ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 февраля 2019 г.
Как заплатить и отразить в декларации ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение
В кварталах, следующих за кварталом, на который приходится дата снятия с учета обособленного подразделения (ОП), ежемесячные авансовые платежи по нему рассчитывать и платить не надо.
Ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором ОП было снято с учета, не уплаченные до даты снятия его с учета, надо заплатить в ИФНС по месту учета головного подразделения (ГП) вместе с авансовыми платежами по ГП, то есть одной платежкой.
Порядок отражения авансовых платежей в декларации зависит от того, когда именно ОП было снято с учета .
Ситуация 1. ОП снято с учета в 1 квартале
Если ОП снято с учета после перечисления всех ежемесячных авансовых платежей за 1 квартал, то представлять уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года не надо.
Если на дату снятия ОП с учета хотя бы один ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал не перечислен, представьте в ИФНС по месту учета ГП две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года:
- по закрытому ОП;
- по ГП.
В уточненной декларации по ОП укажите только те авансовые платежи на 1 квартал, которые вы уплатили до снятия ОП с учета. В уточненной декларации по ГП, наоборот, увеличьте авансовые платежи на 1 квартал на суммы платежей по ОП, не уплаченных до снятия его с учета.
В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал будет отличаться от суммы этих платежей на 1 квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два подраздела 1.2 :
- на 4 квартал прошлого года - с кодом "24" по строке 001. В этом подразделе вы указываете те же данные, что и в подразделе 1.2 первичной декларации за 9 месяцев;
- на 1 квартал текущего года - с кодом "21" по строке 001. Здесь вы укажете уточненные данные о платежах на 1 квартал.
Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в феврале. По данным первичной декларации за 9 месяцев предыдущего года общая сумма ежемесячных платежей, подлежащая уплате в 1 квартале, составила:
- по ГП - 3 060 000 руб. (один платеж - 1 020 000 руб.);
- по ОП - 540 000 руб. (один платеж - 180 000 руб.).
На дату снятия ОП с учета уплачен один ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал (в январе).
По второму и третьему срокам уплаты ежемесячных платежей организация должна перечислить в ИФНС по месту учета ГП платеж в сумме 1 200 000 руб. (1 020 000 руб. + 180 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, составит:
- по ГП - 3 420 000 руб. (1 020 000 руб. + 1 200 000 руб. x 2);
- по ОП - 180 000 руб.
До уплаты второго авансового платежа организация представит в ИФНС по месту учета ГП уточненные декларации по ОП и ГП, которые заполнит так.
Декларация по ГП:
Декларация по ОП:
Ситуация 2. ОП снято с учета во 2, 3 или 4 квартале до представления декларации за предыдущий период
Представьте в ИФНС по месту учета ГП две декларации за предыдущий отчетный период:
- по закрытому ОП;
- по ГП.
В декларации по ОП не указывайте авансовые платежи на квартал, в котором ОП снято с учета. В декларации по ГП, наоборот, увеличьте авансовые платежи на суммы авансовых платежей по закрытому ОП .
Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в октябре. Декларацию за 9 месяцев организация к этому времени еще не представила. Данные об исчисленных авансовых платежах за полугодие и 9 месяцев приведены в таблице.
| Подразделение | Доля прибыли подразделения в общей прибыли организации (стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев) | Авансовый платеж, исчисленный за полугодие (стр. 070 Приложения 5 к Листу 02 декларации за полугодие), руб. | Общая сумма ежемесячных авансовых платежей в 3 квартале (стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 декларации за полугодие), руб. | Авансовый платеж, исчисленный за 9 месяцев (стр. 070 Приложения 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев), руб. | Сумма налога к доплате за 9 месяцев (стр. 100 Приложения 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев), руб. (гр. 5 - гр. 3 - гр. 4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ГП | 85% | 6 885 000 | 3 825 000 | 11 475 000 | 765 000 |
| ОП | 15% | 1 215 000 | 675 000 | 2 025 000 | 135 000 |
| В целом по организации | 100% | 8 100 000 | 4 500 000 | 13 500 000 | 900 000 |
При таких условиях общая сумма ежемесячных авансовых платежей в региональный бюджет на 4 квартал в целом по организации (строка 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев) составит 5 400 000 руб. (13 500 000 руб. - 8 100 000 руб.). Поскольку ОП уже снято с учета, эта сумма не распределяется между ОП и ГП - ее полностью заплатит ГП. Один ежемесячный платеж составит 1 800 000 руб. (5 400 000 руб. / 3). Его организация будет перечислять в ИФНС по месту учета ГП одной платежкой.
Авансовые платежи, подлежащие доплате по декларации за 9 месяцев, организация также уплатит в ИФНС по месту учета ГП, но двумя платежками:
- 765 000 руб. - за ГП;
- 135 000 руб. - за ОП (в платежке указывается код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП).
В декларациях за 9 месяцев авансовые платежи отражаются так.
Декларация по ГП:
Декларация по ОП:
Ситуация 3. ОП снято с учета во 2 или 3 квартале после представления декларации за предыдущий отчетный период
Если ОП снято с учета после перечисления всех ежемесячных авансовых платежей за текущий квартал, то представлять уточненные декларации за предыдущий отчетный период не надо.
Если на дату снятия ОП с учета хотя бы один ежемесячный авансовый платеж за текущий квартал не перечислен, представьте в ИФНС по месту учета ГП две уточненные декларации за предыдущий отчетный период:
- по закрытому ОП;
- по ГП.
В уточненной декларации по ОП укажите только те авансовые платежи на текущий квартал, которые вы перечислили до снятия ОП с учета. В уточненке по ГП, наоборот, увеличьте авансовые платежи на текущий квартал на суммы платежей по ОП, не уплаченных до даты снятия его с учета .
Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в сентябре. По данным первичной декларации за полугодие общая сумма ежемесячных платежей, подлежащая уплате в 3 квартале, составила:
- по ГП - 3 825 000 руб. (один платеж - 1 275 000 руб.);
- по ОП - 675 000 руб. (один платеж - 225 000 руб.).
На дату закрытия ОП перечислены два ежемесячных авансовых платежа за 3 квартал.
По третьему сроку уплаты ежемесячных платежей организация перечислит в ИФНС по месту учета ГП платеж в сумме 1 500 000 руб. (1 275 000 руб. + 225 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 квартале, составит:
- по ГП - 4 050 000 руб. (1 275 000 руб. x 2 + 1 500 000 руб.);
- по ОП - 450 000 руб. (225 000 руб. x 2).
До уплаты третьего авансового платежа организация представит в ИФНС по месту учета ГП уточненные декларации за полугодие по ОП и ГП, заполненные так.
Декларация по ГП:
Декларация по ОП:
Ситуация 4. ОП снято с учета в 4 квартале после представления декларации за 9 месяцев
Представьте в ИФНС по месту учета ГП две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года:
- по закрытому ОП;
- по ГП.
В уточненной декларации по ОП:
- укажите только те ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал, которые вы перечислили до снятия ОП с учета;
- не указывайте ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал следующего года.
В уточненной декларации по ГП, наоборот:
- увеличьте авансовые платежи на 4 квартал на суммы платежей по ОП, не уплаченных до снятия его с учета;
- увеличьте авансовые платежи на 1 квартал на суммы авансовых платежей по ОП.
В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал будет отличаться от суммы этих платежей на 1 квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два Подраздела 1.2 :
- на 4 квартал прошлого года - с кодом "24" по строке 001;
- на 1 квартал текущего года - с кодом "21" по строке 001.
Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в декабре. По данным первичной декларации за 9 месяцев, общая сумма ежемесячных платежей, подлежащая уплате в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года, составила:
- по ГП - 3 060 000 руб. (один платеж - 1 020 000 руб.);
- по ОП - 540 000 руб. (один платеж - 180 000 руб.).
На дату снятия ОП с учета перечислены два ежемесячных авансовых платежа за 4 квартал.
По третьему сроку уплаты ежемесячных платежей в 4 квартале, а также по каждому сроку уплаты ежемесячных платежей в 1 квартале организация должна перечислить в ИФНС по месту учета ГП платеж в сумме 1 200 000 руб. (1 020 000 руб. + 180 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале, составит:
- по ГП - 3 240 000 руб. (1 020 000 руб. x 2 + 1 200 000 руб.);
- по ОП - 360 000 руб. (180 000 руб. x 2).
Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, составит:
- по ГП - 3 600 000 руб. (1 200 000 руб. x 3);
- по ОП - 0 руб.
До уплаты третьего авансового платежа за 4 квартал организация представит в ИФНС по месту учета ГП уточненные декларации по ОП и ГП за 9 месяцев, которые заполнит так.
Декларация по ГП:
Декларация по ОП:
См. также:
Новостная рассылка для бухгалтера
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
 |
МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ |
| Пожалуйста, оставьте ваш отзыв о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™ |
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
|
| Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно. Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении! |
| К вам можно обратиться: |
| Вам можно написать на: |
Москва 
