НДФЛ

Прогрессивная шкала ставок

Для трудовых доходов — зарплаты без учета районных коэффициентов и северных надбавок, выплат по ГПД на оказание услуг или выполнение работ — будет пять ставок НДФЛп. 1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %
До 2 400 000 включительно	13
2 400 001—5 000 000	15
5 000 001—20 000 000	18
20 000 001—50 000 000	20
50 000 001 и более	22

Разница в сумме НДФЛ 2024/2025 с зарплаты

/ условие / Оклад работника — 500 тыс. руб., прав на вычеты нет, доход за полный год работы — 6 млн руб.500 000 руб. х 12 мес. = 6 000 000 руб.

/ решение / 1. НДФЛ за 2024 г.

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %	НДФЛ, руб.
5 000 000	13	650 0005 000 000 руб. х 13% = 650 000 руб.
5 000 001—6 000 000	15	150 000(6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 15% = 150 000 руб.
Всего		800 000650 000 руб. + 150 000 руб. = 800 000 руб.

2. НДФЛ за 2025 г.

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %	НДФЛ, руб.
2 400 000	13	312 0002 400 000 руб. х 13% = 312 000 руб.
2 400 001—5 000 000	15	390 000(5 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15% = 390 000 руб.
5 000 001—6 000 000	18	180 000(6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 18% = 180 000 руб.
Всего		882 000312 000 руб. + 390 000 руб. + 180 000 руб. = 882 000 руб.

/ результат / В 2025 г. НДФЛ на 82 тыс. руб. больше, чем в 2024 г.882 000 руб. – 800 000 руб. = 82 000 руб.

НДФЛ с 2025 г.: изменения, прогрессивная шкала, новые вычеты

Калькулятор НДФЛ с 2025 г.

Ставки для районных коэффициентов и надбавок

Зарплата в части районных коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях будет формировать отдельную налоговую базу со ставками 13% при доходе до 5 млн руб. и 15% с суммы свыше 5 млн руб.п. 1.2 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)

Разница в сумме НДФЛ 2024/2025 с зарплаты на Крайнем Севере

/ условие / Годовой доход работника на о. Итуруп, Курилы, — 6 млн руб.: оклад 3 млн руб. с учетом районного коэффициента 2.

/ решение / 1. НДФЛ за 2024 г.

Налог по двухступенчатой шкале считают со всего дохода с учетом районного коэффициента.

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %	НДФЛ, руб.
5 000 000	13	650 0005 000 000 руб. х 13% = 650 000 руб.
5 000 001—6 000 000	15	150 000(6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 15% = 150 000 руб.
Всего		800 000650 000 руб. + 150 000 руб. = 800 000 руб.

2. НДФЛ за 2025 г.

По работнику надо формировать две базы.

Оклад нарастающим итогом с начала года без учета районного коэффициента, руб.	Ставка НДФЛ, %	НДФЛ, руб.
2 400 000	13	312 0002 400 000 руб. х 13% = 312 000 руб.
2 400 001—3 000 000	15	90 000(3 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15% = 90 000 руб.
Всего		402 000312 000 руб. + 90 000 руб. = 402 000 руб.

Ставка НДФЛ для всех 3 млн руб. зарплаты в части районного коэффициента — 13%, налог — 390 тыс. руб.

Общая сумма налога за 2025 г. — 792 тыс. руб.3 000 000 руб. х 13% = 390 000 руб.; 402 000 руб. + 390 000 руб. = 792 000 руб.

/ результат / Налог за 2025 г. на 8 тыс. руб. меньше, чем в 2024 г.800 000 руб. – 792 000 руб. = 8 000 руб.

Районные коэффициенты и надбавки: размер и порядок начисления

Двухступенчатая шкала ставок

Дивиденды, доходы от продажи недвижимости и проценты по вкладам с 2025 г. облагаются по двум ставкамп. 1.1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %
До 2 400 000 включительно	13
2 400 001 и более	15

Разница в сумме НДФЛ 2024/2025 с дивидендов

/ условие / Годовые дивиденды участника ООО — 6 млн руб. Само общество дивиденды не получало.

/ решение /

Показатель	2024 г.	2025 г.
НДФЛ по ставке 13%, руб.	650 0005 000 000 руб. х 13% = 650 000 руб.	312 0002 400 000 руб. х 13% = 312 000 руб.
НДФЛ по ставке 15%, руб.	150 000(6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 15% = 150 000 руб.	540 000(5 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15% = 540 000 руб.
Всего	800 000650 000 руб. + 150 000 руб. = 800 000 руб.	852 000312 000 руб. + 540 000 руб. = 852 000 руб.

/ результат / В 2025 г. из дивидендов участника придется удержать на 52 тыс. руб. НДФЛ больше, чем в 2024 г.852 000 руб. – 800 000 руб. = 52 000 руб.

Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка

Вычеты на детей

Предельный доход для вычета на детей с 2025 г. — 450 тыс. руб.

Размеры вычетовподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Ребенок	Размер вычета, руб.
Ребенок	в 2024 г.	в 2025 г.
Первый	1 400	1 400
Второй	1 400	2 800
Третий, четвертый и т. д.	3 000	6 000

Заявление на вычеты больше не нужно, для оформления вычетов достаточно копии свидетельства о рождении ребенка.

Стандартные вычеты на детей в 2024 г.: размеры и порядок предоставления

Калькулятор стандартных вычетов по НДФЛ в 2024 г.

Выходные пособия при увольнении

Не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия — три средних месячных заработка и шесть на Крайнем Севере — надо будет считать не в общем порядке, а по правилам для декретных пособийподп. «а» п. 16 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

У нововведения три проблемных момента.

1. Само выходное пособие по-прежнему надо будет считать по правилам ТК.

2. Средний дневной заработок для декретных пособий считают так: выплаты за 2 предыдущих календарных года делят на количество календарных дней в них. При этом в расчет берут только начисления, которые облагались взносами по единому тарифуч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Но как посчитать не облагаемый налогом средний месячный заработок, ни Закон № 255-ФЗ, ни поправки в НК не говорят. Потребуются разъяснения ФНС или дополнительная корректировка НК.

3. Аналогичную правку в ст. 422 НК РФ не вносят, и может оказаться, что НДФЛ на пособие начислить придется, а взносы — нет.

Калькулятор среднего заработка

Калькулятор пособия по беременности и родам

	да, и штраф пришлось оплатить в полном объеме
	да, но мы смогли добиться снижения размера штрафа
	да, но мы смогли полностью отбиться от штрафа
	нет