Давальческие сырье и материалы: документооборот, бухучет, налоги

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 14 июня 2019 г.

Давальческие сырье и материалы: документооборот, бухучет, налоги

Заказчик передает подрядчику сырье или материалы для переработки по накладной или акту. При использовании формы М-15 ставит пометку "в переработку на давальческой основе".

Пример. Накладная на отпуск материалов на сторону М-15

Отчет об использовании давальческого сырья подрядчик составляет по окончании работ или периодически - в сроки, установленные в договоре. Одновременно подрядчик выставляет счет-фактуру и акт на выполненные работы. Готовую продукцию и остаток неиспользованного сырья передает по накладной М-15.

Пример. Отчет об использовании давальческого сырья

ООО "Альфа"
ОТЧЕТ
об использовании давальческого сырья ООО "ТоргПлюс"
к договору от 01.08.2019 N 3

28.08.2019 N 1

Наименование	Количество	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Ткань синяя хлопковая	40 пог. м	500	20 000
Пуговицы	140 шт.	3	420

Изготовлено: 14 платьев.

Общая стоимость использованного сырья: 20 420 руб.

Остатки сырья, подлежащие возврату заказчику: 10 пог. м синей хлопковой ткани.

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Главный бухгалтер Никанорова Никанорова Е.А.

Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10-7. Стоимость использованных материалов списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Там же отражает стоимость работ подрядчика. Неиспользованные материалы, возвращенные подрядчиком, заказчик показывает на субсчете 10-1.

Передачу материалов в переработку и возврат продукции и неизрасходованного сырья в налоговом учете заказчик не отражает. Оплату работ подрядчика включает в материальные расходы.

Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003. Готовую продукцию - на счете 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы. После подписания акта о выполнении работ начисляет выручку, НДС с нее и списывает затраты на выполнение работ.

Пример. Учет у заказчика

Организация передала подрядчику для переработки:

рулон синей хлопковой ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).

Подрядчик сшил 14 платьев, истратив 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц, а оставшиеся 10 пог. м ткани вернул. Стоимость работ по пошиву платьев составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.).

Проводка	Операция	Сумма, руб.
Д 10-7 - К 10-1	Давальческое сырье передано подрядчику	25 420
Д 20 - К 10-7	Списано сырье, переданное в переработку	20 420(40 пог. м x 500 руб. + 140 шт. x 3 руб.)
Д 20 - К 60	Учтена стоимость работ подрядчика	20 000
Д 19 - К 60	Учтен входящий НДС	4 000
Д 43 - К 20	Оприходована готовая продукция	40 420
Д 10-1 - К 10-7	Оприходованы на склад остатки давальческого сырья	5 000

Пример. Учет у подрядчика

От заказчика поступили для переработки:

рулон ткани стоимостью 25 000 руб. (50 пог. м по цене 500 руб./пог. м);
пуговицы стоимостью 420 руб. (140 шт. по цене 3 руб./шт.).

Было сшито 14 платьев и истрачено 40 пог. м ткани и 140 шт. пуговиц. Оставшиеся 10 пог. м ткани возвращены заказчику. Стоимость работ по пошиву платьев - 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.), а затраты на эти работы - 17 000 руб.

Проводка	Операция	Сумма, руб.
Д 003	Давальческое сырье поступило от заказчика	25 420
К 003	Сырье передано в переработку	20 420
Д 002	Оприходована готовая продукция	20 420
К 002	Готовая продукция передана заказчику	20 420
К 003	Остатки сырья возвращены заказчику	5 000
Д 20 - К 70 (02, 10, 69)	Учтены затраты на пошив платьев	17 000
Д 62 - К 90-1	Признана выручка от реализации работ	24 000
Д 90-3 - К 68-2	Начислен НДС по выполненным работам	4 000
Д 90-2 - К 20	Отражена себестоимость работ	17 000

БУХГАЛТЕРСКИЕ	Новости	Форумы	Консультации	Формы	Калькуляторы
БУХГАЛТЕРСКИЕ	Статьи	Справочники	Семинары	Календари	Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ	Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы		Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ	Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы Статьи Справочники Семинары Календари Тесты