. В отношении таких выплат взносы на ВНиМ и ОМС в 2023 г. по-прежнему будут считать отдельнопп. 1.6, 14.1 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Новый отчет для ИФНС

С 2023 г. придется ежемесячно подавать в налоговую инспекцию новый отчет — Персонифицированные сведения о физлицах. В него будут входить персональные данные работников и сведения о сумме выплат и иных вознаграждений за отчетный месяц.

Но указывать там надо только общую сумму выплат за месяц по каждому работнику. Суммы взносов там не нужны — налоговики возьмут их потом из раздела 3 РСВ. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

Сведения из этого отчета налоговики будут сами передавать в СФР. Официальное объяснение появления новой формы — единому Фонду нужно оперативно получать сведения о выплатах работникам для оказания им социальной поддержкип. 7 ст. 431 НК РФ; п. 8 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; Информация ФНС «Утверждены изменения в формы 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, а также новая форма расчета по страховым взносам».

В новый отчет надо включать всех работников, в том числе по ГПД. Причем сведения по физлицу надо включать в новый отчет, даже если выплаты в отчетном месяце ему не начислялись. Исключение — самозанятые, предприниматели, а также иностранцы, которые работают за границейп. 3.2 Порядка заполнения персонифицированных сведений, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

В показатель по строке 070 новой формы войдут все начисленные физлицу выплаты, которые относятся к объекту обложения взносами, в том числе необлагаемые выплаты, например суточные в пределах лимитап. 3.7 Порядка заполнения персонифицированных сведений, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Интересно получилось с ответственностью за непредставление в ИФНС новой формы. Про штраф, который раньше полагался за непредставление СЗВ-М, то ли забыли, то ли решили пока его в НК не вводить.

Но Кодексом установлена ответственность за непредставление в срок плательщиком страховых взносов сведений или документов, предусмотренных НК. Штраф за это нарушение по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый документ. В то время как за отчет СЗВ-М, представленный не вовремя или с ошибками, взимали штраф 500 руб. — за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или с ошибками. Вывод: опоздать с персонифицированными сведениями для налоговой или ошибиться в них — гораздо дешевле, чем было с ПФР.

Взносы ИП за себя

Размер фиксированных взносов предпринимателей за себя в 2023 г. останется таким же, как и предполагалось на 2023 г. в действующей редакции НК. Так, сейчас в НК указаны взносы ИП на 2023 г. — 36 723 руб. на ОПС и 9119 руб. на ОМС. А в 2023 г. будет единый платеж 45 842 руб.36 723 руб. + 9119 руб. = 45 842 руб.

Эту сумму нужно будет уплатить одной платежкой, а не разными, как сейчас. Кроме того, по-прежнему надо платить 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. При этом максимальный размер этих взносов не может быть больше 257 061 руб. — эта величина прямо указана в НК, а не рассчитывается, как раньше, в размере 8-крат­ного фиксированного взноса на ОПСп. 1.2 ст. 430 НК РФ; п. 1 ст. 430 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023).

Для ИП, вступивших добровольно в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поменяется порядок расчета стоимости страхового года. С 01.01.2023 она определяется такч. 2, 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

Стоимость страхового года

Платить и фиксированные, и дополнительные взносы нужно в составе ЕНП. Причем для этих взносов не сделано никаких исключений в части необходимости подачи уведомлений об исчисленных суммах. Но сроки уплаты этих взносов остались прежнимип. 2 ст. 432 НК РФ:

— для фиксированной единой суммы взносов — не позднее 31 декабря текущего календарного года;

— для 1%-х взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.

А уведомление об исчисленной сумме взносов по общему правилу должно быть подано не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов. В результате получается, что ИП должен подать уведомление:

— о сумме фиксированных взносов — не позднее 25 декабря. При этом, как вы понимаете, сумма фиксированных взносов в большинстве случаев в исчислении не нуждается, на то она и фиксированная;

— о сумме дополнительных взносов, которые как раз нужно исчислить, — не позднее 25 июля. Но к этому моменту взносы уже должны быть уплачены, а налоговый орган, не получив уведомление, может зачесть их в счет исполнения других налоговых обязательств.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное