Как выбрать ставку НДС
Плюсы и минусы
| Показатель | Пониженная ставка | Общая ставка |
| Чистый доход, если не увеличить цену на НДС и сохранить спрос физлиц и других покупателей, не имеющих права на вычеты входного НДС |  снижается незначительно |  серьезно уменьшается |
| Вычеты входного НДС | исчисленный налог нельзя уменьшить на вычеты нельзя воспользоваться возмещением НДС на УСН с объектом «доходы» можно не проверять контрагентов, предъявляющих НДС | вычет входного НДС уменьшает налог к уплате и снижает затраты при значительной доле расходов с НДС доступно возмещение НДС надо следить за долей вычетов — она должна быть в пределах средней по региону надо тщательно проверять контрагентов, предъявляющих НДС |
| НДС-документация | проще вести книгу покупок и заполнять декларацию по НДС | надо вести книгу покупок и заполнять декларацию по НДС в полном объеме |
| Смена ставки | перейти на общую ставку можно только через 3 года | сменить общую ставку на пониженную можно с начала любого квартала |
Схема выбора
Общая ставка выгодна:
•гостиницам и экспортерам на УСН. Можно пользоваться ставкой 0%, применять вычеты и возмещать входной НДС
•если на УСН «доходы минус расходы» большая часть затрат с входным
Пониженная ставка выгодна для УСН с объектом «доходы», поскольку при нем доля расходов незначительна.
| Какой у вас объект при УСН? | |||||||||||
| ↓ | ↓ | ||||||||||
| «Доходы минус расходы» | «Доходы» | ||||||||||
| ↓ | ↓ | ||||||||||
| Какова сумма ваших доходов за 2024 г.? | Применяйте пониженную ставку 5% или 7% | ||||||||||
| ↓ | ↓ | ||||||||||
| Свыше 60 млн до 250 млн руб. включительно | Свыше 250 млн до 450 млн руб. включительно | ||||||||||
| ↓ | ↓ | ||||||||||
| Доля расходов с входным НДС в общей сумме доходов ≥ 75%? | Доля расходов с входным НДС ≥ 85%? | ||||||||||
| Нет | ↓ | Да | ↓ | ↓ | Да | ↓ | Нет | ||||
| Применяйте пониженную ставку 5% | Применяйте общую ставку — 0, 10, 20% | Применяйте пониженную ставку 7% | |||||||||
Пример. Расчет выгодности применения ставки НДС при УСН
/ условие / Доходы в 2024 г. — 120 млн руб., расходы — 100 млн руб., из них на приобретение товаров с НДС с такими вариантами.
| Показатель | Значение показателя | |
| вариант 1 | вариант 2 | |
| Расходы с НДС без учета налога | 50 млн руб. | 80 млн руб. |
| Входной НДС по расходам | 10 млн | 16 млн |
| Доля расходов с НДС в общей сумме доходов | ||
Определим, какую ставку НДС на 2025 г. выбрать, если продавец не будет повышать цены и общий годовой доход не изменится.
/ решение / Оформим решение в виде таблицы.
| Номер варианта | НДС к уплате по ставке, млн руб. | |
| 5% | 20% | |
| 1 | ||
| 2 | ||
Очевидно, что при доле расходов с входным НДС:
•50% — выгодна пониженная ставка 5%
•96% — предпочтительна общая ставка 20%
Но надо учитывать, что расчет очень упрощенный, не учитывает изменение доходов и расходов в 2025 г., а также то, что часть поставщиков — плательщиков НДС с 2025 г. может перейти на пониженные ставки 5% или 7%, а часть поставщиков-упрощенцев — на уплату НДС.
Контрагент упрощенца, применяющий общую ставку НДС, может принять к вычету предъявленный ему налог по любой ставке — 5, 7, 10,
Где зафиксировать выбранную ставку
Налоговикам о выборе ставки сообщать не нужно, достаточно указать ее в первой декларации по
А вот прописать выбранную ставку в учетной политике для целей налогообложения стоит.
