НДФЛ
Универсальная дата получения доходов
До 2023 г. датой получения дохода в виде оплаты труда считался последний день месяца, за который начислена зарплата. А при увольнении работника — последний день работы. Например, зарплата за первую половину ноября 2022 г. выплачена
С 01.01.2023 этот порядок меняется — теперь датой получения дохода в виде оплаты труда стал день ее выплаты. То есть в нашем примере это будут 20 ноября и 5 декабря. В связи с этим налог теперь нужно будет удерживать при выплате зарплаты и за первую половину месяца (аванс), и за втору
Выходит, по новым правилам аванс по зарплате надо перечислить работнику за вычетом удержанной с него суммы НДФЛ. До вступления в силу поправок налог с зарплаты за первую половину месяца не должен был удерживаться, потому что, хотя деньги работник и получил, доход в виде зарплаты не считался полученным до конца месяца.
Логики в этом не было никакой, но все к этому привыкли. А вот зарплата за вторую половину месяца выплачивалась за вычетом НДФЛ с суммы, начисленной и за первую, и за вторую половину месяца.
Второе последствие изменения даты получения дохода в виде зарплаты — налоговые вычеты можно предоставлять и при выплате аванса. Но нужно следить, чтобы стандартные вычеты за месяц были предоставлены только единожды, а размер доходов в соответствующем месяце не превысил лимит для вычетов — 350 тыс. руб. нарастающим итогом с начала
Когда признавать в доходах обеспечительный платеж
С 01.01.2023 в НК установлена дата признания дохода в виде обеспечительного платежа — это день зачета платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства или при прекращении обязательства, если деньги остаются у человек
Это, например, когда арендодатель при заключении договора получает обеспечительный платеж, который потом зачитывается в счет погашения долга арендатора при невыполнении им обязательств по договор
Раньше Минфин и налоговики придерживались в разъяснениях такой же позиции, а теперь ее закрепили в самом Кодекс
Новые сроки перечисления
С 2023 г. кардинально изменится порядок перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ. Во-первых, срок больше не будет привязан к виду дохода. Во-вторых, по общему правилу НДФЛ, исчисленный и удержанный с
Это правило будет касаться и таких выплат, как отпускные и больничные. До 2023 г. НДФЛ с них надо было перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца выплат
Исключение из общего правила — налог надо перечислить:
— за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
— за дни с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Так что перечислять налог в декабре придется дважды.
Обратите внимание: НДФЛ, удержанный 30 или 31 декабря 2022 г., если это у вас рабочий день, можно перечислить 09.01.2023. На эти суммы НДФЛ новый порядок уплаты налога не распространяется. Но имейте в виду, что платить этот налог надо уже в составе единого налогового платежа (ЕНП). А значит, платежку надо будет заполнять по новым правилам.
А вот если зарплату за декабрь выплатить в январе 2023 г., то удерживать с нее налог и перечислять его в бюджет придется уже по новым правила
Что касается
Тогда как зарплата за декабрь, выплаченная в январе 2023 г., в
О нюансах перечисления НДФЛ с доходов работников, относящихся к 2022 г., в разных ситуациях можно прочесть в статьях Е.А. Шароновой:
— «Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новому» («Главная книга», 2022, № 23);
— «Как закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 год» («Главная книга», 2022, № 24).
Поэтому, чтобы избежать возможных проблем в январе 2023 г., лучше завершить все расчеты с работниками за 2022 г. и перечислить удержанный с их выплат НДФЛ до нового года.
Уплата НДФЛ за счет налогового агента и корректировка налогового регистра
С 2023 г. из главы 23 НК окончательно уходит запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет средств налогового агента. Пункт 9 ст. 226 НК, содержавший этот запрет, утрачивает силу.
Связано это с тем, что сумма НДФЛ будет перечисляться в составе ЕНП, то есть отдельных платежных документов по НДФЛ больше не будет. Более того, распределение поступивших на ЕНС сумм подразумевает, что при определенных условиях удержанный и перечисленный налоговым агентом НДФЛ может быть распределен в счет уплаты других налогов.
С 2023 г. налоговые агенты самостоятельно определяют, за счет каких денег уплачивать НДФЛ. При желании можно перечислить деньги в счет НДФЛ еще до самого удержания налога. Тогда как раньше налог можно было уплатить только деньгами, удержанными из выплат людям.
Также с 2023 г. законодатель освободил компании и ИП от необходимости указывать в налоговом регистре по НДФЛ дату перечисления налога и реквизиты налоговых платеже
Эти изменения тоже связаны с введением механизма уплаты НДФЛ путем единого налогового платежа. Остальные обязательные данные налогового регистра остались прежними.
Совокупная налоговая база — продолжение переходного периода
Ставка НДФЛ зависит от того, превышает или нет совокупность налоговых баз порог 5 млн руб. В 2021 и 2022 гг. был переходный период — налоговые агенты применяли ставку 15% к каждой налоговой базе отдельн
С 2023 г. должны были перестать действовать переходные положения Закона
Однако под конец 2022 г. Законом
Налоговую базу по дивидендам налоговый агент в целях применения повышенной ставки налога 15% по-прежнему продолжит считать отдельно от других доходов человека. Причем так будет и в 2024 г.
Например, работник является одновременно участником организации-работодателя, зарплата за год — 4 млн руб., а дивиденды за этот же год — 2 млн руб. НДФЛ и с зарплаты, и с дивидендов работодатель исчислит по ставке 13%.
Но по окончании года ИФНС пересчитает налог и пришлет работнику уведомление на доплату. Кстати, напомню, в целях применения повышенной ставки общую сумму дивидендов считают нарастающим итогом с начала года, а не по каждой выплате отдельн
Новые сроки отчетности
Сдвинули сроки представления
Причем это относится и к годовому расчету за 2022 г. — согласно разъяснениям чиновников, его надо подать не позднее 27.02.2023. Поскольку 25 февраля 2023 г. — суббота, срок представления переносится на ближайший рабочий день. Но хотя
В дополнение к
Уведомление о суммах НДФЛ по третьему сроку перечисления за I квартал, полугодие и 9 месяцев подавать не надо, эти суммы налоговики уже увидят в поле 023 разд. 1 представленного вами расчета:
— за I квартал — налог, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта;
— за полугодие — за дни с 23 мая по 22 июня;
— за 9 месяцев — за время с 23 августа по 22 сентября.
А вот в декабре уведомление придется подать дважды:
— с НДФЛ, удержанным за период с 23 ноября по 22 декабря, — не позднее 25 декабря;
— с НДФЛ, удержанным за дни с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.
Впервые уведомление надо подать до 25.01.2023 — с информацией о налоге, удержанном с 1 по 22 января 2023 г.
Изменения в 6-НДФЛ
Для отчетных периодов начиная с 01.01.2023 будет применяться обновленная форма
В поле 020 разд. 1 расчета вместо НДФЛ, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода, надо будет отражать весь НДФЛ к перечислению за последние 3 месяца отчетного периода.
Кроме того, в разд. 1 появятся четыре новых поля
В обновленной форме нет полей для отражения срока перечисления НДФЛ — это и понятно, ведь дата теперь фиксированная. И хорошая новость — разд. 2 формы
Справка
По доходам 2022 г. ИП и обычные граждане должны будут подать обновленную декларацию
Так, в связи с ЕНП из приложения к разд. 1 исключены поля с данными для зачета налога. Теперь в
А в приложении 5 к разд. 2, предназначенном для расчета стандартных, социальных и инвестиционных вычетов, появилась стр. 171 для вычета на фитнес.
Дополнительные коды доходов и вычетов при заполнении НДФЛ-отчетности
ФНС подготовила проект Приказа с дополнительными кодами доходов и вычетов, используемыми при заполнении НДФЛ-отчетности.
В частности, планируется добавить коды доходов, полученных в результате операций с цифровыми финансовыми активами, а также для доходов по договору об опеке или попечительстве, компенсаций от госорганов и общественных объединений за исполнение государственных или иных обязанностей.
В свою очередь, перечень кодов вычетов предлагается дополнить кодами
Код 327 для взносов по договорам пенсионного обеспечения и страхования отменят. Его разбили на три отдельных кода:
— 330 — взносы по договору с НПФ;
— 331 — взносы по договору добровольного пенсионного страхования со страховой компанией;
— 332 — взносы по договорам добровольного страхования жизни.
Льгота по ценным бумагам высокотехнологичных компаний
С 01.01.2023 должна была утратить силу норма НК о том, что доходы от реализации или погашения акций, облигаций, инвестиционных паев высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики освобождаются от обложения НДФЛ. Но при условии, что на дату реализации или погашения человек владел ценными бумагами больше года и они соответствуют требованиям ст. 284.2.1 НК РФ. Эта норма действовала с
Однако в конце ноября эту льготу восстановили в новом
В новой норме осталась только ссылка на п. 3 ст. 284.2 НК РФ, который определяет порядок отнесения обращающихся акций российских компаний к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. Новый срок действия льготы — до конца
НДФЛ с процентов по вкладам
С 2023 г. прекращает действовать освобождение от НДФЛ процентных доходов по вкладам. Процентные доходы по вкладам в банках за 2021 и 2022 гг. НДФЛ не облагалис
При расчете НДФЛ за 2023 г. и последующие периоды процентный доход по вкладам в целях налогообложения будут уменьшать на сумму процентов, которую определяют как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших в отчетном году на
Напомню, что раньше ключевую ставку для расчета необлагаемого минимума по вкладу брали на 1 января соответствующего года.
Читать далее
