Налоги и взносы — 2024: что изменится в работе бухгалтера

Уплата налогов и взносов

ЕНП

Что изменилось

С 2024 г. платежки со статусом «02» отменены.

Что делать

С 01.01.2024 перечисляйте налоги и взносы только платежкой на ЕНП со статусом «01».

Если срок уплаты раньше срока сдачи отчетности по налогу или взносу либо отчетности нет, направляйте в инспекцию уведомление об исчисленной сумме.

Срок подачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором нужно перечислить платеж, но с нюансами для НДФЛ.

Сроки уведомлений и уплаты НДФЛ

Что изменилось

С 2024 г. платить НДФЛ и подавать уведомления по нему нужно два раза в месяцп. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ и уплаты налога в 2024 г.

В связи с изменением сроков уплаты НДФЛ, с 2024 г. также поменяются коды для поля 5 уведомления об исчисленной сумме налога.

Что делать

Настройте напоминания о новых датах подачи уведомлений и уплаты НДФЛ, чтобы не пропустить новые сроки и избежать пеней.

Пени

Порядок начисления

Что произошло

На 2024 г. продлен мораторий на начисление пеней на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений об исчисленных налогах или налоговой отчетности.

Последствия

Как и в 2023 г., пени будут начислять лишь при отрицательном сальдо ЕНС. Но лучше не злоупотреблять мораторием и сдавать уведомления и отчетность в срок во избежание вопросов от ИФНСподп. 1 п. 7 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ.

Ставка

Что изменилось

В 2024 г. повышаются пени для организаций при просрочке платежа более чем на 30 дней — теперь это 1/150 ставки ЦБ. Для просрочки до 30 дней ставка прежняя — 1/300подп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ.

Последствия

Каждый день просрочки после первых 30 дней обойдется компании в 2024 г. в два раза дороже, чем в 2023 г.

Страховые взносы

Предельная база — 2024

Что изменилось

Предельная база по страховым взносам по единому тарифу на 2024 г. — 2 225 000 руб.п. 1 Постановления Правительства от 10.11.2023 № 1883

Последствия

Выросла нагрузка на ФОТ — с выплат сотрудникам с годовым доходом от 1 917 000 руб. до 2 225 000 руб. (от 159 750 руб/мес. до 185 416 руб/мес.) надо будет платить взносы по тарифу 30%, а не 15,1%1 917 000 руб. / 12 мес. = 159 750 руб/мес.; 2 225 000 руб. / 12 мес. = 185 416 руб/мес..

Сумма взносов за год с таких зарплат может увеличиться на 45 892 руб.(2 225 000 руб. – 1 917 000 руб.) х (30% – 15,1%)

Пониженные взносы МСП

Что изменилось

С 01.01.2024 вырос федеральный МРОТ — до 19 242 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Последствия

Работодателям из реестра МСП придется платить больше взносов с начислений персоналу, поскольку взносами по пониженному тарифу 15% облагают только выплаты сверх МРОТ в месяцп. 3 ст. 425, п. 2.4 ст. 427 НК РФ.

Сумма взносов за год с зарплаты каждого работника в пределах МРОТ увеличится на 5 400 руб.(19 242 руб. – 16 242 руб.) х 12 мес. х (30% – 15%)

Пониженные взносы общепита

Что изменилось

Предприятия общепита со среднесписочной численностью за 2023 г. от 250 до 1 500 человек и доходом до 2 млрд руб., из которых минимум 70% — профильная выручка, в 2024 г. вправе платить взносы по тарифам для субъектов МСП, только если среднемесячные выплаты работникам в 2023 г. были равны или превышали среднемесячную зарплату в отрасли по регионуПисьма Минфина от 14.02.2023 № 03-07-07/12084, от 25.09.2023 № 03-07-07/90971.

На тех же условиях общепит вправе не платить в 2024 г. НДС.

Что делать

Если ваши среднемесячные выплаты не меньше среднеотраслевой зарплаты по региону, применяйте пониженный тариф взносов, если меньше — стандартный: 30%подп. 38 п. 3 ст. 149, п. 13.1 ст. 427 НК РФ.

Взносы ИП за себя

Что изменилось

Фиксированные взносы ИП за 2024 г. — 49 500 руб., максимальная сумма дополнительных — 277 571 руб.п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Последствия

Фиксированные взносы ИП выросли по сравнению с 2023 г. на 3 658 руб.49 500 руб. – 45 842 руб. = 3 658 руб.

Дополнительные взносы повышаются максимум на 20 510 руб.277 571 руб. – 257 061 руб. = 20 510 руб.

НДФЛ

Налог с доходов зарубежных работников

Что изменилось

С 2024 г. доходы дистанционных работников, находящихся за рубежом, являются доходами от источников в РФ и облагаются НДФЛ независимо от того, резидент сотрудник или нерезидентПисьмо ФНС от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749.

Исключение — работники зарубежных ОП — нерезиденты, выплаты им по-прежнему не считаются доходами от источников в РФ и российским НДФЛ не облагаютсяподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Что делать

С 01.01.2024 с выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживайте НДФЛ независимо от его статуса — резидент или нерезидент — по ставкеп. 3 ст. 224 НК РФ:
•13% с доходов до 5 млн руб. в год включительно
•15% с доходов, превышающих 5 млн руб. в год

Нерезиденту на удаленке, как и любому другому нерезиденту, не предоставляйте налоговые вычетып. 3 ст. 210 НК РФ.

Материальная выгода от экономии на процентах

Что случилось

С 01.01.2024 закончился мораторий на исчисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам со ставкой меньше 2/3 ставки ЦБ или беспроцентнымподп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212, п. 90 ст. 217 НК РФ.

Исключение — заем выдан на приобретение жилья и у работника есть право на имущественный вычет.

Что делать

Начиная с января 2024 г. по выданным сотрудникам льготным займам ежемесячно считайте матвыгодуподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.

НДФЛ с матвыгоды начисляйте по ставкепп. 2, 3 ст. 224 НК РФ:
•35%, если заемщик — резидент
•30%, если заемщик — нерезидент

Налог удержите при ближайшей выплате.

Социальные вычеты

Что изменилось

В 2024 г. выросли лимиты социальных вычетовподп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ:
•на лечение, фитнес, страхование, обучение, кроме учебы детей, — со 120 тыс. до 150 тыс. руб.
•обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб. на каждого ребенка

Кроме того, с 2024 г. в состав вычета на обучение входят и расходы на учебу супруга или супруги.

Последствия

Право сотрудника получить соцвычеты через работодателя сохраняется, поэтому не удивляйтесь новым суммам в уведомлении из налоговой — это не ошибка.

Выплаты работникам

Минимальные и максимальные пособия

Минимальные и максимальные пособия за счет СФР в 2024 г. вырастают из-за повышения МРОТ и предельной базы по взносам.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Что изменилось

С 01.01.2024 пособие будут продолжать платить, даже если сотрудник вышел из отпуска досрочно на полный рабочий деньст. 1 Закона от 19.12.2023 № 614-ФЗ; статьи 1, 2 Закона от 19.12.2023 № 620-ФЗ.

Что делать

Больше не нужно уведомлять СФР о досрочном выходе работника из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. А если он желает выйти на неполное рабочее время, сократить последнее можно на любое количество часов, даже на один.

Компенсация расходов дистанционных работников

Что изменилось

С 01.01.2024 появился не облагаемый НДФЛ и взносами лимит компенсации не подтвержденных документами расходов удаленщиков — 35 руб. за каждый рабочий деньп. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Что делать

Если дистанционный работник пользуется своим оборудованием и ПО, сам оплачивает интернет и телефон, проще всего установить в ЛНА, трудовом или коллективном договоре твердую компенсацию расходов — не больше 35 руб/раб. день.

Пример формулировки в Положении об удаленной работе:

Сумму компенсации считайте по табелю учета рабочего времени, превышение над лимитом облагайте НДФЛ и страховыми взносами.

В таких же пределах — 35 руб/день — компенсацию не подтвержденных документами расходов дистанционных работников можно учесть в налоговых расходахподп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Суточные за разъездную работу и надбавка вахтовикам

Что изменилось

С 01.01.2024 введен не облагаемый НДФЛ и взносами лимит суточных сотрудникам с разъездным характером работы — 700 руб. в день при поездках по России и 2 500 руб. за день зарубежной поездки. Такой же лимит будет действовать для надбавок взамен суточных вахтовикамп. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ.

Последствия

Если вы платите суточные разъездным работникам и надбавку вахтовикам в большей сумме, придется исчислять НДФЛ и взносы с превышения.

УСН

Лимиты доходов по УСН — 2024

Новая книга учета доходов и расходов

Что изменилось

ФНС утвердила новую форму КУДиР. Заметных изменений два:
•с титульного листа убрали поле для адреса места компании или ИП
•изъят раздел для отражения страховых взносов и пособий по нетрудоспособности, уменьшающих налог при УСН «доходы»

Последствия

С 01.01.2024 КУДиР нужно вести по новой форме. Учетные программы обновят форму книги автоматически.

Новая отчетность

РСВ

Что изменилось

За 2023 г. нужно сдать РСВ по новой форме.

Что делать

Если в 2023 г. вы исчисляли взносы с выплат иностранцам, которые по международному договору застрахованы только по одному или двум видам страхования, заполните в годовом РСВ:
•подразд. 4 разд. 1 — укажите выплаты таким иностранцам и взносы с них
•приложение 5 к разд. 1 — приведите персональные данные каждого такого иностранца, сведения о выплатах и взносах по нему
•блоки строк 080—093, 100—113, 120—133 соответственно для сумм взносов к уплате на ОПС, ОМС и ВНиМ по этим иностранцам

Уточненные РСВ за периоды с 01.01.2023 в 2024 г. также надо будет сдавать по этой новой формеПисьмо ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@.

6-НДФЛ

Что изменилось

Начиная с отчетности за 1 квартал 2024 г. 6-НДФЛ надо сдавать по новой форме. В феврале ее скорректировали, чтобы учесть новые сроки уплаты НДФЛ.

Что делать

В обновленном 6-НДФЛ — шесть сроков перечисления НДФЛ и шесть периодов возврата налога работникам, появились новые строки, исключена разбивка по видам доходов. О том, как заполнить расчет, мы скоро расскажем в профильном тренинге.

ЕФС-1

Что случилось

С 01.01.2024 ЕФС-1 надо сдавать по новой форме.

Что делать

В подразделе 1.1 нужно будет указывать дополнительные сведения и, в связи с этим, появляются новые коды.

Подраздел 1.2 надо сдавать, в частности, на работников, подавших заявление на отпускп. 55 Порядка, утв. Приказом СФР от 17.11.2023 № 2281:
•по беременности и родам
•по уходу за ребенком до 1,5 лет

В разделе 2 нового ЕФС-1 заметных изменений нет.

Налог на имущество

Декларацию за 2023 г. по недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, надо сдать не позднее 26.02.2024, а уведомление о единой декларации — до 01.02.2024. Форма декларации не изменилась.

Проверь себя: мини-тест

1.

В январе 2024 г. компания перечисляет страховые взносы с выплат за декабрь 2023 г. Какой платежкой можно это сделать?

А.  

со статусом «01»

Б.  

со статусом «02»

В.  

верны оба варианта

2.

Компания выплатила зарплату 23.01.2024. Каков крайний срок перечисления НДФЛ с нее?

А.  

05.02.2024

Б.  

28.02.2024

3.

В 2024 г. фирма перечислила 100 000 руб. на ЕНС с просрочкой 45 дней. Какие пени ей придется заплатить при ставке ЦБ 15%?

А.  

2 250 руб.

Б.  

3 000 руб.

4.

Оклад работника малого предприятия — 20 000 руб. Сколько страховых взносов за январь 2024 г. должен заплатить работодатель с его зарплаты?

А.  

5 436,30 руб.

Б.  

5 886,30 руб.

В.  

6 000 руб.

5.

В январе 2024 г. компания выплачивает дистанционному работнику-нерезиденту зарплату за вторую половину декабря 2023 г. — 50 000 руб. Какую сумму НДФЛ надо удержать при выплате?

А.  

6 500 руб.

Б.  

15 000 руб.

В.  

НДФЛ удерживать не надо

Вы ответили на 0 из 5 вопросов