Давальческие сырье и материалы: документооборот, бухучет, налоги
Заказчик передает подрядчику сырье или материалы для переработки по накладной или акту. При использовании формы М-15 ставит пометку "в переработку на давальческой основе".
Отчет об использовании давальческого сырья подрядчик составляет по окончании работ или периодически - в сроки, установленные в договоре. Одновременно подрядчик выставляет счет-фактуру и акт на выполненные работы. Готовую продукцию и остаток неиспользованного сырья передает по накладной М-15.
ООО "Альфа"
ОТЧЕТ
об использовании давальческого сырья ООО "ТоргПлюс"
к договору от 03.08.2020 N 3
28.08.2020 N 1
| Наименование | Количество | Цена за ед., руб. | Сумма, руб. |
| Ткань синяя хлопковая | 40 пог. м | 500 | 20 000 |
| Пуговицы | 140 шт. | 3 | 420 |
Изготовлено: 14 платьев.
Общая стоимость использованного сырья: 20 420 руб.
Остатки сырья, подлежащие возврату заказчику: 10 пог. м синей хлопковой ткани.
Генеральный директор Иванов Иванов И.И.
Главный бухгалтер Никанорова Никанорова Е.А.
Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10.07. Стоимость использованных материалов списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Там же отражает стоимость работ подрядчика. Неиспользованные материалы, возвращенные подрядчиком, заказчик показывает на субсчете 10.01.
Передачу материалов в переработку и возврат продукции и неизрасходованного сырья в налоговом учете заказчик не отражает. Оплату работ подрядчика включает в материальные расходы.
Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003. Готовую продукцию - на счете 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы. После подписания акта о выполнении работ начисляет выручку, НДС с нее и списывает затраты на выполнение работ.
Организация передала подрядчику для переработки:
- • рулон синей хлопковой ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
- • пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).
Подрядчик сшил 14 платьев, истратив 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц, а оставшиеся 10 пог. м ткани вернул. Стоимость работ по пошиву платьев составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.).
| Проводка | Операция | Сумма, руб. |
| Д 10.07 - К 10.01 | Давальческое сырье передано подрядчику | 25 420 |
| Д 20 - К 10.07 | Списано сырье, переданное в переработку | 20 420(40 пог. м x 500 руб. + 140 шт. x 3 руб.) |
| Д 20 - К 60 | Учтена стоимость работ подрядчика | 20 000 |
| Д 19 - К 60 | Учтен входящий НДС | 4 000 |
| Д 43 - К 20 | Оприходована готовая продукция | 40 420 |
| Д 10.01 - К 10.07 | Оприходованы на склад остатки давальческого сырья | 5 000 |
От заказчика поступили для переработки:
- • рулон ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
- • пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).
Было сшито 14 платьев и истрачено 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц. Оставшиеся 10 пог. м ткани возвращены заказчику. Стоимость работ по пошиву платьев - 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.), а затраты на эти работы - 17 000 руб.
| Проводка | Операция | Сумма, руб. |
| Д 003 | Давальческое сырье поступило от заказчика | 25 420 |
| К 003 | Сырье передано в переработку | 20 420 |
| Д 002 | Оприходована готовая продукция | 20 420 |
| К 002 | Готовая продукция передана заказчику | 20 420 |
| К 003 | Остатки сырья возвращены заказчику | 5 000 |
| Д 20 - К 70 (02, 10, 69) | Учтены затраты на пошив платьев | 17 000 |
| Д 62 - К 90.01 | Признана выручка от реализации работ | 24 000 |
| Д 90.03 - К 68.02 | Начислен НДС по выполненным работам | 4 000 |
| Д 90.02 - К 20 | Отражена себестоимость работ | 17 000 |
