Как рассчитать пени по налогам
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 января 2019 г.

Как рассчитать пени по налогам

Пеню считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Например, если срок уплаты - 25-е число, а вы перечислили налог 29-го, пеню начислят за 4 дня - с 26 по 29 .

В первые 30 дней просрочки пеню за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня - по 1/150. Так, при ставке 7,75% и недоимке 100 000 руб. пеня за день - 25,83 руб. (100 000 руб. x 7,75% / 300), а с 31-го дня просрочки - 51,67 руб. (100 000 руб. x 7,75% / 150). Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пеню по каждой ставке отдельно .

Пени по недоимке, возникшей до 27.12.2018 включительно, за день ее погашения не начисляют.
Пени по недоимке, возникшей до 01.10.2017, начисляют по 1/300 ставки рефинансирования.
Пример. Расчет пени по НДФЛ

НДФЛ с отпускных и больничных, выплаченных в ноябре 2018 г., - 410 000 руб. Срок уплаты - 30.11.2018. Налог организация перечислила 15.01.2019. Ставка рефинансирования с 17.12.2018 повысилась с 7,5% до 7,75%.

Пени за первые 30 дней просрочки считаем по 1/300 ставки рефинансирования: за 16 дней с 01.12.2018 по 16.12.2018 - 1 640 руб. (410 000 руб. x 7,5% / 300 x 16 дн.); за 14 дней с 17.12.2018 по 30.12.2018 - 1 482,83 руб. (410 000 руб. x 7,75% / 300 x 14 дн.).

Пени за оставшиеся 15 дней с 31.12.2018 по 14.01.2019 считаем по 1/150 ставки рефинансирования - 3 177,5 руб. (410 000 руб. x 7,75% / 150 x 15 дн.).

Всего пени - 6 300,33 руб. (1 640 руб. + 1 482,83 руб. + 3 177,5 руб.).

Пример. Расчет пени по НДС

НДС за 4 квартал 2018 г. 1 800 000 руб. Организация уплатила налог 25.04.2019 одной суммой.

Платеж по НДСДни просрочкиСтавка рефинансирования, %КоэффициентПени, руб.
по сроку 25.01.2019 - 600 000 руб.30 (26.01 - 24.02.2019)7,751/3004 650
60 (25.02 - 25.04.2019)7,751/15018 600
по сроку 25.02.2019 - 600 000 руб.30 (26.02 - 27.03.2019)7,751/3004 650
29 (28.03 - 25.04.2019)7,751/1508 990
по сроку 25.03.2019 - 600 000 руб.30 (26.03 - 24.04.2019)7,751/3004 650
1 (25.04.2019)7,751/150310
Итого41 850

Пени по авансовым платежам считают так же - из суммы недоимки. Пени будут уменьшены, если квартальный платеж окажется меньше суммы ежемесячных платежей, а также если налог за год будет меньше суммы квартальных платежей (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).

Пример. Расчет пени по авансовым платежам по налогу на прибыль

В 4 квартале 2018 г. организация не перечисляла ежемесячные платежи по 2 500 000 руб. По декларации за год нужно доплатить 6 000 000 руб. Эту сумму организация перечислила 01.04.2019.

Срок уплаты ежемесячного авансового платежа за октябрь и ноябрь наступил до 27.12.2018, поэтому пени за день уплаты налога не считаем. По платежу за декабрь - позже 27.12.2018, поэтому пени считаем и за день уплаты.

Для расчета пени ежемесячные платежи уменьшаем соразмерно итоговому платежу. Он на 1 500 000 руб. меньше предполагаемой величины (2 500 000 руб. x 3 - 6 000 000 руб.). Поэтому каждый ежемесячный платеж уменьшаем на 500 000 руб. (1 500 000 руб. / 3), а пени начисляем на 2 000 000 руб. (2 500 000 руб. - 500 000 руб.).

Авансовый платежДни просрочкиСтавка рефинансирования, %КоэффициентПени, руб.
по сроку 29.10.2018 - 2 000 000 руб.30 (30.10 - 28.11.2018)7,51/30015 000
18 (29.11 - 16.12.2018)7,51/15018 000
105 (17.12.2018 - 31.03.2019)7,751/150108 500
по сроку 28.11.2018 - 2 000 000 руб.18 (29.11 - 16.12.2018)7,51/3009 000
12 (17.12 - 28.12.2018)7,751/3006 200
93 (29.12.2018 - 31.03.2019)7,751/15096 100
по сроку 28.12.2018 - 2 000 000 руб.30 (29.12.2018 - 27.01.2019)7,751/30015 500
64 (28.01 - 01.04.2019)7,751/15066 133,33
Итого334 433,33

Калькулятор пени по налогам - http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь