Как учесть убыток от продажи основного средства
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 17 октября 2019 г.

Как учесть убыток от продажи основного средства

В налоговом учете убыток от продажи амортизируемого ОС списывайте в расходы постепенно - в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Расход признавайте равными долями ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи .

В бухучете весь убыток от продажи ОС вы признаете сразу, поэтому возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА .

Пример. Учет продажи ОС с убытком

Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его начали амортизировать в феврале 2015 г., а продали - в феврале 2019 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., остаточная стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).

Убыток от продажи ОС - 48 000 руб. (12 000 руб. - 60 000 руб.), оставшийся СПИ объекта - 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г., списываем по 4 000 руб. убытка (48 000 руб. / 12 мес.).

В бухучете в феврале 2019 г. начисляем ОНА - 9 600 руб. (48 000 руб. x 20%). Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г., списываем по 800 руб. ОНА (4 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Февраль 2019 г.
Д 62 - К 91.01Признан доход от продажи ОС12 000
Д 01.09 - К 01.01Списана первоначальная стоимость305 000
Д 02.01 - К 01.09Списана накопленная амортизация245 000
Д 91.02 - К 01.09Включена в расходы остаточная стоимость ОС60 000
Д 09 - К 68Отражен ОНА9 600
Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г.
К 68 - Д 09Списан ОНА800

Пример. Заполнение Приложения 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Эти суммы будут перенесены в Лист 02 и приложения к нему. Кроме того, в строке 100 Приложения 2 к Листу 02 будет указана часть убытка, учтенная в марте, - 4 000 руб.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какую систему налогообложения применяет ваша организация (предприниматель)?

Вы можете выбрать до 2 вариантов ответа

ОСН
УСН (доходы минус расходы)
УСН (доходы)
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
НПД
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ осенняя конференция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"