Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль и бухучет
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 10 декабря 2018 г.

Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль и бухучет

Налог на прибыль исчислите и удержите при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте .

Ставка налога с дивидендов - 13%. Но есть и ставка 0% - по дивидендам, которые вы платите материнской компании. На день принятия решения о выплате дивидендов она должна владеть как минимум 50% в уставном капитале вашей фирмы не менее 365 дней подряд .

Если ваша компания сама не получает дивиденды, налоговая база - вся сумма, причитающаяся участнику. Так, со 100 000 руб. начисленных дивидендов налог по ставке 13% - 13 000 руб.

Если вы получаете дивиденды от других компаний, налоговую базу для каждого участника считайте так :

При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя .

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов

ООО "Альфа" 18.03.2019 выплачивает дивиденды за 2018 г. - 10 000 000 руб., в т.ч.:

  • ООО "Вита" (доля 51%) - 5 100 000 руб., владеет долей больше года;
  • ООО "Гамма" (доля 19%) - 1 900 000 руб.;
  • ООО "Дельта" (доля 10%) - 1 000 000 руб.;
  • Иванову А.А. (доля 20%) - 2 000 000 руб.

На дату принятия решения о выплате дивидендов сумма дивидендов, полученных ООО "Альфа", которые не были учтены при расчете налога, - 7 000 000 руб., в т.ч. облагаемые по ставке 13% - 4 000 000 руб.

Дивиденды ООО "Гамма", облагаемые налогом, - 1 140 000 руб. ((10 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) x 19%), налог на прибыль - 148 200 руб. (1 140 000 руб. x 13%).

Дивиденды ООО "Дельта", облагаемые налогом, - 600 000 руб. ((10 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) x 10%), налог на прибыль - 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%).

Налог с дивидендов ООО "Вита" считать не нужно, так как они облагаются по ставке 0%.

Для промежуточных дивидендов никаких особенностей нет. Считать выплаты и налог нарастающим итогом не надо.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов - не позднее дня, следующего за днем выплаты .

Проводки по начислению и выплате дивидендов юрлицам

Д 84 - К 75-дивиденды Начислены дивиденды
Д 75-дивиденды - К 68 Удержан налог на прибыль
Д 75-дивиденды - К 51 Выплачены дивиденды
Д 68 - К 51 Перечислен удержанный налог


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ