Давальческие сырье и материалы: документооборот, бухучет, налоги
Заказчик передает подрядчику сырье или материалы для переработки по накладной или акту. При использовании формы М-15 ставит пометку "в переработку на давальческой основе".
Отчет об использовании давальческого сырья подрядчик составляет по окончании работ или периодически - в сроки, установленные в договоре. Одновременно подрядчик выставляет счет-фактуру и акт на выполненные работы. Готовую продукцию и остаток неиспользованного сырья передает по накладной М-15.
ООО "Альфа"
ОТЧЕТ
об использовании давальческого сырья ООО "ТоргПлюс"
к договору от 01.08.2019 N 3
28.08.2019 N 1
| Наименование | Количество | Цена за ед., руб. | Сумма, руб. |
| Ткань синяя хлопковая | 40 пог. м | 500 | 20 000 |
| Пуговицы | 140 шт. | 3 | 420 |
Изготовлено: 14 платьев.
Общая стоимость использованного сырья: 20 420 руб.
Остатки сырья, подлежащие возврату заказчику: 10 пог. м синей хлопковой ткани.
Генеральный директор Иванов Иванов И.И.
Главный бухгалтер Никанорова Никанорова Е.А.
Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10-7. Стоимость использованных материалов списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Там же отражает стоимость работ подрядчика. Неиспользованные материалы, возвращенные подрядчиком, заказчик показывает на субсчете 10-1.
Передачу материалов в переработку и возврат продукции и неизрасходованного сырья в налоговом учете заказчик не отражает. Оплату работ подрядчика включает в материальные расходы.
Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003. Готовую продукцию - на счете 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы. После подписания акта о выполнении работ начисляет выручку, НДС с нее и списывает затраты на выполнение работ.
Организация передала подрядчику для переработки:
- рулон синей хлопковой ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
- пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).
Подрядчик сшил 14 платьев, истратив 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц, а оставшиеся 10 пог. м ткани вернул. Стоимость работ по пошиву платьев составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.).
| Проводка | Операция | Сумма, руб. |
| Д 10-7 - К 10-1 | Давальческое сырье передано подрядчику | 25 420 |
| Д 20 - К 10-7 | Списано сырье, переданное в переработку | 20 420(40 пог. м x 500 руб. + 140 шт. x 3 руб.) |
| Д 20 - К 60 | Учтена стоимость работ подрядчика | 20 000 |
| Д 19 - К 60 | Учтен входящий НДС | 4 000 |
| Д 43 - К 20 | Оприходована готовая продукция | 40 420 |
| Д 10-1 - К 10-7 | Оприходованы на склад остатки давальческого сырья | 5 000 |
От заказчика поступили для переработки:
- рулон ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
- пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).
Было сшито 14 платьев и истрачено 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц. Оставшиеся 10 пог. м ткани возвращены заказчику. Стоимость работ по пошиву платьев - 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.), а затраты на эти работы - 17 000 руб.
| Проводка | Операция | Сумма, руб. |
| Д 003 | Давальческое сырье поступило от заказчика | 25 420 |
| К 003 | Сырье передано в переработку | 20 420 |
| Д 002 | Оприходована готовая продукция | 20 420 |
| К 002 | Готовая продукция передана заказчику | 20 420 |
| К 003 | Остатки сырья возвращены заказчику | 5 000 |
| Д 20 - К 70 (02, 10, 69) | Учтены затраты на пошив платьев | 17 000 |
| Д 62 - К 90-1 | Признана выручка от реализации работ | 24 000 |
| Д 90-3 - К 68-2 | Начислен НДС по выполненным работам | 4 000 |
| Д 90-2 - К 20 | Отражена себестоимость работ | 17 000 |
Форум для бухгалтера:
Подписывайтесь на наш канал в
Яндекс. Дзен
Новостная рассылка для бухгалтера
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
 |
МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ |
| Пожалуйста, оставьте ваш отзыв о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™ |
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
|
| Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно. Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении! |
| К вам можно обратиться: |
| Вам можно написать на: |
Москва 
