Добавить в «Нужное»

НДС

Новая форма декларации в новом году

С I квартала 2023 г. декларация по НДС должна представляться по обновленной форме. Новшества связаны с внесением изменений в гл. 21 НК. Большинство налогоплательщиков этих поправок не заметят.

В частности, добавлены новые коды операций 1011719, 1011720, 1011721, 1010833, 1010834 для налоговых агентов. Их надо указывать при заполнении стр. 070 разд. 2 декларации по НДС.

Сдать декларацию надо до 25.04.2023, а внести первую 1/3 НДС за I квартал в составе ЕНП по ней — до 28.04.2023. Уведомления о суммах к уплате не подавайте — приоритет у декларации, а потому документ просто отклонятп. 3 приложения к Письму ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.

Заранее счет-фактуру не выставляют

Зачастую у налогоплательщиков возникают проблемы из-за того, что поставщики не выставляют вовремя счета-фактуры. Но бывают и обратные ситуации, когда отгрузка товара задерживается по какой-либо причине, а поставщик торопится оформить документы для покупателя и готов выставить покупателю счет-фактуру до отгрузки.

Минфин возражает против преждевременного выставления счетов-фактур. Финансовое ведомство напомнило, что продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней либо со дня отгрузки, либо со дня получения оплаты.

Если же предварительная оплата за товар продавцу не перечислялась, оснований для выставления счетов-фактур нет. Отсюда вывод: с вычетом по такому документу, скорее всего, будут проблемыПисьмо Минфина от 09.12.2022 № 03-07-14/121306.

В какой момент считать налоговую базу при аренде

Казалось бы, аренда настолько часто встречающаяся операция, что все вопросы, связанные с налоговыми обязательствами по ней, многократно разъяснили Минфин, ФНС и суды. Все, да не все, как показал очередной запрос в Минфин на тему: когда арендодателю определять налоговые обязательства по НДС?

Финансовое ведомство снова разъяснило, что для целей налогообложения аренда — это услуга. А моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг аренды является наиболее ранняя из дат: день оплаты в счет предстоящего оказания услуг либо последний день квартала, в котором оказываются услуги, независимо от сроков поступления арендной платы.

При этом Минфин уточнил, что это правило работает, только если услуги аренды действительно оказаны. Если же договор аренды и дополнительное соглашение к такому договору предусматривают, что в течение определенного периода арендатор объектом не пользуется, то и объекта обложения НДС тут нетПисьмо Минфина от 12.12.2022 № 03-03-06/1/121501.

Исправил брак поставщика за его счет — начисли НДС

Бывает так, что проще исправить брак самостоятельно, чем делать возврат поставщику. Но если поставщик компенсирует вам деньгами исправление брака, то возникает логичный вопрос о налоговых обязательствах по НДС.

Минфин напомнил, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ или услуг. А перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения, являются закрытыми. И в них не включены операции по устранению брака товаров, приобретенных у поставщика.

На основании этого финансовое ведомство делает вывод, что самостоятельное устранение брака облагается НДС в общеустановленном порядке. Кстати, финансисты напомнили, что и счета-фактуры по таким операциям выставлять надо как обычноПисьмо Минфина от 21.12.2022 № 03-07-07/125520.

В каком квартале восстанавливать вычет НДС с аванса под поставленные товары

Предположим, что продавец отгрузил товары в I квартале, начислил на них НДС и принял к вычету налог, уплаченный с аванса под их поставку. Однако покупатель получил партию во II квартале. Когда ему восстанавливать вычет НДС с аванса?

С одной стороны, система АСК НДС-2, предназначенная для выявления незаконных вычетов НДС, не допускает временных разрывов у поставщика и покупателя. То есть если поставщик применит вычет НДС по авансу и начислит НДС с отгрузки в I квартале, то в этом же квартале покупатель должен восстановить ранее принятый к вычету НДС. А вот с принятием к вычету входного НДС по приобретенным товарам у покупателя будут проблемы.

Несоблюдение принципа зеркальности в указанном случае Минфин не смущает. По мнению финансового ведомства, ранее принятый к вычету НДС с аванса покупателю действительно в такой ситуации необходимо восстановить в том периоде, когда товары были отгружены продавцом.

А вот воспользоваться вычетом входного НДС по товарам покупатель не сможет до того момента, пока не будут выполнены все условия принятия к вычету НДС. То есть восстановить НДС с аванса в нашем примере придется в I квартале, а принять к вычету входной налог по ним — во II кварталеПисьмо Минфина от 12.12.2022 № 03-07-11/121613.

ТТН на вычет не влияет

Многие продавцы, которые доставляют товар покупателю без взимания отдельной платы, по старинке вместе с товарной накладной выставляют товарно-транспортную, ТТН, или транспортную — ТН. Покупатели к этому привыкают и начинают ждать ТТН или ТН от любого поставщика, берущего на себя бесплатную доставку товаров.

Но в один прекрасный момент какой-нибудь новый продавец привозит с товарами только товарную же накладную ТОРГ-12, а составлять ТТН или ТН отказывается: не обязан, мол. И бухгалтер покупателя задумывается: а возможен ли теперь вычет НДС по такой партии? На руках только счет-фактура и ТОРГ-12.

Минфин разъяснил, что для вычета по товарам ТТН либо ТН не нужна. И не важно, что их перевезли автомобильным транспортом. ТН понадобится, только если доставка была по отдельному договору перевозки — по расходам по такому договору. Но не по привезенным товарамПисьмо Минфина от 20.12.2022 № 03-07-11/125081.

Что до ТТН, от себя добавлю: сейчас она обязательна, только если предмет сделки — алкоголь. В остальных случаях, если покупателю нужна ТТН, надо включать соответствующее условие в договор поставки. Если продавец под ним подпишется, то будет обязан оформлять ТТНподп. 1 п. 1 ст. 10.2 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

Когда гостинице заявлять вычет НДС

Как мы помним, гостиничному бизнесу в прошлом году существенно облегчили жизнь. А именно: с 1 июля 2022 г. услуги гостиниц по предоставлению мест для временного проживания стали облагаться НДС по ставке 0%. Для подтверждения ставки к декларации за I квартал надо приложить отчет об оказании профильных услуг, форму которого нужно было разработать самостоятельноПисьмо Минфина от 09.12.2022 № 03-07-11/121016.

Ставка 0% — это больше, чем льгота, ведь эти операции считаются облагаемыми НДС, а значит, входной налог по расходам гостиницы можно принять к вычету.

Однако Минфин напомнил, что пользоваться этим подарком гостиницы могут до 30 июня 2027 г. или до истечения 20 кварталов, следующих за кварталом, в котором объект туристской индустрии введен в эксплуатацию после строительства или реконструкции. При условии, что он внесен в реестр туробъектовПриказ Ростуризма от 05.07.2022 № 308-Пр-22.

Кроме того, финансисты разъяснили, что моментом определения налоговой базы по НДС при реализации гостиничных услуг является последнее число каждого квартала. Этим же днем гостиница принимает к вычету входной налогПисьмо Минфина от 12.12.2022 № 03-07-11/121330.

При переходе с «доходной» упрощенки вычеты НДС возможны

Переход с одного налогового режима на другой не обходится без вопросов. И многие из них связаны с налоговыми вычетами по НДС, особенно когда речь идет о переходе с упрощенки на общую систему налогообложения. Часто товары, приобретенные на УСН, используются уже на общем режиме при облагаемых НДС операциях. И естественно, что у бывшего упрощенца велик соблазн уменьшить налоговую базу по НДС.

Долгое время фискальные органы признавали право на применение налоговых вычетов по НДС только за налогоплательщиками, которые до перехода на общий режим применяли упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Бывшим упрощенцам, применявшим УСН с объектом «доходы», в таком праве налоговики отказывали несмотря на то, что ВС еще в 2021 г. признал вычеты правомерными.

И вот, почти спустя 2 года, ФНС все же решила учесть позицию ВС и согласиться, что при переходе с УСН «доходы» на ОСН компания или ИП вправе принять к вычету НДС по остаткам товаров, приобретенных на упрощенкеПисьмо ФНС от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@.

Читать далее
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное