Добавить в «Нужное»

НДФЛ

Новый 6-НДФЛ

Начиная разговор об НДФЛ, сразу поговорим о новшествах, в частности об обновлении формы расчета 6-НДФЛ. Применяется она начиная с отчетности за I квартал 2023 г., а за 2022 г., как вы помните, надо было отчитаться по старой форме. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал — 25.04.2023.

Главные изменения в разд. 1 такие. В поле 020 теперь вместо суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода указывают налог, подлежащий перечислению за те же 3 месяца. То есть имеется в виду общая сумма НДФЛ, который надо было уплатить:

— до 30 января (28 января — суббота) — налог, удержанный с доходов 1—22 января;

— до 28 февраля — налог с доходов 23 января — 22 февраля;

— до 28 марта — налог с доходов 23 февраля — 22 марта.

Из-за этого заметно изменился и блок со сроками перечисления и суммой перечисленного налога. Ведь НДФЛ с начала 2023 г. уплачивается в составе ЕНП. И теперь не так важно, когда и по какому налогу деньги были перечислены в бюджет.

Главное — чтобы к наступлению срока уплаты налога у налогового агента было положительное сальдо на едином налоговом счете и своевременно подано уведомление об исчисленном налоге. А засчитывать сальдо в счет погашения конкретных налоговых обязательств будет ИФНС.

Итак, теперь в 6-НДФЛ вместо срока перечисления и соответствующей суммы в полях 021—024 должна отражаться сумма налога по первому сроку перечисления, второму, третьему и четвертому. Однако последний срок актуален только для расчета за год, в ежеквартальных 6-НДФЛ там писать нечего.

Разд. 2 расчета 6-НДФЛ особо не изменился. Так, в поле 110 указывают общую сумму дохода, полученную работниками и иными физлицами нарастающим итогом с начала года и по конец квартала. А в поле 140 — НДФЛ, исчисленный с этой суммыПисьмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.

Кстати, ФНС выпустила Письмо № ЕА-4-15/2048@, адресованное как территориальным налоговым органам, так и налогоплательщикам, с перечнем контрольных соотношений показателей налоговых деклараций и расчетов, в том числе 6-НДФЛ, для выявления ошибок. В этом Письме приводятся контрольные значения для периодов до 01.01.2023 и периодов после 01.01.2023, то есть для старой и новой формы 6-НДФЛПисьмо ФНС от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@.

Зарплата за декабрь 2022 г. в 6-НДФЛ

Как всегда, любые изменения законодательства порождают массу вопросов у налогоплательщиков. Не стало исключением и изменение даты получения дохода в виде заработной платы.

Как известно, работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Как правило, зарплата за первую половину месяца выплачивается во второй половине месяца, а зарплату за вторую половину месяца работники получают уже в следующем месяце.

До 2023 г. датой получения дохода в виде зарплаты считался последний день месяца, за который она начислена, независимо от времени фактической выплаты. При этом налог удерживался при выплате зарплаты за вторую половину месяца. И вроде бы все просто: зарплату за декабрь в полной сумме следует отнести к доходам 2022 г., в том числе ту часть декабрьской зарплаты, которая была выплачена в январе 2023 г.

Однако с 1 января 2023 г. порядок определения даты получения дохода изменился, и в отношении зарплаты стала работать общая норма, согласно которой датой получения является день выплаты. То есть по новым правилам выходит, что зарплата за декабрь 2022 г., выплаченная в январе 2023 г., считается доходом 2023 г.

Как быть в такой ситуации, разъяснило налоговое ведомство. Если заработная плата работникам за первую половину декабря 2022 г. выплачена до нового года, а заработная плата за вторую половину декабря выплачена уже в январе 2023 г., НДФЛ надо было удержать в январе при выплате заработной платы за вторую половину декабря. Уплатить же налог надо было не позднее 30.01.2023.

Что касается формы 6-НДФЛ, то выплаченную в декабре зарплату за первую половину этого месяца и НДФЛ, исчисленный с этой суммы, следовало отразить в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 г. и в приложении к нему.

Зарплата же за вторую половину декабря, выплаченная в январе, в расчет 6-НДФЛ за 2022 г. попасть не должна. Ее надо отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. и в справке о доходах за 2023 г.

Справка

К зарплате за первую половину декабря 2022 г., выплаченной в декабре, может быть применен стандартный налоговый вычет за декабрь 2022 г. К зарплате за вторую половину декабря 2022 г., выплаченной в январе 2023 г., применяется стандартный налоговый вычет за январь 2023 г.Письмо ФНС от 28.12.2022 № ЗГ-3-11/14974@

Если же зарплата за декабрь была полностью выплачена в последний рабочий день 2022 г., то в этом случае, по мнению ФНС, НДФЛ следовало перечислить не позднее 9 января 2023 г. и отразить полностью в расчете 6-НДФЛ за 2022 г.Письма ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 19.01.2023 № БС-4-11/517@

Справка

Из-за того, что с 2023 г. дата получения дохода в виде зарплаты — всегда дата ее выплаты, а не начисления, долг по зарплате за 2021 г., погашенный в I квартале 2023 г., должен попасть в 6-НДФЛ за тот же квартал и в справку о доходах за 2023 г. Также нужно сдать уточненный 6-НДФЛ за 2021 г., исключив из него начисленную зарплату и исчисленный с нее налогПисьмо ФНС от 14.02.2023 № ЗГ-3-11/2128@.

Новые коды доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности

И в заключение разговора об НДФЛ нужно упомянуть о появлении новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые используются при заполнении этой отчетности. Ничего кардинально нового для большинства налоговых агентов в 2023 г. не появилось. ФНС дополнила перечень несколькими новыми кодамиПриказ ФНС от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@.

В 2020 г. у нас появилось законодательное регулирование цифровых финансовых активов (ЦФА). Правда, первый оператор информационной системы был зарегистрирован только в 2022 г., и до этого не было необходимости выделять доходы и расходы по ЦФА. Теперь же это стало актуальным.

Для доходов, связанных с ЦФА, ввели коды: 2540, 2650, 2651, 3030—3033, а для вычетов по ним — коды 290—298.

Кроме того, введен код дохода 2016 для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ или Правительства РФ, в целях возмещения допрасходов, связанных с командировками в новые регионы, в размере свыше 700 руб. за каждый день командировки.

Введены коды доходов 3100 и 3110 — для возмездных договоров об опеке и попечительстве и для доходов в виде компенсаций за время исполнения государственных или иных обязанностей.

А перечень кодов вычетов дополнили кодами:

— 330 — сумма уплаченных физлицом пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ;

— 331 — сумма страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией;

— 332 — сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.

Читать далее
17 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное