Как оформить и учесть передачу имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 10 декабря 2018 г.

Как оформить и учесть передачу имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат

При передаче любого имущества (как движимого, так и недвижимого) в безвозмездное пользование (ссуду) надо оформить в двух экземплярах (один для ссудодателя, второй для ссудополучателя) два документа:

  • договор безвозмездного пользования (ссуды) . Если в ссуду передается недвижимость, договор регистрировать в Росреестре не надо;
  • акт приемки-передачи имущества.

Для целей налога на прибыль и при УСН у ссудодателя при передаче имущества в ссуду ни доходов, ни расходов не возникает .

При ОСН по имуществу, переданному в ссуду, не надо восстанавливать:

Однако с месяца, следующего за месяцем передачи в ссуду ОС, по нему надо прекратить начисление амортизации . Амортизация не начисляется до месяца, следующего за месяцем, в котором ОС будет возвращено ссудодателю. После возврата ОС амортизация по нему начисляется ежемесячно в той же сумме, что и до передачи в ссуду. То есть налоговая амортизация по такому ОС будет начисляться и по истечении его СПИ.

На последнее число каждого квартала, в течение которого имущество находится в безвозмездном пользовании, ссудодатель должен:

начислять НДС на рыночную стоимость аренды (без НДС) идентичного имущества проводкой :

Д 91 - К 68 Начислен НДС на рыночную стоимость аренды имущества, переданного в безвозмездное пользование
  • составлять счет-фактуру в одном экземпляре;
  • регистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Сумму начисленного НДС в налоговых расходах учесть нельзя.

Рыночную стоимость аренды идентичного имущества можно подтвердить одним из следующих документов:

  • или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации об арендной плате за аналогичное имущество (например, из СМИ);
  • или отчетом независимого оценщика.

Если имущество, переданное в ссуду, облагается налогом на имущество, транспортным или земельным налогом, то эти налоги продолжает начислять и уплачивать ссудодатель. Суммы налогов включаются в состав налоговых расходов в периоде их начисления .

При УСН не стоит передавать в ссуду ОС, расходы на приобретение которых еще не учтены для целей налогообложения. Так как начиная с квартала, в котором ОС передано в ссуду, надо прекратить включать в налоговые расходы затраты на его приобретение . При этом период признания таких затрат в налоговых расходах при УСН ограничен .

В бухгалтерском учете амортизация по ОС, переданному в ссуду, начисляется в тех же суммах, что и раньше, но в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" .

Возврат имущества оформляется актом, который надо составить в двух экземплярах (один для ссудодателя, второй для ссудополучателя).

Точно так же ведет учет участник организации, передавший ей имущество в безвозмездное пользование.

Образец договора ссуды

Образец акта приемки-передачи движимого имущества

Образец акта возврата движимого имущества


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ