Давальческие сырье и материалы: документооборот, бухучет, налоги
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 апреля 2019 г.

Давальческие сырье и материалы: документооборот, бухучет, налоги

Заказчик передает подрядчику сырье или материалы для переработки по накладной или акту. При использовании формы М-15 ставит пометку "в переработку на давальческой основе".

Пример. Накладная на отпуск материалов на сторону М-15

Отчет об использовании давальческого сырья подрядчик составляет по окончании работ или периодически - в сроки, установленные в договоре. Одновременно подрядчик выставляет счет-фактуру и акт на выполненные работы. Готовую продукцию и остаток неиспользованного сырья передает по накладной М-15.

Пример. Отчет об использовании давальческого сырья

ООО "Альфа"
ОТЧЕТ
об использовании давальческого сырья ООО "ТоргПлюс"
к договору от 01.08.2019 N 3

28.08.2019 N 1

НаименованиеКоличествоЦена за ед., руб.Сумма, руб.
Ткань синяя хлопковая40 пог. м50020 000
Пуговицы140 шт.3420

Изготовлено: 14 платьев.

Общая стоимость использованного сырья: 20 420 руб.

Остатки сырья, подлежащие возврату заказчику: 10 пог. м синей хлопковой ткани.

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Главный бухгалтер Никанорова Никанорова Е.А.

Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10-7. Стоимость использованных материалов списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Там же отражает стоимость работ подрядчика. Неиспользованные материалы, возвращенные подрядчиком, заказчик показывает на субсчете 10-1.

Передачу материалов в переработку и возврат продукции и неизрасходованного сырья в налоговом учете заказчик не отражает. Оплату работ подрядчика включает в материальные расходы.

Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003. Готовую продукцию - на счете 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы. После подписания акта о выполнении работ начисляет выручку, НДС с нее и списывает затраты на выполнение работ.

Пример. Учет у заказчика

Организация передала подрядчику для переработки:

  • рулон синей хлопковой ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
  • пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).

Подрядчик сшил 14 платьев, истратив 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц, а оставшиеся 10 пог. м ткани вернул. Стоимость работ по пошиву платьев составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 10-7 - К 10-1Давальческое сырье передано подрядчику25 420
Д 20 - К 10-7Списано сырье, переданное в переработку20 420(40 пог. м x 500 руб. + 140 шт. x 3 руб.)
Д 20 - К 60Учтена стоимость работ подрядчика20 000
Д 19 - К 60Учтен входящий НДС4 000
Д 43 - К 20Оприходована готовая продукция40 420
Д 10-1 - К 10-7Оприходованы на склад остатки давальческого сырья5 000

Пример. Учет у подрядчика

От заказчика поступили для переработки:

  • рулон ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
  • пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).

Было сшито 14 платьев и истрачено 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц. Оставшиеся 10 пог. м ткани возвращены заказчику. Стоимость работ по пошиву платьев - 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.), а затраты на эти работы - 17 000 руб.

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 003Давальческое сырье поступило от заказчика25 420
К 003Сырье передано в переработку20 420
Д 002Оприходована готовая продукция20 420
К 002Готовая продукция передана заказчику20 420
К 003Остатки сырья возвращены заказчику5 000
Д 20 - К 70 (02, 10, 69)Учтены затраты на пошив платьев17 000
Д 62 - К 90-1Признана выручка от реализации работ24 000
Д 90-3 - К 68-2Начислен НДС по выполненным работам4 000
Д 90-2 - К 20Отражена себестоимость работ17 000

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет