Субсидии: бухучет и налоги
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 09 июля 2020 г.

Субсидии: бухучет и налоги

Субсидия - деньги, безвозмездно предоставленные организации из бюджетов на строго определенные цели .

Субсидию на предстоящие затраты учтите в доходах для налога на прибыль в периоде признания затрат в расходах. Так, субсидию на покупку ОС включайте в доходы ежемесячно в сумме, равной начисленной амортизации .

Входной НДС по субсидированным затратам к вычету не принимайте, а сразу включите в налоговые расходы. Применить вычет можно только в одном случае - в документе на получение субсидии сказано, что она предоставлена на финансирование затрат без НДС .

В бухучете полученную субсидию отразите как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы включите ее тогда, когда спишете понесенные за счет нее расходы .

Пример. Учет субсидии на предстоящие затраты

Организации выделена субсидия на покупку ОС за 2 400 000 руб., в том числе НДС - 400 000 руб., СПИ - 60 мес.

В налоговом учете на дату поступления ОС признаем и в доходах, и в расходах входной НДС - 400 000 руб. Первоначальная стоимость ОС - 2 млн руб. В течение СПИ ежемесячно начисляем амортизацию - 33 333,33 руб. (2 000 000 руб. / 60 мес.) и признаем доходы в той же сумме.

В бухучете первоначальная стоимость ОС - 2 400 000 руб., амортизация - 40 000 руб. (2 400 000 руб. / 60 мес.)

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 76 - К 86Выделена субсидия2 400 000
Д 51 - К 76Поступила субсидия2 400 000
Д 08 - К 60Поступило ОС2 000 000
Д 19 - К 60НДС по ОС400 000
Д 08 - К 19НДС включен в стоимость ОС400 000
Д 01 - К 08ОС введено в эксплуатацию2 400 000
Д 86 - К 98Субсидия использована на приобретение ОС2 400 000
Д 20 - К 02Начислена амортизация по ОС40 000
Д 98 - К 91Субсидия признана в доходах40 000

Субсидию на возмещение затрат на оплату товаров и услуг включите в налоговые доходы сразу при получении. Если вам возместили затраты на покупку ОС, доход признайте в той сумме, в какой уже учли эти расходы в налоговом учете. Оставшуюся часть включайте в доходы равномерно при начислении амортизации .

НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, восстановите и спишите в расходы. Не надо восстанавливать налог только в одном случае - в документе на получение субсидии сказано, что она предоставлена на возмещение затрат без НДС .

В бухучете субсидию на возмещение текущих затрат включите в прочие доходы в полной сумме. А субсидию, компенсирующую покупку ОС, - в сумме, равной начисленной амортизации. Оставшуюся часть отнесите на доходы будущих периодов и списывайте по мере начисления амортизации. Такой порядок учета обязателен с 2020 г., но его применяли и раньше .

Пример. Учет субсидии на возмещение затрат

Организации выделена субсидия на возмещение затрат на покупку ОС, приобретенного за 2 400 000 руб. с НДС. СПИ - 60 мес. На дату получения субсидии по ОС начислена амортизация за 1 месяц - 33 333,33 руб.

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 08 - К 60Поступило ОС2 000 000
Д 19 - К 60НДС по ОС400 000
Д 68 - К 19Вычет НДС по ОС400 000
Д 01 - К 08ОС введено в эксплуатацию2 000 000
Д 20 - К 02Амортизация по ОС33 333,33
Д 76 - К 86Выделена субсидия2 400 000
Д 51 - К 76Поступила субсидия2 400 000
Д 86 - К 98Субсидия учтена в доходах будущих периодов1 966 666,67
Д 86 - К 91Признана в доходах субсидия в части амортизации, начисленной по ОС33 333,33
Д 86 - К 91Признана в доходах субсидия в части НДС400 000
Д 19 - К 68Восстановлен НДС по ОС400 000
Д 91 - К 19НДС списан в прочие расходы400 000
Д 20 - К 02Начислена амортизация по ОС33 333,33
Д 98 - К 91Признана в доходах субсидия в части амортизации, начисленной по ОС33 333,33

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет