Имущественные налоги

Кадастровая стоимость недвижимости для налога на имущество и земельного налога на 2023 г. останется прежней

Законодатель на 2023 г. решил не увеличивать нагрузку на бизнес в виде имущественных налогов с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость такой недвижимости на 01.01.2023 окажется выше, чем была по состоянию на 01.01.2022, то для расчета налоговой базы в 2023 г. надо будет использовать последнюю величину. Исключение одно — кадастровая стоимость на 01.01.2023 выросла из-за изменения характеристик недвижимости, то есть назначения объекта или его площадип. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 НК РФ; Письмо ФНС от 21.10.2022 № БС-3-21/11614@.

Другое дело, что, если учитывать текущее состояние экономики и то, что кадастровая стоимость должна в той или иной мере отражать ее рыночную стоимость, обоснованность увеличения кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2023 сама по себе вызывает вопросы.

Новые правила установления разных региональных ставок налога на имущество

С 2023 г. региональные власти смогут устанавливать разные налоговые ставки только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости.

Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например в зависимости от его площади, больше нельзяп. 2 ст. 380 НК РФ.

До наступления 2023 г. законы субъектов РФ о налоге на имущество организаций должны быть приведены в соответствие с этой нормой НКПисьмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451@.

Новая декларация по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество и за 2022, и за 2023 г. будут сдавать только организации, у которых есть объекты, налог по которым считают со среднегодовой стоимости. Уже за 2022 г. отчитаться по налогу потребуется по новой форме.

Помимо технических правок, добавили новые коды налоговых льгот на федеральной территории «Сириус», исключили коды льгот, которые действовали в 2020 г. из-за коронавируса.

Из раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С ее помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 г. из-за коронавируса. Раздел 3 декларации, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, останется только для заполнения иностранными организациямиПисьмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/14214.

По недвижимости, облагаемой по кадастру, декларация за 2022 г. не нужна

С 01.01.2023 российские организации не должны включать в декларацию по налогу на имущество сведения о недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость. Если у организации в 2022 г. имелись только такие объекты налогообложения, декларацию вообще подавать не надоп. 6 ст. 386 НК РФ.

Но вы должны рассчитать и уплатить налог за 2022 г. в обычный срок — не позднее 28.02.2023, подав уведомление о его сумме не позднее 25.02.2023.

А потом — не позднее 28.08.2023 — ИФНС пришлет вам сообщение о сумме налога, которую посчитала она.

Если такое сообщение по какому-то объекту не придет, а организация не заявляла льготу по нему, можно направить в ИФНС заявление о выдаче сообщения. Срок ответа ИФНС — 5 рабочих дней. Если все-таки у ИФНС нет сведений о вашем объекте имущества, потребуется направить налоговикам не позднее 31.12.2023 сообщение о наличии имуществап. 5 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ.

В случае если по вашим данным в сообщении сумма налога исчислена неверно, например при расчете налога не учли льготу, в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчета налогап. 6 ст. 386, п. 6 ст. 363 НК РФ.

Пояснения в электронном виде отправляйте по форме из приложения № 1 к Приказу ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@, в бумажном — из приложения № 1 к Письму ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688@Письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313.

Скорректированы повышающие «транспортные» коэффициенты

Начиная с расчета транспортного налога за 2022 г. повышающий коэффициент 3 применяется только в отношении автомобилей стоимостью свыше 10 млн руб. В отношении автомобилей с меньшей стоимостью налог считают без коэффициентап. 2 ст. 362 НК РФ; п. 16 ст. 2, п. 6 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Напомню, что раньше в отношении легковых автомобилей стоимостью до 10 млн руб. применялись коэффициентып. 2 ст. 362 НК РФ (ред., действ. до 25.03.2022):

— 1,1 — по автомобилям средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

— 2 — по автомобилям средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.

Соответственно, существующий Перечень дорогостоящих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.Информация Минпромторга «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (2022 год)»; Информация ФНС «Изменились условия налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей»

Читать далее