Как учесть убыток от продажи основного средства
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 23 августа 2019 г.

Как учесть убыток от продажи основного средства

В налоговом учете убыток от продажи амортизируемого ОС списывайте в расходы постепенно - в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Расход признавайте равными долями ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи .

В бухучете весь убыток от продажи ОС вы признаете сразу, поэтому возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА .

Пример. Учет продажи ОС с убытком

Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его начали амортизировать в феврале 2015 г., а продали - в феврале 2019 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., остаточная стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).

Убыток от продажи ОС - 48 000 руб. (12 000 руб. - 60 000 руб.), оставшийся СПИ объекта - 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г., списываем по 4 000 руб. убытка (48 000 руб. / 12 мес.).

В бухучете в феврале 2019 г. начисляем ОНА - 9 600 руб. (48 000 руб. x 20%). Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г., списываем по 800 руб. ОНА (4 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Февраль 2019 г.
Д 62 - К 91.01Признан доход от продажи ОС12 000
Д 01.09 - К 01.01Списана первоначальная стоимость305 000
Д 02.01 - К 01.09Списана накопленная амортизация245 000
Д 91.02 - К 01.09Включена в расходы остаточная стоимость ОС60 000
Д 09 - К 68Отражен ОНА9 600
Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г.
К 68 - Д 09Списан ОНА800

Пример. Заполнение Приложения 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Эти суммы будут перенесены в Лист 02 и приложения к нему. Кроме того, в строке 100 Приложения 2 к Листу 02 будет указана часть убытка, учтенная в марте, - 4 000 руб.

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Форумосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"